Патентная система налогообложения – это специальный режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. Предприниматель, который находиться на данной системе налогообложения получает специальный документ в налоговой службе, который дает ему право на осуществление определенного вида деятельности.

При переходе предпринимателем на патентную систему налогообложения он автоматически освобождается от уплаты таких налогов как: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного), а так же налога на имущество (за исключением тех объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто может перейти на патентную систему налогообложения

Применять в своей деятельности патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность сотрудников по всем видам деятельности не превышает 15 человек.

Важно!!! Запрещается применять патентную систему налогообложения в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Преимущества патента для индивидуального предпринимателя

Основным преимуществом патента считается то, это он очень удобен в использовании. После того, как предприниматель приобрел патент, то ему больше не надо появляться в налоговой службе. На патенте предприниматель не сдает налоговую декларацию, не платить налоги, а только оплачивает одни страховые взносы в фиксированном размере.

Когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения, тогда он имеет полное право не вести бухгалтерский учет, а так же могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Размер налога за патент обязательно подлежит уплате, и рассчитывается он налоговым органом и прописывается на самом патенте, что очень понятно для налогоплательщика.

Недостатки патента для ИП

Среди большого количества преимуществ имеются так же и недостатки, какие именно рассмотрим ниже:

• Имеются ограничения в видах деятельности. То есть предприниматель имеет право на патенте осуществлять только по тому виду деятельности, который прописан в законе о патентной системе налогообложения в конкретном субъекте РФ;
• Государством устанавливается ограничение по количеству наемных работников, то есть не больше 15 человек по всем видам деятельности;
• Стоимость патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов, как за себя, так и за работников;
• Необходимо вести контроль за установленным лимитом по доходам, который составляет до 60 000 000 рублей;
• Патент необходимо оплачивать на условиях предоплаты, то есть если предприниматель только начал осуществлять свою деятельность и не важно, есть у него деньги или нет, то он все равно должен заплатить за патент.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Для того, что бы получить патент, индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить заявление в ИФНС по месту жительства, не позднее 10 дней до начало ведения деятельности на основе патента (новые предприниматели могут подать это заявление вместе с регистрационными документами).

Есть случаи, когда предприниматель ведет деятельность не по месту регистрации, тогда ему необходимо обратиться с заявлением именно в ту налоговую службу, где непосредственно будет осуществлять деятельность

Важно!!! Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.

Заявление в ИФНС можно подать разными способами:

• При личном посещении ИФНС;
• Через представителя, только на него должна быть оформлена нотариальная доверенность, на осуществление таких действий;
• Через почту России, обязательно с описью вложений и с уведомлением;
• Через интернет, непосредственно через операторов ЭДО.

Если заявление направляется через почту России или через интернет, тогда датой подачи заявления будет считаться дата отправки.

ИФНС в 5-тидневный срок должна выдать патент, или уведомление об отказе выдачи патента

Налоговая инспекция может отказать о выдаче патента только в таких случаях как:

• В заявление указан неверный вид деятельности, то есть указал тот, которого не среди разрешенных видов;
• Предприниматель указал неверный срок действия патента;
• Допущены ошибки при заполнении обязательных полей в заявлении;
• Несоблюдение правил получения повторного патента.

Патент действует по всей территории субъекта РФ, и предприниматель может получить несколько патентов. Патент выдается сроком от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Как оплачивается патент

Срок и размер оплаты патента зависит от срока полученного патента. В таблице рассмотрим как необходимо и когда оплачивать патент:

Срок выданного патента	Размер оплаты патента	Срок оплаты патента
До 6 месяцев	Оплачивается в полном размере	не позднее даты окончания действия патента.
От 6 до 12 месяцев	1/3 суммы	оплачивается в течение 90 дней после даты начало
	2/3 от суммы	действия патента; необходимо оплатить не позднее даты окончание патента

Важно!!! Если крайний срок оплаты патента выпадает на выходной или праздничный, тогда этот день переноситься на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Налоговый учет и отчетность

Налоговый учет и отчетность рассмотрим в виде таблицы:

Ведение учета	Отчетность
Учет полученных доходов	При применении патентной системы налогообложения в обязательном порядке необходимо вести книгу учета полученных доходов. И это необходимо делать по каждому полученному патенту.
Налоговая декларация	Если предприниматель приобретает патент, тогда ему не нужно сдавать налоговую декларацию
Бухгалтерский учет и отчетность	Предприниматель, который применяет патентную систему налогообложения, не обязан вести бухгалтерский учет и отчетность
Отчетность за работников	Предприниматели, у которых имеются наемные работники, должны сдавать отчетность
Кассовая дисциплина	Предприниматели, деятельность которых связана с выдачей, приемом или хранением наличных денежных средств, то они должны в обязательном порядке соблюдать правила кассовой дисциплины
Дополнительная отчетность	При осуществлении некоторых видов деятельности, а так же владение определенным имуществом, требует уплату дополнительных налогов и ведении отчетности.

Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета на патенте для ИП

Предприниматели, которые выбрали патентную систему налогообложения, имеют полное право не вести бухгалтерский учет. Это право подтверждается законодательством РФ.

Только с налоговой отчетностью немного по сложнее. Здесь необходимо отчитываться по каждой сумме реализованной продукции или услуг, так как от этого завить имеет право предприниматель использовать патент или нет. Если у предпринимателя несколько патентов, тогда ему необходимо вести учет по каждому виду патента. Порядок заполнения отчетных документов определен налоговым законодательством РФ.

Отчетность с сотрудниками на патенте

Если у предпринимателя имеются наемные работники, тогда ему каждый год необходимо до 15 апреля подтвердить в ФСС тип деятельности подать заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности. Что для этого необходимо:

• Предоставление книги учета доходов и расходов;
• До 20 января ежегодно предоставить среднесписочную численность работников;
• Справку 2-НДФЛ ежегодно до 01 апреля;
• Предоставление справки 6-НДФЛ ежеквартально, но не позднее 30.04, 31.07, 31.10, 01.04;
• После подписание первого трудового договора с сотрудником необходимо в 10-тидневный срок предоставить информацию в ФСС и в ПФР в течение 30 дней;
• ЕССС (Единый социальный страховой сбор) – ежеквартально (не позднее 30.04, 31.07, 31.10, 01.04);
• в Пенсионный фонд нужно сдать формы: РСВ-1 , АДВ-6-5 – 1 раз в год до 01.03, СЗВ 6-4 – ежемесячно (до 15 числа каждого месяца);
• форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») – ежеквартально (не позднее 20.04, 20.07, 20.10, 20.01).

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой патентная система налогообложения и кто имеет право ее использовать?

Ответ: Патентная система налогообложения – это специальный режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. Предприниматель, который находиться на данной системе налогообложения получает специальный документ в налоговой службе, который дает ему право на осуществление определенного вида деятельности.

Вопрос №2 Если предприниматель приобрел патент, то ему необходимо оплачивать такие налоги как НДФЛ, НДС, налог на прибыль?

Ответ: предприниматели, которые находятся на патентной системе налогообложения, то они освобождены от уплаты таких налогов как: НДФЛ,НДС, налога на прибыть. Они оплачивают только страховые взносы и оплачивают сам патент, размер которого устанавливается законодательством в зависимости от вида деятельности.

Вопрос №3 Если предприниматель принимает на работу сотрудников, тогда какие отчисления ему необходимо осуществлять?

Ответ: Если на предприятии помимо ИП работают и другие люди, число которых должно быть в пределах 15 чел., то закон обязывает его выплачивать страховые взносы лишь в Пенсионный Фонд в размере 20%. Отчисления в ФСС/ФФОМС за работников не производятся.

В современных рыночных реалиях, когда инновационная деятельность является условием развития как отдельных производственных компании, так и целых отраслей экономики, патентная информация становится тем инструментом, который позволяет новым разработкам, используя в качестве плацдарма уже созданные человечеством технические решения, стать собственно инновациями, дающими реальные конкурентные преимущества.

Актуальность использования патентной информации как совокупности сведений технического характера, раскрытых в опубликованных патентных документах (патентах и патентных заявках), а также в различных научно-технических источниках информации, сложно переоценить. Так, с ее помощью становится возможным определить наиболее перспективные направления научно-технических разработо��, своевременно выявить, не будет ли разработанное решение нарушать чужие патенты в случае его вывода на отечественный и зарубежный рынки. Кроме этого, использование патентной информации станет первым шагом для оценки целесообразности и возможности патентования вашего нового технического решения.

Давно замечено, что результатом научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), проводимых без должного учета сведений, раскрываемых в источниках патентной информации, при всех временных и финансовых затратах на разработки, как правило, является «создание» уже объективно существующего, а, следовательно, непатентоспособного и, скорее всего, неконкурентоспособного технического решения. Учитывая объемы патентной информации, а это более чем 100 миллионные фонды только патентных публикаций, можно с уверенностью утверждать, что сегодня практически невозможно создать новое техническое решение без выявления и изучения опыта предшественников.

Ведущая роль в определении актуального уровня техники отводится патентно-информационным исследованиям, которые проводятся на основе данных патентного поиска и анализа выявленных патентных документов. При этом, патентная информация – это инструмент, использование которого важно на всех этапах жизненного цикла объектов техники, то есть с момента начала его создания, а именно, постановки задачи для НИОКР и выбора направления разработок, патентования результатов разработок, выведения готового продукта на рынок, и до окончания жизненного цикла объекта техники – его ухода с рынка. В связи с этим, проводить патентные исследования необходимо на постоянной и комплексной основе.

Риски нарушения чужих патентов

Получив патент, вы получаете правовую охрану на созданное вами техническое решение, а, следовательно, исключительное право запрещать другим лицам использовать ваше решение, защищенное патентом. Однако, при производстве и реализации продукции, в которой содержится Ваше техническое решение Вы обязаны считаться с патентами других лиц и учитывать риски нарушения чужих патентных прав.

По данным Роспатента, на 1 июня 2019 года в Российской Федерации действует 258 тысяч 987 патентов на изобретение РФ и 49 тысяч 199 патентов на полезные модели РФ. Добавим к этим цифрам еще более 15 тысяч евразийских патентов, которые действуют на территории государств-участников Евразийской патентной конвенции, в том числе и на территории России. Таким образом, более трехсот тысяч действующих в настоящее время на территории РФ патентов делают риски нарушения чужих патентных прав очень высокими.

Напомним, что при проведении экспертизы заявленного решения на патентоспособность, патентное ведомство не проверяет возможность нарушения действующих патентов третьих лиц при использовании данного решения в готовом изделии. Бремя проверки отсутствия нарушения лежит на лице, которое будет вводить готовую продукцию в гражданский оборот (производить, продавать, и т. д.), и решается эта задача в рамках проведения экспертизы на патентную чистоту, в ходе которой выявляются действующие в стране проверки патенты, которые подвергаются анализу на предмет их использования в проверяемом объекте.

При этом, для многих является открытием тот факт, что более технически сложное решение может быть зависимо от более простого решения, защищенного действующим патентом. Предположим, что у Фирмы-Конкурента есть патент, которым охраняется, например, электродвигатель, охарактеризованный совокупностью элементов А+В+С. Мы, в свою очередь, создали электродвигатель «улучшенной» конструкции, дополнив его элементом D. При условии, что новая совокупность элементов А+В+С+D не известна из уровня техники и неочевидна для специалиста, мы можем получить на эту конструкцию свой патент, который позволит нам запретить всем другим участникам рынка производить и продавать электродвигатели, содержащие совокупность элементов А+В+С+D. Однако, начав производить и продавать нашу продукцию мы будем использовать патент Фирмы-Конкурента.

Возможна и более типичная ситуация, когда вы разработали и запатентовали часть сложного технического объекта. При этом другие части этого объекта могут защищаться патентами третьих лиц, а без этих частей объект в целом работать не будет. Получается ситуация, когда наличие собственного патента не дает гарантии, что вы не будете нарушать чужие патенты при использовании готового изделия, в котором есть и ваше запатентованное решение.

Избежать подобных ситуаций поможет выявление указанных рисков на этапе, предшествующем выводу готового изделия в гражданский оборот в конкретной стране. Инструмент для этого – патентно-информационные исследования в объеме проведения экспертизы на патентную чистоту.

Отметим, что получение вами патентов на дальнейшие развития уже запатентованных технологий может стать козырем в решении проблемы наличия патентов у других лиц, так как мир патентных прав на технологии сегодня чрезвычайно сложен, и выжить в нем, не имея собственных патентов, невозможно. При условии, что ваши собственные патенты действительно защищают дальнейшие развития существующих технологий, они становятся не только инструментом охраны, но и предметом лицензионных соглашений по взаимному предоставлению разрешений использовать существующую технологию при условии встречного разрешения использовать новую, защищенную вашими патентами технологию.

В настоящее время созданы автоматизированные поисковые ресурсы, которые позволяют выявлять требуемую информацию из огромных поисковых массивов. Возможности «умного» поиска позволяют находить не только точные совпадения ключевых слов в запросе и искомых документах, но и учитывать употребления этих слов во всевозможных формах, автоматически «расширяя» запрос, добавляя новые формы ключевых слов, и направляя автоматически скорректированный поисковый запрос в базу данных.

Совершенствование патентно-информационных поисковых систем

В настоящее время созданы автоматизированные поисковые ресурсы, которые позволяют выявлять требуемую информацию из огромных поисковых массивов. Возможности «умного» поиска позволяют находить не только точные совпадения ключевых слов в запросе и искомых документах, но и учитывать употребления этих слов во всевозможных формах, автоматически «расширяя» запрос, добавляя новые формы ключевых слов, и направляя автоматически скорректированный поисковый запрос в базу данных.

На сегодняшний день компании-разработчики поисковых систем адаптировали свои информационные продукты для широкого круга пользователей. Новый вектор развития поисковых инструментов направлен на использование так называемого искусственного интеллекта, в частности, искусственных нейронных сетей, когда самообучающиеся алгоритмы предоставляют результаты, оценивая релевантность выявляемых документов на основе анализа их содержания.

Роль эксперта при проведении поиска

При констатации факта эволюции поисковых систем, с появлением у них возможностей верно воспринимать запрос, написанный естественным языком, и выдавать отсортированные по релевантности результаты в наглядной форме, возникает вопрос – так ли необходим грамотный специалист для проведения патентных поисков? Ответ на этот вопрос получится в какой-то мере парадоксальным: с развитием поисковых инструментов роль эксперта не только не уменьшилась, но даже возросла.

Во-первых, использование современных поисковых ресурсов, с заложенными в них сложными алгоритмами, давая быстрые результаты, не позволяет получить на выходе готовые ответы на поставленные перед поиском вопросы, а предлагает лишь документы, которые нужно критически оценить, правильно интерпретировать, и учесть множество дополнительных факторов.

Во-вторых, эффективно использовать весь заложенный в современные ресурсы поисковый инструментарий способен только эксперт, обладающий как соответствующими знаниями, так и опытом, а, следовательно, навыками, которые будут играть решающее значение.

И наконец, в-третьих, обратной стороной «умного» поискового алгоритма, учитывающего морфологию и возможные синонимы ключевых слов, является увеличение массива выявляемых документов, грамотно разобраться в котором способен только специалист.

Патентный ландшафт – ответ на все вопросы?

Одним из инструментов, отчасти решающим задачи представления результатов поиска в виде, понятном широкому кругу пользователей без погружения в детали выявленных патентных документов, стали так называемые «патентные ландшафты», которые представляют собой автоматически сгенерированные статистические данные в виде графиков и диаграмм.

Эти данные позволяют оценить, например, динамику патентования по различным областям техники, направления и юрисдикции патентования компании-конкурента, связи портфелей патентов тех или иных компаний, и некоторые другие задачи. Визуализация результатов поиска может быть полезна прежде всего нетехническим специалистам, таким как маркетологи или менеджеры самых разных уровней.

По сути, использование патентных ландшафтов – это попытка «подняться над проблемой» и посмотреть на ситуацию в целом, без углубления в техническую суть выявленных решений. Безусловно, такой подход не может претендовать на роль исчерпывающего источника информации об исследуемой в рамках поиска теме, а иногда, в случае использования ландшафтов в качестве основного источника данных, и вовсе может подтолкнуть к некорректным выводам.

Источники патентной информации

Национальные и региональные патентные ведомства, а также Всемирная организация интеллектуальной собственности (ВОИС), предоставляют доступ к патентным публикациям через свои базы данных.

Помимо патентных ведомств, существуют и коммерческие поисковые ресурсы, которые формируют и систематизируют собственные патентные базы данных, предоставляя к ним доступ на платной основе. Наполнение баз данных коммерческих ресурсов происходит на основе информации, полученной из патентных ведомств, но, в отличие от последних, в них предоставляются расширенные возможности для поиска и анализа результатов.

Среди коммерческих поисковых ресурсов можно назвать такие системы, как Orbit (разработчик – Questel), Patbase (MineSoft), Derwent (Clarivate Analytics), LexisNexis и другие.

Особенности проведения патентного поиска

Проведение патентно-информационных исследований вне зависимости от конкретного круга поставленных задач, упирается в главный вопрос – найти всю совокупность релевантных патентных публикаций, на базе которых будет производится соответствующий задачам анализ.

Существует несколько важных для патентного поиска инструментов. Первый из них, это созданная по мере роста объема патентной информации, классификационная система объектов техники –международная патентная классификация (МПК). МПК делит всю область техники на 8 разделов (от латинской А до H) и далее от общего к частному – на классы, подклассы, группы и подгруппы, формируя тем самым классификационный индекс, под которым «скрывается» конкретное техническое решение. Сегодня, когда объем только патентных публикаций превышает 3 миллиона публикаций в год, невозможно представить проведение поиска в патентных базах данных без подобного классификационного критерия, который укладывает каждое техническое решение на свою «полку».

Дополнительным, и не менее важным поисковым инструментом является поиск по ключевым словам. Отобранные для поиска ключевые слова должны наиболее полно характеризовать искомый объект поиска и конкретные признаки выявляемых в патентных базах данных технических решений.

Наиболее типична ситуация, когда перед нами, как, скажем, разработчиками, стоит задача проверки известности из уровня техники разрабатываемых нами решений. В связи с тем, что в данном случае нас интересует «уровень техники», то есть известные в мире решения в конкретной области техники, мы можем воспользоваться наиболее наполненным источником, предоставляющим бесплатный доступ к поиску – поисковым ресурсом Европейского патентного ведомства – esp@cenet, доступным по адресу: https://worldwide.espacenet.com/. Далее, выбираем «Advanced search», чтобы получить возможность искать с помощью ключевых слов по опубликованным рефератам, а также по индексам МПК.

При выборе ключевых слов для поиска важно учитывать вероятность наличия ряда синонимичных терминов, соответствующих оригинальному искомому ключевому слову. Отобранные ключевые слова мы вносим их в графу «title or abstract», которая позволяет искать по названию и реферату патентных документов. В результате обработки запроса система выдаст список документов, в которых встречаются эти слова.

Задачи охвата всей искомой области техники и выявления наиболее релевантных публикаций, требуют направления в поисковую систему, как правило, нескольких или множества последовательных запросов, комбинируя различные варианты ключевых слов, в том числе и с использованием поиска по соответствующему индексу МПК, внеся его в графу «IPC».

Количество выявляемых документов может быть очень большим, в связи с чем возникает необходимость вводить поисковые ограничения, комбинируя в одном запросе ключевые слова, индексы МПК и, например, диапазон дат публикаций. Все выявляемые в ходе поиска документы мы изучаем и оцениваем в соответствии с заданием. В случае необходимости проведения поиска по патентным публикациям РФ, мы обращаемся к сайту Российского патентного ведомства: http://new.fips.ru/

Пошагово двигаемся к поисковым базам данных: выбираем раздел «Поиск», затем «Поисковая система» и «Перейти к поиску». Далее необходимо будет выбрать базы данных для поиска, например, рефераты изобретений, заявки на изобретения и формулы полезных моделей. Интерфейс для поиска во многом схож с интерфейсом поисковых ресурсов других патентных ведомств. В частности, есть возможность проводить поиск по комбинации полей с использованием ключевых слов, классов МПК и других параметров.

К сожалению, для проведения поиска в рамках экспертизы на патентную чистоту в отношении РФ, использования «бесплатных» баз Роспатента будет недостаточным, в связи с чем, необходимо заключить договор с патентным ведомством РФ на предоставление платного доступа к расширенному перечню баз данных, в том числе, к полнотекстовой базе данных российских изобретений. В противном случае, не будет обеспечено важнейшее требование Регламента поиска на патентную чистоту – выявление релевантных публикаций для дальнейшего анализа среди всех действующих в РФ патентных документов. Это же условие нужно учитывать, помня о необходимости проведения поиска также и по евразийским патентам, действующим в РФ (поисковая база eapatis доступна на сайте ЕАПВ – https://www.eapo.org/ru/).

В заключение

Важно отметить, что базовые навыки поиска патентной информации совершенно необходимы каждому, кто занимается организацией инновационного производства или непосредственно разрабатывает новые технические решения.

(11) — номер патента;

(12) — словесное обозначение вида документа;

(13) — код вида документа (для евразийских патентов и заявок):

А1 — опубликованная заявка с отчетом о патентном поиске,
А2 — опубликованная заявка без отчета о патентном поиске,
A3 — самостоятельная публикация отчета о патентном поиске,
A8 — исправленное описание изобретения к евразийской заявке,
A9 — исправленное описание изобретения к евразийской заявке,
В1 — описание изобретения к патенту,
В2 — измененное описание изобретения к патенту; В3 — описание изобретения к патенту, действующему с ограничением, В8 — исправленное описание изобретения к патенту; В9 — исправленное описание изобретения к патенту.

(15) — информация об исправлениях;

(19) — код или другие средства идентификации ведомства или организации, осуществившей публикацию;

(21) — регистрационный номер заявки;

(22) — дата подачи заявки в Евразийское патентное ведомство;

(23) — номер заявки и дата поступления дополнительных материалов к ней, по которым испрашивается приоритет;

(31) — номер заявки, на основании которой испрашивается приоритет;

(32) — дата подачи заявки, на основании которой испрашивается приоритет;

(33) — код страны, идентифицирующий ведомство или организацию, которая присвоила номер заявки, на основании которой испрашивается приоритет;

(43) — дата публикации заявки:

(45) — дата публикации патента;

(48) — дата публикации исправленного патентного документа;

(51) — индекс(ы) Международной патентной классификации;

(54) — название изобретения;

(56) — список источников информации, если он дается отдельно от текста описания изобретения;

(57) — реферат или формула изобретения:

(62) — дата подачи и номер отозванной заявки, из которой выделена данная заявка;

(66) — дата подачи и номер отозванной заявки, на основании которой испрашивается приоритет;

(71) — сведения о заявителе(ях), его(их) местожительстве или местонахождении;

(72) — сведения об изобретателе(ях), его(их) местожительстве;

(73) — сведения о патентовладельце(ах), его(их) местожительстве или местонахождении;

(74) — сведения о представителе или патентном поверенном, если он указан в заявке, его местожительстве;

(86) — номер и дата подачи международной заявки (по процедуре PCT);

(87) — номер и дата публикации международной заявки (по процедуре PCT);

(88) — дата публикации отчета о международном поиске, когда он не был опубликован одновременно с международной заявкой;

(96) — регистрационный номер и дата подачи заявки в патентное ведомство государства — участника Евразийской патентной конвенции, код страны.

Минфин России рассмотрел вопрос применения специальных налоговых режимов, в частности УСН, направленных на стимулирование развития малого предпринимательства в РФ. Как напомнило финансовое ведомство, переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно.
Применение УСН предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Кроме того, ИП, применяющие «упрощенку», не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В письме Минфина РФ № 03-11-11/268 сказано, что предприниматели, которые оказывают услуги по обучению взрослых и детей танцам в платных кружках, имеют право применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Эту возможность предусматривает подпункт 52 пункта 2 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ , по которому применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность в области оказания услуг по обучению в платных кружках, студиях, на курсах, а также услуги по репетиторству.
Список услуг, которые относятся к указанному виду предпринимательской деятельности, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163, и включен в группу по коду 110000 «Услуги в системе образования».
В этой группе также находятся услуги по коду 115300 «Обучение на других курсах и в кружках».

Добрый день, уважаемые ИП!

Начал собирать сводные данные по изменения для ИП на ПСН на 2019 и 2020 годы.

Сразу подчеркну, что статья будет обновляться, по мере утверждения новых законов и прочих изменений для ПСН. А изменений будет много, особенно связанных с началом использования онлайн-касс ИП на ПСН.

Поэтому, лучше сразу подпишитесь на новости блога, чтобы не пропустить важные изменения: https://dmitry-robionek.ru/subscribe

Важные обновления и хорошие новости на 2019 год:

Знаю, что очень многие ИП на ПСН очень переживают по-поводу перехода на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года… Постоянно пишут в комментариях и задают вопросы по этому поводу. Поэтому, вынес эти две важные новости в самый верх статьи. Разумеется, основная тема статьи будет чуть ниже.

Хорошая новость №1: Принят закон о налоговом вычете при покупке онлайн-кассы для ИП на ПСН. Общий размер вычета составит 18 000 рублей за каждую купленную кассу. Подробнее читайте в отдельной статье: https://dmitry-robionek.ru/zakon/nalogovyj-vychet-po-onlajn-kassam-2018-2019.html

Также посмотрите два небольших видеообзора по этим важным нововведениям, которые есть в статье ниже. Я специально их записал, так как от читателей раздаются одни и те же вопросы =) Поэтому, прежде чем задавать вопрос про онлайн-кассы, посмотрите их внимательно.

Хорошая новость №4: Ожидается введение новых видов деятельности, разрешенных на ПСН, для тех, кто занимается растениеводством и животноводством: https://dmitry-robionek.ru/zakon/v-psn-khotyat-dobavit-zhivotnovodstvo-i-rasteniyevodstvo.html

Обновление . Изменилась форма заявления об утере права применения ПСН. Подробнее читайте здесь.

Что изменится в 2020 году?

Да, уже готовятся изменения на 2020 год для ИП на ПСН. Несмотря на то, что 2020 год еще не начался, я вынес эти новости сюда, так как они очень важные.

Самое главное, что может случиться уже совсем скоро…

Вот здесь будьте внимательнее, так как уже сейчас готовится законопроект, который запретит для ИП на ПСН (и для ЕНВД, кстати) торговлю товарами, которые подлежат обязательной маркировке.

Подробнее читайте здесь:

То есть, если вы торгуете (или собираетесь торговать) товарами, которые подлежат обязательной маркировке, то придется применять другую систему налогов. Если этот законопроект будет принят.

ИП смогут покупать патент сроком действия меньше, чем месяц

1. Сейчас патент можно купить на срок, кратный месяцу. А согласно новому законопроекту, предлагают уменьшить этот срок.
2. Уточняется максимальное количество наемных сотрудников для ИП на ПСН, который совмещает патент с другими системами налогов

Напомню, что долгое время писали и говорили, что для ИП на патенте средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек. Даже если есть совмещение с другими системами налогов (например, УСН + ПСН).

Но осенью 2018 года появилось любопытное письмо МинФина от 20 сентября 2018 г. N 03-11-12/67188, в котором сообщалось, что для ИП на УСН + ПСН может быть более 15 наемных сотрудников. При условии, что ведется раздельный учет и не более 15 человек работает по деятельности, на которую куплен патент.

Теперь это правило хотят прописать в НК, о чем опять-же указано в новом законопроекте.

А что еще изменится для ИП на патенте?

Уважаемые читатели, у меня есть отдельная рубрика для ИП на патенте, которую тоже советую посмотреть, так как в ней я рассказываю о других нюансах по применению этой системы налогов: https://dmitry-robionek.ru/category/psn

Итак, приступим:

ИП, которые хотят максимально уменьшить отчетность для ФНС, как правило, выбирают патентную систему налогообложения. Действительно, отчетность для ИП на ПСН минимальна, по сравнению с другими системами налогообложения.

А также эта система наиболее понятна для начинающих предпринимателей.

— Но есть и плохая новость – дело в том, что далеко не при любом виде деятельности возможно выбрать ПСН. Этот список видов деятельности довольно куцый и на данный момент состоит из 63 видов деятельности.

— Также, в связи введением онлайн-касс ПСН станет менее привлекательной, так как часто ПСН выбирали по той причине, что можно было не использовать кассы. Но об этом моменте поговорим ниже.

Какие виды деятельности доступны для перехода ИП на ПСН?

1. Во-первых, этот список указан в Налоговом Кодексе РФ (ст. 346.43) и содержит 63 вида, которые разрешены по всей России.
2. Во-вторых, местные органы власти могут добавлять дополнительные виды деятельности , которые разрешены в субъекте РФ. Например, в начале 2017 года в Москве разрешали покупать патенты тем ИП, которые занимаются вендингом (то есть, продают через торговые автоматы). Поэтому, уточните список действующих видов деятельности для ИП на патенте на 2018 год в своей налоговой инспекции. Или ищите изменения по соответствующим законам для ИП на ПСН на официальных сайтах местных органов власти.

Рассмотрим первый список, который указан в статье 346.43 НК РФ

1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3. Парикмахерские и косметические услуги;
4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7. Ремонт мебели;
8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12. Ремонт жилья и других построек;
13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18. Ветеринарные услуги;
19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30. Услуги платных туалетов;
31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40. Услуги по прокату;
41. Экскурсионные услуги;
42. Обрядовые услуги;
43. Ритуальные услуги;
44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48. Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
49. Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50. Производство кожи и изделий из нее;
51. Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
52. Сушка и переработка фруктов и овощей;
53. Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
54. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
55. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58. Деятельность по письменному и устному переводу;
59. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61. Резка, обработка и отделка камня для памятников;
62. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

Помимо ограничений по видам деятельности ИП должен выполнить еще несколько условий:

1. Среднее количество сотрудников НЕ должно превышать 15 человек;
2. Доход в течение календарного года не должен превышать 60 миллионов рублей;

Сколько стоит патент на 2019 год?

Уже давно действует официальный калькулятор от ФНС, где можно быстро посчитать стоимость патента.

• Отмечу, что данные по 2019 году в официальном калькуляторе должны появиться примерно в декабре 2018 года (так было в и прошлом году).
• Соответственно, данные по 2020 году появятся в декабре 2019 года.

Как перейти на ПСН?

Для того, чтобы перейти на ПСН, необходимо за 10 рабочих (не календарных!) дней подать заявление в ФНС по форме №26.5-1.

Обратите внимание, что сейчас готовятся изменения в этом заявлении и лучше взять актуальный бланк с официального сайта ФНС.

https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/patent/#title5 (по этой-же ссылке есть много другой полезной информации для ИП на ПСН)

Обновление. Обратите внимание, что введена новая форма на получение патента, начиная с 2018 года. Подробнее читайте в отдельной статье:

Куда именно нужно подавать это заявление? В какую инспекцию?

• Если деятельность ИП будет проводиться по месту жительства (т.е. по прописке в паспорте), то заявление подаем в свою «родную” налоговую;
• А вот если бурная деятельность будет проходить в другом регионе (не по месту прописки), то подаем заявление по месту будущей деятельности (это важно);

Можно ли совмещать ПСН с другими системами налогообложения?

Например, можно совмещать УСН + ПСН. Но здесь стоит помнить, что отчитываться придется сразу по двум системам налогообложения. Понятно, что на ПСН не сдается декларация, но по УСН придется сдавать, даже если она будет нулевой.

Тем, кто совмещает УСН + ПСН очень рекомендую прочитать следующие статьи:

Важный момент

Также нужно учитывать тот момент, что покупая патент, Вы не снимаетесь «на автомате” с предыдущей системы налогообложения.

Например, Вы ИП на УСН 6% и купили патент.

Это значит, что Вы стали совмещать УСН 6% + ПСН. А значит, придется отчитываться и по УСН 6% и по ПСН. Чтобы избежать этой мороки, придется сниматься с учета по УСН (что возможно только с 1-го января, по заявлению). Но, на самом деле, не нужно отказываться от УСН, так как в случае утери права применять ПСН, вы «слетите» на УСН, что лучше, чем ОСН.

Как оплатить патент в 2019 году?

Согласно статье Статья 346.51 НК РФ:

1. Если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2. Если патент куплен на срок от 6 до 12 месяцев, то оплата происходит в 2 этапа:

• в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
• в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Нужно ли будет применять онлайн-кассу?

Начиная с 2017 года начался постепенный переход на новые онлайн-кассы. Для ИП на ПСН (и ЕНВД) сделали отсрочку по переходу и установили крайний срок на 01 июля 2018 года. Но повторюсь, что для некоторых категорий ИП на ПСН дали отсрочку до 1 июля 2019 года (а некоторые виды деятельности и вовсе освободили от применения онлайн-касс).

Еще будет налоговый вычет за покупку онлайн-кассы

Подробнее смотрите в видео ниже:

Дополнение к видео о том, как нужно уведомить ФНС для получения вычета:

• Новая форма декларации по ЕНВД (с учетом налогового вычета по онлайн-кассам)
• А для ИП на ПСН разработали новую форму уведомления о налоговом вычете, которая была введена приказом ФНС России от 18.03.19 № ММВ-7-3/138@

Или прочтите вот эти статьи:

А какие ИП могут НЕ применять онлайн-кассы? Наверняка есть в недрах закона послабления?

Да, есть такой список =) Есть даже территории РФ, на которых разрешают не использовать онлайн-кассы, так как они слишком далеко от цивилизации и устойчивого доступа в Интернет.

Советую осилить вот эту статью, которая должна снять большинство ваших вопросов:

А если торговать пивом?

ИП на ПСН должны были начать применять онлайн-кассы уже с 31 марта 2017 года. К сожалению, это так.

Никаких исключений для торговцев спиртосодержащих напитков нет.

Подробнее об этой ситуации читайте вот здесь:

Важное обновление! Неожиданно снова дали отсрочку тем ИП на ПСН, которые торгуют пивом по применению новых онлайн-касс до 1 июля 2018 года. Подробнее об этой необычной ситуации читайте вот здесь:

Что случится, если не продлить вовремя срок действия патента?

Одной из главных забот ИП на ПСН было вовремя продлить действие патента на следующий период. Если кто-то не успевал это сделать в установленный срок, то считалось, что ИП автоматически начал применять ОСН (общую систему налогообложения). В случае совмещения УСН + ПСН предприниматель «слетал» на УСН.

К счастью, эта практика отменена с 01.01.2017, о чем сообщается в информационном письме из ФНС № СД-19-3/19@ от 06.02.2017

Можно ли применять ПСН для интернет-магазина?

Нет, нельзя. Этот вопрос настолько частый, что пришлось написать отдельную статью по этому поводу:

Взносы ИП на 2019 год

Снял новое видео про взносы ИП «за себя» на 2019 год, советую посмотреть:

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

Также очень часто задают вопросы про то, как платить 1% при доходе свыше 300 000 рублей в год. Советую посмотреть другое мое видео на 2019 год:

Взносы ИП на 2020 год

И снова рекомендую посмотреть видео по этой теме:

Предварительный итог:

Еще раз повторюсь, что эта статья сводная и будет обрастать новыми подробностями, по мере поступления новых изменений.

Что еще изменится для ИП в этом году?

С уважением, Дмитрий Робионек

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2019 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

«Как открыть ИП в 2019 году? Пошаговая Инструкция для начинающих»

Из этой инструкции Вы узнаете:

1. Как правильно оформить документы на открытие ИП?
2. Выбираем коды ОКВЭД для ИП
3. Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
4. Отвечу на множество сопутствующих вопросов
5. Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
6. Все примеры приведены на 2019 год
7. И многое другое!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?»

В книге рассмотрены:

1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2019 год:

«ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2019 году?»

Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2019 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по обучению взрослых и детей танцам в платных кружках, при соблюдении положений гл. 26.2 НК РФ вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Об этом Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/268.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Согласно пп. 52 п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах и услуги по репетиторству.

Перечень услуг, относящихся к указанному выше виду предпринимательской деятельности, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, и включен в группу по коду 110000 «Услуги в системе образования».

В указанную группу включены услуги по коду 115300 «Обучение на других курсах и в кружках».

Одновременно следует отметить, что согласно Федеральному закону от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 94-ФЗ) с 1 января 2013 г. вводится в действие гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса.

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству в гл. 26.5 Кодекса предусмотрены в пп. 15 п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

В соответствии со ст. 8 Закона N 94-ФЗ индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г., должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 г. в порядке, предусмотренном ст. 346.45 Кодекса. При этом налоговый орган отказывает в выдаче патента, если в заявлении о получении патента срок действия патента составляет менее одного месяца или более двенадцати месяцев либо вид предпринимательской деятельности не указан в п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

Со дня официального опубликования Закона N 94-ФЗ патенты, предусмотренные ст. 346.25.1 Кодекса, могут быть выданы индивидуальным предпринимателям на срок по 31 декабря 2012 г. включительно (Закон N 94-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 25 июня 2012 г.).

Патенты, выданные до дня официального опубликования Закона N 94-ФЗ, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., действуют по 31 декабря 2012 г. включительно.

Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса.