Для чего предназначена стр. 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности коммерсанта на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале.

Основное предназначение строки 080 6-НДФЛ:

• раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
• показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

• выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
• не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за сентябрь, выданной сотрудникам в октябре, то есть уже следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 080. Это ошибка, которую можно будет исправить только путем подачи уточненки (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

Правила заполнения стр. 080 в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 080 сказано следующее:

• строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
• заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 080 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

• от их числа;
• величины полученного дохода;
• периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 080).

Пример

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В августе и сентябре 2018 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 9 месяцев будет отражен:

• по стр. 020 (сумма начисленного дохода) — 41 700 руб.;
• по стр. 030 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
• по стр. 040 (сумма исчисленного НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 – 12 000) × 13%);
• в стр. 100 и 130 второго раздела — даты и суммы «подарочных» доходов;
• стр. 110, 120 и 140 (предназначенные для отражения даты удержания налога, его суммы и срока перечисления в бюджет) заполняются нулями.

Если до конца года пенсионеры не получат от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 080, признав невозможность удержания НДФЛ.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 080, расскажем в следующем разделе.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 080 потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

• налоговикам;
• всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

• для сообщения применять спецформу — для этого оформить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Форма справки 2-НДФЛ была обновлена.

• в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ;
• не опоздать с сообщением — его необходимо отправить по указанным адресам не позднее 1 марта после окончания календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

И не забудьте, что ФНС и Минфин рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ с признаком 2, но уже с признаком 1 и в срок до 1 апреля следующего года.

Если вовремя отправить сообщения не получилось, налоговики могут наказать:

• руководителя — штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
• компанию — штрафом в размере 200 руб. за каждое просроченное сообщение (ст. 126 НК РФ).

Строка 080 в 6-НДФЛ: в каких случаях заполняется

Вариантов, когда налог на доходы с физлиц можно считать неудержанным, бесчисленное множество. Но далеко не каждый из них, нужно подлежит отметке в данной полосе расчета. Итак, посмотрим, строка 080 6-НДФЛ, что туда входит:

1. Совокупность средств, которые должны были быть перечислены в бюджет с выплат доходов в натуральном виде.

Например, предприятие выделило ветеранам войны, трудившимся у них ранее, продукты питания к празднику, технику для кухни, или ценные (не денежные) подарки. Так как ветераны давно не работают, то и доходов, подлежащих налогообложению у них нет.

Таким образом, у вас повисает доход с неудержанным НДФЛ. Вот тогда-то вы и вписываете сумму налога в строку 080.

1. Полученные служащим выплаты ниже, чем сумма налога.
2. НДФЛ с прибыли, которую наварил работник от экономии на процентах или покупки ценных бумаг по заниженной стоимости.
3. Подоходный с займа, который фирма предоставила лицу, не получающему у нее никаких денежных доходов.

Если подоходный не был удержан по причине указанных выше случаев, то смело заполняйте строку 080 в 6-НДФЛ. Вписывайте одновременно все несделанные платежи, выделять что-то отдельно не нужно.

Если в следующем отчетном периоде, например, за полугодие, вновь образовались не сделанные платежи, то вы их прибавляете к уже существующим.

Важно! Если вам пришлось заполнить сроку 080 в расчете 6-НДФЛ, не забудьте включить эти данные также в графу 040 упомянутой формы. Ведь налог как такого начислен, но вы не можете его перечислить.

Заполнение 080 в 6-НДФЛ 2018: памятка

Для заполнения графы 080 6-НДФЛ 2018 вам в помощь приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В нем досконально указано все, что касается этой хитрой ячейки отчета. Каков же порядок заполнения строки 080 6-НДФЛ.

1. Подоходный считается неудержанным, когда доход начислен, а отправить налог в бюджет по вышеприведенным причинам невозможно.
2. Вписывайте в строку общую сумму неудержанного налога по всем физикам.

Обратите внимание! Отражать надо итог по всем ставкам сразу. Просто суммируйте не перечисленный НДФЛ и указывайте его общее значение.

1. Упомянутая графа оформляется нарастающим итогом. Например, в строке 080 в 6-НДФЛ за полугодие 2018, вы впишите общую сумму неудержанного налога с января 2018.

Важно! В нарастающий итог не входит невыплаченный подоходный прошлых лет.

Не забудьте уведомить ИФНС и физлицо, о невозможности выплатить налог, послав справки 2-НДФЛ с признаком 2.

Если у вас возник вопрос заполнять или нет строка 80 в 6-НДФЛ, воспользуйтесь нашей памяткой. Мы составили таблицу возможных ситуаций.

Неудержанный налог отражается в 080	Неудержанный налог не отражается в 080
Размер или отсутствие дохода не дает возможности удержать налог	С начисленного, но не перечисленного дохода
Работнику или стороннему лицу был отпущены средства в натуральной форме	С зарплаты, которая посчитана в одном отчетном периоде, а выдана в другом
С дохода от экономии на процентах или покупки ценных бумаг по заниженной стоимости	Неудержанный подоходный налог с прошлых лет
С займа, выданного работнику, не получающему на фирме никаких денежных доходов

Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ на примере

Давайте рассмотрим в 2018 году на конкретных примерах.

Пример 1. Имеются такие данные:

Число служащих фирмы – 5 человек;

Общая зарплата – 450 000руб.;

Налоговый вычет за отчетный период – 4200руб.;

Подарки двум ветеранам в виде двух фотокамер – 20 000руб. (по 10 000 каждая).

Ветераны давно никаких доходов в компании не получают и удержать налог невозможно.

Сначала определим сумму НДФЛ, подлежащую взысканию.

Согласно закону, подоходным облагается цена подарка свыше 4000 рублей. Это значит, что с каждой камеры можно удержать НДФЛ в размере (10 000 – 4000)*13% = 780

С двух камер перечислить в бюджет придется 1560 руб. (780*2).

НДФЛ с зарплаты 450 000 – 4200 = 57 954

Теперь заполним 6-НДФЛ.

Строка	Сумма (руб.)
	470 000	Включена зарплат и цена подарков
	12 200	Отразили налоговый вычет и необлагаемую НДФЛ цену подарков
	59 514	Начислен подоходный с суммы доходов и подарков за минусом вычетом и необлагаемой части
	57 954	Удержанный НДФЛ
		Неудержанный НДФЛ

Пример 2. Работнику оплатили лечение в клинике стоимостью 40 000 рублей (НДФЛ – 5200руб.). Но сотрудник не вернулся, а принял решение расстаться с компанией по болезни. Его выходное пособие составило 5000 рублей (НДФЛ – 650р.).

То есть, доход от увольнения не позволит бухгалтеру фирмы взыскать подоходный с оплаты лечения в полной мере. Что же касается частичного погашения долга, то и тут есть ограничения. Закон запрещает делать удержания свыше 50% с окончательного расчета при увольнении.

То есть, ориентироваться нужно на 2500руб. Из них вычитаем подоходный с выходного пособия: 2500 – 650 = 1850р. Именно такую сумму налога с лечения фирма сможет компенсировать.

Неудержанным останется: 5200 – 1850 = 3350руб.

Строка 080 в 1-м разделе формы 6-НДФЛ

Добрый день всем!! тоже интересует вопрос заполнения строки 80. Перечитала форум, сегодняшние сообщения- вроде всё понятно. Но только-что попалось письмо Минфина от 16 мая 2016 г — № БС-4-11/8568@ цитата —
» В случае если доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности и материальной помощи, начисленные работнику в марте, фактически перечислены в апреле, то данные операции отражаются в строке 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.Поскольку в приведенной в интернет-обращении ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производится в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.»
Теперь снова не понятно. Получается- в каких-то случаях заполняем строку 80 а в каких-то нет?
всё письмо
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 16.05.2016 · № БС-4-11/8568@
Действующая редакция
Вопрос:Пособие по временной нетрудоспособности и материальная помощь работнику начислены в марте, но фактически перечислены 5 апреля 2016 года вместе с зарплатой за вторую половину марта.Следует ли отразить сумму пособия по временной нетрудоспособности и материальной помощи в строке 020 разд.1 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 г.?В какой строке формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отразить сумму налога с зарплаты за вторую половину марта?Какой срок перечисления налога следует указать в строке 120 разд.2 формы 6-НДФЛ при перечислении отпускных в январе 2016 года, если 31 января 2016 года является выходным днем?
Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 16 мая 2016 года № БС-4-11/8568@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросам заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденнымприказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».В этой связи налоговые агенты начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).Датой фактического получения дохода в виде материальной помощи считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса).Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.В случае если доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности и материальной помощи, начисленные работнику в марте, фактически перечислены в апреле, то данные операции отражаются в строке 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.Поскольку в приведенной в интернет-обращении ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производится в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.Согласно пункту 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.В этой связи, если срок перечисления налога на доходы физических лиц выпадает на 31 января 2016 года (выходной день), то по строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается 01.02.2016.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук
и сверен по:
файл-рассылка
нашла на «Гаранте»-
Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080
ГАРАНТ.РУ: Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума
Похоже что в письме говорится о заполнении строки 80 в случае » Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам»
Почему не написать в письме «русским языком»- вопрос риторический))) строку не заполняю и отправляю отчёт