Максимальный и минимальный размеры больничного в 2020 году изменились в связи с повышением МРОТ и увеличением предельной базы для начисления страховых взносов. Для расчета выплат по больничному листу средний заработок работника не может быть меньше величины, рассчитанной из МРОТ. Пособие считается из среднего заработка работника за два года, предшествующих болезни.

Общие правила расчета пособия по временной нетрудоспособности — больничного

Общие правила расчета больничного в 2020 году не меняются. Больничный рассчитывается на основании страхового стажа работника и среднемесячного заработка.

Размер выплаты по больничному зависит от стажа работника.

1. Если стаж работника 8 лет и более, размер выплат по больничному листу равен его среднему заработку.
2. Если стаж работника от 5 до 8 лет, выплата по больничному листу составит 80% от его среднего заработка.
3. В остальных случаях больничный должен быть оплачен в размере 50% от среднего заработка.

Чтобы рассчитать средний заработок нужно:

1. Сложить все выплаты в пользу работника, по которым производилось начисление страховых взносов ФСС РФ, за 2 календарных года, предшествующих году выдачи больничного.
2. Разделить полученную сумму на 730.

Минимальный размер больничного в 2020 году

Минимальный размер больничного в 2020 году не может быть меньше суммы выплаты, рассчитанной исходя из МРОТ.

Минимальный размер больничного нужен в том случае, если средний заработок, который применяется для расчета пособия по больничному окажется меньше МРОТ.

Такое может произойти, если заболевший работник по каким-либо причинам не отработал 2 года до выдачи ему больничного, и сумма пособия по расчету за месяц получилась меньше, чем установленный МРОТ. Если общий трудовой стаж работника меньше 6 меньше, расчет делается только из МРОТ.

МРОТ с 1 января 2020 года составляет 12 130 руб. (приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561н).

Если средний заработка оказался меньше МРОТ, для расчета пособия по больничному листу нужно взять средний заработок, рассчитанный из МРОТ.

Обратите внимание

Средний заработок в 2020 году для расчета минимального размера пособия по больничному в 2020 году составит:
12 130 рублей х 24 месяца : 730 дней = 398,79 руб./день.

Максимальный размер больничного в 2020 году

Максимальный размер больничного зависит от предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС.

В расчет среднего заработка для пособий берутся выплаты работнику за два календарных года, предшествующих болезни.

При этом средний заработок ограничивается суммой, которую рассчитывают исходя из предельных баз для начисления социальных взносов.

Обратите внимание

Максимальный среднедневной заработок для пособий = Сумма предельных баз по социальным взносам за два предшествующих года /730

Предельная база для начисления взносов с 2018 года по 2020 год составила:

• в 2018 году — 815 000 рублей.
• в 2019 году — 865 000 рублей.
• в 2020 году — 912 000 рублей

В 2020 году в расчетный период для больничного листа нужно взять период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года. То есть, 2018 и 2019 год.

В 2018 году предельная база по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства составляла 815 000 руб.

В 2019 году – 865 000 руб.

Обратите внимание

Максимальная сумма больничного пособия за день в 2020 году составит: (815 000 руб. + 865 000 руб.) : 730 дн. = 2301,37 руб.

Для сравнения, в 2019 году, аналогичная сумма составила: (755 000 + 815 000) / 730 = 2 150,68 руб.

Превышение выплат по больничному в 2020 году

Если вы оплатите работнику больничный в размере, превышающем максимальную сумму пособия за 1 день нетрудоспособности, то есть выплатите больше, чем 2 301, 37 рублей за 1 день болезни, ФСС не возместит вам сумму превышения.

При этом общая сумма выплат работнику по больничному листу законодателем не регламентирована. За счет прибыли компании, вы имеет право оплачивать больничные сверх установленных лимитов.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Подключить бератор

Расчет больничных в 2013 году

Актуальная статья на эту тему — «Расчет больничных: практические примеры»

В газете «Интерактивная бухгалтерия» № 12(21) за 2013 год мы уже говорили об оформлении и выплате пособия по временной нетрудоспособности, не связанной с несчастным случаем на производстве. Сегодня основное внимание уделим нюансам исчисления больничных наемным работникам. Мы разберем весь алгоритм расчета и остановимся на тонкостях, которые могут возникать в некоторых нестандартных ситуациях: в случае если работнику установлено неполное рабочее время, когда в расчетном периоде не было заработка, при начислении в расчетном периоде больничных, отпускных и т.д.

Итак, к вам на стол попал надлежащим образом оформленный листок нетрудоспособности с отметкой комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию. Теперь дело бухгалтерии правильно рассчитать сумму больничных.

Общий алгоритм расчета таков: среднедневной (среднечасовой) заработок × количество рабочих дней, пропущенных по болезни × процент оплаты больничных1.

Рабочие дни за период временной нетрудоспособности определяют по графику работы предприятия или индивидуальному графику работника, если для него таковой установлен (п. 20 Порядка № 1266). Подтверждает этот вывод и Фонд страхования по временной потере трудоспособности — см. письмо его Исполнительной дирекции от 04.11.2009 г. № 04-06/Ч-254з-312.

Конечно, базовый показатель для исчисления больничных — среднедневной (среднечасовой) заработок. Его расчет как раз и вызывает огромное количество вопросов, ведь осуществляется в несколько этапов:

1) определение расчетного периода;

2) расчет суммы выплат, которые включаются в заработок за расчетный период;

3) определение количества отработанных в расчетном периоде дней;

4) непосредственно исчисление среднедневного (среднечасового) заработка путем деления суммы выплат за расчетный период на количество отработанных в расчетном периоде дней;

5) контроль за превышением среднедневного (среднечасового) заработка максимальной величины базы начисления ЕСВ (с 01.01.2013 г. — 19499 грн, с 01.12.2013 г. — 20706 грн) в расчете на день (час).

Как вы понимаете, каждый из этапов расчета требует отдельного внимания. Рассмотрим их по очереди.

Определяем расчетный период

Расчетным периодом, за который исчисляется средняя зарплата, является период работы по последнему основному месту работы (занятие предпринимательской деятельностью) перед наступлением страхового случая, в течение которого застрахованное лицо работало и уплачивало страховые взносы или за него уплачивались страховые взносы (п. 3 Порядка № 1266).

В общем случае расчетный период составляет последние шесть календарных месяцев (с первого по первое число), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай — временная нетрудоспособность (п. 4 Порядка № 1266). Впрочем, существуют дополнительные правила, которые объясняют, как быть в некоторых специфических ситуациях.

1. Для лиц, работа которых связана с сезонным характером производства в соответствии со Списком сезонных работ и сезонных отраслей, утвержденный постановлением КМУ от 28.03.1997 г. № 278, расчетный период составляет 12 календарных месяцев подряд (с первого по первое число), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.

2. Если отработано менее 6 календарных месяцев , средняя зарплата исчисляется за фактически отработанные календарные месяцы (с первого по первое число) — п. 5 Порядка № 1266.

3. Если отработано меньше календарного месяца , среднюю зарплату берут за фактически отработанное время — п. 6 Порядка № 1266 (см. также письмо Минтруда от 27.08.2007 г. № 513/020/99-07).

4. Если перед наступлением страхового случая работник не имел заработка по уважительным причинам или заболел в первый рабочий день (фактически нет расчетного периода), средний заработок определяется исходя из месячной тарифной ставки (должностного оклада), установленной работнику на момент наступления страхового случая (п. 10 Порядка № 1266).

Обратите внимание!

К уважительным причинам относятся:

• временная нетрудоспособность;
• отпуск по беременности и родам;
• отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста (шестилетнего возраста по медицинскому заключению).

5.  Если в расчетном периоде целый месяц не отработан по уважительным причинам, такой месяц исключается из расчетного периода (п. 4 Порядка № 1266). Если по указанным причинам не отработана часть месяца, из расчетного периода исключают только неотработанные дни (п. 3, абз. 3 п. 14 Порядка № 1266). Подтверждает данную позицию и Фонд страхования по временной потере трудоспособности в письме от 24.01.2013 г. № 04-29-143.

Немного забегая вперед, отметим: выплаты, начисленные за время, которое исключается из расчетного периода, при расчете средней зарплаты тожене учитывают. Указывают на это и специалисты Фонда страхования по временной потере трудоспособности в письме от 13.03.2013 г. № 04-29-666.

6.  Если в расчетном периоде отпуск. Время нахождения в отпуске не относится к уважительным причинам, поэтому даже если застрахованное лицо целый месяц находилось в отпуске (ежегодном, дополнительном, учебном, творческом и т.д.), такой период не исключается из расчетного периода, и выплаты, начисленные в течение такого месяца (например, премия, помощь на оздоровление), входят в расчет среднего заработка (см., например, письмо Минтруда от 14.09.2006 г. № 600/020/99-06).

Однако будьте бдительны: сами отпускные (как выплаты за неотработанное время) в расчет среднего заработка не включают. При этом неважно, был работник в отпуске целый месяц или только его часть.

7.  Если работнику выданы два листка нетрудоспособности и между первым и вторым листками не было рабочих дней. Здесь важно, является ли второй листок продолжением первого. Если в заключительном выводе первого больничного указано, что работник должен приступить к работе, следующий случай заболевания считается другим страховым случаем и, соответственно, для исчисления средней зарплаты по второму листку нетрудоспособности берется новый расчетный период. При этом первые пять дней нетрудоспособности по второму листку оплачиваются за счет работодателя.

Другое дело, если в заключительном выводе первого листка нетрудоспособности, выданного работнику, указано, что работник продолжает болеть. Тогда следующий листок нетрудоспособности считается продолжением предыдущего. В таком случае для расчета по второму листку берется тот же расчетный период, по которому исчисляли среднюю зарплату по первому листку нетрудоспособности.

Такое же мнение было высказано в письме Минтруда от 15.08.2007 г. № 500/020/99-07.

8.  Если страховой случай произошел с совместителем. В таком случае среднедневная зарплата исчисляется путем деления начисленной за расчетный период зарплаты по совместительству на количество рабочих дней (часов) в соответствующем расчетном периоде по основному месту работы. Подробнее об исчислении среднего заработка совместителям ниже.

Исчисляем заработок за расчетный период

Опять же по общему правилу, в расчет среднего заработка включают начисленные выплаты, входящие в фонд оплаты труда (основная и дополнительная зарплата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме), которые подлежат обложению НДФЛ и с которых уплачивают ЕСВ (п. 7 Порядка № 1266).

По мнению Минтруда, в расчет больничных не должны включаться выплаты за неотработанное время — оплата всех видов отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска, сохранение средней заработной платы работникам за время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации, выполнение государственных и общественных обязанностей в рабочее время и т.д. Несмотря на то что такие выплаты, как правило, входят в фонд оплаты труда (см., например, письма от 07.12.2001 г. № 20-503, от 06.10.2006 г. № 673/020/99-06, от 02.04.2007 г. № 211/020/153-07, от 08.02.2008 г. № 60/020/99-08, от 05.06.2008 г. № 295/020/99-08).

Что ж, в принципе, такой вывод напрашивается из п. 13 Порядка № 1266, в котором сказано, что для расчета страховых выплат берут среднедневной заработок за отработанное время. Однако должны отметить, что специалисты Минтруда не до конца последовательны в своих суждениях. Скажем, в письме от 19.03.2009 г. № 51/18/99-09 они пришли к выводу, что оплату простоя не по вине работника (2/3 от тарифной ставки) следует учитывать при расчете больничных. Хотя застрахованное лицо во время простоя не работало2.

Итак, исходя из вышесказанного, можно утверждать, что:

• больничные, декретные и прочие выплаты, которые не входят в фонд оплаты труда , в расчет больничных НЕ ВКЛЮЧАЮТ;
• отпускные, компенсацию за неиспользованные отпуска в расчет больничных НЕ ВКЛЮЧАЮТ, поскольку они являются выплатами за неотработанное время;
• средний заработок за время командировки включают в расчет, поскольку такие выплаты входят в фонд оплаты труда и связаны с выполнением работником трудовых обязанностей (не путать с суточными и расходами, которые компенсируют за время командировки — их в расчет ни в коем случае не включают, поскольку они не относятся к зарплатным выплатам).

Перечень выплат, которые включаются в расчет среднего заработка, вы найдете в справочнике «Порядок включения выплаты в расчет среднего заработка» на нашем сайте.

Также предлагаем обратить внимание на несколько правил, которые следует учитывать при исчислении заработка за расчетный период.

Правило 1 — все выплаты включаются в расчет среднего заработка в месяце их начисления.

Например, годовая или квартальная премия считается доходом того месяца, в котором она начислена, независимо от периода, за который ее будут выплачивать. Подтверждение данной мысли можно найти в письме Минтруда от 05.06.2008 г. № 295/020/99-08.

Правило 2 — в средний заработок включают зарплату в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ (п. 9 Порядка № 1266). Суммарная зарплата в месяцах расчетного периода по основному месту работы и по совместительству также не может превышать размер максимальной величины.

Однако здесь нужно учесть один нюанс. ЕСВ уплачивают не только с выплат, входящих в расчет, но и с больничных и отпускных, которые в расчет не включаются. Поэтому в случае превышения максимальной величины возникает вопрос: какие именно из них «урезать» (сначала зарплату, а потом отпускные, или наоборот)?

Полагаем, в таком случае нужно опираться на очередность учета выплат при определении максимальной величины, установленной пп. 4.3.2 Инструкции № 21-5: сначала берут зарплату, а лишь затем больничные. В случае если приходится выбирать между выплатами одного порядка (например, премия, зарплата, отпускные), считаем, что логично было бы исходить из очередности их начисления по времени.

Впрочем, как вариант, имеет смысл прислушаться и к подходу, предложенному Минтруда в письме от 14.09.2006 г. № 600/020/99-06. Специалисты Министерства предлагают в подобных случаях делать пропорциональное распределение зарплатных выплат, с которых уплачен ЕСВ. Например, если в мае 2013 года работнику начислили зарплату за отработанное время 12000 грн и отпускные 9000 грн, то при максимальной величине базы начисления ЕСВ 19499 грн коэффициент распределения составит: 19499 грн : (12000 грн + 9000 грн) = 0,9285. Соответственно, в расчет больничных попадет зарплата в сумме: 12000 грн х 0,9285 = 11142 грн.

Однако учитывая, что оба из описанных нами подходов не идеальны и, более того, не оговорены в законодательстве, мы обратились с очередным запросом в Минсоцполитики. Как только мы получим ответ, обязательно вернемся к рассмотрению данного вопроса.

Правило 3 — если целый месяц не отработан по уважительным причинам, любые начисленные в нем выплаты при исчислении средней зарплаты не учитывают (см. письмо Фонда страхования по временной потере трудоспособности от 13.03.2013 г. № 04-29-666).

Правило 4 — если часть месяца не отработана по уважительным причинам, некоторые выплаты учитывают пропорционально отработанному времени (п. 9 Порядка № 1266). Это касается:

•   поощрительных и компенсационных выплат, имеющих разовый характер;
•   выплат, не предусмотренных актами законодательства;
•   выплат, осуществляющих сверх установленных указанными актами норм.

Перечень указанных выплат можно найти в п. 2.3 Инструкции № 5 (на это же намекают Минтруда в письме от 29.06.2006 г. № 422/020/99-06 и Фонд страхования по временной потере трудоспособности в письме от 24.01.2013 г. № 04-29-143). Поэтому к таким выплатам, в частности, могут относиться:

•  вознаграждения по итогам работы за год, ежегодные вознаграждения за выслугу лет3;
•  премии, выплачиваемые в установленном порядке по специальным системам премирования, выплаченные в соответствии с решениями правительства;
•  премии за выполнение важных и особо важных заданий;
•  одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда — к юбилейным и памятным датам (см. письмо Минтруда от 03.11.2006 г. № 689/020/99-06).

Внимание!

Если в месяце не отработано ни одного дня (например, частично был больничный, частично — ежегодный отпуск), указанные выплаты не учитываются вообще.

Зато выплаты за отработанное время, все виды премий, социально-трудовые льготы, установленные коллективным договором, включаются в расчет полностью (конечно, в пределах максимальной величины) независимо от количества отработанных в месяце дней. Они выпадают из расчета только в одном случае — в месяцах, в которых застрахованное лицо полностью не работало именно по уважительным причинам (см. правило 3).

Правило 5 — для совместителей. Как мы отмечали выше, при исчислении среднего заработка совместителям расчетный период берут по основному месту работы (за некоторым исключением). Поэтому если по основному месту работы некоторые месяцы исключены из расчетного периода по уважительным причинам, при расчете выплат по совместительству эти месяцы также не учитывают. Такое же мнение было высказано в письме Фонда страхования по временной потере трудоспособности от 20.03.2006 г. № 01-16-557.

Определяем количество отработанных в расчетном периоде дней

На данном этапе нет ничего сложного, поскольку достаточно математически подсчитать, сколько за расчетный период застрахованным лицом факти­чески отработано дней. Если лицо работало на условиях неполной рабочей недели, в расчет, конечно, включаются только дни выхода на работу.

Не относятся к отработанному времени дни:

• не отработанные по уважительным причинам (временная нетрудоспособность, декретный отпуск, отпуск по уходу за ребенком);
• в течение которых наемное лицо не работало, даже если за ним сохранялся средний заработок, исчисленный в соответствии с Порядком № 100: период нахождения во всех видах отпусков, выполнения государственных и общественных обязанностей в рабочее время и т.п.

Кроме того, не всегда расчет проводят на базе рабочих дней. Существует несколько исключений.

1. Отработанное время определяют в часах, если в месяцах расчетного периода или в периоде, за который выплачивается пособие (п. 15 Порядка № 1266):

• учет рабочего времени ведут в часах;
• ведут суммированный учет рабочего времени;
• установлен неполный рабочий день.

Количество отработанных часов определяют согласно табелю учета рабочего времени и утвержденным графикам сменности.

2.   Расчет проводят на основании календарных дней (без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам) — для лиц, рабочее время которых в связи с особенностями условий труда не поддается точному учету, и лиц, которые рабочее время распределяют по своему усмотрению (работа на дому, страховой агент и т.п.) (п. 14 Порядка № 1266).

3.  Средний заработок определяется исходя из месячной тарифной ставки (должностного оклада), установленной работнику на момент наступления страхового случая, если перед наступлением страхового случая работник не имел заработка по уважительным причинам или заболел в первый рабочий день (п. 10 Порядка № 1266).

Исчисляем средний заработок

Для этого следует разделить сумму выплат за расчетный период, которые учтены для исчисления среднего заработка, на количество отработанных в расчетном периоде рабочих дней (часов). Заработок лиц, рабочее время которых в связи с особенностями условий труда не поддается точному учету, и лиц, которые рабочее время распределяют по своему усмотрению, следует делить на календарные дни (без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам) — п. 14 Порядка № 1266.

В случае если среднюю зарплату рассчитывают исходя из месячной тарифной ставки (должностного оклада), среднедневной (среднечасовой) заработок определяется путем деления тарифной ставки (должностного оклада) на среднемесячное количество рабочих дней (часов), установленное на предприятии (в структурном подразделении или по индивидуальному графику работы).

Определенные особенности нужно учесть в случае расчета оплаты больничных совместителям. Ведь, как мы уже говорили, среднедневную (среднечасовую) зарплату совместителям исчисляют путем деления начисленной за расчетный период зарплаты по совместительству на количество рабочих дней (часов) в соответствующем расчетном периоде по основному месту работы.

Впрочем, не всегда период и режим работы по основному месту работы и по совместительству совпадают. Если по совместительству застрахованное лицо не работало несколько дней, которые приходятся на расчетный период по основному месту работы (но не наоборот!), средняя зарплата исчисляется путем деления начисленной в расчетном периоде зарплаты на количество рабочих дней (часов) по месту работы по совместительству (п. 21Порядка № 1266). На этом же акцентирует и Минтруда в письме от 07.08.2008 г. № 447/020/99-08.

Когда же на расчетный период по основному месту работы не приходится ни одного рабочего дня по совместительству, тогда заработок берут на основании расчетного периода по совместительству. В свою очередь, среднедневную его величину определяют путем деления такого заработка на количество рабочих или календарных дней по основному месту работы, приходящихся на указанный расчетный период (см. п. 2 примера п. 21, приведенного в приложении 1 к Порядку № 1266).

Если работник выполнял трудовые обязанности по разным графикам работы по основному месту работы и по совместительству, для расчета нужно брать количество отработанных рабочих дней по основному месту работы. Такая позиция была высказана в письме Минтруда от 24.10.2007 г. № 2826/0/10-07/020.

Подробнее на тему совместительства — в статье «Особенности трудовых отношений и оплаты труда внешних и внутренних совместителей», опубликованной в газете «Интерактивная бухгалтерия» № 5 за 2012 год.

Сравниваем среднедневной заработок с максимальной величиной базы начисления ЕСВ

Выше мы уже говорили, что в средний заработок включают выплаты только в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. Несмотря на это, после исчисления среднедневного (среднечасового) заработка также следует проконтролировать, не превышает ли такой заработок максимальную величину в расчете на один день (час). Если превышает, в расчет берут сумму в пределах максимальной величины.

Дневную (часовую) максимальную величину определяют путем деления установленного ее размера в последнем месяце расчетного периода на:

• норму рабочего времени этого месяца;
• среднемесячное количество календарных дней (30,44) — для лиц, рабочее время которых в связи с особенностями условий труда не поддается точному учету, лиц, которые рабочее время распределяют по своему усмотрению.

Интересно, что, по мнению Минтруда (см. письмо от 13.12.2007 г. № 686/020-99-06), по совместительству ограничения среднедневной зарплаты применяют для расчета только в случае если по основному месту работы в расчетном периоде отсутствует заработок, а по месту работы по совместительству он превышает указанный максимальный размер среднедневной зарплаты.

Конечно, данный этап расчета можно обойти, если невооруженным глазом видно, что месячный заработок существенно не дотягивает до максимальной величины.

Такой вот в целом длинный и порой непростой путь нужно пройти, чтобы безошибочно исчислить больничные. Наиболее распространенные практические ситуации расчета больничных рассмотрим в следующем материале на базе числовых примеров.

Геннадий ВАСИЛЬЕВ,

главный редактор
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Список использованных нормативно-правовых актов:

Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

Порядок № 1266 — Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Постановление № 100 — постановление КМУ «Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы» от 08.02.1995 г. № 100.

Инструкция № 21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная Постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5.

1 Для кого и в каких случаях устанавливают соответствующий процент оплаты (60%, 80% или 100%) мы писали в статье «Предоставляем и оплачиваем больничные в 2013 году», опубликованной в газете «Интерактивная бухгалтерия» № 12(21) за 2013 год.

2  То же самое мы находим в письме Исполнительной дирекции Фонда страхования по временной потере трудоспособности от 13.05.2011 г. № 04-29-1157.

3 Вместе с тем в письме от 01.04.2010 г. № 91/18/99-10 Минтруда указывает: вознаграждение за выслугу лет, имеющее систематический характер, не относится к единовременным выплатам.

Ведущий: Вячеслав Шинкарев, эксперт компании СКБ Контур по вопросам расчета заработной платы

Порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности

Нормативные документы:

• Приказ №347н от 26.04.2011 — форма бланка больничного
• Приказ №624н от 29.06.2011 в редакции Приказа №386н от 10.06.2019 — утверждение порядка выдачи и оформления больничных листов)

Письма от ФСС, в которых даны разъяснения по заполнению больничных листов:

• Письмо ФСС от 23.12.2011 N 14-03-11/15-16055.
• Письмо ФСС от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956.

Листок нетрудоспособности выдается застрахованным лицам:

• гражданам РФ;
• иностранцам и лицам без гражданства, которые постоянно или временно проживают на территории РФ;
• иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые временно пребывают в РФ.

Выдать больничный лист могут только лица, которые имеют медицинскую лицензию, включая услуги по экспертизе временной нетрудоспособности. Не могут выдать листок работники скорой помощи, приемных отделений, центров медицинской профилактики и т.д.

В Приказе четко прописно, когда и сколько больничных должны выдавать в медицинском учреждении (п. 4 – п. 4.3).

Когда и сколько больничных выдают?

Вариант 1. На момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у тех же страхователей, что и в предыдущие два года (средний заработок, как известно, рассчитывается по двум предыдущим календарным годам).

В этом случае выдается несколько листков нетрудоспособности и пособие получается по всем местам работы, за исключением пособия по уходу за ребенокм до 1.5 лет.

При расчете среднего заработка учитываем заработок только того места работы, где получаем пособие.

Вариант 2. На момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у одних страхователей, а в предыдущие два года было занято у других (другого).

В этом случае работник может получить пособие только по одному из мест работы. При этом при расчете среднего заработка учитывается заработок со всех мест работы, в том числе предыдущих. Для этого нужно предоставить соответствующие справки, в том числе, что по другим местам работы выплата пособия не производилась.

Варианту 2 соответствует п. 4.1 порядка выдачи больничных листов. Там сказано, что больничный лист должен выдаваться только на одну организацию.

Вариант 3. Смешанный. На момент начала страхового случая застрахованное лицо занято у одних страхователей, а в предыдущие два года было занято не только у этих, но и у других, которых работник хотел бы учесть, т.к. заработок был существенным.

В такой ситуации закон дает работнику право самому решать, по какому из двух предыдущих вариантов считать. Либо считать по каждой организации, в которой он работает на начало случая. Либо можно выбрать одну-единственную организацию, у которой он будет получать пособие, но при этом работник может учесть заработок всех остальных организаций.

П.4.3. касается листков, выдаваемых в случае беременности и родов. Если работница выбирает для оплаты пособия по беременности и родам старый способ расчета (на переходный период 2011-2012 было два способа расчета пособия по беременности и родам до полутора лет: по новому порядку с 2011 года, либо по старому), в этом случае ей выдается столько больничных листов, сколько организаций у нее есть на начало отпуска по беременности и родам.

Рассмотрим и другие важные положения

1. В порядке прописано в какой день должен быть выписан и закрыт больничный лист. Подробности по этому пункту более интересны врачам, нежели бухгалтерам-расчетчикам. В Порядке говорится, что больничный может быть выдан в день закрытия, то есть когда человек уже выписывается, ему в этот день закрывают больничный лист. Сделано это для того, чтобы уменьшить количество ситуаций, когда работник будет приходить к вам с незакрытым больничным листом.

2. Описан порядок, когда врач единолично может выдать и продлить больничные листы. Сейчас врач может единолично продлевать больничный только на срок до 15 дней, на больший срок — только через медицинскую комиссию.

3. Если застрахованное лицо проходит длительное лечение, медицинское учреждение может до выздоровления человека закрыть больничный, выдать новый, а закрытый старый больничный отдать работнику, чтобы он предоставил для оплаты в организацию.

4. Отменено ограничение по количеству дней в году, на которые может быть выдан листок нетрудоспособности по уходу за больными детьми: ребенком в возрасте до 7 лет, ребенком-инвалидом до 18 лет.

5. Что касается заполнения больничных листов по отдельным ячейкам. При заполнении больничных листов можно соприкасаться с границами ячеек, но при этом по-прежнему нельзя выходить за границы ячеек. Также в Порядке четко прописано, что когда мы заполняем ФИО врача, между фамилией и именем/ отчеством — пробел в одну ячейку. Между инициалами пробелов не делается. Ранее ФСС во многих разъяснениях говорил, что ошибки такого рода не должны влиять на то, что больничный признается недействительным. Но на практике же многие отделения ФСС отказывали в приеме таких больничных.

Особенности применения МРОТ при расчете больничного в 2020 году

Эта часть вызывает большое количество вопросов даже у опытных бухгалтеров. Если посмотреть бухгалтерские журналы, нередко можно встретить две абсолютно разных точки зрения на рассматриваемый вопрос. Федеральный закон от 08.06.2020 № 175-ФЗ утвердил новые правила, которые действуют для пособий, начинающихся с 19 июня 2020 года или позже.

Итак, как правильно применять МРОТ при расчете больничных?

Мы будем говорить о двух ситуациях. При расчете больничного листа МРОТ встречается в двух местах закона 255-ФЗ от 29.12.2006:

В ст. 14, ч. 1.1 255-ФЗ говорится о том, что если доход работника за два предыдущих года оказался меньше, чем МРОТ с учетом районного коэффициента в пересчете на полный месяц, то расчет среднего дневного заработка должен осуществляться по МРОТ с учетом районного коэффициента. Средний заработок не может быть ниже МРОТ (если мы говорим о работнике на полной ставке). В переводе на язык цифр это означает, что мы при расчете среднего за два года берем наибольшее значение из «дохода работника» и «24 × МРОТ × Рай. коэфф.».

Вторая ситуация — пособие за полный месяц не должно быть выше МРОТ с учетом районного коэффициента — фиксирует ст. 7 п. 6, ст. 11 п. 3, ст. 8 п. 2 255-ФЗ. Это ситуации, когда страховой стаж меньше 6 месяцев и еще когда было нарушение режима (например, неявка на медосмотры или получение травмы вследствие алкогольного опьянения).

Очень важно отличать эти ситуации. Иногда спрашивают: у меня у работника стаж меньше 6 месяцев, доход за 2 предыдущих года маленький, как мне посчитать пособие по временной нетрудоспособности? Довольно часто можно услышать ответ — надо просто взять МРОТ, умножить на 24, разделить на 730 и оплатить каждый день больничного по этой сумме.

Дальше на примере мы разберем, почему это неправильно. Необходимо понимать, что две рассмотренные ситуации могут существовать одновременно и, что важно, они применяются последовательно друг за другом.

При расчете больничного мы первым делом подсчитываем средний дневной заработок, и уже после этого определяем сумму пособия. Чтобы превратить средний дневной заработок в сумму пособия, нужно знать процент от стажа и количество дней, которые будем оплачивать. После того, как пособие посчитано, нужно дополнительно проконтролировать, что за полный месяц оно не превысит МРОТ. Представим расчет для региона, в котором нет районного коэффициента.

Голубая линия — график зависимости среднего дневного заработка от дохода работника за 2 предыдущих года. Видно, что начиная с суммы 291 120 рублей средний дневной заработок ниже опускаться не должен. Надо сделать оговорку, что это касается ситуаций, если у вас нет районного коэффициента, и если работник работает на полную ставку. Красная линия — ограничение пособия на 1 день, если у нас страховой стаж меньше 6 месяцев или было нарушение режима. И видно, что в некоторых ситуациях, даже если средний заработок посчитан исходя из МРОТ, он может оказаться больше, чем ограничение пособия за 1 день. Например, если в месяце 31 день, как в январе, ограничение «сверху» будет 391 рубль 29 копеек, а средний дневной заработок исходя из МРОТ 398 рублей 79 копеек, так вот в этой ситуации оплачивать пособие исходя из среднего заработка нельзя.

Давайте рассмотрим простой пример

Дано: Страховой стаж работника больше 8 лет. Доход за два предыдущих года отсутствует (работник был ИП). Работает на полную ставку. Для простоты примера районного коэффициента нет.

Рассчитать:

Решение:

Стаж больше 8 лет — больничный должен быть в полном размере.

Так как заработков не было, средний дневной заработок считаем исходя из МРОТ на дату наступления страхового случая. Если МРОТ поменялся в течение больничного — не пересчитываем. С января 2020 МРОТ 12 130 рублей.

12 130 × 24 / 730 = 398,79 руб (средний дневной заработок).

Максимальный размер пособия, которое может получить работник, если проболеет весь(!) календарный месяц (любой): 12 130 рублей + районный коэффициент.

Если при расчете среднего заработка мы берем МРОТ на дату наступления страхового случая, то для максимального размера пособия надо взять МРОТ, действующий в соответствующем месяце.

Давайте посмотрим январь.

Максимальный размер пособия за 5 дней января: 12 130 × 5 / 31 = 1956,45 рублей. Это максимальный размер, который может получить работник за 5 дней в случае нарушения режима.

Если же мы будем считать пособие за 5 дней января исходя из среднего заработка работника, то получим сумму:

398,79 × 5 = 1993,95 рубля.

1993,95 > 1956,45, т.е. пособие, посчитанное исходя из среднего заработка работника и МРОТ, оказалось больше, чем мы имеем право начислить исходя из ограничения, накладываемого ст. 8 255-ФЗ. Значит, за 5 дней января следует выплатить только 1956,45 рублей.

За счет работодателя: 12 130 / 31 × 3 = 1173,87

За счет ФСС: 12 130 / 31 × 2 = 782,58

Кто-то может сказать, что за 5 дней февраля надо выплатить ту же сумму, что и за 5 дней января. Это не так!

Максимальный размер пособия за 5 дней февраля: 12 130 × 5 / 29 = 2091,38 руб. Заметьте, что в январе мы делили на 31, а в феврале на 29 (2020 год високосный, но в следующие годы придется делить на 28).

Пособие за 5 дней февраля исходя из среднего заработка работника:

398,79 × 5 = 1993,95 рубля

1993,95 < 2091,38, мы уложились в ограничение, наше пособие не превысило максимума, значит, за 5 дней февраля следует выплатить исходя из среднего заработка работника — 1993,95 рубля.

Выводы:

1. Когда мы считаем средний дневной заработок исходя из МРОТ, мы берем МРОТ на дату начала страхового случая. Когда мы определяем ограничения пособия «сверху» (пособие за полный месяц не должно превышать МРОТ), берем тот МРОТ, который действует в месяце, когда человек болел (в случае переходящих с месяца на месяц больничных МРОТ может оказаться разным для разных месяцев).

2. Если есть ограничение МРОТ «сверху» (стаж меньше 6 месяцев или нарушение режима) – нельзя посчитать пособие сразу за все дни больничного, приходящегося на разные месяцы (т.к. в разных месяцах будет разное ограничение больничного «сверху»)

3. Сумма пособия за одинаковое количество дней в разных месяцах может оказаться разной (наш пример это показал):

за 5 дней января — 1956,45 руб.

За 5 дней февраля —2091,38 руб.

4. Если расчет среднего дневного заработка велся исходя из МРОТ — это не значит, что пособие за полный месяц автоматически будет меньше МРОТ.

Пособие за 31 день больничного января исходя из среднего заработка работника:

398,79 × 31 = 12 362,49 руб. — это больше чем 12 130 и этим средним дневным заработком нельзя оплачивать больничный.

5. К максимальному размеру пособия из МРОТ процент от стажа не применяется.

Давайте немного изменим входящие данные нашего примера. Допустим, работник не имеет 8 лет страхового стажа, и даже 5 лет не отработал. Пособие — 60% от среднего заработка.

Максимальный размер пособия за 5 дней января не изменяется: 12 130 × 5 / 31 = 1956,45 руб

Здесь нет процента от стажа, так как это ограничение к уже посчитанной сумме пособия, которая определяется с учетом процента от стажа.

Пособие за 5 дней января, исходя из среднего заработка работника, изменится:

398,79 × 5 × 60% = 1196,37 руб.

1196,37 < 1956,45 — за 5 дней января следует выплатить 1196,37 (исходя из среднего заработка, а не исходя из ограничения МРОТ «сверху»).

6. При расчете максимального размера пособия не делаем промежуточных округлений.

Нельзя считать так:

12 130 / 31 = 391,29 руб

391,29 × 5 = 1956,45 руб

Потому что округленная сумма ограничения в пересчете на полный месяц даст сумму, отличную от МРОТ:

391,29 × 31 = 12 129, 9 это не равно 12 130, 0

Поэтому максимальный размер пособия исходя из МРОТ считаем только так:

12 130 × 5 / 31 = 1956,45161

Лучше сначала умножить на количество оплачиваемых дней, а потом поделить на количество календарных, чтобы было все точно как в аптеке.

Размер пособия до 1.5 лет в 2020 году

На основании ст. 256 ТК РФ после окончания отпуска по беременности и родам женщина получает отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-х лет. Но пособие выплачивается только до 1,5 лет, затем каждый месяц выдается компенсация в сумме 50 рублей. Ежемесячное пособие выплачивается в размере 40% от среднего заработка застрахованного лица, но не меньше минимального размера. Минимальная сумма пособия по уходу за первым, вторым и последующими детьми до полутора лет в 2020 году составляет 6 752 рублей с увеличением на районный коэффициент.

Максимальная сумма пособия по уходу за ребенком до полутора лет в 2020 году составляет на одного ребенка — 27 984,66 рубля

Помните!

• Пособие до 1.5 лет выплачивается не более чем 100% среднего заработка (в сумме). Речь идет о пособии при нахождении в отпуске сразу за 3 и более детьми. Если у вас есть работники, которые находятся в отпуске по уходу за тремя и более детьми, вам нужно контролировать, что суммарно пособие не больше 100% среднего заработка и в тоже самое время оно не должно быть меньше суммированных минимальных размеров пособия!
• При расчете среднего заработка для пособий по БиР и пособий по уходу за ребенком до 1.5 лет мы берем доход за два года и делим на количество дней за вычетом дней нахождения на больничных, в отпусках по уходу за ребенком, т.е. всех тех дней, когда за работницу не уплачивались страховые взносы.

Женщина имеет право заменять предыдущие два года на другие, если она была в отпуске по уходу за ребенком или декретном. Сейчас чтобы подтвердить у нового работодателя факт, что женщина была в декретном отпуске или отпуске по уходу до 1.5 лет, она должна принести дополнительную справку, т.к. в стандартной справке за 2 года нет этой информации. На новом месте на основании этого ей разрешат заменить года.

Расчет больничных в Контур.Бухгалтерии

В Контур.Бухгалтерии понятный расчет больничных. Для того чтобы расcчитать заведенному сотруднику больничный лист, вам следует открыть карточку нужного сотрудника, перейти на вкладку «Больничные и пособия» и выбрать из выпадающего списка «Больничный».

Дальнейший расчет больничного осуществляется в три простых шага.

Первый шаг. Данные для расчета больничного.
Введите исходные данные больничного (номер, тип, период и т д.).

Для некоторых полей на экране есть подсказки синего цвета с вопросительным знаком «?». Если вы кликните по подсказке, появится дополнительная полезная информация, объясняющая что это за пункт, как его заполнять и в соответствии с каким законодательным актом этот пункт введен.

Например, что такое нарушение режима, и на что оно влияет. В подсказке будет ссылка на нормативный документ. Что интересно: при нажатии на такую ссылку вы попадете именно в то место документа, на которое ссылается подсказка. Это стало возможным благодаря интеграции сервиса Контур.Бухгалтерия и справочно-правовой системы «Норматив». Второй шаг. Расчет среднего дневного заработка. На этом шаге вы выбираете расчетные года для исчисления пособия. Если у вас на руках заявление от беременной женщины о желании выбрать другие расчетные года, вы можете отметить нужные. Средний дневной заработок считается по данным из карточки сотрудника. Если сотрудник новый и данных не накоплено, можно вручную откорректировать доход за два предыдущих года. Для этого следует нажать на ссылку «Рассчитать». Если доход за два предыдущих года оказался меньше МРОТ, программа автоматически его скорректирует и учтет районный коэффициент. Третий шаг. Определяется сумма оплаты пособий

На картинке на два периода: за первые 10 дней, исходя из процента по стажу, и последующие пять, исходя из процентов заработка (больничный по уходу). Здесь же можно распечатать справку расчет больничного листа и получить ее вот в таком виде.

Это вспомогательная справка, которую вы можете приложить к больничному листу.

После того, как больничный рассчитан, он у вас появляется в карточке сотрудника на вкладке зарплата. При этом автоматически пересчитывается отработанное время с учетом дней больничного и заработная плата за это время.

Видно, что расчет больничных осуществляется в пару-тройку движений мыши. Точно такой же расчет можно произвести в бесплатном калькуляторе Контур.Бухгалтерии, который доступен на сайте.

В расчете 6-НДФЛ находит отражение не только зарплата, но и различные пособия, которые облагаются НДФЛ. Одним из таких пособий является пособие по нетрудоспособности. Какие нюансы следует учесть при заполнении 6-НДФЛ, расскажем ниже.

Отражать больничное пособие нужно датой его выплаты. Налог удерживается в этот же день. А вот перечислить НДФЛ в ФНС можно до конца месяца.

Можно ли показать больничные выплаты совокупно с заработной платой в одном блоке? В исключительных случаях можно. Например, если больничный и зарплату выплатили работнику за день до окончания месяца (29.06, 30.07 и т.п.). В таком случае сроки уплаты налога совпадают и ничего не мешает отразить перечисленные доходы в одном блоке. В остальных случаях сроки уплаты НДФЛ будут разные, поэтому зарплату и больничный нужно разбить на два блока.

Пример: Как отразить больничный в 6-НДФЛ

Слесарь Веретов С. Т. находился на больничном с 03.07.2019 по 07.07.2019. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 17.07.2019. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %).

Раздел 2 (больничный):

строка 100 (признан доход Веретова) — 17.07.2019

строка 110 (удержан НДФЛ) — 17.07.2019

строка 120 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2019

строка 130 (сумма пособия Веретова) — 9 320

строка 140 (удержанный налог с больничного Веретова) — 1 212

Как отразить в 6-НДФЛ больничный, начисленный в одном периоде, а выплаченный в другом

Нередки случаи переходящих больничных. Например, больничный за июнь может быть фактически выдан работнику только в июле. Как поступить в таком случае? Такие больничные не нужно отражать в 6-НДФЛ за полугодие. Зафиксировать данные пособия нужно уже в расчете за 9 месяцев (как в первом, так и во втором разделе).

Пример. Слесарь Веретов С. Т. был на больничном с 21.06.2019 по 29.06.2019. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 05.07.2019. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %). Бухгалтер Конфеткина О. Л. зафиксировала выплаты в расчете за 9 месяцев:

Раздел 1 (больничный):

строка 010 (ставка) — 13

строка 020 (пособие) — 9 320

строка 040 (сумма исчисленного налога с пособия Веретова) — 1 212

строка 070 (сумма удержанного налога с пособия Веретова) — 1 212

строка 100 (признан доход Веретова) — 05.07.2019

строка 110 (удержан НДФЛ) — 05.07.2019

строка 120 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2019

строка 130 (сумма пособия) — 9 320

строка 140 (удержанный налог) — 1 212

Расчет пособия по беременности и родам

Сначала определяем размер среднего дневного заработка за расчетный период (два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по БиР) (ч.3.1 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):

В сумму заработка работницы за расчетный период включаются выплаты работнице, с которых были начислены взносы на ВНиМ, за два календарных года, предшествующих наступлению отпуска по БиР.

К исключаемым дням относятся календарные дни, приходящиеся на периоды:

• временной нетрудоспособности/отпуска по БиР/отпуска по уходу за ребенком;
• освобождения работницы от работы с полным/частичным сохранением зарплаты, если на эту зарплату не начислялись страховые взносы.

Средний дневной заработок в 2020 году не должен быть больше 2301,37 руб. ((815000 руб. (пре­дель­ная ве­ли­чи­на базы по взно­сам в 2018 году) + 865000 руб. (пре­дель­ная ве­ли­чи­на базы по взно­сам в 2019 году)/ 730 дней).

Имейте в виду, что если средний заработок работницы в расчете на каждый полный месяц расчетного периода меньше МРОТ (ч.1.1 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ), то сумма заработка работницы за расчетный период для расчета пособия по БиР равняется 24 МРОТ.

Определив средний дневной заработок, нужно рассчитать размер дневного пособия:

Пособие по БиР рассчитывается по следующей формуле:

Обратите внимание, что если стаж работницы составляет менее 6 месяцев, то ей полагается пособие в размере, не превышающем за полный месяц МРОТ (ч.3 ст.11 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Срок для обращения за пособиями по БиР

Законодательством установлен предельный срок обращения работницы за пособием по беременности и родам: шесть месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам (ч.2 ст.12 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Срок выплаты пособия по БиР

Пособие по БиР назначается работодателем в течение 10 календарных дней со дня представления работницей больничного листа (ч.1 ст.15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). А выплатить пособие нужно в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты.

Пособие по беременности и родам: НДФЛ и страховые взносы