НАЛОГИ И
НАЛОГОВОЕ
ПРАВО
Учебное пособие
«Аналитика-Пресс»
НАЛОГИ И
НАЛОГОВОЕ
ПРАВО
Под редакцией кандидата юридических
наук А. В. Брызгалина
Рекомендовано Министерством общего и
профессионального образования Российской Федерации в
качестве учебного пособия для студентов высших учебных
заведений, обучающихся по экономическим и правовым
специальностям и направлениям
|
Центр «Налоги и финансовое право» |
Москва 1998 |
«Аналитика-Пресс»
|
ББК 67.99
С 89
Налоги и налоговое право.
Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. — М.: «Аналитика-Пресс», 1998. — 608 с.
Данную книгу можно рассматривать как своего рода первую российскую энциклопедию налога. Авторы излагают материал исходя из того, что налог — это экономико-правовая категория, требующая комплексного рассмотрения.
В книге обобщен и проанализирован практически весь отечественный и зарубежный опыт в области налогообложения. При этом она не носит сугубо академического характера и содержит множество иллюстрирующих примеров из судебной и аудиторской практики, анализ важнейших документов Госналогслужбы РФ, в том числе неопубликованных.
Рекомендуется в качестве учебного пособия студентам юридических и экономических специальностей, а также широкому кругу специалистов: бухгалтерам, экономистам, юрисконсультам, налоговым адвокатам, руководителям предприятий и организаций, сотрудникам налоговых органов, судьям и прокурорским работникам, государственным и муниципальным служащим.
ISBN 5-7916-0007-0
© Аналитика-Пресс, 1997
© Коллектив авторов, 1997
По вопросам приобретения книг
издательства «Аналитика-Пресс»
просьба обращаться в «Методический центр учебной
и практической литературы».
Тел./факс: (095) 137-00-32, 137-35-58
Издательство «Аналитика-Пресс»
Лицензия ЛР № 064993 от 7 февраля 1997 г.
Подписано в печать 20.07.97 г. Гарнитура Таймс.
Печать офсетная. Формат 60×88/16.
Тираж 20 000 (второй завод — 6000) экз. Заказ 526
Отпечатано с готового оригинал-макета
в типографии ИПО Профиздат,
109044, Москва, Крутицкий вал, 18
Авторы всего текста:
A. В. Брызгалин — директор Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук;
B. Р. Берник — заместитель директора, главный специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право»;
A. Н. Головкин — главный специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право»;
О. Н. Попов — заместитель директора, главный специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право».
В написании отдельных глав принимали участие:
B. В. Брызгалин — ведущий специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право» (§ 13.6, 15.1);
Е. А. Гринемаер — ведущий специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право» (§ 9.11);
Е. В. Демешева — ведущий специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право» (§8.3);
B. М. Зарипов — ведущий специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право» (§ 5.2, 5.4, 5.6, 6.3, 6.5; ч. V);
C. А. Кудреватых — заведующий кафедрой частного права Уральской государственной академии государственной службы при Президенте РФ, кандидат юридических наук, доцент (гл. 4).
Рецензенты:
Р. К. Русинов — профессор кафедры теории и права Уральской государственной юридической академии;
В. В. Ярков — доктор юридических наук, заведующий кафедрой гражданского процесса, профессор Уральской государственной юридической академии.
Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. — М.: «Аналитика-Пресс», 1998. — 608 с.
Часть 1 Налоги и налоговое право: общие положения
Глава 1. Налогообложение в мировой цивилизации и России: исторический аспект
§ 1.1. Налогообложение как элемент экономической культуры общества. Возникновение и развитие
налогообложения
§ 1.2. Развитие налогообложения в России
§ 1.3. История развития научных представлений о налогообложении. Общие и частные теории налогов
Глава 2. Налоги, экономика, государство
§ 2.1. Экономическая сущность налогообложения. Налогообложение и бюджетный процесс
§ 2.2. Государство и налоговая политика. Этатизм, налоговый произвол и политизация налога
§ 2.3. Понятие налогового бремени (налоговый гнет). Коэффициент эластичности налогов
§ 2.4. Функции налогообложения
§ 2.5. Система принципов налогообложения. Экономические принципы налогообложения
§ 2.6. Справедливость как основной принцип и базовая категория налогообложения
Глава 3. Налог как правовая категория: понятие, признаки, структура, классификация
§ 3.1. Проблема дефиниции налога
§ 3.2. Понятие налога. Отличие налога от иных государственных платежей и изъятий
§ 3.3. О разграничении понятий налога, сбора, пошлины и иного налогового платежа
§ 3.4. Характерные черты и признаки налога
§ 3.5. Структура (элементы) налога
§ 3.6. Виды налогов и основания для их классификации …
Глава 4. Налоговое право и налоговое законодательство
§ 4.1 Понятие, предмет и метод налогового права
§ 4.2. Соотношение налогового права с другими отраслями права и законодательства
§ 4.3. Понятие, структура и основания возникновения налоговых правоотношений
§ 4.4. Принципы налогового права
§ 4.5. Источники налогового права и система налогового законодательства РФ. Понятие налогового закона
§ 4.6. Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц
§ 4.7. Международные договоры в системе налогового законодательства России
§ 4.8. Проблема кодификации налогового законодательства на современном этапе
Глава 5. Понятие налоговой системы. Налоговая система Российской Федерации
§ 5.1. Понятие и общая характеристика налоговой системы
§ 5.2. Налоговая система России: общая характеристика и структура
§ 5.3. Организационные принципы российской налоговой системы
§ 5.4. Установление, введение и отмена налогов. Налоговая реформа
§ 5.5. Местные налоги в налоговой системе России
§ 5.6. Регионы льготного налогообложения на территории России
Глава 6. Налоговые системы зарубежных стран. Основы международного алогообложения
§ 6.1. Налоговые системы зарубежных стран: общее и особенное
§ 6.2. Налоговые реформы в зарубежных странах после Второй мировой войны и в 80—90-е годы. Современные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран и их гармонизация
§ 6.3. Международное налогообложение и антиналогообложение: понятия, причины и способы устранения
§ 6.4. Мировой налоговый кодекс
§ 6.5. Применение офшорных механизмов в международном налогообложении. Налоговые убежища и налоговые оазисы
§ 6.6. Согласованные принципы налоговой политики государств — участников СНГ
Часть II Налоговое производство
Глава 7. Налоговое производство и его основные стадии
Глава 8. Порядок исчисления налога
§ 8.1. Понятие и основные стадии исчисления налога. Лица, исчисляющие налог
§ 8.2. Бухгалтерский учет в системе исчисления налога
§ 8.3. Понятие налогового учета и его методология. Налоговая политика предприятия
§ 8.4. Предмет налога. Понятие и виды объектов налога. Однократность налогообложения
§ 8.5. Масштаб налога и единица налога
§ 8.6. Понятие налогооблагаемой базы. Методы формирования и определения размера налогооблагаемой базы.
§ 8.7. Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок
§ 8.8. Понятие и виды налоговых льгот. Инвестиционный налоговый кредит
§ 8.9. Налоговый период и способы исчисления налога
§ 8.10. Налоговая документация и отчетность. Налоговые расчеты, декларации и извещения налоговых органов
Глава 9. Порядок уплаты налога
§ 9.1. Понятие и основные способы уплаты налога
§ 9.2. Требование самостоятельной уплаты налога
§ 9.3. Очередность уплаты налогов
§ 9.4. Источник уплаты налога
§ 9.5. Требование своевременности при уплате налога. Сроки уплаты налогов. Недоимка
§ 9.6. Авансовые налоговые платежи: условия и порядок уплаты
§ 9.7. Удержание налога у источника выплаты
§ 9.8. Уплата налога в иностранной валюте
§ 9.9. Исполнение налогового обязательства путем уплаты налога. Момент уплаты налога. Иные способы
прекращения налогового обязательства
§ 9.10. Налоговый оклад. Уплата налога в соответствующий бюджет как необходимое условие
§ 9.11. Возврат налога из бюджета: условия и порядок
Часть III Субъекты налоговых отношений
Глава 10. Государственные органы как участники отношений в сфере налогообложения (налоговые администрации)
§ 10.1. Государственная налоговая служба Российской Федерации
§ 10.2. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации
§ 10.3. Государственный таможенный комитет Российской Федерации
§ 10.4. Финансовые и казначейские органы
Глава 11. Налогоплательщики: права и обязанности
§ 11.1. Понятие и виды налогоплательщиков
§ 11.2. Права и обязанности налогоплательщиков
§ 11.3. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства
Глава 12. Лица, содействующие уплате налогов
§ 12.1. Банки и иные кредитные организации
§ 12.2. Налоговые агенты и сборщики налогов
§ 12.3. Прочие лица
Часть IV Налоговый контроль
Глава 13. Налоговый контроль и защита от неправомерных действий налоговых органов
§ 13.1. Понятие и основные виды налогового контроля
§ 13.2. Порядок проведения налоговых проверок
§ 13.3. Порядок оформления результатов налоговых проверок
§ 13.4. Административное обжалование по результатам налоговых проверок
§ 13.5. Судебная защита прав налогоплательщиков
§ 13.6. Уклонение от уплаты налогов: проблемы и решения
Часть V Ответственность за нарушение налогового законодательства. Налоговая ответственность
Глава 14. Налоговая ответственность
§ 14.1. Понятие и признаки налоговой ответственности
§ 14.2. Субъекты налоговой ответственности
§ 14.3. Понятие и признаки налогового правонарушения
§ 14.4. Виды налоговых правонарушений
§ 14.5. Общие условия и порядок применения налоговой ответственности
§ 14.6. Основания для освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности
§ 14.7. Проблема субъективной стороны налогового правонарушения в налоговом праве
§ 14.8. Налоговая ответственность за сокрытие или занижение дохода (прибыли)
§ 14.9. Налоговая ответственность за сокрытие или неучет объекта налогообложения
§ 14.10. Повторность и прямой умысел как квалификационные признаки при применении налоговой отв-ти
§ 14.11. Налоговая ответственность за отсутствие
учета объектов налогообложения и ведение
учета объектов налогообложения с нарушением
установленного порядка, повлекшие за собой
сокрытие или занижение дохода за проверяемый период
§ 14.12. Налоговая ответственность за непредоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога
§ 14.13. Налоговая ответственность за задержку уплаты налога в виде взыскания пени
§ 14.14. Налоговая ответственность за неудержание
налога у источника выплаты
§ 14.15. Налоговая ответственность банков
за нарушения в сфере налогообложения
Глава 15. Иные виды ответственности за нарушения налогового законодательства
§ 15.1. Административная ответственность за нарушения налогового законодательства
§ 15.2. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства
§ 15.3. Дисциплинарная и материальная ответственность за нарушения налогового законодательства
Часть VI Налоги Российской Федерации
Глава 16. Федеральные налоги
§ 16.1. Налог на добавленную стоимость
§ 16.2. Налог на прибыль предприятий.
§ 16.3. Подоходный налог с физических лиц
§ 16.4. Акцизы
§ 16.5. Таможенная пошлина
§ 16.6. Налоги в дорожные фонды
§ 16.7. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения
§ 16.8. Государственная пошлина
§ 16.9. Сбор за использование наименований «Россия», «Р Ф» и образованных на их основе слов и словосочетаний
Глава 17. Региональные налоги
§ 17.1. Налог на имущество предприятий
Глава 18. Местные налоги
§ 18.1. Налог на имущество физических лиц
§ 18.2. Земельный налог
§ 18.3. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
§ 18.4. Налог на рекламу
§ 18.5. Регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность
§ 18.6. Курортный сбор
§ 18.7. Сбор за право торговли