Бухгалтерский баланс при УСН

Важные аспекты ↑

Под термином «внеоборотные активы» подразумевается определенная разновидность имущества, которое находится в собственности юридического лица и используется им для реализации различных задач.

Такого рода активы как прямо, так и косвенно участвуют в процессе получения прибыли. Основным свойством внеоборотного актива является получение прибыли с его помощью в течение более чем одного года.

Главным отличием оборотных активов является получение прибыли от них собственником более чем 1 раза в течение одного года. Существует множество различных особенностей, связанных с классификацией и учетом внеоборотных активов.

К основным вопросам, рассмотреть которые необходимо заранее, относятся следующие:

  • основные понятия;
  • каково их назначение;
  • законодательная база.

Основные понятия

Все моменты, связанные с внеоборотными активами, отражаются в законодательных нормах. Для верной трактовки их необходимо получение предварительное ознакомление со специальными терминами.

При отсутствии подобного рода знаний велика вероятность допущения различного рода ошибок в процессе работы, составления налоговой и бухгалтерской отчетности.

К наиболее существенным понятиям стоит отнести основные средства (ОС), а также активы различных видов, доходные вложении и иное.

Нематериальные активы Это активы, имеющие не денежную форму, но при этом входящие в состав внеоборотных активов. Под ними могут пониматься различные ценные бумаги, а также права на интеллектуальную собственность предприятия
Основные средства Какое-либо имущество, применяемое для ведения трудовой деятельности, выпуска продукции предприятием. Используются для управления организацией в течение 1 года
Доходные вложения в материальные средства Представляет собой обобщенную информацию о движении различных средств в инвестиционных проектах организации
Основная цель подобных вложений Получение определенной величины доходов
Финансовые вложения Это определенные инвестиции в уставные капиталы, а также различные ценные бумаги
Оборотные активы Используемые/погашаемые в течение 12 месяцев
Внеоборотные активы Используемые/погашаемые в период времени более чем 1 год. Важно понимать наличие существенной разницы между этими двумя типами активов. Это позволит избежать всевозможных ошибок в процессе работы

Каково их назначение

Внеоборотные материальные активы используются для решения большого количества самых разных задач.

Сегодня к подобного рода активам может быть отнесено следующее имущество организации:

Активная часть транспортные средства;
легковые автомобили;
различные машины, иное оборудование
Пассивная часть здания;
сооружения;
иная недвижимость и аналогичное имущество

Основной целью материальных внеоборотных активов является получение прибыли. При этом в процессе использования их может решаться множество задач.

Это транспортировка, переработка, модернизация и хранение товара. В законодательных нормах дана точная, подробная классификация разделения всех активов предприятия.

Законодательная база

Законодательная база, напрямую регламентирующая использование активов различного типа и другого имуществ, относительно невелика. Основным нормативным документом является Федеральный закон №208-ФЗ от 26.12.95 г.

Он включает в себя:

ст.№25 Уставной капитал общества, что в него должно входить обязательно
ст.№26 Какова величин минимального размера уставного капитала
ст.№27 Как осуществляется реализация акций предприятия
ст.№28 Процесс увеличение размера уставного капитала общества
ст.№29 Как осуществляется уменьшение уставного капитала
ст.№30 Процесс защиты прав кредитора в случае уменьшения размера уставного капитала
ст.№31 Какие права имеются у акционеров, которые являются владельцами ценных бумаг предприятия
ст.№32 Какие права имеют владельцы привилегированных акций предприятия
ст.№33 Эмиссионные бумаги различных типов
ст.№35 Что такое фонды, а также чистые активы предприятия

Обозначенный выше законодательный акт распространяется именно на акционерные общества. Для ЗАО и других организационных форм имеются свои особенности использования.

Какая программа используется для инвентаризации и учета компьютеров смотрите в статье: инвентаризация компьютеров.

Особенности инвентаризации земельных участков, .

Предварительное ознакомление с законодательными актами позволяет решить одновременно достаточно большое количество задач.

В первую очередь – избежать допущения при формировании бухгалтерской отчетности относительно внеоборотных материальных активов. Не менее существенным нормативным документом является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г.

К существенным разделам, рассмотреть которые нужно будет заранее, стоит отнести:

ст.№5 Что выступает в качестве объектов учета рассматриваемого типа
ст.№6 Полный и подробный перечень всех обязательств, связанных с ведением учета данного типа
ст.№7 Процесс организации ведения отчетности финансового характера
ст.№8 Как выбирается учетная политика коммерческой организации
ст.№9 Представлен список всех первичных учетных документов, использовать которые необходимо при ведении отчетности этого типа
ст.№10 Представлены все обязательные для отражения регистры, применяющиеся в финансовом учете
ст.№11 Отражается информация, связанная с инвентаризацией активов разных типов
ст.№12 Отражен процесс определения величин денежного характера в финансовом учете
ст.№13 Все предъявляемые требования к алгоритмам ведения учета данного вида
ст.№14 Что должно входить в состав отчетности данного типа
ст.№15 Какова длительность отчетного периода, как выбирается дата отчетности
ст.№16 Отчетность при проведении процесса реорганизации юридического лица
ст.№17 Что должно быть включено в отчетность при проведении процедуры ликвидации юридического лица
ст.№18 Что включает в себя документ отчетности, который представляет собой обязательный образец
ст.№19 Указывает на обязательность ведения внутреннего контроля на предприятии, устанавливаются основные моменты

Важно помнить о необходимости вести учет внеоборотных и оборотных материальных активов соответствующим образом. Какие-либо проблемы при этом обычно отсутствуют.

Важно помнить, что отражении информации несоответствующим образом может привести к достаточно серьезным проблемам с контролирующими органами, штрафам. Потому стоит избегать всевозможных ошибок.

Что такое материальные внеоборотные активы в балансе ↑

Сегодня под термином «бухгалтерский баланс» подразумевается информация о стоимости имущества, а также различных обязательств конкретного предприятия. Вся информация представляется всегда в табличной форме.

При этом бухгалтерский баланс включает в себя актив и пассив. Важной особенностью является необходимость выполнения условия – актив должен всегда быть равен пассиву.

Именно поэтому используется термин «баланс». Код строки материальных внеоборотных активов всегда указывается в соответствии с выбранной на предприятии учетной политикой.

Все особенности отражения актива на балансе указываются в соответствующем НПД — Федеральном законе №402 от 06.12.11 г.

К существенным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заблаговременно, стоит отнести:

  • принцип работы;
  • в балансе малого предприятия;
  • отражения в учете.

Принцип работы

Основной принцип бухгалтерского баланса – это необходимость соответствия левой и правой частей друг другу. Под ними понимается актив и пассив материальных внеоборотных средств.

Видео: внеоборотные активы

Вне зависимости от выбранного способа учета составление баланса необходимо для решения одним их тех же задач. Оценка различных активов обязательно осуществляется постатейно.

При этом существует большое количество самых разных видов бухгалтерского баланса. Чаще всего делят их по способы формирования:

  • сальдовый;
  • оборотный.

Сальдовый обязательно выражается в денежных единицах, причем на конкретную дату отчета. Формирование такого баланса осуществляется путем подсчета остатка на счету.

Оборотный баланс – помимо остатков отражается информация по поводу движения в течение отчетного периода всех активов нематериального характера.

Разделают виды баланса по периодичности их осуществления:

Вступительный Составляется в первые, сразу после начала деятельности организации
Заключительный Отчет за определенный период времени
Баланс санируемый Подобные отчетные документы составляются перед осуществлением процедуры банкротства предприятия
Ликвидационный баланс Требуется формировать в случае если юридическое лицо собирается прекратить вести свою деятельность

В балансе малого предприятия

С 2012 года все малые предприятия обязаны будут сдавать баланс по материальным внеоборотным активам в упрощенном формате. Данный момент отражается в Приложении №5 к приказу Минфина №66н от 02.07.10 г.

Такая упрощенная форма содержит в себе:

  • пять показателей актива;
  • шесть показателей пассива.

Подобный баланс малые предприятия обязательно должны формировать каждый год на 31 декабря. При этом все данные приводятся за последние 3 года.

Как выглядит образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности узнайте из статьи: инвентаризация дебиторской и кредиторской задолжности.

Как проводится техническая инвентаризация объектов недвижимости, .

Что такое инвентаризация, .

Отражение материальных внеоборотных активов – в строке 1150. Все нюансы по поводу указания данной информации отражаются в законодательстве.

Отражение в учете

Сама строка №1150 обязательно должна рассчитываться по формуле:

Использование данной формулы строго обязательно. При отсутствии опыта отражения в бухгалтерском учете данной информации о внеоборотных активах стоит ознакомиться с верно составленным примером.

Так можно будет избежать большого количества самых разных проблем и затруднений, ошибок. Все законодательные акты, на основании которых следует осуществлять формирование баланса, находятся в отрытом доступе в интернете.

Существует большое количество самых разных нюансов, связанных с процедурой формирования табличных данных по материальным активам.

Изучение их позволит снизить количество времени, требуемое для формирования бухгалтерской отчетности.

Предыдущая статья: Инвентаризация компьютеров Следующая статья: Что относится к внеоборотным активам

Малые предприятия активно пользуются упрощенными формами отчетности при составлении баланса и отчета о финансовых результатах за прошедший год. Казалось бы, куда проще: в активе упрощенного баланса всего 5 статей, а в пассиве – 6 статей. Однако даже под этими «тремя соснами» есть кочки. В этой статье мы поговорим о них.

Напомню, что упрощенные формы отчетности утверждены Приказом Минфина от 17.08.2012г. №113н. Сначала пара слов о том, какие активы и пассивы в какие строки упрощенного баланса попадают:

Актив:

1. Материальные внеоборотные активы: основные средства, незавершенные капитальные вложения (счета 01, 03 за минусом 02, счета 07, 08).

2. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы: нематериальные активы (счет 04 за минусом 05), долгосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58, субсчет 55/3, возможно 73), незавершенные вложения в нематериальные активы, результаты исследований и разработок (соответствующие субсчета счета 08, 04)

3. Запасы: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары (счета 10, 20, 23, 41, 43, 45 и др.)

4. Денежные средства и денежные эквиваленты: деньги наличные и на счетах (счета 50, 51, 52, 55 кроме депозитов, 57)

5. Финансовые и другие оборотные активы: краткосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58), НДС (счет 19), дебиторская задолженность и прочие активы (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).

Пассив:

1. Капитал и резервы: уставный капитал (счет 80), добавочный и резервный капитал (при их наличии, счета 83 и 82), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток, счет 84), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится в организации (счет 83). Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (счет 81).
2. Долгосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам (счет 67).
3. Другие долгосрочные обязательства (счет 77, 96)
4. Краткосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по краткосрочным кредитам и займам (счет 66).
5. Кредиторская задолженность: задолженность кредиторам по счетам 70, 71, 68, 69, 76 и др.
6. Другие краткосрочные обязательства (счет 96)

Для каждой строки баланса нужно проставить в графе соответствующий код. Какой же код поставить, если в строку включено несколько показателей, у каждого из которых свой код? В п.5 приказа Минфина №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому соответствует наибольший удельный вес.

Например, пусть у ООО «Ромашка» в состав строки «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» включены:

— нематериальные активы – 80 тыс. руб.

— долгосрочные финансовые вложения – 200 тыс. руб.

— результаты исследований и разработок – 150 тыс. руб.

Итого: 430 тыс. руб.

Наибольший удельный вес имеют финансовые вложения. Им соответствует код 1170. Именно он и будет проставлен в упрощенном балансе в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» с суммой 430 тыс. руб.

Вопрос – что делать, если в какую-то строку нечего записывать? Т.е. никаких активов или пассивов, соответствующих строке, нет. В этом случае строку просто не приводят.

Распространенная ситуация – компания только недавно образована, деятельность пока не ведется. Обычный при этом вопрос: как составить нулевой (пустой) баланс?

Несмотря на отсутствие деятельности, совсем пустым баланс все равно не будет. Заполняться будет не только шапка, но и некоторые строки пассивов и, возможно, активов.

Если организация создана, то, как минимум у нее сформирован уставный капитал:

Дебет 75/1 – Кредит 80

Если учредители пока не вносили уставный капитал в виде имущества (денег, товаров, основных средств и т.п.), то существует задолженность учредителей, которая является дебиторской.

Чаще всего учредители вносят свой капитал в виде денежных средств на расчетный счет:

Дебет 51 – Кредит 75/1

В результате в балансе у вас будут заполнены строки:

Капитал и резервы (остаток по счету 80)

Денежные средства и денежные эквиваленты (остаток по счету 51).

Обычно даже при отсутствии деятельности банк списывает средства с расчетного счета за банковское обслуживание. В итоге денежные средства на счете «тают», а актив баланса стремится к нулю.

В этом случае у организации появляется по итогам года непокрытый убыток, отрицательная величина которого «съедает» уставный капитал и пассив становится равным нулю.

В этом случае лучше использовать общую форму баланса, чтобы показать в отдельных строках пассива уставный капитал и непокрытый убыток в скобках. Или предоставить пояснения к балансу.

Если у вас нет времени самостоятельно заниматься подготовкой «нулевой отчетности» и тратить время на поездки в налоговую инспекцию, то обращайтесь за помощью сюда:

Еще одна распространенная ситуация для молодых организаций – непокрытые убытки превышают величину уставного капитала, за счет чего строка Капитал и резервы становится отрицательной.

Пусть у ООО «Незабудка» уставный капитал 10 тыс. руб., непокрытый убыток 30 тыс. руб. Тогда при заполнении упрощенного баланса в строке Капитал и резервы она покажет величину (20) и код строки 1300.

Ситуация, близкая к этой, начинается словами: пытаемся составить баланс, актив получается меньше пассива. Такого в принципе быть не может. Варианты: что-то не отразили в активе, или более вероятно – есть непокрытые убытки по величине превышающие уставный капитал.

Пример упрощенного баланса

ООО «Ромашка» является субъектом малого предпринимательства и заполняет по итогам 2014 года баланс по упрощенной форме.

По состоянию на 31.12.2014 у компании имеются следующие активы:

— закупленные товары, отраженные на счете 41, на сумму 20 000 руб. Эта сумма отражается в статье баланса «Запасы»;

— денежные средства на расчетном счету в сумме 10 000 руб. Эта сумма отражается по строке 1250;

— задолженность покупателей по оплате товара (т.е. дебиторская задолженность) в сумме 15 000 руб. Эти данные заносятся в строку 1230.

Итого активов (строка 1600): 45 000 руб.

Пассивы компании:

— уставный капитал — 10 000 руб., нераспределенная прибыль — 25 000 руб. Всего по строке 1300 отражается 35 000 руб.;

— задолженность по оплате труда — 3 000 руб., задолженность перед поставщиками — 5 000 руб., задолженность по налога и сборам — 2 000 руб. Итого кредиторская задолженность: 10 000 руб.

Итоговая сумма пассивов по строке 1700: 45 000 руб.

Баланс ООО «Ромашка» заполняется в тысячах рублей и выглядит следующим образом:

СКРИН-ШОТ

>Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.

Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н).

Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок — то 1120.

Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.

Следующие две строки: «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 «НДС по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1260 «Прочие оборотные активы».

В последнюю строку актива баланса — 1600 «Баланс» — вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса.

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 — кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 «Другие краткосрочные обязательства».

В последней строке пассива баланса 1700 «Баланс» указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:

— положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);

— данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.

Обратите внимание: малые компании вправе, как и прежде, сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Представление упрощенных форм отчетности — право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице.

Таблица

Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года

Сальдо

Сумма, руб.

Сальдо

Сумма, руб.

Дт 01

600 000

Дт 58

150 000

Кт 02

20 040

Кт 60

150 000

Дт 04

100 000

Кт 62 (субсчет «Авансы»)

505 620

Кт 05

Дт 10

17 000

Кт 69

89 000

Дт 19

Кт 70

250 000

Дт 43

90 000

Кт 80

50 000

Дт 50

15 000

Кт 82

10 000

Дт 51

250 000

Кт 84

150 000

На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 г. по упрощенной форме:

Так как фирма зарегистрирована в 2015 г., в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки.

Дадим пояснения по заполнению строк баланса.

Актив

Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05.

Итого получаем 96 660 руб. (100 000 руб. — 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 97.

Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 — кредитовое сальдо счета 02. Результат — 579 960 руб. (600 000 руб. — 20 040 руб.). В баланс записано 580.

В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).

Итог по сводной строке 1100: 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43. Итог — 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19, поэтому в баланс бухгалтер внес 6 тыс. руб.

Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

Итог по сводной строке 1200: 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).

По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Таким образом, в упрощенном балансе:

Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы». Указан код строки — 1150.

Нематериальные активы (97 тыс. руб.) показаны по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки — 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю «Финансовые вложения»).

В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 107 тыс. руб. И поставлен код 1210.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс. руб.) бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260).

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

Пассив

И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.

Далее отражена кредиторская (краткосрочная) задолженность. Для нее выделена специальная строка, в которой проставлен код 1520. Сумма — 995 тыс. руб. получилась следующим образом:

кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70. Результат — 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.).

В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать заполненной верно.

Требования к заполнению упрощенного баланса

Годовой баланс должен содержать данные по активам и обязательствам, которые имеются у организации на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. Дополнительно в баланс вносят информацию по предыдущим годам, то есть на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года. Например, баланс, составляемый предприятием за 2017 год должен содержать данные на 31 декабря 2017 года, 31 декабря 2016 года и 31 декабря 2015 года.

Отчет о финансовых результатах по итогам года должен содержать информацию по доходам и расходам, которые были признаны в бухучете компании в отчетном и прошлом году (Читайте также статью ⇒ Порядок составления бухгалтерской отчетности).

Вся прошлогодняя информация берется из прошлогодних отчетов. А для показателей по текущему году информацию берут из таких источников, как:

  • Оборотно-сальдовая ведомость в целом по организации за отчетный год;
  • Показатели по начисленным процентам по кредитам (займам) за отчетный год.

При отсутствии данных для заполнения какой-либо строки баланса, ее не заполняют и ставят прочерк.

Код строки, который указывается в упрощенном балансе можно найти в Приложении 4 к приказу Минфина 66н. Но стоки с укрупненными показателями для упрощенного баланса в Приложении не предусмотрены. Поэтому определить коды нужно по показателям, которые имеют больший удельный вес в укрупненном показателе. Например, строка «Материальные внеоборотные активы» идет под кодом 1150, который в общей форме баланса соответствует строке «Основные средства» (Читайте также статью ⇒ Особенности составления проводок по реформации баланса).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок заполнения упрощенного баланса

Строка баланса Счет бухучета
Актив
1150 «Материальные внеоборотные активы» Сумма показателей:

· Счет 01″Основные средства» минус счет 02″Амортизация основных средств»

· Сальдо по счету 07 «Оборудование к установке»

· Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»

1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» Сумма показателей:

· Счет 04 «Нематериальные активы» минус счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

· Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в отношении расходов по освоению полезных ископаемых)

· Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

· Сальдо по счету 58 «Финансовые вложения»

Если остатков по этим счетам нет, то ставится прочерк

1210 «Запасы» Сумма показателей:

· Сальдо по счету 10 «Материалы»

· Сальдо по счету 20 «Основное производство»

· Сальдо по счету 41 «Товары»

· Сальдо по счету 43 «Готовая продукция»

· Сальдо по счету 44 «Расходы на продажу»

Если в учете используются другие счета, то Запасы рассчитываются по общим правилам составления баланса

1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Сумма сальдо по счетам:

· 50 «Касса»

· 51 «Расчетные счета»

· 52 «Валютные счета»

· 57 «Переводы в пути»

1230 «Финансовые и другие оборотные активы» Сумма дебетового сальдо по счетам:

· 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

· 68 «Расчеты по налогам и сборам»

· 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

· 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

· 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

· 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

· 75 «Расчеты с учредителями»

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

За минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»

1600 Баланс Сумма показателей по строкам: 1150+1110+1210+1250+1240
Пассив
1300 «Капитал и резервы» Сумма кредитового сальдо по счетам:

80 «Уставный капитал»

82 «Резервный капитал»

83 «Добавочный капитал»

84 «Нераспределенная прибыль»

За вычетом суммы дебетового сальдо по счетам:

81 «Собственные акции (доли)»

84 «Нераспределенная прибыль»

1410 «Долгосрочные заемные средства» Кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
1450 «Другие долгосрочные обязательства» Данная строка малыми предприятиями не заполняется, поэтому ставится прочерк
1510 «Краткосрочные заемные средства» Кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
1520 «Кредиторская задолженность» Сумма кредитового сальдо по счетам:

· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

· 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

· 68 «Расчеты по налогам и сборам»

· 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

· 70 «Расчеты по оплате труда»

· 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

· 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

· 75-2 «Расчеты по выплате доходов»

1550 «Другие краткосрочные обязательства» Сумма сальдо по счетам:

· 98 «Доходы будущих периодов»

· 96 «Резервы предстоящих расходов»

· 77 «Отложенные налоговые обязательства»

1700 Баланс Сумма показателей по строкам: 1310+1410+1450+1510+1520+1550

После заполнения всех срок баланса, необходимо сверить равняются ли сумма активу пассиву баланса. При соблюдении равенства баланс считают составленным верно, а если суммы не сходятся, то в заполнении баланса допущены ошибки.

Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах

Строка отчета Счет бухучета
2110 «Выручка» Разность показателей:

· Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету «Продажи»

· Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету «Продажи»

2120 «Расходы по обычной деятельности» Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи», на которых ведется учет:

· Себестоимость продаж

· Коммерческие расходы

· Управленческие расходы

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2330 «Проценты к уплате» Указывается сумма начисленных процентов по кредитам за текущий год.

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2340 «Прочие доходы» Разность показателей:

· Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

· Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

2350 «Прочие расходы» Разность показателей:

· Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

· Показатель по строке 2330 «Проценты к уплате»

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2410 «Налоги на прибыль (доходы)» · Если организация платит налог на прибыль, то записывается значение 180 строки 02 листа декларации по налогу на прибыль

· Если организация на УСН (доходы), то указывается разность показателей по строкам 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН

· Если организация на УСН (доходы минус расходы), то указывается показатель по строке 273 раздела 2.2 декларации по УСН. При оплате минимального налога указывается показатель по строке 280 раздела 2.2 декларации по УСН.

· Если организация на ЕНВД, то указывается сумма ЕНВД за все кварталы.

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2400 «Чистая прибыль (убыток)» Значение рассчитать так: стр 2110 – стр 2120 – стр 2330 + стр 2340 – стр 2350 – стр 2410

Если полученный результат «Чистой прибыли (убытка)» получится со знаком минус, то в отчет его нужно записать, взяв в скобки, минус при этом не указывается. Если полученное значение положительное, то в скобки его брать не нужно.

>Законодательная база

Законодательный акт

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *