Бюджет – это календарный план доходов и расходов организации, сформулированный в стоимостных и количественных величинах для принятия решений, планирования и контроля в процессе управления деятельностью компании.

Какие бюджеты бывают?

Основные (сквозные) бюджеты:

• БДДС (бюджет движения денежных средств),
• БДР (бюджет доходов и расходов),
• ББЛ (бюджет балансового листа).

Операционные бюджеты: бюджеты линейных и функциональных подразделений.
Когда мы говорим о бюджете службы персонала, то имеем в виду операционный бюджет подразделения по управлению персоналом.

Бюджет расходов на персонал должен опираться на стратегию развития Вашей компании.

Допустим, в 2015 году Вы планируете уйти из какого-то региона или рыночного сегмента. Возможно, Вам придется сокращать персонал, а значит, компания понесет расходы на выплату выходных пособий, компенсаций за неиспользованные отпуска. Очевидно, что без учета подобных планов будет невозможно сформировать расходную часть бюджета. Если же Вы, напротив, запланировали открытие филиала, то Вам потребуются новые работники, следовательно, возрастут расходы на рекрутинг, обучение и оплату труда.

Достаточно часто бывает, что к моменту формирования бюджета все планы компании еще не определены (или они недостаточно конкретны). Выходом из такого положения является создание инвестиционного бюджета. В этом бюджете отдельно учитываются все расходы (в том числе на персонал) по новым проектам и отдельно – все, относящиеся к запланированной деятельности.

Как Вам оценить адекватность бюджета расходов на персонал?

Необходимо обращать внимание на следующее:

• на колебания затрат по отдельным статьям;
• на корреляцию статей бюджета между собой.

Основная статья бюджета любой компании – это фонд оплаты труда, а также налоги с ФОТ. Эти расходы составляют более 90% бюджета.

На что следует обращать внимание при анализе бюджета расходов на персонал?

Статья «Фонд оплаты труда»

Динамика роста, непредвиденные расходы. Динамика роста фонда оплаты труда должна быть пропорциональна росту численности сотрудников (информацию об увеличении численности следует отражать в бюджете справочно).

Статья «Премии»

Во многих компаниях, независимо от их размера, величина премии соотнесена с размером заработной платы. Например, тринадцатая зарплата или премия (квартальная, полугодовая, годовая) определяется как некое количество месячных заработных плат. Инструменты оценки правильности данной подстатьи бюджета аналогичны применяемым и для оценки ФОТ. Возможна, однако, и другая методика расчета: размер премии привязан к результатам, а не к фонду оплаты труда.

Статья «Социальные выплаты и льготы»

Затраты на социальные льготы, гарантии и компенсации делятся на две группы: выплаты в связи с каким-либо событием (рождение ребенка, свадьба, необходимость операции) и выплаты, размер которых можно для каждого сотрудника определить до начала отчетного периода (например, затраты на добровольное медицинское страхование).

Статья «Подбор персонала»

Если в Вашей компании планируется открытие новых офисов, филиалов, торговых точек, то очевидно, что перед их открытием в бюджете может быть всплеск (увеличение) расходов на подбор персонала.

Статья «Обучение и повышение квалификации персонала»

Оценить адекватность этой статьи будет проще руководству компании, который поручил подразделению по управлению персоналом компании зафиксировать в документе хотя бы основные принципы, по которым организуется обучение. Очевидно, что чем больше стихийности, тем менее прогнозируем бюджет. И если системы, по которой строится обучение, в Вашей компании нет, то единственно возможный способ оценки правильности бюджета – запросить у того, кто формировал эту статью расходов, подробный перечень планируемых трат с указанием цели обучающих мероприятий и причин выбора именно этой обучающей компании.

Статья «Корпоративные мероприятия»

Первое, на что Вам надо обратить внимание: затраты на проведение корпоративных мероприятий должны быть запланированы, исходя из принципа планирования, принятого в компании. Например, расходы на празднование Нового года могут быть распределены, исходя из периода фактических трат: 70% – в октябре, 30% – в декабре. Либо расходы могут быть запланированы, исходя из периода предоставления отчетных документов: 50% — предоплата в ноябре, 50% — в декабре, отчетные документы датированы декабрем, следовательно, планировать расходы на проведение корпоративного мероприятия необходимо в декабре.

Также стоит обратить внимание, поменялась ли сумма по сравнению с прошлыми годами.

Статья «Командировочные расходы»

Обычно в статью командировочных расходов включают траты на поездки тех, кто будет заниматься обучением в регионах, а также расходы на посещение выставок, связанных с деятельностью компании. Оценить адекватность заложенной суммы можно, спросив ответственного, какую схему организации обучения предусмотрели. Например, обучающий сотрудник может объехать все филиалы и провести курс много раз. А можно собрать всех учащихся в одном городе или обучать персонал небольшими группами – скажем, всех сотрудников северо-западных подразделений в Петербурге, а сибирских – в Красноярске. Еще вариант – записать видеокурс и разослать его в филиалы. Согласитесь, что расходы при выборе любого из этих способов организации обучения будут сильно отличаться.

Статья «Прочие расходы»

Сегодня большинство руководителей борется со статьей «Прочие расходы». Если она все же окажется в бюджете, ее размер не должен превышать 3% от совокупных затрат на персонал (а при наличии зафиксированных в документах регламентов и процедур больше и не понадобится).

Какие составляющие могут быть в бюджете (исходя из специфики компании)?

• Бюджет фонда оплаты труда
• Бюджет обеспечения деятельности (канцелярия, коммунальные, связь, работоспособность оргтехники);
• Бюджет привлечения, подбора, отбора, найма, ротации персонала;
• Бюджет адаптационных мероприятий по персоналу;
• Бюджет оценочных мероприятий по персоналу;
• Бюджет обучения и развития персонала;
• Бюджет командировочных расходов, связанных/не связанных с развитием персонала;
• Бюджет развития корпоративной культуры компании;
• Бюджет на социальные программы компании (социальный пакет, материальную помощь, займы сотрудникам);
• Бюджет на приобретение периодических изданий и специальной литературы;
• Бюджет работы с подрядчиками (консультанты, тренеры, учебные центры, рекрутинговые агентства и т.п.);
• Бюджет на нормирование труда и развитие моделей мотивации и стимулирования персонала;
• Другие виды выделенных бюджетов, зависящие от специфики компании (например, бюджет «Школа директора» или бюджет «Поддержка молодых специалистов»).

Как показывает практика, финансирования деятельности подразделения по управлению персоналом в достаточном объеме добиться сложно, но реально. Главная трудность, которую предстоит преодолеть на этом пути, – научиться обосновывать структуру бюджета и отдельных статей, а также размер предполагаемых расходов.

Наличие в компании бюджета HR-подразделения позволяет решить следующие задачи:

• добиться четкости в формулировке целей работы с персоналом;
• повысить прозрачность деятельности кадровой службы и показателей отчетности;
• сделать понятным для руководства, сколько «стоит» содержание самого HR-отдела;
• формализовать расчет таких важных для кадровой политики показателей, как стоимость подбора специалиста, его удержания и развития.

Эксплуатационные расходы — предприятие

Cтраница 1

Эксплуатационные расходы предприятий включают текущие затраты, амортизационные отчисления, налоговые выплаты. К текущим относят затраты, связанные с использованием в процессе производства энергии, топлива, материалов, труда, а также затраты на реализацию продукции. Выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и сбыт продукции представляют собой ее себестоимость.  

В качестве себестоимости выступает показатель эксплуатационных расходов предприятий транспорта ( связи) с учетом расходов по экспедиционным и погрузочно-разгрузочным работам.  

Раздел II Выполнение плана расходов по перевозкам содержит все эксплуатационные расходы предприятия за квартал или год. При этом основные специфические расходы показывают по статьям Номенклатуры с подразделением каждой статьи на элементы затрат, а основные общие и общехозяйственные расходы — только по элементам затрат. Кроме того, раздел содержит объем работ по статьям Номенклатуры, а в отдельной графе — план расходов, пересчитанный на выполненный объем работы, что позволяет определять относительную экономию или перерасход средств на перевозки. В этом же разделе нарастающим итогом с начала года приводят расходы в разрезе элементов затрат по видам подсобно-вспомогательной деятельности.  

Текущий ремонт производственных зданий и сооружений осуществляется за счет эксплуатационных расходов предприятия или организации.  

Все работы по техническому обслуживанию и текущему ремонту производятся за счет эксплуатационных расходов предприятия.  

Вопросы обеспечения безопасности работы нефтепромысловых трубопроводных систем неразрывно связаны с экономикой: мероприятия по снижению аварийности приводят к снижению эксплуатационных расходов предприятия, но, одновременно, сопряжены со значительными дополнительными затратами. Оптимизация данных затрат является актуальной задачей, решение которой позволит, за счет грамотного распределения материальных и финансовых ресурсов, повысить эффективность средств снижения аварийности.  

Все работы по техническому уходу, малому, а также среднему ремонтам с периодичностью до одного года производятся за счет эксплуатационных расходов предприятия.  

Затраты на межремонтное обслуживание, периодические осмотры, на малый и средний ремонты оборудования ( последний-периодичностью менее года) осуществляются за счет эксплуатационных расходов предприятия и включаются в себестоимость продукции.  

Финансирование работ по техническому осмотру, профилактическому испытанию, текущему ремонту, а также среднему с периодичностью менее одного года осуществляется за счет эксплуатационных расходов предприятий.  

При этом нагревательные приспособления часто выходят из строя в результате перегорания проводников ( температура нагрева достигает 750 — 800), образующих нагревательные элементы, срок службы которых по данным заводов-изготовителей не превышает 1000 час. Последнее вызывает частые простои, во избежание которых предприятия принуждены иметь мастерские по изготовлению и ремонту нагревательных элементов, значительный запас нагревательных элементов различной мощности для быстрой замены вышедших из строя, а также необходимый для этого дополнительный штат работников. Все это увеличивает эксплуатационные расходы предприятия.  

На основании проводок, сделанных по данным машинограмм и первичных документов, по счету № 20.1 Перевозки ежемесячно составляют Ведомость аналитического учета, содержащую данные по элементам затрат, статьям расходов и в целом по синтетическому счету. В ней указывают также корреспондирующие счета, что необходимо для контроля правильности учетных записей. Эта ведомость содержит всю сумму эксплуатационных расходов предприятия, в том числе основные специфические, основные общие и общехозяйственные расходы.  

Разделение ремонта тепловых сетей на текущий и капитальный зависит от степени неисправностей, объема работ и материальных затрат. Объемы работ по текущему и капитальному ремонту устанавливаются на основании описей неисправностей систем теплоснабжения, составляемых в процессе эксплуатации. Все работы по техническому обслуживанию и текущему ремонту производят за счет эксплуатационных расходов предприятия. Капитальный ремонт производят за счет амортизационных отчислений в размерах, предусматриваемых существующими положениями.  

Страницы:      1

Эксплуатационные затраты на гетерогенно-каталитическую очистку сточных вод производства изопрена оценены в 0,35 руб/м3, а с учетом получения пара и термического обезвреживания кубового остатка испарителя (в количестве 600 кг/час при расходе сточной воды 100 т/час) — 0,89 руб/м3 сточных вод.

Эксплуатационные затраты зависят от мощности НПЗ и стоимости свежей добавочной воды. При цене 0″79 цёнт/м3 они оказываются наи-низшими для второй системы при любой мощности НПЗ, а при 7,9 цент/м3 — для первой. Одинаковые эксплуатационные затраты получаются при цене свежей воды 4 цант/м3 и мощности НПЗ 52,5 тыс.м3/сут (ориентировочно 15,4 млн.т/год).

Затраты на химические реагенты для коагуляции осадков являются основной частью эксплуатационных затрат по обезвоживанию осадков на вакуум-фильтрах и фильтр-прессах. Поэтому доза коагулянтов должна быть минимальной, но в то же время обеспечивающей достаточную производительность фильтров и удовлетворительное отделение кека от фильтровальной ткани. Работа вакуум-фильтров протекает устойчиво при снижении удельных сопротивлений осадков до величин, указанных в табл. 15.

Затраты на применение химических средств защиты растений слагаются из следующих элементов: эксплуатационные затраты; стоимость ядохимикатов (с торговой наценкой и затратами на погрузочно-разгрузочные и транспортные расходы); стоимость уборки дополнительного (сохраненного) урожая, его перевозки и доработки.

Эксплуатационные затраты включают в себя: амортизационные отчисления тракторов, машин и другого инвентаря; стоимость текущих ремонтов и технических уходов за тракторами и машинами; стоимость горюче-смазочных материалов; стоимость хранения техники; стоимость вспомогательных материалов; заработную плату основных и вспомогательных рабочих с начислениями.

Эксплуатационные затраты на обслуживание мусоропроводов при ручном удалении и подаче шнековым транспортером приведены ниже исходя из накопления мусора 0,5 и3 в сутки, или 182,5 м3 в год.

Эксплуатационные затраты на доочистку сточных вод с применением ПАУ составляют около 7ф затрат на биологическую очистку, а эксплуатационные затраты на термическую регенерацию в 1,5 раза превышают соответствующие затраты по биологической очистке.

Годовые эксплуатационные затраты — 50 млн.руб. (включая затраты на текущий и капитальный ремонты).

Капитальные и эксплуатационные затраты по торфощелочному методу очистки отходящих нитрозных газов ниже, чем при каталитической очистке, однако недостатком метода является возможность самовозгорания торфа.

С; и С2 — ежегодные эксплуатационные затраты по тем же сооружениям.

Определение капитальных и эксплуатационных затрат на мероприятия для охраны окружающей среды от загрязнения необходимо не только при расчете экономической эффективности охраны природы отдельными предприятиями. Выделение капитальных затрат на мероприятия по защите среды необходимо также для определения дополнительных средств сверх обычных расходов на производство конечного продукта в условиях данного предприятия, размера отчислений за платность фондов и т. д.

К сожалению, экологические затраты отдельной строкой не выделяются, но они присутствуют в перечисленных выше статьях затрат и, по разным оценкам, могут достигать 10%. При оценках себестоимости 1 т добываемой нефти, на которых базируется экономический анализ разработки месторождений, в статью эксплуатационных затрат должны быть включены данные по затратам на ООС и компенсации ущербов, которые наносятся ОС в процессе эксплуатации месторождения. Таким образом существенно могут быть скорректированы безубыточные цены нефти и сроки окупаемости проекта.

При озонировании основными эксплуатационными затратами являются энергетические расходы на получение озона с учетом расхода на циркуляцию и осушку.

Под фактическим ущербом следует понимать те потери трудовых затрат и материальных ресурсов, которые уже имеют место в данных сложившихся условиях. При оценке фактического ущерба от загрязнения окружающей среды устанавливаются дополнительные расходы (капиталовложения и эксплуатационные затраты), которые вызваны загрязнением различных экологических сред. • •.»…

При сравнении вариантов пользуются методом, основанным на принципе окупаемости капитальных затрат за некоторое число лет эксплуатации. Этот метод, укоренившийся в практике проектных организаций, является в известной мере условным, так как капитальные затраты производят за сравнительно короткий период строительства, а эксплуатационные затраты — за долгий период эксплуатации, в течение которого экономические условия, определяющие взаимоотношение этих двух видов затрат, могут изменяться.

Более полная характеристика способов представлена в таблице 26, где учитываются капитальные и эксплуатационные затраты /10/.

Под экономическим критерием понимается стоимость машино-смены, которая определяется как сумма эксплуатационных затрат и затрат на ремонт, т, е.

Отметим огромную разницу в расходе энергии и значительную — в заработной плате. Кроме того, несопоставимы эксплуатационные затраты при получении питьевой воды в ЕС-0,4-1,09 евро за 1 м3; очистка 1 м3 в ЕС лежит в пределах 1,5-2,0 евро.

Роль водонапорных башен могут выполнять пневматические водонапорно-регулирующие установки. Однако из-за больших эксплуатационных затрат их (применяют редко. Эти установки можно размещать в любой точке водопроводной сети, чаще всего в непосредственной близости от НС. Такие установки целесообразно применять при малых расходах воды (до 10 м3/ч).

Поэтому влажность осадка, загружаемого в метантенк, является одним из важных факторов, влияющих на стоимость строительства и эксплуатационные затраты метантенков. Опытами установлено, что при влажности осадка ниже 92% процесс брожения тормозится. При продолжительной работе метантенков по сбраживанию осадков влажностью более 97% происходит снижение щелочности иловой жидкости, что ведет к нарушению процесса брожения и снижению выхода газа. Следовательно, влажность бродящей массы в метан-тенках рекомендуется поддерживать в пределах 92—97%.

Рациональной система промывки считается в том случае, если она обеспечивает достижение требуемого качества промывки с наименьшими капитальными и эксплуатационными затратами при безопасных условиях труда и без экологического ущерба окружающей среде. Выше были описаны основные меры по рационализации систем промывок, заключающиеся в выборе наиболее оптимальной из одинарной, ступенчатых прямоточных и каскадных ванн промывки. Наиболее эффективными являются каскадные ванны промывки.

Недостатки печей: 1) многоподовых — низкие удельные тепловые нагрузки, наличие вращающихся элементов в зоне высоких температур, высокие капитальные и эксплуатационные затраты; 2) барабанных — низкая удельная тепловая и массовая нагрузки топочного объема, разрушение футеровки в процессе работы, высокие капитальные и эксплуатационные затраты; 3)распылительных — низкая производительность, сложность в эксплуатации, высокие капитальные затраты; 4) циклонных — необходимость установки мощных пылеулавливающих устройств и оборудования для выгрузки шлака; 5) с псевдоожиженным слоем — неравномерность распределения частиц в слое, необходимость пылеулавливания.

Эффект выходной— полезный результат, полученный прн эксплуатации системы за данный интервал времени. Количественная оценка выходного эффекта с учетом эксплуатационных затрат в конкретной ситуации называется показателем эффективности.

Так, в странах Евросоюза восстанавливается около 15% ИШ для легковых машин и более 50% — для грузовых, что на 20% дешевле производства новых шин, без ухудшения их эксплуатационных характеристик. Особенно эффективно многократное восстановление крупногабаритных шин, поскольку эксплуатационные затраты на них часто превышают начальную стоимость автотранспорта.

Метод подземной закачки промышленных сточных вод достаточно экономичен. Стоимость сооружения скважины складывается из расходов на бурение и оборудование и из затрат на наземные сооружения. Капиталовложения в строительство и оборудование скважин для закачки в пласты в 2 — 2,5 раза ниже, чем капиталовложения в строительство сооружений для обезвреживания аналогичных стоков, а эксплуатационные затраты меньше в 3,6 раза. Затраты на подземное захоронение стоков остаются более низкими, чем затраты на строительство очистных сооружений даже в том случае, когда вкладываются соответствующие средства в дополнительную подготовку стоков перед подземным захоронением.

Достоинство этого метода состоит в том, что его можно регулировать путем оперативного изменения параметров. К недостаткам метода относятся более высокие эксплуатационные затраты и невозможность накопления большого количества осадка в уплотнителе.

На современной стадии развития химической промышленности решение экологических цроблем только за счет очистных сооруке-ниЕ приводит к резкому увеличению капитальных и эксплуатационных затрат при неудовлетворительном использовании природных ресурсов. В этом случае количество реальных отходов не снижается и такой подход целесообразен лишь для приспособления уже существующих производств к новым требованиям экологии.

Суммарно на указанных маршрутах за счет перевода модельного парка (10 500 магистральных автопоездов и международных автобусов) на более дешевое топливо можно обеспечить снижение эксплуатационных затрат (табл. 14).

Возросло число действующих, строящихся и проектируемых очистных станций природных и сточных вод. Еще больше внимания уделяется экономическим факторам — эффективности капитальных и эксплуатационных затрат на очистку воды. В больших масштабах развивается автоматизация в водном хозяйстве страны. Для ряда крупных водопроводов и очистных комплексов проектируются и строятся автоматические системы управления технологическими процессами (АСУ ТП), часть из которых уже вошла в действие. Широкое внедрение автоматизированных систем управления технологическими процессами на очистных сооружениях сдерживается недостаточным развитием информационно-измерительных систем и средств автоматики. Без этой основы действующие АСУ ТП не могут обеспечить необходимый эффект.

Развитие промышленности привело к значительному усилению воздействий на окружающую среду. Существующие традиционные схемы очистки выбросов не очень эффективны и связаны с большими эксплуатационными затратами и капитальными вложениями. Это объясняется тем, что они создавались для старых технологических процессов, когда вопросы охраны природы почти не учитывались. Поэтому сейчас создают технологические процессы и установки, замкнутые в технологические циклы, где исключается образование вредных отходов и сокращается образование побочных продуктов. Подобные процессы называют безотходными или экологическими технологическими процессами, в которых отсутствуют не только внешние, но и внутренние выбросы.

По данным ВНИИ В0ДГЕ0, экономические показатели цеха механического обезвоживания осадков, оборудованного тремя рабочими и двумя резервными листовыми фильтрами ЛвАа-20, следующие: капитальные затраты — 140,5 тыс.руб.; эксплуатационные затраты 29,54 тыс. руб.; приведенные затраты — 46,4 тыс. руб., приведенные затраты на один рабочий фильтр — 15.46 тыс. руб.

По мнению авторов, предел продолжительности хранения плодов достигается в тот момент, когда стоимость потерь массы в результате гниения, физиологических заболеваний и изменения качества, а также эксплуатационные затраты могут превысить доходы от хранения. При этом в социалистическом хозяйстве целью хранения плодов является большая продолжительность хранения с минимальными потерями продукции, чтобы надежно снабжать население плодами в первое полугодие. Наряду с размерами потерь продолжительность хранения определяется, кроме того, устойчивостью при хранении. Под этим нужно понимать различную предрасположенность сортов к грибным болезням и физиологическим заболеваниям при хранении. Устойчивость при хранении — это свойство вида или сорта плодов сохранять хорошую лежкость на протяжении длительного периода.

Существенным достоинством метода является то, что извлекаемые из грунта нефтепродукты можно применять повторно, например, в виде топлива. По сравнению с зарубежными технологиями обеспечивается снижение эксплуатационных затрат в 3 — 4 раза и капитальных — в 10 раз.

В качестве прудов-накопителей используются заболоченные места и озера. Так, например, осадок с Восточной и Рублевской станций Москвы сбрасывается в расположенные вблизи озера. Этот метод из-за низких капитальных и эксплуатационных затрат является экономически целесообразным при наличии вблизи водопроводной станции свободных земельных угодий и может служить как временное мероприятие для удаления осадка. В целом пруды-накопители не дают окончательного решения для эффективного обезвоживания водопроводного осадка, так как на поверхности пруда образуется твердая корка, под которой осадок в тиксотропном состоянии находится многие годы. Добавление извести к таким осадкам практически не интенсифицирует процесс их обезвоживания на прудах-накопителях, а лишь увеличивает стоимость обработки водопроводных осадков.

Пользуясь этим же принципом, можно применять более удобную методику сравнения вариантов: сравнивать так называемые приведенные стоимости по каждому из вариантов, представляющие собой суммы строительной стоимости и эксплуатационных затрат за Т лет.

Сравнение экономической эффективности вариантов обработки водопроводного осадка показывает, что обработка путем сброса на канализационные очистные сооружения г. Владимира является экономически наиболее целесообразной. Годовые эксплуатационные затраты в сравнении с механическим обезвоживанием осадка на фильтр-прессах и подсушкой на площадках вымораживания снижаются соответственно в 2,7 и 2,1 раза. Годовой экономический эффект при применении сброса водопроводного осадка на канализационные очистные сооружения в сравнении с двумя другими методами составляет соответственно 55 и 40 тыс. руб. в год (по приведенным затратам).

В настоящее время в зарубежных странах работает около 20 установок по механическому обезвоживанию осадка на безнапорных виброфильтрах различных конструкций. По зарубежным данным, несмотря на низкое качество фильтрата после виброфильтров, эксплуатационные затраты на обезвоживание на виброфильтрах оказываются в 2 раза меньше по сравнению с затратами на обезвоживание кондиционированного осадка на вакуум-фильтрах.

Очистка почвы от нефтепродуктов представляет собой сложную проблему как при проектировании, так и при эксплуатации. Результаты научно-исследовательских работ в этой области противоречивы и указывают на необходимость высоких капитальных и эксплуатационных затрат для ее решения. При обезвреживании загрязненных грунтов различными методами полностью выделить нефтепродукты не удается. Оставшаяся фаза после обработки содержит 3-5% нефтепродуктов, вследствие чего ее нельзя сбрасывать в отвал. Кроме того, для выделения нефтепродуктов часто требуется сложное дорогостоящее оборудование. Выделенные из почвы нефтепродукты зачастую непригодны для повторного использования, так как в них высоко содержание механических примесей и окисленных веществ. Наиболее распространенный метод — сжигание, однако и он не позволяет полностью утилизировать почвенные отходы из-за несовершенства применяемого оборудования; кроме того, при сжигании атмосфера загрязняется токсичными продуктами сгорания.

Достоинством процесса является нечувствительность к окислению химически активного компонента в абсорбере. Из недостатков следует указать на высокую стоимость поташа. На основе результатов работы опытно-промышленной установки капитальные затраты составляют 431 дол. США/кВт, эксплуатационные затраты — 4,5 цент. США/кВт-ч.

Более эффективным является уплотнение активных илов методом напорной флотации. Преимущества этого способа состоят в сокращении продолжительности процесса и более высокой степени уплотнения. Сокращение объема уплотненного ила флотацией позволяет значительно снизить эксплуатационные затраты на его последующую обработку (например, расходы пара при сбраживании или тепловой обработке, расход реагентов при кондиционировании) .

Последний метод является одним из наиболее универсальных способов обезвреживания сточных вод; он удовлетворительно разработан в инженерном аспекте и широко применяется. Однако данный метод имеет существенные недостатки: высоте удельные расходы топлив; значительные капитальные и эксплуатационные затраты и сложность утилизации тепла дымовых газов при сжигании минерализованных стоков.

Обычно установки очистки сточных вод входят в состав основного производства и управление, обслуживание всеми отделениями, служба аналитического контроля, учета и нормирования являются общими. Капитальные вложения на строительство объектов очистки стоков определяются на основе стоимости типового оборудования, а эксплуатационные затраты — рассматриваются на выпуск 1 т товарной продукции.

Существенным недостатком ряда установок термического концентрирования минерализованных вод является отложение солей (инкрустация) на поверхностях нагрева, вызывающее снижение производительности установок (подробнее см. главу I). Для борьбы с отложениями применяют специальные методы, повышающие стоимость установок и эксплуатационные затраты на обезвреживание. Поэтому важнейшей задачей в области совершенствования установок для обезвреживания минерализованных вод является разработка экономичных способов предотвращения отложений на поверхностях нагрева. Эффективной в этом направлении является разработка систем с промежуточным теплоносителем, в которых раствор не контактирует с поверхностями нагрева . При этом перспективными являются установки, где в качестве теплоносителя используется газ (воздух) .

Валы с регулируемым прогибом позволяют изменять прогиб рубашки вала, сохраняя тем самым равномерное давление между всеми валами при различных линейных давлениях между ними. Из существующих разнообразных типов каландров с весьма различными технологическими характеристиками надо выбирать такой каландр, который при минимальных капитальных и эксплуатационных затратах обеспечит получение продукции высокого качества и при этом является достаточно универсальным. В значительной степени этим требованиям удовлетворяет каландр отечественной конструкции (см. рис. 10.5), в котором при наличии нижнего и промежуточного валов с регулируемым прогибом дополнительный прижим может осуществляться в любом захвате. Для этого нужно только соответствующим образом установить нижний прижимной упор на тяге подъема и прижима валов.

Капитальные затраты на сооружение такой установки производительностью, например, 125 м3/ч составляют около 630 млн. дол. (примерно в 3 раза меньше, чем на предшествующую очистку, включая биохимическую), эксплуатационные затраты — примерно 12 цент/м3 (в 1,5 раза больше).

Создание безотходных производств требует решения сложных организационных, технических, технологических, экономических задач. Однако в настоящее время есть предприятия, которые смело можно отнести к безотходным производствам. Например, отдельные глиноземные заводы (Волховский, Пикалевский) перерабатывают нефелин в глинозем, соду, поташ и цемент практически по схеме безотходных производств. При этом эксплуатационные затраты на производство глинозема, соды, поташа и цемента, получаемых из нефелинового сырья, на 10…15% ниже затрат при получении этих продуктов другими промышленными способами. Для разработки и внедрения безотходных производств, можцо выделить ряд взаимосвязанных принципов.

Достоинством метода является высокая эффективность процесса и отсутствие твердой фазы компонентов в абсорбере, что облегчает непрерывное функционирование установки. Еще более важно отсутствие солей кальция на стадии поглощения диоксида серы, что-полностью исключает забивку аппаратуры. Если регенерацию адсорбента вести оксидом кальция при pH = 8 забивки аппаратуры не происходит. Кроме того, капитальные и эксплуатационные затраты на очистку двойным щелочным методом на 15—55% меньше, чем известковым или известняковым методами.

Приведенный анализ по определению износов некоторых сопряжений показывает, что аналитические методы раскрывают только физическую сущность процесса износа, но не могут дать количественной оценки его во времени. Количественная оценка нарастания износа сопряжений и отдельных рабочих элементов (деталей) может быть получена в процессе работы только по косвенным показателям, т. е. по критериям качества работы и по экономическим критериям, основными из которых являются эксплуатационные затраты и производительность.

В период строительства объектов основное влияние оказывается на земельные ресурсы и оно связано с отчуждением земель в постоянное (для площадочных сооружений) и временное пользование (для линейных объектов). При прокладке нефтегазопроводов происходит рытье траншей шириной 0,6 м, глубиной 1,6 м. Отводится полоса для работы строительных машин и механизмов. По окончании строительных работ траншеи закрываются, полоса отвода подвергается технической и биологической рекультивациям. Затраты на эти природоохранные мероприятия составляют как правило — 4-5% от общей стоимости эксплуатационных затрат.

Премьер-министр Михаил Мишустин подписал постановление №1295. Документ вносит изменения в порядок предоставления субъектам РФ субсидий из Фонда ЖКХ. Меняется и объём затрат.

Ранее предполагалось, что за три года (с 2019-го по 2021-й) федеральный бюджет потратит 1 трлн на «сокращение непригодного для проживания жилого фонда». Теперь – 4,3 трлн рублей за шесть лет (до 2025 года).

Эти средства должны не только улучшить «условия проживания» граждан, но и помочь небольшим подрядчикам, работающим по муниципальным контрактам.

Размеры субсидий конкретным субъектам РФ будут рассчитываться по специальной формуле, в зависимости от «уточнённой площади аварийного фонда». Здесь заложена определённая бюрократическая хитрость. Если (вдруг) площадь аварийного жилья окажется меньше, чем было определено по состоянию на 1 февраля 2019 года, размер трансферов будет урезан. То есть регионы подталкивают к честному определению состояния домов. Однако за скобками остаётся вторая часть уравнения. Если аварийного жилья внезапно окажется намного больше (в расчёте на дополнительные бюджетные средства), федеральная власть вполне может спросить: а чем это вы, господа, занимались в предыдущий период? Приукрашивали картинку, прятали «аварийку» или, может, экономили на капремонте?

В такой ситуации вполне может оказаться Петербург, регулярно отправляющий в Москву отчёты об успешном выполнении программы по расселению аварийного жилья.

При этом доля ветхого жилого фонда в городе за последние несколько лет увеличилась на порядок (с 0,5 до 5%), а новости про падение балконов, кирпичей или кусков лепнины из разряда ЧП перешли в категорию мелких, но регулярных событий.

Дисциплины специальности, устанавливаемые вузом

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ

Основная цель дисциплины – дать теоретические основы и практические рекомендации по планированию и контролю затрат предприятий с тем, чтобы принимаемые управленческие решения были эффективными.

Задачи дисциплины – научить студентов:

— анализировать и планировать затраты предприятия по местам возникновения и центрам ответственности;

— составлению калькуляций, сметы затрат;

— регулированию и контролированию расходов;

— планировать уровень рентабельности производства и т.п.

ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ СОДЕРЖАНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ

В результате освоения дисциплины «Управление затратами на предприятиях сферы сервиса» студент должен:

· знать:

— теоретические основы в области управления затратами;

— состав затрат, их классификацию для разных целей управления;

— расчет и анализ различного рода затрат;

· уметь:

— рассчитывать и оценивать уровень затрат, их вес и значимость при выполнении функций управления;

— рассчитывать точку безубыточности, бюджет затрат по заработной плате, бюджет общепроизводственных расходов;

— организовывать работу управлению затратами;

· получить навыки:

— российской и зарубежной практикой проведения работ по управлению затратами;

— основами финансового планирования и контроля;

— владения системами калькулирования и бюджетирования затрат.

ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ. УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКАЯ КАРТА ДИСЦИПЛИНЫ

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ

Тема 1. Введение

Предмет и содержание дисциплины «Управление затратами на предприятиях сферы сервиса». Методологические и методические положения управления затратами в транзитивной экономике.

Тема 2. Роль и место анализа и планирования затрат в системе управления предприятием.

Принципы управления затратами на предприятии. Принципы и методы учета, анализа и контроля затрат. Принципы классификации видов затрат. Деление затрат в зависимости от целей управленческих решений. Место планирования затрат в комплексном социально-экономическом плане развития предприятия.

Тема 3. Классификация производственных затрат для определения себестоимости.

Затраты входящие и истекшие, прямые и косвенные, основные и накладные, производственные и непроизводственные, одноэлементные и комплексные. Рассмотрение различных методик, применяемых при классификации затрат в зависимости от поставленных руководством целей.

Практическое занятие 1:

Расчет и оценка входящих и истекших затрат.

Практическое занятие 2:

Расчет и оценка прямых и косвенных затрат.

Практическое занятие 3:

Расчет и оценка условно-постоянных и условно-переменных затрат, удельных и общих.

Практическое занятие 4:

Расчет и анализ производственных и непроизводственных затрат.

Тема 4. Классификация затрат для принятия решений и планирования.

Особенности переменных и постоянных затрат, затрат, принимаемых в расчет (релевантных), безвозвратных затрат, вмененных, приросших, маржинальных, а так же планируемых и не планируемых затрат.

Тема 5. Классификация затрат для контроля и регулирования.

Затраты регулируемые и нерегулируемые. Эффективные и неэффективные затраты. Особенности планирования переменных и постоянных, регулируемых и релевантных затрат.

Тема 6. Калькулирование себестоимости продукции.

Экономическая сущность калькулирования себестоимости продукции. Себестоимость цеховая, производственная и полная. Задача калькулирования, ее виды. Сущность метода простой, простой 2-х ступенчатой и простой многоступенчатой калькуляции. Попроцесный, попередельный и позаказный методы калькулирования себестоимости. Калькулирование полной и производственной себестоимости. Бесполуфабрикатный и полуфабрикатный вариант калькулирования.

Практическое занятие 1:

Составление калькуляции попроцесным методом.

Практическое занятие 2:

Составление калькуляции попередельным методом.

Практическое занятие 3:

Составление калькуляции позаказным методом.

Практическое занятие 4:

Составление нормативной калькуляции методами стандарт-костинг и директ-костинг.

Тема 7. Системы калькулирования себестоимости.

Нормативная система калькулирования себестоимости (стандарт-костинг). Система калькулирования переменных затрат (директ-костинг). Маржинальная прибыль. Метод «фифо». Метод «лифо».

Практическое занятие 1:

Систематизация и анализ резервов роста эффективности производства.

Практическое занятие 2:

Выявление резервов роста эффективности производства.

Практическое занятие 3:

Определение цены продукта затратными методами.

Практическое занятие 4:

Условно-постоянные и переменные затраты. Расчет точки безубыточности.

Тема 8. Бюджетирование и контроль затрат.

Роль бюджетирования и его преимущества. Генеральный и частные бюджеты. Бюджетный цикл организации. Этапы бюджетирования. Бюджет производства. Бюджет закупок материалов.

Практическое занятие 1:

Расчет бюджета производства.

Практическое занятие 2:

Расчет бюджета закупок материалов.

Практическое занятие 3:

Расчет бюджета общепроизводственных расходов.

Тема 9. Бюджет затрат по заработной плате. Бюджет общепроизводственных расходов.

Связь бюджета доходов и расходов предприятия с бюджетом по заработной плате. Взаимосвязь плана по труду с бюджетом затрат по заработной плате. Планирование бюджета общепроизводственных расходов в зависимости от плана производства в натуральных и стоимостных единицах.

Практическое занятие:

Расчет бюджета затрат по заработной плате.

ОРГАНИЗАЦИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТА

Самостоятельная работа студентов по дисциплине включает:

— самостоятельное изучение теоретических разделов дисциплины по заданию лектора; повторение и углубленное изучение лекционного материала;

— решение практических задач по составлению калькуляции с помощью различных методов в зависимости от цели управления затратами

— выполнение реферативных и проверочных работ по изучаемым темам;

— выполнение расчетов на ПК по составлению смет, планированию и контролю баланса, калькулированию себестоимости продукции;

— выполнение контрольной работы;

— подготовка к зачету.

ТЕМАТИКА КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

(для студентов заочного обучения)

1. Сущность и виды операционных затрат.

2. Калькулирование с/с продукции.

3. Основная концепция снижения с/c продукции (услуг)

4. Основы сохранения бюджета организации.

5. Составление смет.

6. Расчет и оценка показателей с/с продукции.

7. Стоимостные показатели управленческого и финансового учета.

8. Контроль затрат и доходов фирмы.

9. Планирование и контроль баланса.

10. Финансовое планирование и контроль.

ФОРМЫ И ВИДЫ КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ

1. Текущий контроль:

— опрос на практических занятиях;

— выполнение контрольных заданий и задач;

— рубежный контроль.

2. Промежуточная аттестация – зачетно-экзаменационная сессия:

— зачет – по результатам проведения всех форм текущего контроля в соответствии с учебным планом.

3. Контроль остаточных знаний студентов (тесты).

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Основная:

2. Либерман, И. А. Управление затратами : учеб.-практ. пособие / И. А. Либерман. – М. : МарТ, 2006.

3. Трубочкина, М. И. Управление затратами предприятия : учеб. пособие / М. И. Трубочкина. – М. : ИНФРА-М, 2007.

Дополнительная:

1. Друри, К. Управленческий и производственный учет. Вводный курс : учебник / К. Друри. – 5-е изд. – М. : ЮНИТИ, 2005.

3. Маркарьян, Э. А. Управленческий анализ в отраслях : учеб. пособие / Э. А. Маркарьян. – М. : МарТ, 2004.

Периодические издания:

1. Российская экономика: прогнозы и тенденции : журнал.

2. Экономика и жизнь : журнал.

3. Экономика и управление : журнал.

МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

По данной дисциплине используются электронные средства обучения:

— http://www.top-manager.ru/ – статьи из журнала Топ-менеджер

— http://www.ecsocman.edu.ru- федеральный образовательный портал «Экономика, социология, менеджмент»

— http://www.vopreco.ru / – Вопросы экономики»: всероссийский ежемесячный журнал

— http://eup.ru/ – Экономика и управление на предприятиях: научно-образовательный портал

Составитель: к.э.н., доц. кафедры «Экономика и управление предприятиями сферы сервиса» Е.В. Ялунер.

Рецензент: к.э.н., доц. кафедры «Экономика и управление предприятиями сферы сервиса» И.Ю. Левитина

ВВЕДЕНИЕ В СПЕЦИАЛЬНОСТЬ

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ

Основные цели дисциплины – ознакомить студентов с системой подготовки экономистов-менеджеров и сформировать представление о формах, методах и средствах работы экономиста-менеджера в народном хозяйстве страны.

Задачи дисциплины – научить студентов:

— методам и формам обучения в высшем учебном заведении;

— ориентироваться в основных концепциях и направлениях современной теории менеджмента;

— ориентироваться в тенденциях социально – экономического развития Российской Федерации, происходящих в стране экономических реформах, возрастающей роли сервиса в современном обществе.

ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ СОДЕРЖАНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ

В результате изучения дисциплины «Введение в специальность» студент должен:

· знать:

— основные тенденции социально-экономического развития РФ в условиях перехода к рыночной экономике;

— квалификационную характеристику экономиста-менеджера, объекты будущей профессиональной деятельности;

— основы рационального управления экономическими процессами в сфере сервиса и организации в ней систем управления в соответствии с тенденциями социально-экономического развития РФ;

· уметь:

— планировать и грамотно организовывать время самостоятельной работы;

— оформлять рефераты и курсовые работы, списки литературы;

— применять логику экономического анализа для оценки причин и тенденций развития социальных и общественно-политических процессов в обществе;

· получить навыки:

— использования справочных, библиографических систем для поиска информации;

— применения теоретических знаний в области экономики и менеджмента в процессе самостоятельного творческого поиска при написании научно-исследовательских студенческих работ.

ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ. УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКАЯ КАРТА ДИСЦИПЛИНЫ

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ

Введение

Цели и задачи дисциплины. Тематический план и методические материалы, необходимые для освоения дисциплины. Связь дисциплины с другими дисциплинами специальности.

Тема 1. Социально-экономическое развитие Российской Федерации в условиях перехода к рыночной экономике.

Народное хозяйство Российской Федерации на этапе перехода к рыночной экономике. Основные понятия и признаки рыночной экономики. Роль менеджмента в управлении рыночными процессами. Процессы разгосударствления, приватизации, акционирования. Роль менеджеров в этих процессах. Приватизация: ее сущность, этапы, эффективность, основные недостатки при ее осуществлении. Организационно-правовые формы предприятий. Малые предприятия: роль и значение в развитии рыночных отношений в экономике России. Конкуренция и монополии. Естественные монополии и их роль в развитии экономики в России.

Тема 2. Возрастание роли сферы сервиса в современном обществе

Факторы развития сферы услуг. Рост общественной производительности труда в результате научно-технического прогресса. Изменение соотношения трудовой и досуговой деятельности. Возрастание требований к охране окружающей среды. Усложнение социально демографических процессов в современном обществе. Более высокий рост занятости в сфере услуг по сравнению с промышленным производством. Рост сферы услуг как отражение процесса углубления общественного разделения труда. Предприятие сферы сервиса в условиях рыночной экономики. Цель функционирования предприятия. Понятия производства и производственной структуры. Типы организации производства.

Тема 3. Система подготовки специалистов с высшим профессиональным образованием в Российской Федерации.

Роль государства в организации подготовки специалистов с высшим образованием. Государственные и негосударственные высшие учебные заведения. Санкт-Петербургский Государственный Университет Сервиса и Экономики – центр подготовки специалистов для сферы сервиса в северо-западном округе Российской Федерации. Подготовка к профессиональной деятельности экономистов-менеджеров по специальности 080500.65 (060800) – Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса).

Тема 4. Основные принципы организации подготовки экономистов-менеджеров по специальности 080502.65 (060800) Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса).

Общие требования к основной образовательной программе подготовки выпускника. Требования к обязательному содержанию основной образовательной программы подготовки экономиста-менеджера. Сроки освоения и требования к условиям ее реализации. Организация учебного процесса, структура учебного плана, виды аудиторных занятий с преподавателем (лекции, практические занятия, семинары, консультации, курсовые проекты, производственная практика, дипломное проектирование и др.). Контроль знаний студентов.

Темя 5. Основные принципы организации самостоятельной работы студентов.

Определение круга необходимых источников информации по учебной дисциплине. Организация и ведение библиографической картотеки. Оформление списка литературы, правила библиографического описания различных печатных материалов и литературных источников. Организация самостоятельной работы студентов по разработке курсовых проектов, контрольных работ, подготовки к практическим и семинарным занятиям, написанию рефератов, научных статей и др.

ОРГАНИЗАЦИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТА

Самостоятельная работа студентов по дисциплине включает:

— самостоятельное изучение теоретических разделов дисциплины по заданию лектора;

— повторение и углубление изучения лекционного материала;

— подготовку к зачету.

ФОРМЫ И ВИДЫ КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ

1. Текущий контроль:

— выполнение контрольных заданий;

— рубежный контроль.

2. Промежуточная аттестация – зачетно-экзаменационная сессия:

— зачет – по результатам проведения всех форм текущего контроля в соответствии с учебным планом.

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативная литература:

1. Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования специальность 060800 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)». – М. : Министерство образования Российской Федерации, 2000.

2. Гражданский кодекс РФ : в 3 ч. – М. : Омега-Л, 2005.

3. Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих : утв. постановлением Министерства Труда РФ от 21 авг. 1998 г., № 37.

Основная:

2. Яковенко, Е. Г. Введение в специальность экономиста / Е. Г. Яковенко,
Н. Е. Христолюбова. – М. : ЮНИТИ, 2002.

Дополнительная:

1. Авьерино, М. К. Введение в специальность : метод. указ. по изучению курса / М. К. Авьерино. — СПб. : СПбГАСЭ, 2003.

2. Резник, С. Д. Введение в специальность менеджмент организации / С. Д. Резник,
И. А. Игошина, В. С. Резник. – М. : Логос, 2005.