Обязанности страхователя в отношении взносов

В ст. 17 (п. 2) закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ зафиксированы следующие обязанности работодателей, касающиеся начисления и перечисления взносов на травматизм и сдачи отчетности по ним:

• корректно подсчитывать и перечислять в фонд взносы (подп. 2);
• учитывать данные по объектам обложения, начислению взносов, страховым выплатам, сохранять документы, подтверждающие суммы начисленных и уплаченных взносов (подп. 17);
• представлять страховщику расчеты по начисленным и уплаченным взносам, произведенным страховым выплатам, а также документы для проверки правильности расчетов (подп. 17, 19).

Таким образом, страхователи должны сдавать отчетность по взносам на травматизм. Делать это, в силу п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ, необходимо каждый квартал. Срок соответствует 20-му числу месяца, следующего за отчетным периодом, для тех, кто отчитывается на бумаге, и 25-му числу — для тех, кто сдает расчет электронно.

О том, куда, в какие сроки и на каком бланке сдается отчетность по прочим страховым взносам, читайте в этой статье.

См. также «Отчетность по зарплате за 3 квартал 2018 года».

Штрафы за отчетность в ФСС

Наказание за несдачу отчета в ФСС прописано в п. 1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ. Формула для расчета штрафа такова: 5% от суммы взносов, начисленных к уплате за последний квартал, за каждый месяц просрочки. При этом не имеет значения, прошел полный месяц или нет. Отсчет ведется с даты, когда должен был быть сдан отчет. Рассчитанная сумма штрафа не должна превышать 30% от оговоренной суммы взносов, а также не может быть меньше 1 000 руб.

Рассмотрим расчет на примере.

ООО «Калейдоскоп» опоздало со сдачей расчета в соцстрах на 15 дней. Сумма взносов на травматизм составила 16 759 руб.

Сумма штрафа: 16 759 × 5% = 838 руб.

В этом случае штраф не превышает 30%, так как прошел 1 неполный месяц, но он получился менее 1 000 руб., поэтому уплатить придется 1 000 руб.

Предположим, просрочка составила 4 месяца и 10 дней.

Сумма штрафа составит 16 759 × 5% × 5 = 4 190 руб.

В этом случае штраф также не превышает 30% и составляет сумму более 1 000 руб., поэтому уплатить нужно 4 190 руб.

Если отчетность не будет передана в фонд в течение 6 месяцев и более, то штраф будет рассчитан как 30% от суммы взносов.

Сумма штрафа составит 16 759 × 30% = 5 028 руб.

Кроме того, закон № 125-ФЗ с 2017 года предусматривает штраф за нарушение формы представления расчета (электронно или на бумаге). Сумма этого штрафа — 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ).

О том, может ли привести к штрафу неверное указание в отчете регистрационного номера страхователя, читайте в материале «Ошибка в регистрационном номере — не повод для штрафа за несдачу 4-ФСС».

Штраф за нарушение порядка сдачи 4-ФСС

Предупреждаем, что действующим законодательством предусмотрен не только штраф за несдачу 4-ФСС в 2018 году, но и другая санкция – за несоблюдение формы сдачи отчёта (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).

Так, ФСС может оштрафовать на 200 рублей, поскольку пункт 1 статьи 24 Закона № 125-ФЗ позволяет выбирать между бумажной или электронной формой отчёта 4-ФСС только плательщикам со штатом застрахованных лиц 25 человек и менее. Остальные сдают этот расчёт исключительно в электронном виде.

Ежеквартально компании отправляют в соцстрах отчет по форме 4-ФСС. Если опоздали с отправкой, какой штраф грозит за несвоевременную сдачу 4-ФСС? Кому грозит штраф? Можно ли его избежать и как это сделать? Как заполнить платежное поручение, если ФСС оштрафовал? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье. А еще сможете скачать бланк и образец платежки на перечисление штрафа.

Компании и предприниматели, являющиеся страхователями от несчастных случаев на производстве, сдают отчет 4-ФСС. За несвоевременную сдачу страхователю придется оплатить штраф. Если фонд выставил штраф, важно правильно заполнить платежку на перечисление в бюджет. Разберемся во всем по порядку.

Из статьи вы узнаете, когда сдавать 4-ФСС в 2018 году, кому грозит штраф, сумму штрафа, а также как заполнить платежку.

Кому грозит штраф за несвоевременную сдачу 4-ФСС

Штраф грозит тем компаниям и предпринимателям, которые не вовремя сдали отчетность в соцстрах. В 2018 году отчетность сдают по форме 4-ФСС. Кто признается страхователем и обязан отчитываться перед ФСС? Это работодатели, ведь заработная плата и некоторые другие выплаты, начисленные в пользу работников, облагаются взносами на травматизм. Отчитываться могут не только сами компании, но и их обособленные подразделения. Для этого подразделение должно самостоятельно начислять и выплачивать зарплату работникам, иметь свой баланс.

Также страхователями являются компании и предприниматели, которые заключают гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Но не любые, а договоры на выполнение работ или оказание услуг. И еще одно условие: обязанность платить взносы на травматизм должна быть прямо указана в ГПХ договоре. Если такого условия в договоре нет, то взносы на травматизм платить не надо (п.1 ст.20.1 закона 125-ФЗ от 24.07.1998г.).

Для индивидуальных предпринимателей автоматическая регистрация не предусмотрена. Если коммерсант нанимает работников, он должен сам обратиться в ФСС и встать на учет как работодатель. Отчитываться в ФСС «за себя» предприниматель не обязан.

1. Когда нужно сдавать 4-ФСС в 2018 году
2. прошлого года компания вправе сдать документы, которые подтверждают расчет взносов, в любое отделение Фонда социального страхования (приказ Минтруда от 08.11.2017 № 774н). Подробнее>>>

Штрафа не будет, если 4-ФСС отправлен вовремя. В 2018 году установлено два срока отправки отчетности:

В каком виде составлен отчет

Какой штраф за несданный отчет ФСС?

За расчет 4-ФСС, предоставленный с опозданием, штраф начислят фактически дважды: ведь отчет заполняется не только по страховым взносам на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, но и по взносам на «травматизм» (письмо Миздравсоцразвития РФ от 22.02.2011 № 507-19).

Итак, если 4-ФСС не был сдан вовремя:

• по страховым взносам штраф будет начислен за каждый месяц от установленного срока до дня фактической сдачи отчета (при этом не имеет значения: полный месяц прошел, или неполный) в размере 5% от начисленных за отчетный квартал взносов, за вычетом выплаченных пособий. Размер штрафа не может превышать 30% от указанной суммы взносов, но в любом случае его сумма будет не менее 1000 рублей (ч.1 ст. 46 Закона от 24.07.2012 № 212-ФЗ),
• по взносам на «травматизм» штраф взыскивается аналогично: 5% от суммы взносов за отчетный квартал, за вычетом выплаченных пособий, берется за каждый полный или неполный месяц просрочки. Размер штрафа до 30% от суммы взносов, но не меньше 1000 рублей (ч. 1 ст.19. Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ),
• руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Как начисляются штрафы рассмотрим на примере.

У ООО «Альфа» среднесписочное число сотрудников – 15 человек. Во 2 квартале начислено взносов в ФСС: на соцстрахование – 23 000 рублей, на «травматизм» — 4 200 рублей. Бумажный отчет 4-ФСС за 2 квартал 2016 года «Альфа» предоставила 25 июля 2016 года.

Срок сдачи отчета за полугодие нарушен: на бумаге его нужно предоставить до 20 июля. Период просрочки – менее месяца. Рассчитаем штраф ФСС за несвоевременную сдачу отчетности:

• 23 000 х 5% = 1150 рублей — штраф по взносам на соцстрах.
• 4200 х 5% = 210 рублей – штраф по «травматизму»; его сумма меньше минимального штрафа, поэтому заплатить придется 1000 рублей.
• Общая сумма штрафов: 2150 рублей (1150 + 1000).

Если тот же отчет будет сдан на несколько месяцев позднее, например, 1 ноября 2016 года, сумма штрафа будет рассчитана с учетом количества месяцев просрочки до дня фактической сдачи, в нашем случае это 3 полных месяца и 1 неполный:

• (23 000 х 5%)* 4 = 4600 рублей — штраф по взносам на соцстрах.
• (4200 х 5%)* 4 = 840 рублей – штраф по «травматизму»; и в этом примере он меньше минимальной суммы штрафа, значит штраф будет начислен в размере 1000 рублей.
• Всего штрафов: 5600 рублей (4 600 + 1 000).

Важно: даже если деятельность не велась и взносы за сотрудников в ФСС не начислялись, отчет 4-ФСС сдавать нужно все равно с нулевыми показателями. Просрочив сдачу нулевой отчетности, придется заплатить два минимальных штрафа за несдачу отчета в ФСС, что в сумме составит 2000 рублей. Не забывайте, что, если вы не только просрочили сдачу отчета, но и не вовремя оплатили взносы, недоимка тоже добавит вам штрафы и пени.

Особенности сдачи 4-ФСС

Фонд социального страхования принимает обязательную отчетность от работодателей по форме 4-ФСС. Этот документ должен содержать в себе расчеты, касающиеся страховых взносов, что были начислены и уплачены работодателями в соответствующий фонд. К таким взносам следует относить:

• по временной нетрудоспособности;
• по беременности и уходу за ребенком;
• по травматизму.

Бланк формы 4-ФСС утвержден на законодательном уровне Приказом № 59 Фондом соцстраха (от 26.02.15 г.). Также утверждаются и крайние сроки, в которые следует уложиться, сдавая отчетную документацию. Сдавать отчет по форме 4-ФСС необходимо каждый квартал. Но существуют некоторые особенности в предоставлении этого документа в местное отделение Фонда соцстраха.

К ним относятся некоторые расхождения в крайних сроках сдачи, в зависимости от вида предоставляемой отчетности.

Для работодателя российское законодательство предусмотрело два вида отчета по форме 4-ФСС:

Поэтому и крайние сроки передачи в Фонд соцстраха сведений, содержащихся в таких документах, немного отличаются:

• бумажный вариант сдается до 20 числа того месяца, что следует после отчетного периода;
• электронный вариант – до 25 числа того месяца, идущий после отчетного периода.

Специалисты рекомендуют работодателям учитывать следующий нюанс: обязательный электронный вариант предназначен специально для работодателей, которые наняли на работу более двадцати пяти работников.

Штрафные санкции за несдачу 4-ФСС

Если отчетная документация по форме 4-ФСС не была сдана работодателем в положенные сроки, то его ожидают штрафные санкции. Заметьте, что штраф будет не один, а сразу несколько. Это связано с тем, что отчет 4-ФСС подается сразу по двум основным видам взносов в Фонд соцстраха:

• по нетрудоспособности работника (больничные листы и декретные для мамочек);
• по травматизму.

Так, согласно федеральному законодательству штрафные санкции по страховым взносам начисляются за каждый просроченный месяц. Отсчет ведется от крайнего срока, который установлен законами, до момента предоставления (по факту) в Фонд соцстраха обязательного документа по форме 4-ФСС. Размер штрафа также устанавливается в определенных рамках:

• начиная с 5% от начисленных сумм за отчетный период (в нашем случае это квартал);
• до 30% от суммы начисленных взносов за отчетный период;
• не меньше 1 тысячи рублей.

Такие установки прописаны в ФЗ – закон № 212, статья № 46, часть 1. Штрафные санкции за сданный не своевременно отчет 4-ФСС, в котором содержится информация по совершенным взносам на травматизм, прописаны другим законом – ФЗ, закон № 125, статья № 19, часть 1. Условия взыскания штрафных санкций такие же, как и в предыдущем случае просрочки:

• от 5% от начисленных сумм за квартальный период;
• до 30% от суммы начисленных взносов за отчетный период;
• не меньше 1 тысячи рублей.

Также могут быть оштрафованы и руководители компании, которая нарушила установленные нормы для предоставления отчетной документации по форме 4-ФСС в соответствующий фонд. Лиц, отвечающих за данный вид отчетности, обычно штрафуют на сумму от 300 рублей до 500 рублей. Суммы прописаны в КоАП – статья № 15.33, часть 2.

Специалисты обращают внимание работодателей на важный нюанс: если компания, в которой работают нанятые сотрудники, за время отчетного периода (в нашем случае это квартал) не вела никакой деятельности и взносы в Фонд соцстраха перечислены не были, отчетная документация по форме 4-ФСС является обязательной к сдаче. Подобный отчет оформляется как «нулевой» и предоставляется в соответствующий фонд в положенные законами сроки.

Примеры расчета сумм штрафных санкций за несвоевременную сдачу отчета по форме 4-ФСС

Чтобы разобраться во всех нюансах взыскания штрафов с работодателей за несвоевременное представление отчета по форме 4-ФСС в Фонд соцстраха, рассмотрим конкретный пример.

На ООО «Маскарад» работает пятнадцать работников (среднесписочное число). Известно, что за второй квартал в Фонд соцстрахования данный работодатель начислил следующие взносы:

• по социальному страхованию – 23 тысячи рублей;
• по травматизму – 4 тысячи 200 рублей.

При этом отчетную документацию по форме 4-ФСС в бумажном варианте предоставили за этот отчетный период 25 июля. Как видим, крайние сроки для сдачи такого вида отчета нарушены – бумажный вариант сдается до 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом. Поэтому временной период, за который полагается штрафная санкция, составит меньше одного месяца.

Расчет величины штрафа для ООО «Маскарад» производится следующим образом:

1. По взносам на социальное страхование – 1 тысяча 150 рублей (23 000 × 5%).
2. По взносам на травматизм – 210 рублей (4 200 × 5%), с учетом того, что полученная цифра меньше установленной законом штрафной суммы, к уплате – 1 тысяча рублей.
3. Общий размер штрафа – 2 тысячи 150 рублей (1150 + 1 000).

Величина суммы штрафа будет увеличиваться в зависимости от количества просроченных месяцев.

Порядок сдачи расчета 4-ФСС

Представлять расчет можно как в бумажном, так и в электронном виде. На бумажный формат есть ограничение: среднесписочная численность лиц, в пользу которых производятся выплаты и начисляются взносы, не должна быть больше 25 человек. В противном случае возможна только электронная форма подачи 4-ФСС. Сдача бумажного отчета, если среднесписочная численность превышает 25 человек, является нарушением порядка представления отчетности. Электронный формат подачи имеют право использовать все работодатели.

Крайние сроки сдачи 4-ФСС указаны в п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ:

• 20-е число месяца после отчетного периода для бумажных отчетов;
• 25-е число месяца после отчетного периода для электронного формата.

Согласно п. 1 ст. 26.29 закона № 125-ФЗ штраф за несвоевременное представление отчетности составляет не менее 1000 рублей. Также указана вилка штрафа: 5% от суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние 3 месяца отчетного периода, за каждый месяц просрочки (полный и/или частичный). Но максимальный штраф не может превышать 30% от указанной суммы.

Как отменить штрафы в ФСС за несданную отчетность

Задерживают отчетность в ФСС и те компании, которые отчитываются на бумаге (не больше 25 работников) и те, кто сдает форму 4-ФСС в электронном виде. Но именно при электронной сдаче возникает больше всего проблем. Есть соблазн отправить отчет в ФСС в последний день срока. Но обычно портал фонда в этот день сильно перегружен и часто случается сбой. Из-за этого отчетность в ФСС может вовремя не попасть в отделение. Если вы понимаете, что из-за технических проблем отчетность в ФСС через интернет не уйдет, советуем не откладывая, отправить ее по почте с описью вложения. У вас останется квитанция, где будет указана дата отправки. Эта дата, а не день, когда письмо придет в отделение, будет считаться днем сдачи отчетности.

Есть и другой способ. Если отчетность вовремя не попала в отделение, можно отправить письмо и объяснить, почему вы задержали. Тогда можно будет избежать штрафов.

Ниже вы найдете образец такого письма, если компания нарушила срок сдачи и форма-4 ФСС за 3 квартал 2016 года представлена с опозданием.

>Сообщение о своевременной сдаче расчета 4-ФСС

Скачать образец письма можно по ссылке в конце статьи.

Когда штраф за отчетность в ФСС отменит суд

Штраф за отчетность в ФСС можно отменить через суд. Приведем несколько ярких примеров, когда компаниям удалось убедить судей, что штрафовать их не за что.

1. Сдали 4-ФСС в последний день и получили протокол с замечаниями. Исправили, но когда срок сдачи уже прошел. Судьи скажут, что ошибки в расчете не являются основанием для штрафа. 4-ФСС дошел до фонда в установленный срок, есть квитанция о приеме. Значит, фонд не вправе штрафовать за просрочку сдачи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.03.2015 № Ф05-1404 /2015).
2. Сдали расчет через спецоператора, но отчетность вовремя не дошла до фонда. Фонд не вправе штрафовать компанию, если в просрочке сдачи расчета виноват спецоператор. Если есть письмо от оператора, в котором он сообщает о техническом сбое на сервере, а также скриншот, из которого следует, что отчет отправлен вовремя, то суд отменит штраф. Через какой сервер отправлять отчетность, компания решает сама, ведь в законе нет обязанности пользоваться сайтом f4.fss.ru (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.10.2014 № А27-3495 /2014).
3. Компания нарушила срок сдачи 4 ФСС за девять месяцев, а фонд рассчитал штраф от суммы взносов по годовому расчету и взыскали эту сумму со счета компании. Это основание для отмены всего штрафа (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.11.2013 № Ф09-11354 /13).
4. Фонд оштрафовал не компанию, а ее филиал. Судьи отменят штраф, ведь подразделение не является самостоятельным страхователем (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.08.2011 № А82-14360 /2010).