Содержание
- Договор ГПХ в 6-НДФЛ
- Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ (договор гражданско-правового характера) в 2018 году — образец, в 1 разделе
- Правила исчисления и удержания НДФЛ
- Ответ
- Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения (заполнения) в расчете по форме 6-НДФЛ?
- Работник организации идет в отпуск с 01.06.2017. Суммы оплаты отпуска за июнь 2017 года работнику выплачены 25.05.2017. Каким образом данные суммы отпускных выплат отразить в расчете по форме 6-НДФЛ?
- Порядок удержания НДФЛ
- Аванс по договору ГПХ в 6-НДФЛ
- Особенности отражения дохода в 6-НДФЛ
- Договора ГПХ в 6-НДФЛ с 2018 года — пример заполнения
Договор ГПХ в 6-НДФЛ
• Смотреть инструкцию по заполнению 6-НДФЛ + другие ситуации
По договору гражданско-правового характера (ГПХ) датой фактического получения дохода признаётся день выплаты физическому лицу денег. Причём неважно – аванс это или окончательный расчёт – каждая такая выплата фиксируется в 6-НДФЛ отдельным блоком и датой (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ и письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).
Обычный трудовой договор (для сравнения): датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который выплачена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). И с аванса НДФЛ не удерживается.
Выдача аванса по договору ГПХ
Раздел 1: сумма аванса по договору ГПХ включается в общую сумму доходов (строка 020), исчисленную нарастающим итогом с начала года. По остальным строкам расчёты в обычном порядке.
ВНИМАНИЕ: если до конца отчётного квартала окончательная сумма расчёта по договору ГПХ была только начислена, но не выплачена, включаем её в общую сумму доходов по строке 020, по строке 040 отражаем исчисленный с неё НДФЛ, а вот по строке 070 данные по этой сумме не указываются, т.к. раз сумма не выплачена, то и НДФЛ ещё с неё не удержан.
Раздел 2: указываются авансы по ГПХ, выданные за последние 3 месяца отчётного квартала. Если по нескольким договорам ГПХ в один день были выплаты, они объединяются в один блок.
Строка 100 и 110: указывается дата выдачи денежных средств физлицу.
Строка 120: указывается день (рабочий), следующий за днём выплаты физлицу дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Строка 130 и 140: выплаченная сумма аванса по договору ГПХ и удержанный с неё НДФЛ.
Промежуточные выплаты и окончательный расчёт
Раздел 1: заполняется в обычном порядке. Все выплаты по договорам ГПХ включаются в общую сумму доходов по строке 020. С этой суммы далее указывается исчисленный и удержанный НДФЛ (строки 040 и 070)
Раздел 2: аванс и окончательный расчёт, выданные за последние 3 месяца квартала, указываются в отдельных блоках (по строкам 100-140), т.к. выплачивались в разные дни.
Пример заполнения формы
ООО «Фантик» по договору подряда выплатило физлицу:
Аванс 8 июня 2016 года в размере 10 000 руб.; НДФЛ с этой суммы – 1 300 руб.
А 22 июня 2016 года была выдана сумма окончательного расчёта – 15 000 руб.; НДФЛ с этой суммы – 1 950 руб.
По авансу:
Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ (договор гражданско-правового характера) в 2018 году — образец, в 1 разделе
При выплате вознаграждения по договору гражданско-правового характера строку 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ нужно заполнять в том периоде, в котором выплачено вознаграждение за выполненные работы (независимо от даты подписания акта сдачи-приемки работ).
Такой вывод следует из письма ФНС России от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@.
Налоговое ведомство разъяснило следующее. Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера является день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ этот доход отражается в том периоде, в котором выплачен.
Например, если акт сдачи-приемки работ подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполненные работы по договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то сумма вознаграждения, перечисленная 27.06.2016, отражается по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а сумма вознаграждения, перечисленная 15.08.2016, – по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях 1С:Предприятия 8″.
Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.
- актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
- право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
- экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим;
- конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам;
- сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.
Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес
Правила исчисления и удержания НДФЛ
По установленным нормам, выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ отражать необходимо, так как организация или ИП, пользующиеся услугами физических лиц, становится для них налоговым агентом. Именно организация в этом случае отвечает за удержание и перечисление НДФЛ в казну.
Чтобы понять, как отражать договора ГПХ в 6-НДФЛ, необходимо разобраться, в какие сроки налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.
Правила говорят, что дата получения дохода по ГПХ в 6-НДФЛ становится датой исчисления налога. Это день, когда физическое лицо получает деньги за работу в кассе или когда их перечисляют ему на счет в банке. Именно эту дату необходимо отразить в строке 100 отчетной формы.
Учтите, что дата получения дохода по договору ГПХ в 6-НДФЛ одновременно является датой удержания налога: именно этот день должен быть зафиксирован в строке 110 формы. Она должна совпадать с датой расчета, которая указана в договоре подряда.
Так же, как и в иных случаях, налог с выплат по ГПХ в 6-НДФЛ перечисляют не позже следующего рабочего дня после перечисления денег физическому лицу. Эта дата и должна быть указана в строке 120 формы отчетности.
Ответ
В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года вы отражаете суммы начисленного работникам за январь – март 2016 года (п. 3.3 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Так что если вы начислили выплату по гражданско-правовому договору в марте, вы отражаете эту сумму в строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал. А в строке 040 вы укажете НДФЛ, начисленный с этой выплаты.
Но если вы выдали деньги физлицу только в апреле, в строке 070 раздела 1 вы сумму НДФЛ с этой выплаты не указываете. Ведь доход не выплачен, следовательно, НДФЛ еще не удержан. В строке 080 эту сумму налога также отражать не нужно. Поскольку доход еще не выплатили, срок для удержания налога не наступил. А в строке 080 записывается НДФЛ, который вы должны были удержать, но не смогли.
А вот в разделе 2 суммы, которые вы выплатили в апреле записывать не нужно. Это подтверждает и ФНС России (письмо от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Вы отразите доходы, выплаченные по гражданско-правовым договорам в апреле 2016 года, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие.
Кстати, те же рекомендации относятся и к зарплате за март, выданной в апреле.
Вы отражаете начисленную сумму в строке 020 раздела 1, а НДФЛ с нее в строке 040. Но если зарплата не выдана до конца марта, то в строке 070 налог с нее записывать не нужно. И сама выплата в разделе 2 отчета за I квартал не отражается. Вы запишете ее в разделе 2 отчета за полугодие.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения (заполнения) в расчете по форме 6-НДФЛ?
Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п.6 ст.226 и п.9 ст.226.1 НК РФ.
Напомним, что Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Например, операция по выплате заработной платы, начисленной за июнь 2017 года, фактически выплаченной 30.06.2017 (относится к периоду представления за полугодие), со сроком перечисления в соответствии с п.7 ст.6.1 и п.6 ст.226 Кодекса 03.07.2017 (относится к периоду представления за девять месяцев), отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору ГПХ считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета работника.
Начисленную сумму НДФЛ налоговый агент удерживает из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а не позднее дня, следующего за днем выплаты, перечисляет в бюджет.
Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в марте 2017 года, а вознаграждение физлицу выплачено в апреле 2017 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.
Работник организации идет в отпуск с 01.06.2017. Суммы оплаты отпуска за июнь 2017 года работнику выплачены 25.05.2017. Каким образом данные суммы отпускных выплат отразить в расчете по форме 6-НДФЛ?
При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
В случае, если работнику сумма оплаты отпуска за июнь 2017 года выплачена 25.05.2017, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года данная операция отражается следующим образом:
- по строке 100 указывается 25.05.2017;
- по строке 110 — 25.05.2017;
- по строке 120 — 31.05.2017;
- по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
В служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности, а средний заработок за дни нахождения в командировке является частью заработной платы. Сумма среднего заработка, начисленная за дни нахождения в командировке, в соответствии с п.2 ст. 223 НК РФ признается доходом работника в последний день месяца, за который этот доход был начислен.
Именно эта дата и отражается в строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
Если налоговый агент после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружил ошибки в части занижения суммы налога в расчете за первый квартал 2017 года, то ему следует представить уточненные расчеты за первый квартал и полугодие 2017 года, поскольку Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.
Порядок удержания НДФЛ
Важно! Если организация или ИП нанимает по договору ГПХ физических лиц и выплачивают им доход, то они обязаны отразить это в 6-НДФЛ, так как в этом случае они являются налоговыми агентами. Это означает, что за удержание с выплат НДФЛ и уплату их в казну отвечает именно организация.
В первую очередь необходимо выяснить, в какие сроки следует рассчитать сумму налога с дохода физлиц, удержать и оплатить ее в бюджет.
Дата, в которую работник по договору ГПХ получает доход является датой удержания налога. В этот день физлицу выплачивают за работу денежные средства из кассы, либо перечисляют ему деньги на карточку. Эту дату и нужно будет отразить в 6-НФДЛ по строке 100.
Так как дата, в которую получен доход по ГПХ также является и датой удержания НДФЛ, а это означает, что эту дату необходимо указать в форме 6-НДФЛ по строке 110. Эта дата также должна соблюдать с той, что указана как дата расчета в договоре подряда.
Как и во всех иных случаях при перечислении НДФЛ в бюджет, сделать это необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты средств физлицу. Эту дату указывают в форме 6-НДФЛ по строке 120.
В 2018 году форма 6-НДФЛ по ГПХ заполняется на основании приказа ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. в приказе указываются следующие требования к заполнению:
- По каждому ОКТМО форма заполняется отдельно. Также организации необходимо указать код муниципального образования, в котором находятся подразделение компании.
- В отдельные разделы оплата по ГПХ в форме 6-НДФЛ не указывается. Эта сумма в отчетности должна указываться на общих основаниях. Первый раздел должен содержать данные о доходе и налоге, который был исчислен и уплачен нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По каждой налоговой ставке заполняется первый раздел. Отчетные данные за отчетный период указываются во втором разделе.
- Если в одном налоговом периоде НДФЛ уплачивался по разным ставкам, то по каждой ставке информация в 6-НДФЛ вносится отдельно. Для того, чтобы налоговая не начислила штрафные санкции, необходимо тщательно проверять правильность внесенных сведений.
Исходя из указанных требований ГПХ в 6-НДФЛ отражается и сдается по каждому отчетному периоду не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
Аванс по договору ГПХ в 6-НДФЛ
1 раздел: аванс, выплаченный по ГПХ договору должен включаться в общую сумму дохода, которая исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Отражается эта сумма по строке 020. В остальном сроки формы заполняются в обычном порядке (Читайте также статью ⇒ 6-НДФЛ ошибки при заполнении в 2018 году. Какие ошибки исправлять не нужно?).
Важно! В том случае, если до окончания отчетного периода выплата по ГПХ договору только начислена, а выплатить ее не успели, то он включается в общую сумму дохода по 020 строке. Налог, исчисленный с этой суммы указывается по 040 строке. При этом в 070 строке данные о сумме указывать не нужно. Это следует из того, что сумма еще не выплачена и НДФЛ с нее удержан не был.
2 раздел: здесь отражаются авансы по договорам ГПХ, которые выданы в течение последних трех месяцах отчетного периода.
По строке 100 и 110 отражается даты выплаты денег физлицу, с которым заключен договор ГПХ. В строке 120 указывают день, когда перечислен НДФЛ, то есть следующий рабочий день после выплаты физлицу дохода. В строке 130 и 140 отражаются аванс, выплаченный по договору ГПХ и, соответственно, удержанный с этой суммы НДФЛ.
Особенности отражения дохода в 6-НДФЛ
Организации и ИП заключают договорные отношения с физлицами, ИП или не резидентами. Когда компании формируют отчет, то для каждого случая будут выделяться определенные особенности заполнения. Например:
- Предприниматели самостоятельно вычисляют сумму налога и отражают ее в отчетности. Если ГПХ оформляется с ИП, то 6-НДФЛ заполняться не будет, а организация не должна исчислять НДФЛ. Заказчик не отражает в справке выплаты по договору ГПХ с ИП. Это связано с тем, что ИП самостоятельно выплачивает в бюджет платежи по НДФЛ, а соответственно и отчитывается по ним самостоятельно.
- В том случае, если договор заключается с физлицом, которое не является резидентом, то ставка НДФЛ составит 30%.
Если формируются сведения по договору ГПХ, то налоговый агент должен учитывать статус подрядчика. От этого будет зависеть отражение сведений, а также ставка НДФЛ. Помимо этого, отдельно необходимо отражать авансовые платежи. В одном блоке группируются только выплаты с договоров, которые перечислены в одну дату.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58
Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98
Звонок в один клик
Договора ГПХ в 6-НДФЛ с 2018 года — пример заполнения
Рассмотрим на примере правила заполнения расчета 6-НДФЛ в части выплат по договорам ГПХ.
ООО «Караван» в мае 2018 года заключило договор подряда с физическим лицом Смирновым Е. Л. на работы по изготовлению и монтажу рекламных конструкций. Стоимость договора составила 200 000,00 рублей. Из них следуя условиям договора ООО «Караван» перечислило следующие платежи:
- 14 мая 2018 года – аванс на сумму 50 000.00 руб. (в том числе платеж Смирнову Е. Л. 43 500.00 руб. и удержанный НДФЛ 6 500.00 руб., перечисленный в бюджет);
- 01 августа 2018 года – аванс на сумму 50 000.00 руб. (в том числе платеж Смирнову Е. Л. 43 500.00 руб. и удержанный НДФЛ 6 500.00 руб., перечисленный в бюджет);
- 21 августа 2018 года произведен окончательный расчет на сумму 100 000.00 руб. (в том числе платеж Смирнову Е. Л. 87 000.00 руб. и удержанный НДФЛ 13 000.00 руб., перечисленный в бюджет)
При этом работы окончательно завершены 20 августа 2018 года, в этот же день стороны подписали акт выполненных работ.
Для более прозрачной картины допустим, что кроме выплат по такому договору больше никаких платежей в адрес физических лиц (в том числе зарплату) налоговый агент в текущем году не производил.
Расчет по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года выглядит следующим образом:
- в разделе 1 отражены выплаты нарастающим итогом (т. е. включается платеж, перечисленный в мае);
- в разделе 2 отражаются 2 платежа, отправленные подрядчику в августе 2018 года.