Интернет магазин ЕНВД

Субъект налога в интернет-торговле

В онлайн торговле субъектом налога выступает интернет-магазин. Внешне он представляет собой веб-сайт. Посредством этого ресурса товары выставляются на всеобщее обозрение потенциальных клиентов. На нем же происходит прием заказов и иногда – оплата товара покупателем.

Ключевое отличие виртуального магазина от обычного – отсутствие привычных аксессуаров реальной торговой точки: помещения, витрин и продавцов. Все функции этих обязательных составляющих выполняют специальные программы и интерфейс с параметрами товаров по категориям.

Ограничений по товарному ассортименту практически нет. Оплаченные покупателем автомобильные детали, мобильные телефоны, художественную литературу, компьютерные гаджеты и многое другое доставляют по населенным пунктам страны (и даже в пределах стран Таможенного союза), зачастую, круглосуточно.

Администрация таких веб-сайтов обеспечивает процесс контроля за товаром со времени его заказа до момента поступления к определенному клиенту. К товару прикладывают счета-фактуры с НДС, сертификаты и прочую обязательную документацию. Конкурентоспособность виртуальной торговли высока за счет более низких цен. Розничные магазины уступают им по этому показателю, потому что несут дополнительные издержки на следующие моменты:

  • аренду торговых помещений и зарплату обслуживающего персонала;
  • аренду и охрану складов.

Острая конкуренция в интернет-торговле также способствует снижению цен.

Оплата товара происходит с использованием виртуальных систем расчетов (WebMoney, Яндекс.Деньги и т. п.) и банковских карт. Наличный расчет возможен при курьерской доставке непосредственно в руки клиента. Для перемещения в пределах одного населенного пункта создается курьерская служба, а для междугородных отправлений зарекомендовали себя такие специальные службы доставки, как, например, DHL.

Ряд интернет-магазинов создается на базе уже существующих торговых точек для увеличения объемов реализации.

Специфика такой торговли создает некоторую неопределенность в вопросах налогообложения. Как правило, большие интернет-магазины, торгующие вне стационарных помещений, применяют упрощенную или основную систему налогообложения.

Плюсы и минусы

Назовем критерии применения ЕНВД в торговле. Сначала – о преимуществах. Это:

  • налоговые платежи меньше за счет другого масштаба облагаемой базы;
  • размер налоговых платежей фиксирован и не зависит от меняющихся доходов магазина;
  • допустимо единовременно использовать «вмененку» вместе с другими режимами налогообложения;
  • не обязывает работать с кассовыми аппаратами;
  • упрощенный налоговый учет, который, по сути, требует лишь строго мониторить размер физических показателей;
  • можно выбрать этот спецрежим и в дальнейшем от него отказаться;
  • вмененный налог можно снижать на фиксированные отчисления по страховым взносам.

Теперь пару слов о недостатках ЕНВД:

  • обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
  • обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
  • обязателен пересчет размера налоговых платежей при превышении пределов ЕНВД;
  • под данный спецрежим не подпадает ряд товаров, обозначенных ст. 346.27 НК РФ. Это аналогично продаже по каталогам и образцам, даже если она проходит дистанционно.

У Интернета есть надежда на ЕНВД

Возможность исключения из правила делают другие разъяснения финансового ведомства – письмо от 24.01.2011 года № 03-11-11/11. В нем описаны обязательные условия, при соблюдении которых применять «вмененку» все же допустимо. Среди них – требование, чтобы виртуальный магазин располагался в помещении для розничной продажи товаров. В этом случае клиент оценивает параметры предложения в интернете, но осматривает и покупает его в торговом помещении, принимает на складе с кассовым документом. Тем самым, формально соблюдаются правила классической схемы торговли с применением современных технологий. И нет конфликта с законом вокруг способа заказа.

Министерство Финансов РФ поясняет свою позицию:

  • товар продается по образцам;
  • весь процесс происходит в торговом зале;
  • торговля подпадает под критерии розничной.

Лишь при соблюдении этих критериев виртуально-реальная торговля подпадает под ЕНВД.

Не противоречит себе Минфин РФ и в разъяснительном письме от 7 марта 2012 года № 03-11-11/77. В нем указано, что при наличии торгового зала спорная деятельность облагается вмененным налогом.

Ориентир на Минфин

Подведем итог всех пояснений Министерства финансов РФ:

  • интернет-магазины, применяющие для своей основной деятельности только электронный ресурс, не подпадают под ЕНВД;
  • компаниям и ИП, отправляющим заказы после телефонных переговоров или заявок на фирменном сайте, тоже запрещено применять спецрежим;
  • виртуальные магазины, созданные на базе существующих торговых помещений (например, «М-Видео»), таким способом наращивают объемы продаж при одновременном применении двух видов торговли и соответствуют критериям ЕНВД;
  • если виртуальная площадка создает электронные страницы для заказа предлагаемого ею товара исходя из заявленных на них параметров, но при этом сам заказ достается клиенту уже в торговом помещении, такая организация бизнеса подпадает под единый налог.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Торговля с применением современных технологий давно стала обычным делом: подробное описание на сайте товара, заказ и оплата через интернет, доставка курьером или получение на почте. И для владельцев интернет магазинов актуален вопрос выбора системы налогообложения: возможно ли применение интернет магазином ЕНВД.

Что такое интернет-магазин

Законодательство не даёт определение понятию «интернет-магазина», но на практике сложилось понимание того, что это веб-сайт, на котором есть каталог товаров, с подробным описанием, фотографиями, а зачастую и отзывами пользователей. В любое время дня и ночи потенциальный покупатель может открыть такой виртуальный магазин и подробно изучить все характеристики товара. Недостатком является то, что товар нельзя «пощупать», но это окупается возможностью моментально сравнить несколько товаров аналогичных характеристик, узнать цены в других магазинах, выбрать товар и заказать доставку.

Для владельцев интернет магазинов такой вид продаж привлекателен прежде всего сокращением затрат: на аренду торгового зала, зарплату персонала этого торгового зала, доставку и поддержание полного ассортимента продукции. За счет этого есть возможность снижения цены, что привлекает клиентов.

Сложившаяся система продаж-онлайн совершенно легальна, виртуальные магазины, как правило, выдают полный комплект документов: чеки, накладные, гарантийные талоны. В связи с этим и возникают вопросы о возможности применения налоговой системы ЕНВД для интернет магазина.

Какую систему налогообложения выбрать интернет магазину

Но если ЕНВД применить интернет магазин не может, то выбор можно сделать только между общей или упрощенной системой налогообложения.

И зависит этот выбор от нескольких факторов: кто клиенты и кто поставщики, какой оборот, какие расходы. Это имеет значение для применения НДС. Если интернет-магазин работает с крупными клиентами, которые применяют общую систему налогообложения и заинтересованы в «получении» НДС, так как затем могут принять к вычету, да и интернет-магазин сотрудничает с поставщиками, которые выставляют НДС, причем доля затрат значительна, то имеет смысл применять общую систему налогообложения.

Если нет необходимости выставлять и принимать к вычету НДС, то альтернативой будет являться упрощенная система налогообложения, которая предусматривает два варианта: налогообложение по объекту «доходы» и по объекту «доходы минус расходы». Самый простой вариант – УСН «доходы», очень понятный, где все доходы облагаются по единой ставке 6%. То есть облагаться будет весь оборот, все поступления на расчетный счет и в кассу. Но этот вариант хорош, если расходы составляют незначительную часть или их сложно подтвердить документально. Если же наценка интернет-магазина незначительна, то целесообразно применять вариант УСН «доходы минус расходы», при этом ставка налога в размере 15%, установленная Налоговым кодексом, в некоторых регионах может быть снижена. Подробнее о том, как выбрать объект налогообложения при УСН, читайте в статье.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *