Особенности режима УСН «Доходы минус расходы»

ИП и ООО, которые работают по этой системе, освобождены от основных налогов:

• НДС;
• Налога на прибыль для ООО или НДФЛ для ИП;
• Налога на имущество.

Вместо этого они платят один налог с разницы между доходами и расходами.

По итогам 3, 6 и 9 месяцев по этому налогу перечисляют авансовые платежи в срок до 25 числа следующего месяца. По итогам года ООО доплачивают налог и сдают декларацию до 31 марта, ИП – до 30 апреля.

В Налоговом кодексе (НК) РФ прописаны исключения, когда освобождение от вышеперечисленных налогов не действует. В этом случае даже «упрощенцам» придется платить НДС с импортных операций, налог на имущество с объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости, НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов.

Стандартная ставка упрощенного налога – 15%. Но субъекты РФ местными законами могут устанавливать сниженные ставки для всех или для определенных видов деятельности. Например, в Республике Татарстан для всех действует сниженная ставка 10%. Разобраться во всех тонкостях УСН можно самостоятельно или передать учет аутсорсинговой бухгалтерской компании . Это позволит сэкономить время, а траты будут значительно ниже, чем при приеме на работу штатного бухгалтера.

Читайте также: Как заполнить декларацию по УСН: подробная инструкция

Как учитывать доходы

Доходы учитываются кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ), то есть в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу. Срок исполнения обязательств при этом значения не имеет.

В марте предпринимателю поступила предоплата за товары в сумме 150 тысяч рублей. В этот же день ИП сделал запись в КУДиР и отразил в ней поступление денег. Когда в апреле он будет считать аванс за первый квартал, эти 150 тысяч будут участвовать в расчете аванса, даже если обязательства по поставке ИП еще не исполнил.

Что считать доходами:

• доходы от реализации. Это поступления от основной деятельности налогоплательщика, то есть от продажи товаров или услуг;
• внереализационные доходы. Это все поступления, которые с реализацией не связаны: проценты по выданным займам, штрафы и пени от контрагентов, безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторка, выявленные излишки и т.д.;

Что не считать доходами для налогообложения:

• доходы, которые указаны в статье 251 НК РФ;
• доходы, с которых ООО или ИП должны заплатить налог на прибыль или НДФЛ.

Читайте также: КБК для ИП на УСН, актуальные в 2018-2019 годах

• Ведем бухгалтерский учет за вас
• Сами сдаем налоговую и бухгалтерскую отчетность
• Оптимизируем налоги

Посмотреть цены

Как учитывать расходы

С расходами ситуация обстоит сложнее, чем с доходами.

Первое, что нужно знать – список расходов на УСН ограничен. В статье 346.16 есть перечень расходов, которые можно вычесть из налогооблагаемой базы.

Вычесть можно затраты на:

• покупку сырья и материалов;
• покупку основных средств и нематериальных активов;
• ремонт основных средств;
• аренду имущества;
• проценты по кредитам и займам;
• оплату труда наемных работников, страховые платежи за них, командировки;
• пожарную безопасность;
• содержание служебного транспорта;
• таможенные платежи;
• бухгалтерские услуги и т.д.

Полный список состоит из 38 пунктов. Если у ИП или ООО были расходы, которых в этом списке нет, они не смогут вычесть их из доходов.

Организация планирует участвовать в конкурсных торгах и обратилась в специализированную фирму для подготовки пакета документов. Деньги, которые организация потратит на эту услугу, она не сможет учесть в расходах и вычесть из налогооблагаемой базы, т.к. в статье 346.16 НК РФ такие расходы не предусмотрены.

Некоторые пункты из списка расходов в статье 346.16 сформулированы обтекаемо, и неопытным бухгалтерам не всегда понятно, можно относить те или иные траты к расходам. Неточности с отражением расходных операций могут привести к проблемам с налоговой. Чтобы избежать путаницы в документах и точно знать, можно ли вычесть операцию из налогооблагаемой базы, советуем обратиться за консультацией в специальные сервисы. Например, профессионалы из Главбух Ассистент помогут вам разобраться с вопросами расходов и составить правильную отчетность, это недорого

Даже если расходы есть в разрешенном списке, принять их можно при соблюдении двух условий. Расходы должны быть:

1. Экономически обоснованы, т.е. связаны с извлечением прибыли. Если организация оказывает консалтинговые услуги, ей будет трудно обосновать покупку швейной машинки.

2. Документально подтверждены. Должны быть первичные документы (акты, накладные) и документы, которые подтверждают факт оплаты.

При этом товары, материалы и услуги должны быть и оплачены, и получены (п.2 ст.346.17 НК РФ). Только при соблюдении всех этих условий расходную операцию можно отразить в КУДиР.

ООО «Спектр» покупает у поставщика материалы. В конце марта организация перечисляет деньги, а поставка запланирована на начало апреля. Учесть расходы можно только в апреле, после того, как ООО получит материалы и закрывающие документы. При расчете аванса по налогу за период январь-март эти расходы вычесть из доходов нельзя.

В обратной ситуации, если в марте будет поставка, а перечисление денег — в апреле, учесть расходы в первом квартале тоже будет нельзя.

Особый порядок отражения расходов предусмотрен, если они связаны с покупкой основных средств или товаров для перепродажи.

Как вести учет расходов на основные средства ООО и ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Если «упрощенец» купил основное средство, он будет списывать его стоимость на расходы не сразу, а равными частями в течение года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ).

Но списывать можно только те основные средства, которые будут использоваться в предпринимательской деятельности, введены в эксплуатацию и только в пределах оплаченных сумм.

Сумма списания будет зависеть от того, когда объект купили и ввели в эксплуатацию:

1. В первом квартале – по 1/4 стоимости каждый квартал.

2. Во втором квартале – по 1/3 стоимости во втором, третьем и четвертом квартале.

3. В третьем квартале – по 1/2 стоимости в третьем и четвертом квартале.

4. В четвертом квартале – всю стоимость основного средства включат в расходы в четвертом квартале.

Для расчета сумм, которые будут включены в расходы, в КУДиР есть специальный раздел II.

Организация в апреле приобрела оборудование за 210 тысяч рублей. В этом же месяце его ввели в эксплуатацию. В расходы будут включать по 70 тысяч рублей во втором, третьем и четвертом кварталах. Эту сумму будут записывать в КУДиР на последний день квартала.

Свои особенности есть в случаях, когда основное средство приобретали еще до перехода на УСН.

Как вести учет расходов на товары для перепродажи на УСН «Доходы минус расходы»

Их закупочную стоимость ИП и ООО могут учитывать в расходах только по мере продажи конечному покупателю (п.п.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ). Пока товар лежит на складе, его себестоимость вычитать из доходов нельзя.

Как вести бухгалтерский учет ООО на УСН «Доходы минус расходы» в 2018/2019 году

В отличие от ИП, для ООО ведение бухучета и сдача бухгалтерской отчетности – обязательное требование.

Из-за ограничений по числу сотрудников, максимальному доходу и доле участия юридических лиц в уставном капитале, все организации на УСН подпадают под определение малых предприятий. Таким предприятиям разрешено вести бухгалтерский учет в упрощенной форме, а именно:

1. Применять сокращенный план счетов;

2. Не применять некоторые ПБУ;

3. Использовать упрощенные регистры бухучета;

4. Не применять двойную запись (разрешено микропредприятиям с годовым доходом не больше 120 миллионов рублей и численностью не больше 15 человек);

5. Сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах по упрощенным формам.

Если организация приняла решение вести упрощенный бухучет, это нужно закрепить в учетной политике.

Читайте также: Сколько стоят бухгалтерские услуги для ИП и ООО?

Учет «упрощенцев» усложняется, если у них есть наемные работники. Тогда прибавляется обязанность рассчитывать выплаты работникам, перечислять НДФЛ и страховые взносы, сдавать отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС.

Бухгалтерский аутсорсинг

• Удобный чат с бухгалтером
• Прием документов по фотографии
• Напоминания об уплате налогов
• Гарантия
• Кадровое делопроизводство
• Сдача отчетов в налоговую
• Согласование договоров

Посмотреть цены

УСН Доходы минус Расходы: порядок расчета налога УСН 15 %

Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», должны вести учет выручки и затрат, чтобы правильно посчитать налог к уплате.
Для этого есть специальный регистр, в который ИП и ООО в хронологическом порядке заносят все операции – Книга учета доходов и расходов при УСН, сокращенно КУДиР.
Учет доходов
В расчете налога участвуют следующие поступления:
• от клиентов за товары и услуги, в том числе предоплата;
• штрафы, пени, неустойки от контрагентов;
• списанная кредиторская задолженность;
• проценты по займам;
• излишки, выявленные в ходе инвентаризации.
Для учета применяют кассовый метод, то есть запись о поступлении денег вносят в тот момент, когда они зачислены на расчетный счет или внесены в кассу.
То есть как только на расчетный счет поступает какой-либо доход, в КУДиР нужно сделать запись об этом. Для этого указывают:
• порядковый номер операции;
• дату и номер документа-основания (например, платежное поручение);
• содержание операции. Например, «Поступление оплаты за отгруженный товар от ООО «Альфа»;
• сумму поступления.
Поступившие авансы тоже нужно отражать в КУДиР. Если по какой-то причине аванс придется вернуть, тогда потом эту же сумму просто спишут в расходы.
Но есть поступления, которые доходом на УСН не считаются, и в КУДиР их отражать не нужно. Это:
• вклад имуществом в уставный капитал;
• поступления, которые облагаются налогом на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей) или единым налогом на вмененный доход (если организация или ИП совмещают УСН и ЕНВД);
• имущество, поступившее в рамках целевого финансирования;
• денежные или имущественные поступления в погашение основного долга по займу.
В сервисе «Моё дело» все поступления автоматически отражаются в КУДиР.
Учет расходов при УСН «Доходы минус расходы»
В статье 346.16 прописан перечень расходов, которые можно учесть при УСН и вычесть из доходов при расчете налога. Перечень закрытый, поэтому все, что в этот список не вошло, расходами признавать нельзя.
Можно учитывать траты на:
• покупку материалов, товаров;
• покупку или постройку (реконструкцию) основных средств;
• зарплату сотрудникам и страховые взносы за себя и сотрудников, командировочные расходы.
Упрощенцы не платят НДС и не возмещают его из бюджета, поэтому стоимость всех покупок включают в расходы вместе с НДС.
Если в прошлых периодах упрощенец платил минимальный налог или получил убытки, то их тоже по итогам текущего года можно зачесть в расходы.
Помните главные условия: все траты, которые вы заносите в КУДиР, чтобы потом при расчете налога вычесть их из выручки, должны быть:
1. Подтверждены документально накладными, актами и т.д.
2. Направлены на получение прибыли. Покупку шубы сотруднице не получится обосновать как производственную необходимость, а вот спецодежду – можно.
Порядок признания расходов
Признавать затраты, то есть заносить их в КУДиР и учитывать при расчете налога на УСН можно, когда выполнены два условия:
1. Товары, материалы или услуги оплачены.
2. Товары и материалы отгружены, а услуги оказаны.
То есть в КУДиР будет стоять наиболее поздняя дата.
Пример:
ООО «Клининг» перечислило поставщику предоплату за пылесос 20 декабря. Поставщик доставил пылесос и накладную 15 января. Затраты на этот пылесос ООО отразит только в новом году, 15 января. В обратной ситуации, если бы пылесос доставили в декабре, а заплатили за него только в январе, расходы бы тоже отразили в январе.
Свои особенности есть в учете трат на покупку товаров для перепродажи и покупку основных средств.
Учет затрат на покупку товаров для перепродажи
Если партию товаров приобрели для перепродажи, то списывать их стоимость в расходы можно только после реализации.
Пример:
ИП Харитонов занимается продажей и установкой видеокамер. Он приобрел в марте партию видеокамер в 15 штук. В течение марта он продал и установил 3 камеры. Их стоимость он запишет в затраты в КУДиР и вычтет из выручки, когда будет рассчитывать аванс по УСН за первый квартал. Остальные 12 камер, которые пока лежат на складе, Харитонов спишет в расходы только когда продаст их.
Учет затрат на покупку основных средств
Для этого в КУДиР есть специальный раздел II.
Стоимость основных средств (покупка, сооружение или реконструкция) можно отнести к расходам только после того, как ОС введут в эксплуатацию.
Сразу списать всю стоимость ОС в расходы можно только если его ввели в эксплуатацию в последнем квартале года. Во всех остальных случаях стоимость списывается равными частями поквартально. То есть если ОС приобрели в третьем квартале, то первую половину суммы спишут в третьем квартале, а вторую – в четвертом. Если покупку совершили в первом квартале, то списывать будут по ¼ части в течение года.
Бланк Книги учета доходов и расходов на УСН вы можете найти в разделе «Шаблоны документов» на нашем сайте. А еще лучше стать пользователем сервиса «Моё дело», тогда Книга на актуальном бланке будет формироваться автоматически. И не только Книга, а еще налоговая декларация, первичные документы, счета на оплату и платежные поручения.