Исполнение плана ФХД бюджетного учреждения

Анализ исполнения учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности

Форма отчета об исполнении ГЗ необходима для реализации мониторинга и контроля исполнения ГЗ. Как упоминалось выше, в тех случаях, когда региональные учреждения не обеспечили (не обеспечивают) выполнение ГЗ, отраслевой департамент (министерство) обязан принять в пределах своей компетенции меры по обеспечению его выполнения, в т. Ч. За счет корректировки ГЗ другим бюджетным учреждениям с соответствующим изменением объемов финансирования.

Оценка выполнения государственного задания проводится по следующим критериям:

Полнота и эффективность использования бюджетных средств;

Количество потребителей государственных услуг;

Качество оказания государственных услуг (количественные характеристики качественных показателей оказания государственных услуг).

Следовательно, необходимо, чтобы отраслевые департаменты (министерства) проводили оценку исполнения ГЗ. По результатам такой оценки отраслевой департамент (министерство) может принимать решение о корректировке заданий отдельным учреждениям, если указанные изменения не приведут к увеличению общего объема бюджетных ассигнований на оказание государственных услуг, предусмотренных в областном бюджете на текущий финансовый год.

Оценка выполнения ГЗ необходима органам исполнительной власти для обеспечения соблюдения условий оказания государственных услуг, оценки степени удовлетворенности потребителей получаемой услугой и своевременного выявления и устранения ошибок по выполнению ГЗ.

Таблица 15 — Исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности, бюджетные источники

Наименование показателя

код

план

Исполнено плановых

Не исполнено плановых

ДОХОДЫ

из них:

субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания

17134360,21

17114226,71

20133,5

РАСХОДЫ

всего

17134360,21

17127883,32

6476,89

в том числе:

Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда

13014242,34

13014173,68

68,66

в том числе:

10402044,76

10401976,1

68,66

заработная плата

прочие выплаты

36334,54

36334,54

начисления на выплаты по оплате труда

2575863,04

2575863,04

Приобретение работ, услуг

1977255,38

1970847,15

6408,23

в том числе:

услуги связи

26138,48

26138,48

транспортные услуги

коммунальные услуги

936486,54

930078,31

6408,23

работы, услуги по содержанию имущества

802544,25

802544,25

прочие работы, услуги

210874,11

210874,11

Социальное обеспечение

468424,57

468424,57

в том числе:

468424,57

468424,57

пособия по социальной помощи населению

Прочие расходы

41888,06

41888,06

Расходы по приобретению нефинансовых активов

1632549,86

1632549,86

в том числе:

основных средств

материальных запасов

1510749,86

1510749,86

Результат исполнения (дефицит / профицит)

-13656,61

Источники финансирования дефицита средств — всего

13656,61

-13656,61

Основные направления, по которым осуществлялось финансирование из бюджетной части: заработная плата, налоги, коммунальные услуги, питание детей, увеличение стоимости основных средств и материальных запасов. 19 % (за 7 месяцев) были выплачены финансовые средства стимулирующего характера от ФОТ.

Средства по внебюджету (от оказания платных дополнительных услуг) предназначаются на выплату заработной платы педагогам, на оплату охранных услуг, услуги связи, на увеличение стоимости материальных запасов и основных средств, на сервисное обслуживание и замену фильтров для воды, приобретение расходных материалов

Таблица 15 — Исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности, внебюджетные источники

Наименование показателя

Код строки

Утверждено

плановых

назначений

Исполнено

плановых

назначений

Не исполнено

плановых

назначений

Доходы — всего

2098734,62

2060212,45

38522,17

Доходы от собственности

от аренды активов

Доходы от оказания платных услуг (работ)

2021096,52

1982574,35

38522,17

Прочие доходы

77638,1

77638,1

Расходы — всего

2098734,62

2098734,62

в том числе:

Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда

595882,88

595882,88

заработная плата

481481,98

481481,98

прочие выплаты

начисления на выплаты по оплате труда

111600,9

111600,9

Приобретение работ, услуг

296747,5

296747,5

в том числе:

услуги связи

1406,25

1406,25

транспортные услуги

работы, услуги по содержанию имущества

63618,17

63618,17

прочие работы, услуги

214888,08

214888,08

Расходы по приобретению нефинансовых активов

1206104,24

1206104,24

основных средств

материальных запасов

1102210,24

1102210,24

Результат исполнения (дефицит / профицит)

-38522,17

Источники финансирования дефицита средств — всего

38522,17

-38522,17

В январе 2011г поступило средств на внебюджетный счёт 27 909,24.

Средства не были израсходованы в связи с заменой лицевых счетов в казначействе. В феврале 2011г. поступило 167 329,37 . Израсходовано 57 074,88:Оплата за услуги охраны за декабрь 2010 г. 275,11; оплата за услуги связи за декабрь 2010 г 2 552,00. Оплата услуг связи за 2011г -2 731,30. Взносы на обязательное социальное — 1184,63 и медицинское страхование — 1954,99; пенсионное страхование — 819,70. Налог на доходы физических лиц — 4 982,00. Зачисление в пенсионный фонд — 9 960,77. Оплата за расчёт обслуживания по зарплатным картам — 100,00. Перечисление за январь 2011г — 33 331,30.

В апреле 2011г. поступило (с учётом остатка) 151 599,55. Израсходованы: обязательное социальное страхование — 164,80., медицинское — 4 203,33, пенсионное страхование — 21 428, 71, налог на доходы физических лиц — 10 715,00, оплата услуг связи за март — 2 552,30, оплата за обслуживание карт — 107,56, перечисление зарплаты за март — 35 852,20, оплата за участие во Всероссийской педагогической конференции — 17 900. Остаток на апрель — 144 903,34.

Рисунок 3 — Структура расходов МДОУ №2

В мае 2011 г. поступило 80 967,50. Израсходовано: обязательное социальное страхование — 71,48, пенсионное — 9292,81, медицинское — 1822,82, налог на доходы физических лиц — 4 646,00, плата за обслуживание карт — 93,29, оплата за услуги связи — 3256,90, зарплата за апрель- 31 095,67, Главное финансовое бюджетное управление г. Екатеринбурга (уточнение КБК) — 59 972,11, оплата

услуг охраны за апрель 2011 г — 29 848,50.В июне 2011 г поступило 31 644,30. Израсходовано: оплата охраны за май — 29 848,50, охрана за март — 29 848,50, за услуги связи за май — 2 534,90, возврат переплаты за платные услуги — 4 842,00, штрафные санкции — 200,00, частичная оплата за услуги связи — 236,00.

Средства благотворительного фонда «Фонд ПНП» израсходованы: материальная помощь сотрудникам — 241 450,00, приобретение ингредиентов для кислородного коктейля — 26 900, расходы на хозяйственные нужды — 86 410, канцелярские товары -10 690, охранные услуги121 140,комиссия банка — 2 200.

Таблица 16 — Информация об оказанных услугах МАДОУ

Общее количество детей, посещающих (воспользовавшихся услугами) МАДОУ

из них

Количество детей, освобожденных от платы полностью (воспользовавшихся бесплатными услугами)

за счет местной льготы

за счет областной льготы

Количество детей, освобожденных от платы частично (воспользовавшихся частично платными услугами)

за счет местной льготы

за счет областной льготы

за счет федеральной компенсации

Количество детей, не получающих льгот и компенсаций

Увеличилось количество детей, содержащихся за счет областного бюджета на 15% и уменьшилось количество детей содержащихся за счет местного бюджета на 14%.

Виды услуг МДОУ — Обеспечение познавательного, социально-личностного, художественно-эстетического и физического развития, число воспользовавшихся 158.

Все дети обеспечены возможностью освоения программы дошкольного образования в соответствии с показателями качества, указанными в муниципальном задании.

Прибыль в МАДОУ отсутствует, так как все доходы были израсходованы на нужды учреждения в текущем году.

Таблица13 — Перечень приобретенных основных средств в 2011 году

Наименование

Количество

Цена

Стоимость, руб.

Плита ПЭМ 4-010

Палас 3х4,5

Палас 5,5 х 1,5

Палас 5 х 1,5

Коврик

Коврик

пылесос Samsung SC-5135(3290)

Шкаф для раздевания 4-х секционный со скамьей

Набор «Домино»

Магазин №1 игровой

Комодик «Мэри Поппинс»

Стеллаж «Универсальный»

Стул детский»Классик» Н=260мм

Стол детский прямоугольный с регулируемой. высотой

Стул детский

530,5

Итого оплачено по статье 261

Таблица 14 — Задолженность по родительской плате за 2011 год

Недоплата на 01.01.2010г

Переплата на 01.01.2010г

Число задолжников на 01.01.2010

Недоплата на 01.01.2011г

Переплата на 01.01.2011г

Число задолжников на 01.01.2011г

2666,23

35628,36

11043,48

41764,71

32962,13

30721,23

Просроченная задолженность по родительской плате составила 1694,83 рубля 4 чел. Данная задолженность образовалась в связи с тем, что родители с детьми уехали не заплатив за последние дни посещения ребенком детского сада.

Таблица 15 -Анализ исполнения лимитов потребления коммунальных услуг МДОУ за 2009-2011г.

Потребления электроэнергии

Лимит тыс. квт/час

факт

% выпол-нения

Лимит тыс. квт/час

факт

% выпол-нения

Лимит тыс. квт/час

факт

% выпол-нения

52,5

46,9

89,3

54,6

86,9

55,6

50,0

потребления теплоэнергии

Лимит Гкал

факт

% выпол-нения

Лимит Гкал

факт

% выпол-нения

Лимит Гкал

факт

% выпол-нения

565,8

96,4

104,9

435,0

потребления воды

Лимит м3 вода/ стоки

факт

% выпол-нения

Лимит м3 вода/ стоки

факт

% выпол-нения

Лимит м3 вода/ стоки

факт

% выпол-нения

83,5

93,6

2917,6

Результаты проведенного анализа по исполнению лимитов за 2011г:

Потребление электроэнергии — 90% эффективно с небольшой экономией.

Потребление теплоэнергии — 81% экономное использование горячей воды.

Потребление холодной воды — 117% увеличено из-за аномально жаркого лета.

В учреждении имеются приборы учета потребления коммунальных услуг:

электросчетчики — 2штуки (63а и 40а).

счетчик ХВС — 1шт

Примечание: счетчика ГВС — нет.

Таблица 16 — Показатели здоровья воспитанников:

Заболеваемость на 100 детей

Количество пропущенных дней по болезни

1-м ребенком

Посещаемость детей

%

Средняя цифра по МАДОУ (в случаях)

Средняя цифра по городу (в случаях)

Средняя цифра по МАДОУ (в днях)

Средняя цифра по городу (в днях)

Средняя цифра по МАДОУ

%

Средняя цифра по городу

%

Ранний возраст

Дошкольный возраст

Показатели здоровья воспитанников соответствуют муниципальному заданию и критериям оценки качества исполнения задания.

Расчет итоговой оценки выполнения ГЗ проводится в четыре этапа:

1-й этап — оценка выполнения ГЗ по критерию «полнота и эффективность использования

К1 = К1рн / К1кассовое х 100

Где К1рн — расчетнонормативный объем бюджетных средств на выполнение ГЗ;

К1кассовое — кассовое исполнение бюджета на выполнение ГЗ.

К1= 17134360,21 / 17127883,32 =0,999

Таблица 17 — Результаты образовательной деятельности.

Направления развития

2011г.

Данные аттестации и аккредитации

Высокий уровень (%)

Средний уровень (%)

%

интеллектуальное развитие

96%

социально — нравственное развитие

98%

Физическое развитие

художественно-эстетическое развитие

95%

Познавательно-речевое развитие

физкультурно-оздоровительное развитие

95%

Социально-личностное развитие

коррекция отклонения физического и психического развития

98%

Родители, как заказчики по итогам 2010-2011 учебного года. считают:

  • 64% родителей, что их ребенок с удовольствием посещает детский сад
  • 54%, что, посещая наш детский сад, здоровье ребенка улучшилось
  • 77%, что закаливающие мероприятия в большей степени способствуют здоровьесберегающему образованию ребенка
  • 62% , что работа детского сада и родителями в течение года над повышением уровня нравственного воспитания детей, повлияла на формирование нравственных качеств ребенка
  • 49%, что уровень подготовке детей к школе осуществляется на высоком уровне
  • 51% родителей посещают дополнительные платные образовательные услуги

Основные показатели:

Среднегодовая численность работников МАДОУ — 158 человек.

Средняя заработная плата работников МАДОУ — 14640 рубля, в том числе педагогов — 17338 рублей.

Объем финансового обеспечения развития МАДОУ в рамках программ, утвержденных в установленном порядке 2185260,32 рублей.

Субсидия местного бюджета в объеме: 15753335,80 рублей

Субсидия (субвенции) областного бюджета в объеме: 1359090,91 рублей

Таблица 18 — Информация об исполнении задания учредителя и об объеме финансового обеспечения задания учредителя

Наименование

услуги

Объем оказанных услуг, количество детей

Форма финансирования выполнения задания учредителя

Объем финансирования

задания учредителя (запланированный/фактический), тыс руб.

Задание

фактически

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Предоставление дошкольного образования в Муниципальном автономном дошкольном образовательном учреждении Снежинского городского округа «Детский сад компенсирующего вида № 29»

с 01.01.11 по31.08.11

Субсидия местного бюджета

с 01.09.11 по 31.12.11

с 01.01.11 по31.08.11

Субсидии (субвенции) областного бюджета

с 01.09.11 по 31.12.11

Расчет итоговой оценки выполнения ГЗ проводится в четыре этапа:

бюджетных средств»;

1-й этап — оценка выполнения ГЗ по критерию «полнота и эффективность использования

К1 = К1рн / К1кассовое х 100,

Где К1рн — расчетнонормативный объем бюджетных средств на выполнение ГЗ;

К1кассовое — кассовое исполнение бюджета на выполнение ГЗ.

К1= 17134360,21 / 17127883,32 =0,999

2-й этап — оценка по критерию «количество потребителей государственных услуг»;

К2 = (158/148 + 159/149) /2 =1,07

3-й этап — оценка по критерию «качество оказания государственных услуг».

Данные аттестации и аккредитации%

интеллектуальное развитие 96%

социально — нравственное развитие 98%

художественно-эстетическое развитие 95%

физкультурно-оздоровительное развитие 95%

коррекция отклонения физического и психического развития 98%

Итого качество услуг К3 = 0,964

4-й этап — определение итоговой оценки выполнения ГЗ.

Итоговая оценка (ИО) не является абсолютным и однозначным показателем степени выполнения ГЗ. Каждый критерий подлежит самостоятельному анализу причин его выполнения (или невыполнения).

ИО = (К1 + К2 + К3) / 3 *100

ИО =( 0,999 + 1,07 + 0,964) / 3 * 100=101,1 %

Вывод: Муниципальное задание учредителя было профинансировано в установленные графиком сроки, в полном объеме и исполнено в соответствии с ним. Рассчитанный показатель оценивается в соответствии со следующей таблицей 19:

Таблица 19 — Оценка выполнения ГЗ

Значение ИО, %

Оценка выполнения ГЗ

Более 100

ГЗ перевыполнено

От 95 до 100

ГЗ выполнено в полном объеме

Менее 95

ГЗ не выполнено

Данные положения, зафиксированные в нормативно-правовых актах субъектов РФ, не бесспорны. Разумеется, контроль за исполнением ГЗ необходим, однако оценка на основе используемых в настоящее время показателей не является корректной. Оценка количества потребителей государственной услуги вопросов не вызывает. Сравнение фактического и планового значений данного показателя просто необходимо. Важно лишь помнить о том, что его отклонения в пределах 5% от запланированного значения допустимо, а вот большие различия свидетельствуют о некорректном прогнозировании числа потребителей.

Оценивать же полноту и эффективность использования бюджетных средств следует иным образом — с учетом фактического числа потребителей услуги, поскольку перевыполнение или невыполнение задания будет зависеть от того, какому количеству потребителей она была предоставлена. В связи с этим необходимо сравнивать не показатели использования общего объема средств, а показатели расходов в расчете на одного потребителя.

Оценка качества выполнения ГЗ производится по каждому из показателей, указанных в ГЗ и характеризующих качество оказываемых государственных услуг. При этом опять же сравниваются фактические и плановые значения. Однако для каждой услуги должен быть разработан стандарт, а значит и минимальные требования к ее предоставлению. Поскольку вряд ли кто-нибудь будет говорить о том, что, например, нормы СанПиНа в учреждении выполняются на 33%, то оценку показателей качества необходимо разделить на два блока: 1. Показатели, характеризующие минимальные необходимые требования к условию предоставления услуги, на основе которых выставляется только две оценки: «ГЗ выполнено» или «ГЗ не выполнено». При этом, если хотя бы одно из условий не выполнено, то оценка всего блока «минимальные требования к условиям оказания государственных услуг» должна быть «ГЗ не выполнено». 2. Показатели, характеризующие дополнительные условия предоставления услуг. В данном случае возможно сравнение фактических и плановых значений. Этот блок нужен для выявления лучших, наиболее конкурентоспособных учреждений с целью дальнейшего поддержания их деятельности.

Выводы

В целом переход от жестко регламентированного сметного планирования к планированию финансово-хозяйственной деятельности создает предпосылки для повышения эффективности расходования бюджетных и внебюджетных средств, развития финансово-хозяйственной самостоятельности автономных и бюджетных учреждений. Однако практическая реализация этих предпосылок возможна только при определенных условиях, важнейшим из которых является высокое качество менеджмента и управления финансами.

На примере самых распространенных хозяйственных операций учреждения — получения субсидии, выдачи зарплаты, приобретения материалов покажем, каким образом они найдут отражение на счетах санкционирования. Разберемся, о чем могут сказать полученные данные посвященному специалисту.

В Плане финансово-хозяйственной деятельности (далее — План ФХД) бюджетного учреждения на 2012 г. содержатся следующие показатели. Поступления: субсидия на выполнение госзадания — 800 000 руб. Выплаты за счет субсидии на выполнение госзадания:

  • оплата труда — 500 000 руб.;
  • страховые взносы на обязательное соцстрахование — 151 000 руб.;
  • приобретение расходных материалов — 61 000 руб.

В течение I квартала осуществлялись следующие хозяйственные операции.

12 января от учредителя получены средства субсидии на выполнение госзадания (25% от годового размера субсидии) — 200 000 руб.

16 января заключен договор на поставку расходных материалов на сумму 40 000 руб., по которому предусмотрена предварительная оплата 12 000 руб., перечисленная в этот же день.

17 января на основании соответствующего заявления руководителем принято решение о выдаче под отчет денежных средств на приобретение расходных материалов — 20 000 руб. В этот же день денежные средства выданы под отчет.

31 января начислены заработная плата — 42 000 руб., страховые взносы — 12 684 руб., НДФЛ — 5460 руб.

1 февраля выплачена заработная плата — 30 000 руб. НДФЛ и страховые взносы перечислены в бюджет.

2 февраля от поставщика в полном объеме получены расходные материалы, в этот же день подотчетное лицо представило авансовый отчет и передало на склад расходные материалы на сумму 18 000 руб.

3 февраля остаток по авансовому отчету 2000 руб. сдан в кассу. Депонирована не полученная в срок заработная плата в сумме 6540 руб. Произведен окончательный расчет с поставщиком расходных материалов. В учете производятся следующие бухгалтерские записи:

№ п/п

Бухгалтерская запись

Сумма, руб.

дебет счета

кредит счета

1

2

3

4

5

В первый рабочий день финансового года

1

Отражена плановая сумма доходов

4 507 10 180

4 504 10 180

800 000

2

Отражена плановая сумма расходов по выплате заработной платы

4 504 10 211

4 506 10 211

500 000

3

Отражена плановая сумма расходов по уплате страховых взносов

4 504 10 213

4 506 10 213

151 000

4

Отражена плановая сумма расходов на приобретение расходных материалов

4 504 10 340

4 506 10 340

61 000

5

Приняты обязательства по выплате заработной платы согласно плану ФХД

4 506 10 211

4 502 11 211

500 000

12 января

6

Отражено поступление средств субсидии на выполнение госзадания на основании выписки из лицевого счета

4 201 11 510
забалансо­вый счет 17
(код 180
КОСГУ)

4 205 81 660

200 000

7

Отражено на счетах санкционирования поступление средств субсидии на выполнение госзадания

4 508 10 180

4 507 10 180

200 000

8

Начислен доход в сумме полученной субсидии на основании справки (ф. 0504833)

4 205 81 560

4 401 10 180

200 000

16 января

9

Учтены обязательства учреждения на основании договора поставки расходных материалов

4 506 10 340

4 502 11 340

40 000

10

Перечислен аванс поставщику

4 206 34 560 забалансо­вый счет 18
(код 340
КОСГУ)

4 201 11 610

12 000

11

Учтены денежные обязательства в сумме перечисленного аванса

4 502 11 340

4 502 12 340

12 000

17 января

12

Учтены обязательства учреждения на основании заявления на выдачу аванса, завизированного руководите­лем организации

4 506 10 340

4 502 11 340

20 000

13

Выданы под отчет из кассы наличные денежные средства

4 208 34 560

4 201 34 610

20 000

14

Учтены денежные обязательства в сумме выданного аванса

4 502 11 340

4 502 12 340

20 000

31 января

15

Начислена заработная плата

4 109 60 211

4 302 11 730

42 000

16

Учтены денежные обязательства по заработной плате

4 502 11 211

4 502 12 211

42 000

1

2

3

4

5

17

Удержан НДФЛ

4 302 11 830

4 303 01 730

5460

18

Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование

4 109 60 213

4 303 02 730,
4 303 06 730,
4 303 07 730, 4 303 10 730, 4 303 11 730

12 684

19

Учтены обязательства учреждения по уплате страховых взносов

4 506 10 213

4 502 11 213

12 684

20

Учтены денежные обязательства уч­реждения по уплате страховых взносов

4 502 11 213

4 502 12 213

12 684

1 февраля

21

Перечислен в бюджет НДФЛ

4 303 01 830 забалансовый счет 18 (код 211 КОСГУ)

4 201 11 610

5460

22

Перечислены в бюджет страховые взносы

4 303 02 830, 4 303 06 830, 4 303 07 830, 4 303 10 830, 4 303 11 830 забалансовый счет 18 (код 213 КОСГУ)

4 201 11 610

12 684

23

Выдана из кассы заработная плата

4 302 11 830

4 201 34 610

30 000

2 февраля

24

Оприходованы расходные материалы, полученные от поставщика

4 105 36 340

4 302 34 730

40 000

25

Приняты денежные обязательства на разницу между стоимостью поступивших материалов и суммой перечисленного аванса

4 502 11 340

4 502 12 340

28 000 (40 000 — 12 000)

26

Приняты к учету расходные материалы, приобретенные подотчетным лицом

4 105 36 340

4 208 34 660

18 000

27

Скорректированы показатели принятых обязательств на разницу между стоимостью поступивших материалов и суммой выданного подотчетному лицу аванса способом «красное сторно»

4 506 10 340
4 502 11 340

4 502 11 340 4 502 12 340

— 2000 (18000 — 20 000)

3 февраля

28

Внесен в кассу остаток подотчетной суммы

4 201 34 510

4 208 34 660

2000

29

Депонирована не полученная в срок заработная плата

4 302 11 830

4 304 02 730

6540

30

Произведен окончательный расчет с поставщиком

4 302 34 830 забалансовый счет 18 (код
340 КОСГУ)

4 201 11 610

28 000

В случае, если депонированная заработная плата будет выдана в следующем году и у учреждения не будет иных принятых и неисполненных обязательств, суммы по счетам 4 502 11 211, 4 502 12 211 в начале года будут равны величине задолженности по депонированной заработной плате — 6540 руб.

Используя приведенные данные, рассмотрим, какой экономический смысл имеют остатки и обороты по счетам санкционирования расходов:

Счет бухгалтерского учета

Остаток (сальдо) по счету, руб.

Показатель (обороты), руб.

Примечание

По дебету

По кредиту

Экономический смысл

По дебету

По кредиту

Экономический смысл показателя

4

458 000
(500 000 — 42 000)

Сумма принятых учреждением обязательств по оплате труда, в пределах которой денежные обязательства еще не приняты

500 000

Сумма обязательств по оплате труда, принятых на текущий год

4

58 000 (12 000 + 20 000 +28 000 — 2000)

Сумма денежных обязательств по приобретению материальных запасов, принятых на текущий год

58 000 (12 000 + 20 000 +28 000 — 2000)

Сумма денежных обязательств по приобретению материальных запасов, принятых в текущем году

Сумма принятых денежных обязательств должна соответствовать показателям определенных счетов:
— разнице дебетовых оборотов счета 206 00 и кредитовых оборотов по данному счету (возвратов, зачетов) за текущий год;
— кредитовым оборотам по счету 302 00 за текущий год и т. д.

4

800 000

Сумма планируемых к поступлению в текущем году средств субсидии на выполнение госзадания

800 000

Сумма планируемых к поступлению в текущем году средств субсидии на выполнение госзадания

Кредитовый остаток по счету 4 504 10 000 “Сметные (плановые) назначения текущего финансового года” отражает сумму превышения запланированных на текущий год поступлений над запланированными на этот же период расходами

4

500 000

Сумма планируемых на текущий год расходов по оплате труда

500 000

Сумма планируемых на текущий год расходов по оплате труда

4

3 000 (61 000 — 40 000 — 20 000 + 2000)

Остаток объема прав на принятие в текущем году обязательств по приобретению материальных запасов

61 000

Объем прав на принятие в текущем году обязательств по приобретению материальных запасов

4

600 000
(800 000 — 200 000)

Сумма денежных средств в виде субсидии на выполнение госзадания, еще не поступившая на лицевой счет в текущем году

800 000

Общая сумма денежных средств в виде субсидии на выполнение госзадания, ожидаемых к поступлению в текущем году

4

200 000

Сумма фактически поступивших на лицевой счет средств субсидий на выполнение госзадания

200 000

Сумма фактически поступивших на лицевой счет средств субсидий на выполнение госзадания

Источник: журнал «Финансовый справочник бюджетной организации». Главный журнал для бухгалтера бюджетного и автономного учреждения. Практические разъяснения по всем вопросам финансово-хозяйственной деятельности бюджетного и автономного учреждения.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Целью анализа расходов по статьям плана ФХД является создание норм хозяйственной деятельности организации, что позволяет провести оценку полноты использования плана ФХД, обеспеченности учреждения материальными ресурсами, выявление причин отклонений фактических расходов от предусмотренных планом ФХД, проверка соблюдения установленных норм расходов.Отчеты государственного учреждения об исполнении бюджета (ф. 0503127), об исполнении планов ФХД по приносящей доход деятельности (ф. 0503137) можно считать одними из самых простых для составления и контроля. А вот соответствующий им Отчет бюджетного учреждения об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) оказался значительно сложнее.

В процессе исполнения бюджетной сметы казенными учреждениями, плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетными и автономными учреждениями, государственные и муниципальные учреждения принимают на себя денежные обязательства перед физическими и юридическими лицами.

Принятие денежных обязательств заключается в праве осуществления расходов и платежей путем составления платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов и платежей, в пределах, доведенных учредителем ЛБО бюджетными сметами до казенных учреждений и плановых назначений, утвержденных учредителем плана финансово-хозяйственной деятельности, до бюджетных и автономных учреждений.

В бухгалтерском учете принятие денежных обязательств отражается в момент совершения хозяйственных операций по признаниюкредиторской задолженности, подлежащей погашению за счет средств учреждения:

— по начислению различных выплат работникам;

— учреждения;

— по начислению различных налогов, сборов и платежей в бюджет;

— по начислению задолженностей поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы, услуги);

— по начислению задолженностей по прочим хозяйственным операциям в соответствии с действующим законодательством.

Принятие денежных обязательств отражается в учете одновременно с признанием кредиторской задолженности учреждения, подлежащей погашению за счет средств учреждения.

Под средствами контроля понимаются конкретные процедуры, установленные руководством учреждения и осуществляемые сотрудниками учреждения на отдельных направлениях и участках финансово-хозяйственной деятельности с целью обеспечения эффективного и надежного управления деятельностью учреждения.

Конкретные действия и мероприятия по управлению финансово-хозяйственной деятельностью учреждения вытекают из разработанной руководством политики бухгалтерского учета учреждения и служат для ее реального воплощения.

Средства контроля, применяемые учреждением, разнообразны и определяются спецификой деятельности учреждения. При этом выделяются наиболее распространенные средства контроля, применяемые во всех учреждениях:

— на бухгалтерских документах необходимы распорядительные подписи руководителя и (или) главного бухгалтера либо других уполномоченных лиц;

— необходимо в определенные периоды проведение внутренних и внешних сверок расчетов;

— проведение встречных взаимопроверок бухгалтерских записей, система контроля со стороны старших бухгалтеров за качеством работы подчиненных им сотрудников;

— проверка правильности осуществления документооборота, в том числе сплошная нумерация создаваемых документов, регистрация документов в специальных журналах, брошюровка документов, порядка хранения и архивирования и т.д.;

— проведение плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств учреждения в соответствии с установленным порядком;

— использование для целей контроля информации, полученной из внешних источников;

— осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам учреждения;

— реализация мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета;

— исследование динамики хозяйственных показателей, сравнительный анализ фактических показателей с плановыми и нормативными показателями, выявление причин существенных расхождений.

Средства контроля должны обеспечивать достижение следующих целей:

— достаточное разделение обязанностей;

— авторизация (разрешенность) операций;

— правильное документирование операций и их учет;

— обеспечение сохранности активов и бухгалтерских записей;

— независимые проверки деятельности.

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) формируется согласно Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее-Инструкция № 33н). Данная форма является основной в комплекте квартальной отчетности. Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государ-ственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. прика-зом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

Большинство учреждений переведены в новый правовой статус с начала финансового года, и I квартал 2012 г. для многих стал дебютным в части формирования отчетности по Инструкции № 33н. По результатам определился круг проблем в порядке заполнения Отчета (ф. 0503737), которые можно поделить на две группы:

— связанные с порядком отражения операций при переходе на новый тип учреждения в виде остатков прошлого года. Данные проблемы носят временный характер и в следующем финансовом году будут неактуальны;

— связанные со сложностями понимания порядка заполнения отдельных разделов Отчета (ф. 0503737) и взаимоувязки показателей.

До перехода в новый статус бюджетные учреждения являлись участниками бюджетного процесса как получатели бюджетных средств (ПБС), для которых согласно приказу Казначейства России от 07.10.2008 № 7н в органах казначейства открывался счет с кодом 03 — лицевой счет ПБС. Со сменой типа изменился и код счета: 20 — лицевой счет бюджетного учреждения, на котором осуществляется движение субсидии на выполнение государственного задания и средств от приносящей доход деятельности (ПДД).Приказ Казначейства России от 07.10.2008 N 7н (ред. от 25.11.2011) «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.11.2008 N 12608)

В связи с закрытием счета 03 органы казначейства в начале 2012 г. осуществили перечисление остатка денежных средств, полученных от ПДД в 2011 г., на счет 20. Таким образом, в учете учреждения возникла двойственная ситуация: с одной стороны, входящий остаток на счете 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства» есть, а с другой стороны в Отчете о состоянии лицевого счета бюджетного учреждения (лицевого счета автономного учреждения) (ф. 0509401) наначало года указан «0».

При формировании Отчета (ф. 0503737) в разделе 1 «Доходы учреждения» исходной информацией для графы 5 являются данные по забалансовому счету 17, открытому к счетам 0 201 11 000, 0 201 13 000. Операции по зачислению на лицевые счета наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются. Для графы 7 необходимо использовать аналитические данные в разрезе видов доходов по счету 0 201 34 000 «Касса».

Главной особенностью Отчета (ф. 0503737) является то, что в состав кассового исполнения плановых назначений включаются не только суммы доходов и расходов, проведенные безналичным путем, но и осуществленные наличными деньгами.

После заполнения разделов 1 и 2 определяется результат исполнения плановых назначений (дефицит/профицит), для которого выделена строка 450. Это разность между показателями строки 010 раздела 1 и строки 200 раздела 2 по всем графам, кроме графы 10.

Итогом работы по формированию Отчета (ф. 0503737) является составление раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения».В обязательном порядке в Отчете (ф. 0503737) заполняются строки 700 (сумма строк 710 и 720) и 730 (сумма строк 731 и 732). Строки 520, 620, 820 и 830 являются частными случаям, их формирование зависит от особенностей деятельности учреждения.

При верном заполнении Отчета (ф. 0503737) данные по строке 450 «Результат исполнения (дефицит/ профицит)» должны совпадать с показателями по строке 500 «Источники финансирования дефицита средств» с обратным знаком.

Рассмотрим качество исполнения плана ФХД в ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2011-2013 годы. Это хорошо просматривается в таблицах 4,5,6,заполненных на основании отчетов об исполнении учреждением плана ФХД (Приложение 9,10,11). Исполнение плановых назначений в бюджетных организациях осуществляется только через лицевые счета этой организации.

Таблица 4- Исполнение плана ФХД за 2011 г.

Наименование показателя

Утверждено плановых назначений, руб.

Исполнено плановых назначений, руб.

Не исполнено плановых назначений

Заработная плата

33 601 256,50

33 601 256,50

Прочие выплаты

70 698,00

70 698,00

Начисления на выплаты по оплате труда

11 354 303,00

11 354 303,00

Услуги связи

74 561,00

74 561,00

Транспортные услуги

242 308,00

242 308,00

Коммунальные услуги

7 331 233,00

4 058 728,00

3 272 505,00

Работы, услуги по содержанию имущества

3 640 474,00

3 606 731,00

33 743,00

Прочие работы, услуги

778 355,00

778 353,20

1,80

Прочие расходы

3 312 767,00

3 264 200,87

48 566,13

Увеличение стоимости материальных запасов

10 977 435,00

10 915 693,84

61 741,16

Пособия по социальной помощи населению

1 275 268,00

1 275 268,00

Увеличение стоимости основных средств

384 710,08

383 931,00

779,08

Расходы бюджета всего

74 104 250,58

69 626 032,41

3 417 336,17

Таблица 5 — Исполнение плана ФХД за 2012 г.

Наименование показателя

Утверждено плановых назначений

Исполнено плановых назначений

Не исполнено плановых назначений

1. Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда

45 571 771,11

45 571 771,11

в том числе:

заработная плата

35 410 463,11

35 410 463,11

прочие выплаты

77 502,00

77 502,00

начисления на выплаты по оплате труда

10 083 806,00

10 083 806,00

2. Приобретение работ, услуг

7 610 499,59

6 520 404,62

1 090 094,97

в том числе:

услуги связи

41 923,25

41 923,25

транспортные услуги

150 655,00

150 655,00

коммунальные услуги

4 213 404,03

3 123 309,06

1 090 094,97

работы, услуги по содержанию имущества

2 422 981,46

2 422 981,46

прочие работы, услуги

781 535,85

781 535,85

3. Прочие расходы

2 528 007,42

2 528 007,42

4. Расходы по приобретению нефинансовых активов

12 210 808,88

12 262 650,34

-51 841,46

в том числе:

основных средств

909 793,00

909 793,00

материальных запасов

11 301 015,88

11 352 857,34

-51841,46

Расходы всего

67 921 087,00

66 882 833,49

1 038 253,51

Таблица 6 — Исполнение плана ФХД за 2013 г.

Наименование показателя

Утверждено плановых назначений

Исполнено плановых назначений

Не исполнено плановых назначений

1. Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда

50 085 539,00

50 085 539,00

в том числе:

заработная плата

38 654 804,00

38 654 804,00

прочие выплаты

53 900,00

53 900,00

начисления на выплаты по оплате труда

11 376 835,00

11 376 835,00

2. Приобретение работ, услуг

8 960 474,11

8 512 920,72

447 553,39

в том числе:

услуги связи

44 377,00

44 377,00

транспортные услуги

176 270,60

176 270,60

коммунальные услуги

5 290 094,97

4 886 576,57

403 518,40

работы, услуги по содержанию имущества

2 499 634,25

2 455 823,46

43 810,79

прочие работы, услуги

950 097,29

949 873,09

224,20

3. Прочие расходы

1 630 000,00

1 629 784,40

215,60

4. Расходы по приобретению нефинансовых активов

13 779 095,86

12 676 051,18

1 103 044,68

в том числе:

основных средств

701 010,00

701 010,00

материальных запасов

13 078 085,86

11 975 041,18

1 103 044,68

Расходы всего

74 455 108,97

73 365 014,00

1 090 094,97

Таблица 7 — анализ финансово — хозяйственной деятельности в 2011-2013 г.

Наименование показателя

Исполнено плановых назначений, руб. 2011 год

Исполнено плановых назначений, руб. 2012 год

Исполнено плановых назначений, руб. 2013 год

Отклонение 2012 к 2011 в %

Отклонение 2013 к 2012 в %

1. Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда

45 026 257,50

45 571 771,11

50 085 539,00

35,63

9,91

в том числе:

заработная плата

33 601 256,50

35 410 463,11

38 654 804,00

5,38

9,16

прочие выплаты

70 698,00

77 502,00

53 900,00

9,62

-30,45

начисления на выплаты по оплате труда

11 354 303,00

10 083 806,00

11 376 835,00

-11,19

12,82

2. Приобретение работ, услуг

8 760 681,20

6 520 404,62

8 512 920,72

-25,57

30,56

в том числе:

услуги связи

74 561,00

41 923,25

44 377,00

-43,77

5,85

транспортные услуги

242 308,00

150 655,00

176 270,60

-37,82

коммунальные услуги

4 058 728,00

3 123 309,06

4 886 576,57

-23,05

56,46

работы, услуги по содержанию имущества

3 606 731,00

2 422 981,46

2 455 823,46

-32,82

1,36

прочие работы, услуги

778 353,00

781 535,85

949 873,09

0,41

21,54

3. Прочие расходы

3 264 200,87

2 528 007,42

1 629 784,40

-22,55

-35,53

4. Расходы по приобретению нефинансовых активов

11 299 624,84

12 262 650,34

12 676 051,18

8,52

3,37

в том числе:

основных средств

383 931,00

909 793,00

701 010,00

236,97

-22,95

материальных запасов

10 915 693,84

11 352 857,34

11 975 041,18

4,01

5,48

Расходы всего

68 350 764,41

66 882 833,49

73 365 014,00

-2,15

9,69

В 2011 г. не использованы расходы по коммунальным услугам, так как в учреждении были поставлены счетчики на тепло, на горячую воду, на электроэнергию, в связи с этим значительно снизились расходы по сравнению с предыдущим годом. По остальным статьям денежные средства были выделены в конце декабря, на основании чего был скорректирован план, но средства освоить не успели. Остатки перешли на следующий год.

Так как остатки прошлого года перешли на текущий год, пошел перерасход бюджета 2012 и 2013 гг.

Общее финансирование за 2013 г. увеличилось по сравнению с прошлым годом на 9,69 % за счет увеличения:

— стоимости материальных запасов;

— коммунальных услуг;

— транспортных услуг;

— заработной платы;

— начислений на заработную плату.

Это происходит из-за повышения цен, увеличения окладов и минимальной заработной платы в области.

Рассмотрим качество исполнения плана ФХД в ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» от внебюджетной деятельности, приносящей доход за 2011-2013 годы.

Таблица 8 — Анализ исполнения плана ФХД от внебюджетной и приносящей доход деятельности за 2011-2013 гг.

Наименование показателя

Исполнено плановых назначений, руб. 2011

Исполнено плановых назначений, руб. 2012

Исполнено плановых назначений, руб. 2013

Отклонение 2012 к 2011, %

Отклонение 2013 к 2012, %

1. Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда

533 817,79

737 717,05

551 498,05

38,20

-25,24

в том числе:

заработная плата

416 217,79

572 655,67

427 303,42

37,59

-25,38

начисления на выплаты по оплате труда

117 600,00

165 061,38

124 194,63

40,36

-24,76

2. Приобретение работ, услуг

1 234 426,58

1429 462,26

1 962 096,84

15,80

37,26

в том числе:

услуги связи

12 740,05

3 209,25

12 411,02

-74,81

286,73

транспортные услуги

1 500,00

3 607,00

5 233,50

140,47

45,09

коммунальные услуги

840 751,24

611 605,61

1 054 399,51

-27,26

72,4

арендная плата за пользованием имущества

0,00

306 683,78

242 800,22

-20,83

работы, услуги по содержанию имущества

162 404,87

257 292,12

350 082,95

58,43

36,06

прочие работы, услуги

214 030,42

247 064,50

297 169,64

15,43

20,28

3. Прочие расходы

215 519,95

45 716,26

43 934,95

-78,79

-3,9

4. Расходы по приобретению нефинансовых активов

622 251,99

734 554,15

928 738,60

18,05

26,44

в том числе:

основных средств

59 692,00

0,00

4 832,47

материальных запасов

562 559,99

734 554,15

923 906,13

30,57

25,78

Расходы всего

2 603 016,31

2 947 449,72

3 486 268,44

13,23

18,28

Рассмотревтаблицу 8можно сделать вывод, что по сравнению с прошлыми годами расходы по внебюджетной и приносящей доход деятельности увеличиваются, которые полностью зависят от доходов учреждения. Полученные доходы предприятие использует на свои неотложные нужды.

Проверка полноты и правильности составления ПФХД (Обухова Т.)

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Проверка полноты и правильности составления ПФХД (Обухова Т.)

Дата размещения статьи: 19.03.2016

План финансово-хозяйственной деятельности (далее — ПФХД) — это внутренний документ учреждения, отражающий плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения в течение отчетного периода. Требования к составлению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения утверждены Приказом Минфина России от 28.07.2010 N 81н (далее — Требования, Приказ N 81н). В этой статье поговорим об анализе ПФХД, осуществляемом проверяющими в ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

В ПФХД учреждения отражается следующая информация:

— цели деятельности учреждения (подразделения);

— виды деятельности учреждения (подразделения), относящиеся к его основным видам деятельности в соответствии с уставом учреждения (положением подразделения);

— перечень услуг (работ), относящихся в соответствии с уставом (положением подразделения) к основным видам деятельности учреждения (подразделения), предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется за плату;

— общая балансовая стоимость недвижимого государственного (муниципального) имущества на дату составления ПФХД (в разрезе кодов видов деятельности, по которым имущество учитывается на балансе учреждения);

— общая балансовая стоимость движимого государственного (муниципального) имущества на дату составления ПФХД, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества;

— иная информация по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя;

— показатели по поступлениям и выплатам, включая остаток средств на начало и конец года.

Государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения (далее — учреждение), их обособленные (структурные) подразделения без прав юридического лица, осуществляющие полномочия по ведению бухгалтерского учета (далее — подразделение), составляют ПФХД в соответствии с Требованиями в порядке <1>, определенном органом исполнительной власти (органом местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения (далее — орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя), если иное не установлено федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ (п. 2 Требований).

<1> Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, при установлении порядка вправе предусматривать дополнительную детализацию показателей ПФХД, в том числе по временному интервалу (поквартально, помесячно) (п. 3 Требований).

План составляется на финансовый год, если закон (решение) о бюджете утверждается на один финансовый год, либо на финансовый год и плановый период, если закон (решение) о бюджете утверждается на очередной финансовый год и плановый период.

Предмет проверки ПФХД

Проверка ПФХД проводится на предмет соответствия:

— формы утвержденного и применяемого учреждением ПФХД рекомендуемой форме ПФХД органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. Напомним, что в силу норм п. 2 Требований государственное (муниципальное) бюджетное и автономное учреждение (далее — учреждение), его обособленные (структурные) подразделения без прав юридического лица, осуществляющие полномочия по ведению бухгалтерского учета (далее — подразделение), составляют в соответствии с Требованиями названный план в порядке, определенном органом исполнительной власти (органом местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения (далее — орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя), если иное не установлено федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ. При проверке контролеры обращают внимание на соблюдением учреждением норм, установленных Требованиями и нормативным актом органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении ПФХД;

— целей деятельности учреждения, указанных в ПФХД, целям деятельности, установленным законами, иными правовыми актами и уставом учреждения;

— видов деятельности, перечня услуг, обозначенных в ПФХД, видам деятельности, перечню услуг, содержащимся в уставе учреждения (иными словами, проводится проверка соответствия сведений, указанных в ПФХД, информации, отражаемой в уставе учреждения);

— отраженных в ПФХД остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода данным лицевых счетов (счетов, открытых в коммерческом банке <2>) приобретенного за счет выделенных собственником средств имущества.

<2> Это касается только автономных учреждений, поскольку в силу норм п. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» автономное учреждение, созданное на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, автономное учреждение, созданное на базе имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, автономное учреждение, созданное на базе имущества, находящегося в муниципальной собственности, вправе открывать счета в кредитных организациях и (или) лицевые счета соответственно в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ, муниципальных образований.

Помимо этого, предметом контрольных мероприятий являются:

— проверка направления расходования сумм субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания учредителя, а в отношении субсидии на иные цели — целевого характера расходования средств;

— контроль за соответствием показателей, отраженных в ПФХД, данным бухгалтерского учета;

— проверка соответствия сумм планируемых поступлений, отраженных в ПФХД, и указанной в соглашении о выделении суммы субсидий (на выполнение государственного (муниципального) задания, целевой субсидии);

— контроль за своевременностью внесения изменений в ПФХД.

Порядок проведения проверки

При проведении финансово-хозяйственной деятельности учреждения проверяющие нечасто обращают внимание на правильность составления и ведения ПФХД (своевременность внесения изменений в ПФХД). Скорее всего, это связано с отсутствием в КоАП РФ административной ответственности за нарушения составления и ведения этого документа. ПФХД является внутренним документом учреждения и необходим прежде всего самому учреждению. Бюджетные и автономные учреждения зачастую получают средства из разных источников, в ПФХД отражается плановое направление расходования денежных средств, поступающих в учреждение.

При проверке правильности составления и ведения ПФХД контролеры запрашивают:

— соглашения о порядке и условиях предоставления субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, соглашение о предоставлении целевой субсидии. Суммы указанных в соглашении субсидий сопоставляются с размером поступлений, отраженных в ПФХД;

— государственные (муниципальные) задания;

— оборотные ведомости по счетам, содержащие данные по суммам поступлений и выбытий денежных средств за проверяемый период (показатели по поступлениям и расходованию средств, содержащиеся в оборотной ведомости, сопоставляются с данными, отраженными в ПФХД), по соответствующим КОСГУ.

Для справки. При проверке составления ПФХД контролеры учитывают, что законодательством РФ не установлено требование о соответствии плановых показателей по выплатам, отраженным в ПФХД по объему и назначениям, нормативным затратам, использованным при расчете субсидии на выполнение государственного задания (Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 02-13-10/23799). Напомним, что при расчете объема субсидии на выполнение государственного задания учитываются все затраты, связанные с выполнением государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ). При этом орган исполнительной власти, выполняющий функции учредителя, для определения размера субсидии использует методику определения нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (разрабатывается органом исполнительной власти, выполняющим функции учредителя, и утверждается его приказом). Соотношения показателей данной методики и показателей, отражаемых учреждениями в ПФХД, на законодательном уровне не установлены.

В ходе контрольных мероприятий также может быть произведен анализ исполнения ПФХД в разрезе выплат, предусмотренных планом. Результаты анализа могут быть представлены в следующей таблице.

Выплаты в разрезе КОСГУ

План ФХД на 2015 г. (руб.)

Исполнено фактически за 2015 г. (руб.)

Остаток (руб.) (графа 2 — графа 3)

Показатель исполнения, % (графа 3 / графа 2 x 100)

Нарушения, выявляемые в ходе проверки ПФХД

Среди достаточно часто встречающихся нарушений в составлении и исполнении ПФХД можно выделить следующие:

1. При изменении размера поступлений (субсидий, средств от приносящей доход деятельности) показатели ПФХД не корректируются. Напомним, что согласно п. 19 Требований в целях внесения изменений в ПФХД составляются новые ПФХД, показатели которых не должны вступать в противоречие в части кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения изменения в ПФХД, а также с показателями планов закупок, указанных в п. 11.1 Требований. Решение о внесении изменений в названный план принимается руководителем учреждения (подразделения). Соответственно, когда размер планируемых поступлений меняется (например, при внесении изменений в соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)), показатели ПФХД должны корректироваться. Вносить изменения в ПФХД можно неограниченное количество раз — при соблюдении условий, установленных п. 19 Требований.

2. Расхождение данных, содержащихся в отчете о расходовании сумм субсидии на иные цели, и информации, отраженной в сведениях об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению.

3. Превышение общего размера расходов, указанных в ПФХД, над доходами. ПФХД может содержать планируемый остаток денежных средств на конец отчетного периода. При этом превышение суммы плановых расходов над суммами доходов с учетом остатка денежных средств на начало года в ПФХД недопустимо.

Новые правила составления и утверждения ПФХД

Приказом Минфина России от 24.09.2015 N 140н (далее — Приказ N 140н) были внесены изменения в положения Приказа N 81н. Приказ N 140н вступает в силу по истечении десяти дней со дня его официального опубликования и применяется при формировании ПФХД начиная с планов на 2017 г. (на 2017 г. и на плановый период 2018 и 2019 гг.). При этом п. 2 данного Приказа определено, что органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, может быть установлено требование о составлении ПФХД в соответствии с положениями Приказа N 140н начиная с ПФХД на 2016 г. (на 2016 г. и на плановый период 2017 и 2018 гг.), за исключением пп. «и», «л» п. 1 Приказа N 140н в части плана закупок.

ПФХД по-прежнему составляется учреждением (подразделением) по кассовому методу в рублях с точностью до двух знаков после запятой и содержит следующие части (п. 4 Требований в редакции Приказа N 140н):

— заголовочную;

— содержательную;

— оформляющую.

Изменения, вносимые Приказом N 140н, касаются содержательной части ПФХД, которая состоит из текстовой (описательной) части и табличной части (п. 6 Требований в редакции Приказа N 140н).

В табличную часть ПФХД включаются теперь следующие таблицы (п. 8 Требований в редакции Приказа N 140н):

— таблица 1 «Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)», включающая показатели о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах, принятых на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления ПФХД;

— таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»;

— таблица 2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)»;

— таблица 3 «Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения)»;

— таблица 4 «Справочная информация».

В табличной части ПФХД может отражаться дополнительная информация по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, с соблюдением структуры (в том числе строк и граф) табличной части ПФХД и дополнением (при необходимости) иными строками и графами.

Приведем краткий обзор информации, отражаемой в табличной части ПФХД.

В таблице 1 при расшифровке финансовых активов, помимо сумм дебиторской задолженности по доходам и расходам, отражаются:

— сумма денежных средств, находящихся на счетах учреждения на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления ПФХД, с указанием этих счетов;

— сумма денежных средств учреждения, размещенных на депозитах в кредитной организации на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления ПФХД.

Таблица 2 отражает плановое направление расходования средств учреждения в разрезе источников их получения. Из формы таблицы следует, что в ней указываются:

1) код по бюджетной классификации РФ (графа 3);

2) объем финансового обеспечения, руб. (с точностью до двух знаков после запятой — 0,00) (графы 5 — 10), со следующей детализацией:

— субсидия на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания (графа 5);

— субсидии, предоставляемые в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ (графа 6);

— субсидии на осуществление капитальных вложений (графа 7);

— средства обязательного медицинского страхования (графа 8);

— поступления от оказания услуг (выполнения работ) на платной основе и от иной приносящей доход деятельности) (графы 9, 10).

При этом в графе 3 указываются коды КОСГУ (в строках 110 — 180, 300 — 420, отражающих поступления доходов) и коды видов расходов бюджетов (в строках 210 — 260, отражающих выплаты по расходам).

В графах 5 — 10 отражаются плановые показатели только в случае принятия органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, решения о планировании выплат по соответствующим расходам раздельно по источникам их финансового обеспечения.

Плановые показатели по расходам по строке 260 графы 4 на соответствующий финансовый год должны быть равны показателям граф 4 — 6 по строке 0001 таблицы 2.1.

Таблица 2.1 была введена в Приказ N 81н Приказом N 140н. Она включает в себя следующие графы:

Номер графы

Наименование графы, информация, отражаемая по ней

Наименование показателя

Код строки

Год начала закупки

4 — 12

Сумма выплат по расходам на закупку товаров, работ и услуг, руб. (с точностью до двух знаков после запятой — 0,00)

4 — 6

Планируемая сумма выплат (всего) по расходам на закупку товаров, работ, услуг на очередной финансовый год, первый финансовый год планового периода, второй год планового периода

7 — 9

Сумма выплат по договорам, контрактам, заключенным в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» на закупку товаров, работ, услуг на очередной финансовый год, первый финансовый год планового периода, второй год планового периода

10 — 12

Сумма выплат по договорам, заключенным в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» на закупку товаров, работ, услуг на очередной финансовый год, первый финансовый год планового периода, второй год планового периода

При заполнении таблиц 2, 2.1 необходимо обеспечить соотношение следующих показателей:

1) показатели граф 4 — 12 таблицы 2.1 по строке 0001 должны быть равны сумме показателей соответствующих граф по строкам 1001 и 2001 этой таблицы;

2) показатели графы 4 по строкам 0001, 1001 и 2001 таблицы 2.1 должны быть равны сумме показателей граф 7 и 10 по соответствующим строкам;

3) показатели графы 5 по строкам 0001, 1001 и 2001 таблицы 2.1 должны быть равны сумме показателей граф 8 и 11 по соответствующим строкам;

4) показатели графы 6 по строкам 0001, 1001 и 2001 таблицы 2.1 должны быть равны сумме показателей граф 9 и 12 по соответствующим строкам;

5) показатели по строке 0001 граф 7 — 9 по каждому году формирования показателей выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг:

— для бюджетных учреждений не могут быть меньше показателей по строке 260 в графах 5 — 8 таблицы 2 на соответствующий год;

— для автономных учреждений не могут быть меньше показателей по строке 260 в графе 7 таблицы 2 на соответствующий год;

6) для бюджетных учреждений показатели строки 0001 граф 10 — 12 не могут быть больше показателей строки 260 графы 9 таблицы 2 на соответствующий год;

7) показатели строки 0001 граф 10 — 12 должны быть равны нулю, если все закупки товаров, работ и услуг осуществляются в соответствии с Федеральным законом N 44-ФЗ.

Таблица 3 заполняется в случае принятия органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, решения об отражении операций со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждения (подразделения), в разрезе содержащихся в ней плановых показателей. В этой таблице указываются:

— остаток средств на начало года и конец планируемого года, если эти показатели по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, отражаются на этапе формирования проекта ПФХД (либо фактические остатки указанных средств при внесении изменений в ПФХД после завершения отчетного финансового года);

— планируемые суммы поступлений и выбытий.

В таблице 4 справочно проставляются суммы публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, полномочия по исполнению которых от имени органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления передаются в установленном порядке учреждению (подразделению), бюджетных инвестиций (в части переданных полномочий государственного (муниципального) заказчика в соответствии с БК РФ), а также средства во временном распоряжении учреждения (подразделения), при принятии органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя учреждения (подразделения), решения об отражении указанных сведений (п. 10 Приказа N 81н в редакции Приказа N 140н).

Приказом N 140н были внесены изменения в разд. III Требований, устанавливающий положения к утверждению ПФХД и сведений об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению. Согласно новым нормам п. п. 21 и 22 Требований ПФХД утверждается:

— руководителем автономного учреждения на основании заключения наблюдательного совета автономного учреждения;

— руководителем государственного (муниципального) бюджетного учреждения, если иное не установлено органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

ПФХД подразделения утверждается руководителем учреждения (п. 23 Требований). Напомним, что ранее ПФХД бюджетного учреждения утверждался органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению, сформированные учреждением, по-прежнему утверждаются:

— органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя;

— учреждением — в случае формирования таких сведений учреждением для подразделения.

* * *

В завершение отметим, что среди нарушений в порядке составления ПФХД особо выделяются:

— отсутствие своевременной корректировки ПФХД при изменении объема сумм поступлений и расходования, отраженных в ПФХД;

— превышение общего размера расходов, указанных в ПФХД, над доходами.

Что касается изменений положений Приказа N 81н, в него Приказом N 140н были внесены изменения, касающиеся:

— табличной части ПФХД (она дополнена таблицами 1, 2.1, 3 и 4, а в таблицу 1 были внесены изменения, ранее эта часть содержала только одну таблицу);

— требований к утверждению ПФХД бюджетного учреждения (согласно новым нормам п. 22 Требований ПФХД бюджетного учреждения утверждается руководителем государственного (муниципального) бюджетного учреждения, если иное не установлено органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

>Составление и анализ Плана финансово-хозяйственной деятельности для бюджетного и автономного учреждения в сфере образования

Транскрипт

1 Составление и анализ Плана финансово-хозяйственной деятельности для бюджетного и автономного учреждения в сфере образования Килина Татьяна Михайловна, эксперт-консультант Центра анализа финансовой системы Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации г. Москва 1

2 Федеральный закон 83-ФЗ от 8 мая 2010 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» призван расширить объем прав и повысить самостоятельность бюджетных учреждений, вследствие чего, изменяются механизмы их финансового обеспечения. Бюджетные учреждения переходят с бюджетной сметы на финансирование субсидиями на выполнение государственного (муниципального) задания. 2

3 Основным документом, отражающим функционирование бюджетного и автономного учреждения, является План финансовохозяйственной деятельности. Целью его составления является: 3

4 Планирование общих объемов поступлений и выплат; Определение сбалансированности финансовых показателей; Планирование мероприятий по повышению эффективности использования средств, поступающих в распоряжение учреждения; Планирование мероприятий по предотвращению образования просроченной кредиторской задолженности учреждения; Управление доходами и расходами учреждения. 4

5 С 1 января 2012 года вступил в силу Приказ Министерства финансов Российской Федерации от н «О требованиях к плану финансовохозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» 5

6 Положения приказа распространяются на автономные учреждения, а также бюджетные учреждения, в отношении которых федеральными органами исполнительной власти, законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами уполномоченных органов местного самоуправления в переходный период принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета. Приказ устанавливает обязательные требования к плану финансово-хозяйственной деятельности, но не определяет его форму. Порядок составления плана финансово-хозяйственной деятельности должен быть установлен органом исполнительной власти (органом местного самоуправления) осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения. 6

7 В соответствии с Приказом Минфина России от н план финансово-хозяйственной деятельности составляется на финансовый год, если закон о бюджете утверждается на один финансовый год, либо на финансовый год и плановый период, если закон о бюджете утверждается на финансовый год и плановый период. В план финансово-хозяйственной деятельности включаются показатели финансового состояния учреждения (данные о нефинансовых и финансовых активах и обязательствах), плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения. 7

8 Плановые показатели по поступлениям отражаются в разрезе субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, целевых субсидий, бюджетных инвестиций, поступлений от приносящей доход деятельности поступлений от реализации ценных бумаг, публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, полномочия по исполнению которых от имени органа исполнительной власти (органа местного самоуправления) передаются в установленном порядке учреждению. 8

9 Плановые показатели по выплатам отражаются в разрезе следующих направлений расходов: оплата труда и начисления на оплату труда, услуги связи транспортные услуги, коммунальные услуги арендную плату за пользование имуществом, услуги по содержанию имущества прочие услуги, приобретение основных средств, приобретение нематериальных активов, приобретение материальных запасов приобретение ценных бумаг, прочие выплаты, иные выплаты, не запрещенные законодательством Российской Федерации. 9

10 Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, вправе при установлении порядка предусматривать детализацию плановых показателей по выплатам до уровня групп и статей классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации Российской Федерации, а по группе «Поступление нефинансовых активов» — с указанием кода группы классификации операций сектора государственного управления. 10

11 Содержание плана финансовохозяйственной деятельности учреждения Учреждение (его обособленное структурное подразделение без прав юридического лица) составляет план в рублях с точностью до двух знаков после запятой по форме, утвержденной органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, который включает в себя три части: заголовочную, содержательную и оформляющую. 11

12 Изменение показателей плана финансовохозяйственной деятельности осуществляется путем внесения корректировок, что позволит исполнить его в следующем периоде наиболее эффективно. Проведение анализа плана финансово-хозяйственной деятельности необходимо для определения направлений использования денежных средств, их целевого расходования, эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности. 12

13 Заголовочная часть В заголовочной части отражают идентификационные данные самого учреждения, а также его учредителя, плановый период, на который представляются сведения, и наименование единиц измерения показателей. 13

14 Содержательная часть Содержательная часть плана состоит из текстовой и табличной частей. В текстовой части плана следует указывать: цели деятельности учреждения (подразделения) в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, уставом подразделения (положением, определяющим статус структурного подразделения); 14

15 виды деятельности учреждения (подразделения), являющиеся основными видами деятельности в соответствии с уставом учреждения (положением подразделения); перечень услуг (работ), относящихся в соответствии с уставом (положением подразделения) к основным видам деятельности учреждения (подразделения), предоставляемых для физических и юридических лиц за плату; 15

16 общая балансовая стоимость недвижимого государственного (муниципального) имущества на дату составления плана (в разрезе стоимости имущества, закрепленного собственником имущества за учреждением на праве оперативного управления; приобретенного учреждением (подразделением) за счет выделенных собственником средств; приобретенного учреждением (подразделением) за счет доходов от иной приносящей доход деятельности); 16

17 общая балансовая стоимость движимого государственного (муниципального) имущества на дату составления плана, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества; иная информация по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя. 17

18 Табличная часть Табличная часть плана должна содержать информацию о финансовом состоянии учреждения (подразделения) данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательства на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления плана (включая просроченную кредиторскую задолженность), учреждения (подразделения) и иную информацию по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя. 18

19 Плановые показатели учреждение (подразделение) формирует в разрезе: субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания; целевых субсидий; бюджетных инвестиций (перечисленные три пункта формируют на основании информации, полученной от учредителя); 19

20 Плановые показатели поступлений от оказания учреждением (подразделением) услуг (выполнения работ), относящихся в соответствии с уставом учреждения (положением подразделения) к его основным видам деятельности, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, а также поступлений от иной приносящей доход деятельности (рассчитываются самим учреждением исходя из планируемого объема оказания услуг (выполнения работ) и планируемой стоимости их реализации); 20

21 Плановые показатели поступлений от реализации ценных бумаг (для государственных (муниципальных) автономных учреждений, а также государственных (муниципальных) бюджетных учреждений) в случаях, установленных федеральными законами. 21

22 Плановые показатели по выплатам учреждение формирует в разрезе выплат на: оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда; услуги связи; транспортные услуги; коммунальные услуги; арендную плату за пользование имуществом; услуги по содержанию имущества; прочие услуги; пособия по социальной помощи населению; 22

23 Плановые показатели по выплатам приобретение основных средств; приобретение нематериальных активов; приобретение материальных запасов; приобретение ценных бумаг (в случаях, установленных законодательством); прочие расходы; иные выплаты, не запрещенные законодательством РФ. 23

24 Оформляющая часть Оформляющая часть плана должна содержать подписи должностных лиц, ответственных за содержащиеся в плане данные, руководителя учреждения (уполномоченного им лица), руководителя финансово-экономической службы или иного уполномоченного лица. 24

25 Утверждение и реализация плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения Содержание требований к плану финансово-хозяйственной деятельности показывает, что основные затраты, связанные с его разработкой, будет нести само учреждение. 25

26 Учредитель наделен правом устанавливать множество дополнительных правил (начиная с детализации плановых показателей по выплатам до уровня групп и статей классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации РФ и заканчивая утверждением единой формы плана для подведомственных учреждений, правил по его заполнению). 26

27 План государственного (муниципального) бюджетного учреждения утверждает учредитель, однако он может делегировать это самому учреждению (руководителю). План может уточняться после утверждения закона (решения) о бюджете и по мере выполнения государственного (муниципального) задания. 27

28 План финансово-хозяйственной деятельности на 2012 год Пример составления плана финансово-хозяйственной деятельности для бюджетного и автономного учреждения в сфере профессионального образования. 28

29 Наименование образовательного учреждения ИНН / КПП Единица измерения : руб. Наименование органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя Адрес фактического местонахождения образовательного учреждения 29

30 I. Сведения о деятельности образовательного учреждения 1.1. Цели деятельности образовательного учреждения: 1.2. Виды деятельности образовательного учреждения: 1.3. Перечень услуг (работ), осуществляемых на платной основе: 30

31 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения Наименование показателя Сумма 1. Нефинансовые активы, всего: из них 1.1. Общая балансовая стоимость недвижимого имущества, всего в том числе: Стоимость имущества, закрепленного собственником имущества за образовательным учреждением на праве оперативного управления 31

32 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения Стоимость имущества, приобретенного образовательным учреждением за счет выделенных собственником имущества учреждения средств Стоимость имущества, приобретенного образовательным учреждением за счет доходов, полученных от платной и иной приносящей доход деятельности Остаточная стоимость, недвижимого имущества 32

33 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения 1.2.Общая балансовая стоимость движимого имущества, всего в том числе Общая балансовая стоимость особо ценного движимого имущества Остаточная стоимость особо ценного движимого имущества 33

34 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения 11. Финансовые активы, всего из них 2.1. Дебиторская задолженность по доходам, полученным за счет средств районного бюджета 2.2. Дебиторская задолженность по выданным авансам, полученным за счет средств районного бюджета всего: 34

35 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения в том числе: по выданным авансам на услуги связи по выданным авансам на транспортные услуги по выданным авансам на коммунальные услуги 35

36 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения по выданным авансам на услуги по содержанию имущества по выданным авансам на прочие услуги по выданным авансам на приобретение основных средств по выданным авансам на приобретение основных средств 36

37 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения по выданным авансам на приобретение непроизведенных активов по выданным авансам на приобретение материальных активов по выданным авансам на прочие расходы 2.3. Дебиторская задолженность по выданным авансам за счет доходов, полученных от платной и иной приносящей доход деятельности, всего: в том числе: 37

38 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения по выданным авансам на услуги связи по выданным авансам на транспортные услуги по выданным авансам на коммунальные услуги по выданным авансам на услуги по содержанию имущества по выданным авансам на прочие услуги 38

39 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения по выданным авансам на приобретение основных средств по выданным авансам на приобретение нематериальных активов по выданным авансам на приобретение непроизведенных активов по выданным авансам на приобретение материальных запасов по выданным авансам на прочие расходы 39

40 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения II. Обязательства, всего из них 3.1. Просроченная кредиторская задолженность 3.2.Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за счет средств районного бюджета, всего: в том числе: 40

41 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения(обязательства) по начислениям на выплаты по оплате труда по оплате услуг связи по оплате транспортных услуг по оплате коммунальных услуг по оплате услуг по содержанию имущества по оплате прочих услуг по приобретению основных средств 41

42 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения по приобретению нематериальных активов по приобретению непроизводенных активов по приобретению материальных запасов по оплате прочих расходов по платежам в бюджет по прочим расчетам с кредиторами 42

43 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения 3.3. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за счет доходов, полученных от платной и иной приносящей доход деятельности, всего в том числе: по начислениям на выплаты по оплате труда по оплате услуг связи по оплате транспортных услуг по оплате коммунальных услуг 43

44 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения по оплате услуг по содержанию имущества по оплате прочих услуг по приобретению основных средств по приобретению нематериальных активов по приобретению непроизводственных активов по приобретению материальных запасов 44

45 II. Показатели финансового состояния образовательного учреждения по оплате прочих расходов по платежам в бюджет по прочим расчетам с кредиторами 45

46 III. Показатели по поступлениям и выплатам образовательного учреждения Наименование показателя КОСГУ ВСЕГО В том числе Операции по лицевым счетам, открытым в отделении в том числе Операции по счетам, открытым в кредитных организация х Планируемый остаток средств на начало планируемого года Поступления, всего: в том числе: 46

47 III. Показатели по поступлениям и выплатам образовательного учреждения Субсидии на выполнение государственного задания Целевые субсидии Бюджетные инвестиции Поступления от оказания учреждением услуг, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, всего 47

48 III. Показатели по поступлениям и выплатам образовательного учреждения в том числе Услуга 1 Услуга 2 Поступления от иной приносящей доход деятельности, всего: 48

49 III. Показатели по поступлениям и выплатам образовательного учреждения Планируемый остаток средств на конец планируемого года Выплаты, всего: в том числе: Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, всего из них: Заработная плата 49

50 III. Показатели по поступлениям и выплатам образовательного учреждения Прочие выплаты Начисления на выплаты по оплате труда Оплата работ, услуг, всего из них: Услуги связи 50

51 III. Показатели по поступлениям и выплатам образовательного учреждения Транспортные услуги Коммунальные услуги Арендная плата за пользование имуществом Работы, услуги по содержанию имущества Прочие работы, услуги 51

52 III. Показатели по поступлениям и выплатам образовательного учреждения Прочие расходы Поступление нефинансовых активов, всего из них: Увеличение стоимости основных средств Увеличение стоимости нематериальных активов 52

53 III. Показатели по поступлениям и выплатам образовательного учреждения Увеличение стоимости непроизводственных активов Увеличение стоимости материальных запасов Увеличение стоимости материальных запасов 53

54 IV. Мероприятия стратегического развития образовательного учреждения п/ п задача мероприятия плановый результат срок исполнения 54

Как заполнять отчет об исполнении ПФХД

Отчетный документ предоставляется учредителю, а также подлежит размещению на официальном сайте bus.gov.ru и «Электронный бюджет».

Отметим отличительные особенности заполнения бухотчетности:

  1. Плановые показатели отчета должны соответствовать показателям утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения (исполнение на отчетный период). То есть при составлении ф.0503737 за 1 квартал 2019 г. план должен соответствовать 1 кварталу 2019 по ПФХД.
  2. В графах «Исполнено плановых назначений» отражаются кассовые поступления и выбытия средств. Причем не только по лицевым счетам, но и через кассу учреждения, а также через счета, открытые в банковских организациях. В документе также отражаются и некассовые операции.
  3. Детализация отчета по доходам и расходам осуществляется в соответствии с действующими видами кодов расходов (КВР). Однако, учредитель вправе затребовать более детальную информацию.
  4. В отличие от ПФХД, 0503373 составляется по каждому коду финансового обеспечения отдельно. Например, отдельно по субсидиям на выполнение муниципального задания, отдельно по собственным доходам от предпринимательской деятельности.

>Заполненный отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности

Отчетность об исполнении бюджета

Для учреждений, являющихся участниками бюджетного процесса, предусмотрены иные бланки бухгалтерской отчетности, которые отражают полноту достижения плановых назначений. Выделяют ОКУД 0503127 и ОКУД 0503164.

Форма 0503127 утверждена приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н (в ред. от 19.12.2014). Предусматривает соответствие с кассовым планом исполнения бюджета. Предоставляется вышестоящему распорядителю или администратору бюджетных средств.

Особенности заполнения отчетности:

  1. Плановые показатели отчета должны соответствовать показателям кассового плана, утвержденного на соответствующий отчетный период. Отчет об исполнении бюджета составляется ежеквартально.
  2. Отчетная форма заполняется в соответствии с данными бухгалтерского учета по забалансовым счетам 17, в части поступлений доходов бюджета и счета 18, в части выбытий.
  3. В документе отражаются движения не только по счетам, открытым в органах казначейства или финорганах, но и кассовые и некассовые операции.

Бланк бухгалтерской отчетности ОКУД 0503164 является одной из отчетных форм Пояснительной записки к бюджетной отчетности (ОКУД 0503160). Составляется ежегодно.

0503164 и 0503127 напрямую связаны между собой. Отразим данную взаимосвязь бухотчетности в виде схемы:

В отчете 0503164 раскрываются показатели, по которым имеются отклонения от плановых назначений. Причем отклонения должны быть более 5 %. То есть если плановые назначения план-факт анализ исполнения бюджета (excel) исполнены на 95 % и более, раскрывать информацию в отчетности не нужно.

Если такие отклонения имеются, необходимо не только установить числовое и процентное значение неисполнения, но и указать причину (цифровой код и текстовое пояснение).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *