Содержание
Что такое исправленный счет-фактура?
Он не имеет отдельной формы, чтобы его оформить, нужно использовать стандартный бланк счета-фактуры, утвержденный Постановлением №1137 от 26.12.2011.
Как составить исправленный бланк:
- Берется еще раз такой же бланк счета-фактуры;
- Дата и номер в поле 1 переносится из ошибочного документа;
- Заполняется поле 1а – пишется порядковый номер исправления и текущая дата оформления;
- Неверные сведения исправляются;
- Остальные верные реквизиты переписываются из исходного бланка.
Исправленный счет-фактура заменяет ошибочный бланк. Несмотря на это, не нужно уничтожать исходный документ, его следует хранить положенный срок.
Особенности исправления электронного счета-фактуры.
Когда нужно оформлять?
Исправленный счет-фактура оформляется, если допущена:
- Случайная ошибка в цене, количестве;
- Опечатка в реквизитах участников операции;
- Неправильная дата или номер;
- Неверно указаны названия ТМЦ, работ, услуг;
- Ошибка в указании налоговой ставки;
- Неправильно проведенные расчеты стоимости, налога (арифметическая ошибка);
- Опечатка в заполнении количественных параметров;
- Ошибки в единице измерения, валюте;
- Не заполнены графы для указания страны или номера ГТД, если это необходимо в конкретном случае.
Когда не нужно оформлять?
Исправленный счет-фактуру не нужно составлять в том случае, если допущенные ошибки настолько незначительны, что не помешают ФНС правильно идентифицировать все необходимые сведения:
- О налоге и его ставке;
- О стоимости и количестве;
- О наименовании позиций;
- О реквизитах участников.
Например, ошибка в написании наименования товара или реквизитов компании может не помешать идентификации этих данных, если это просто опечатка, не та буква указана, буквы переставлены местами.
Вместе с тем, неверные цифры в ИНН, КПП и других реквизитах могут помешать правильно изъять данные о компании.
Исправленный счет-фактура не оформляется также в том случае, если вносимые изменения вызваны такими причинами, как:
- Корректировка цен в результате осознанных действий сторон;
- Изменения количества (например, при недостаче, излишках, пересортице, выявленных при поставке);
- Возврат некачественных ценностей, брака.
Во всех этих случаях нужно оформлять корректировочный счет-фактуру. Такие изменения не случайны, а вызваны осознанным желанием сторон что-то изменить, внесение подобных изменений происходит с согласия обоих сторон сделки.
Примеры оформления исправленного счета-фактуры
Пример 1
Покупатель получил счет-фактуру с выделенным НДС в размере 36000 в отношении 100 штук товара общей стоимостью с налогом 2360000. Но реально покупателю поступило только 90 штук товара. Нужен ли ИСФ?
Решение:
Должен быть сформирован корректировочный счет-фактура, так как изменение связано с недостачей. Покупатель по счету-фактуре принял к вычету 36000, что не соответствует стоимости фактически поступившего товара. В этом случае стороны осознанно принимают решение изменить счет-фактуру, чтобы можно было принять к вычету правильную сумму НДС
Пример 2
В счете-фактуре не заполнен код по ОКЕИ в отношении единицы измерении в графе 2, при этом указано ее наименование в графе 2а. Нужен ли ИСФ?
Решение:
Исправление не требуется, так как отсутствие этого показателя не помешает ФНС определить требуемые реквизиты и параметры для идентификации правомерности направления НДС к возмещении.
Пример 3
В счете-фактуре 3 единицы товара по цене 10000, в графе стоимость без НДС указано 20000. Нужен ли ИСФ?
Решение:
В данном примере арифметическая ошибка – неправильно умножено количество на цену. Следует оформить исправленный счет-фактуру с правильными расчетами.
Пример 4
В счете-фактуре все буквы названия покупателя написаны строчными. Нужно ли исправление?
Решение:
Нет, исправление не нужно. Тот факт, что название покупателя начинается не с заглавной буквы, не помешает ФНС правильно идентифицировать экономического субъекта.
Регистрация ИСФ в книгах покупок и продаж
Порядок внесения регистрационных записей зависит от того, в каком временном периоде выполнено исправление.
Если исходный и исправленный документы выписаны в одном квартале:
Продавец |
Покупатель |
Ошибочный с/ф регистрируется в книге продаж повторно со знаком минус в полях с 13а по 19 | Ошибочный с/ф регистрируется в книге покупок повторно со знаком минус в полях 15, 16. |
Исправленный с/ф регистрируется обычным образом | Исправленный с/ф регистрируется обычным образом |
Если исходный и исправленный документы выписаны в разных кварталах:
Продавец |
Покупатель |
Формируется доп.лист книги продаж в том квартале, когда был выписан ошибочный бланк | Формирует доп.лист книги покупок в том квартале, когда выписан ошибочный бланк |
Ошибочный с/ф регистрируется в доп.листе со знаком минус в полях с 13а по19 | Ошибочный с/ф регистрируется в доп.листе со знаком минус в полях 15 и 16. |
Исправленный с/ф регистрируется в доп.листе обычным образом | Исправленный с/ф регистрируется в том квартале, когда получен |