Как посчитать налоговую нагрузку предприятия

О налоговых рисках

Перед тем как говорить о расчете нагрузки, сначала необходимо разобраться в понятии рисков. Налоговыми рисками называется возможность физического, юридического лица или индивидуального предпринимателя понести потери в материальном или имущественном выражении из-за уплаты налогов. Их перечень определяется ФНС, и по ним ИП и ООО должны производить самостоятельную оценку. Рассмотрим каждый из них более подробно.

  1. Слишком низкая налоговая нагрузка, ее уровень серьезно занижен по сравнению с аналогичными компаниями в той или иной отрасли. Подобные факты могут приводить к дополнительным проверкам ФНС. При выявлении некорректного ведения бухгалтерской отчетности либо целенаправленного занижения незаконными способами, организации будет выписан штраф. Если вы не оплатите его в срок, начнется начисление пеней, рассчитанных по ставке рефинансирования Центрального банка РФ на день просрочки.
  2. Указание в отчетных документах убытков компании на протяжении нескольких налоговых периодов подряд. К слову, если вы работаете «в минус», вы имеете право на использование вычетов.
  3. Слишком большое количество вычетов, примененных в одном налоговом периоде. ФНС обращает пристальное внимание на злоупотребление, ведь использование некоторых способов понижения нагрузки может быть незаконным.
  4. Негативная динамика увеличения затрат по сравнению с ростом прибыли от реализации товаров или услуг.
  5. Слишком низкий уровень зарплат для сотрудников на предприятии. Его можно отнести к рискам в случае, если он существенно занижен по сравнению с доходами работников других предприятий из аналогичной сферы.
  6. Регулярное приближение к граничным значениям показателей, позволяющих использовать тот или иной режим налогообложения. Отсутствие ограничений по прибыли есть только у ОСНО и УСН 6% и 15%. Для ЕНВД, ЕСХН и ПСН применяются верхние планки показателей заработка, после которых необходимо использовать другую систему налогообложения.
  7. Минимальная разница между расходами и доходами у ИП, отраженными за налоговые периоды календарного года.
  8. Сотрудничество предпринимателя или организации с большим количеством перекупщиков или посредников без деловой цели.
  9. Отказ налогоплательщика от пояснений каких-либо неточностей и нестыковок, выявленных в налоговой отчетности.
  10. Многократное изменение местонахождения индивидуального предпринимателя или организации с постоянной перерегистрацией в других субъектах Российской Федерации.
  11. Серьезные занижения показателей рентабельности в бухучете, в сравнении со средними значениями по отрасли.
  12. Деятельность организации с повышенным риском.

Читайте также: Расчет налога на землю по кадастровой стоимости

Итак, мы разобрались с основными видами налоговых рисков, но первые два следует разобрать более подробно. Как же рассчитать налоговую нагрузку и не попасть в поле зрения инспекции ФНС.

Формула и примеры расчета налоговой нагрузки

Любая организация или индивидуальный предприниматель должны рассчитывать значения налоговой нагрузки и находить объяснение причинам возможных отклонений. Показатель рассчитывается по следующей формуле: НН = (НиС/Выр.) × 100%, где:

  • НН – налоговая нагрузка;
  • НиС – сумма налогов и сборов, уплаченных за конкретный налоговый период;
  • Выр. – суммарная выручка предприятия или ИП.

Расчет суммы перечисленных налоговых платежей учитывается как суммарное значение всех уплаченных сумм минус возврат от ФНС, ПФР или других ведомств, поступивший на счет налогоплательщиков.

Сюда относятся абсолютно все виды налогов, которые обязано уплачивать предприятие (НДС, платежи по наемным работникам, перечисления на землю, транспорт, налог на прибыль и т. д.). Нельзя относить выплаты, которые производились организацией или ИП в качестве налогового агента.

Расчет выручки производится путем сложения доходов, вырученных компанией или предпринимателем за 365 дней и указанных в налоговой отчетности (№ 2, приложение к бухгалтерскому балансу). Еще раз обращаем ваше внимание, что уровень налоговой нагрузки не должен превышать среднеотраслевых значений. Для лучшего понимания расчета разберем примеры.

Пример № 1. ООО «Жилстрой» занимается возведением зданий и сооружений. В 2016 году компания указала в бухгалтерской отчетности 553 000 рублей прибыли, проценты к получению – 0 руб., другие доходы – 5 000 руб. Соответственно, суммарно выручка организации составляет 558 000 руб. При этом «Жилстрой» перечислил 15 000 руб. налогов, из которых 3 000 руб. было возвращено (итого 12 000 руб.). Расчет будет выглядеть следующим образом:

НН = (12/558) × 100% = 2,2%.

Предположительный уровень налоговой нагрузки в сфере – 11%. Соответственно, показатель сильно занижен. Организации следует проанализировать всю отчетность и найти разумные объяснения, как так получилось.

Пример № 2. ООО «Уралторг» занимается оптовыми продажами. За текущий год организация указала 1 356 000 рублей прибыли. Проценты к получению составили 5 000 рублей, а иные доходы – 19 000 руб. Таким образом, суммарно доход компании составил 1 380 000 руб. В то же время ООО выплатило в ФНС и иные организации 63 000 руб. Возврат составил 4 000 руб. (итого 59 000 руб.). Расчет будет выглядеть следующим образом:

НН = (59/1380) × 100% = 4,3%.

Средние значения налоговой нагрузки за год в сфере составляют 2,4%. Предприятие превышает это значение. Соответственно, оно не находится в зоне риска и ФНС, скорее всего, не станет обращать повышенное внимание на деятельность организации.

Указанная формула может быть применена к предприятиям различной формы собственности. Если же вы не желаете считать самостоятельно, всегда можно воспользоваться онлайн-сервисами со специальными калькуляторами. Кроме того, расчет налоговой нагрузки возможен и в некоторых бухгалтерских программах, предлагающих расширенный набор функций.

Отражение в отчетности убытков в течение нескольких налоговых периодов

Это еще одна проблема, о которой нужно узнать поподробнее. Чтобы определить наличие данного налогового риска, компания или индивидуальный предприниматель должны учитывать, то убыток должен отражаться:

  1. В бухучете.
  2. По ЕНВД или налогу на прибыль, перечисляемому по УСН.

Налоговые риски подобного рода возникают в случае, если компания или индивидуальный предприниматель декларируют убыток на протяжении двух и более лет подряд. Однако если налогоплательщик не способен документально подтвердить и обосновать убыток, учитывать год в качестве убыточного нельзя. ФНС обязательно обратит на это пристальное внимание.

Читайте также: Расчет суммы отчислений по налогу на дом

Обращаем ваше внимание, что сам по себе факт пониженной налоговой нагрузки или убыточности предприятия не является нарушением. ФНС не имеет права подозревать вас в махинациях, и уж тем более предъявлять претензии и назначать санкции. Подобные действия, как и попытки давления на этом фоне, незаконны. Доказать факт каких-либо уклонений от уплаты необходимых платежей может только проверка, проведенная инспекцией ФНС. Если вы с чем-то не согласны, вы имеете право оспорить заключение проверяющего органа в вышестоящих инстанциях, а если это не помогло – обратиться в суд.

Калькулятор для Юридического лица Калькулятор для Индивидуального предпринимателя

Калькулятор для Юридического лица

Доходы Расходы В т.ч. зарплата В т.ч. расходы, необлагаемые НДС Ставка ОСС НС ФСС, %
Налоги и взносы ОСНО УСН 6% УСН 15%
1. Страховые взносы
1.1 В ПФР
1.2 В ФСС
1.3 В ФОМС
1.4 От несчастных случаев
2. НДС
2.1 НДС начисленный
2.2 НДС к вычету
3. Налог на прибыль
3.1 Налогооблагаемый доход
3.2 Налогооблагаемый расход
4. Налог УСН
4.1 Доходы, принимаемые для целей налогообложения
4.2 Налога начислено (для УСН 6%)
4.3 Расходы, принимаемые для целей налогообложения (для УСН 15%)
4.4 Вычет страховых взносов (для УСН 6%)
4.5 Минимальный налог (для УСН 15%)
5. Итого к уплате
Налоговая нагрузка
Финансовый результат (прибыль (+)/убыток (-))
Калькулятор для Индивидуального предпринимателя

Доходы Расходы В т.ч. зарплата работникам В т.ч. расходы, необлагаемые НДС Ставка ОСС НС ФСС, %
Налоги и взносы ОСНО УСН 6% УСН 15%
1. Страховые взносы
1.1 В ПФР за работников
1.2 В ПФР за себя (фиксированные)
1.3 В ПФР за себя (дополнительно)
1.4 В ФСС за работников
1.5 В ФОМС за работников
1.6 В ФОМС за себя
1.7 От несчастных случаев
2. НДС
2.1 НДС начисленный
2.2 НДС К вычету
3. НДФЛ
3.1 Налогооблагаемый доход
3.2 Налогооблагаемый расход
4. Налог УСН
4.1 Доходы, принимаемые для целей налогообложения
4.2 Налога начислено (для УСН 6%)
4.3 Расходы, принимаемые для целей налогообложения (для УСН 15%)
4.4 Вычет страховых взносов (для УСН 6%)
4.5 Минимальный налог (для УСН 15%)
5. Итого к уплате
Налоговая нагрузка
6. Финансовый результат (прибыль (+)/убыток (-))

Примечания.

1) Основные критерии применимости упрощенной системы налогообложения:
— выручка за год не более 150 млн. руб. (для 2018 г.);
— среднесписочная численность сотрудников не более 100 чел.;
— стоимость основных средств не более 150 млн. руб.;
— организация не должна иметь филиалов и представительств.

2) При расчете для ИП вводите годовые показатели, так как фиксированные страховые взносы рассчитаны за полный календарный год. Сумма налога УСН рассчитывается с учетом вычета фиксированных страховых взносов, что предполагает их обязательную уплату в отчетном (налоговом) периоде.

3) Расчет не учитывает случаев реализации по разным ставкам НДС, а также совмещения с ЕНВД и ПСН.

4) Сервис находится в стадии тестирования. Если Вы найдете ошибки, или у Вас имеются пожелания по улучшению функционала — просим Вас сообщить об этом, воспользовавшись кнопкой ниже.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *