КБК по земельному налогу

В соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 декабря 2018 года № 1093 «О внесении изменений в некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 20 декабря 2018 года за № 17970) из Единой бюджетной классификации Республики Казахстан исключен код бюджетной классификации (КБК) 104 309 «Земельный налог, за исключением земельного налога на земли населенных пунктов».

Таким образом, с 1 января 2019 года все платежи должны поступать только на КБК 104302 «Земельный налог на земли населенных пунктов».

В настоящее время Комитетом завершено объединение лицевых счетов по КБК 104302 и 104309, а также проводится работа по внесению изменений в формы налоговой отчетности и 701.01 в части исключения КБК 104309.

В связи с чем, до внесения изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан 12 февраля 2018 года «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» формы налоговой отчетности 700.00, 701.01 заполняются согласно утвержденным правилам заполнения, при этом технически предусмотрено объединение сумм земельного налога с разноской на КБК 104302.

Основная информация по земельному налогу

Природные ресурсы, в том числе и земля, представляют собой объект налогообложения. Владельцы земельных наделов — лица, владеющие ими на правах бессрочного пользования, пожизненно унаследованного владения, собственности, — обязаны перечислять в бюджет налог на землю.

Земельный налог носит местный характер и вводится в действие законодательными актами на муниципальном уровне (п. 1 ст. 387 НК РФ). Местные власти также вправе самостоятельно устанавливать сроки уплаты и действующие ставки налога. При этом принятые ими решения не должны ущемлять положение владельцев участков по сравнению с условиями, закрепленными в НК РФ.

ВАЖНО! С 2021 года за налоговый период 2020 года изменятся сроки уплаты авансов по налогу землю. Декларировать налог больше не придется. Налоговики самостоятель рассчитают сумму налога к уплате и пришлют уведомление. Подробности читайте .

Действие земельного налога в городах федерального значения регламентируется НК РФ и законами этих городов (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя).

Объектами выступают участки земли, которые находятся в рамках территорий муниципальных образований и городов со статусом федерального значения. Изъятые из оборота, входящие в состав лесного или водного фондов, объекты наследия культуры, а также земли в составе имущества собственников многоквартирных домов налогом не облагаются (п. 2 ст. 389 НК РФ). Если земля находится в аренде или на правах безвозмездного срочного пользования, пользователи таких территорий плательщиками не признаются (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Что делать, если в КБК при оплате земельного налога допустили ошибку? Ответ на этот вопрос узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив пробный бесплатный доступ к системе.

Подробнее об объекте налогообложения можно прочесть в статье «Объект налогообложения земельного налога».

Юрлица как плательщики налога

Обязанности по уплате земельного налога существуют не только у граждан, но и у юрлиц, которые признаются собственниками участков. При этом использование льготных систем налогообложения не освобождает юрлиц от обязанности уплачивать налог на землю, которая принадлежит им на праве собственности.

Когда нужно платить налог на землю, читайте в статье «Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?».

До 2020 года (то есть по 2019 год включительно) юрлица рассчитывают налог самостоятельно и сдают декларацию по нему. С налога за 2020 год правила меняются, и организациям больше этого делать не придется. Земельный налог они, как и физлица, будут платить на основании уведомлений от ИФНС.

КБК земельного налога на 2020-2021 годы для организаций

Для юрлиц КБК земельного налога в 2020-2021 годах не менялся. Перечисление налога осуществляется с использованием следующих кодов (приказы Минфина от 08.06.2020 №99н от 29.11.2019 № 207н):

  • 182 1 06 06031 03 1000 110 — для участков внутри границ городов федерального значения;
  • 182 1 06 06032 04 1000 110 — если речь идет о территории иного городского округа без внутригородского деления;
  • 182 1 06 06032 11 1000 110 — для территорий, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением.
  • 182 1 06 06032 12 1000 110 — для территорий, расположенных внутри городских районов.

При наличии участков вне городских пределов уплата налога производится по кодам:

  • 182 1 06 06033 05 1000 110 — по межселенным территориям;
  • 182 1 06 06033 10 1000 110 — по землям, относящимся к сельским поселениям;
  • 182 1 06 06033 13 1000 110 — по участкам в пределах городских поселений.

Полный перечень КБК по другим налогам смотрите в Готовом решении Консультант Плюс. Изучите материал бесплатно, получив пробный доступ к К+.

Итоги

Правом на ввод налога и установление ставок по нему обладают органы местной власти. Совершать перечисления налога в бюджет собственникам следует по КБК, которые зависят от особенностей территориального положения участка.

Исправить ошибку, допущенную в КБК при перечислении налога, поможет статья «Образец заявления об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК)».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Приказом Министра финансов РК от 21 июня 2016 года внесены изменения и дополнения в Приказ Министра финансов РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 25 декабря 2014 года . Приказ № 324 вступает в силу с 13 августа 2016 года и применяется при составлении форм налоговой отчетности за период с 1 января 2016 года.

Таким образом, при сдаче форм налоговой отчетности после 13 августа 2016 года необходимо руководствоваться формами и правилами по их составлению с учетом изменений, внесенных приказом № 324.

По формам, представленным до вступления в силу изменений, Комитетом государственных доходов Министерства финансов РК, дано . В соответствии с полученным разъяснением, формы налоговой отчетности, представленные до вступления в действия приказа № 324, считаются представленными в органы государственных доходов.

Также приказом исключены формы налоговой отчетности (налоговые регистры), составляемые крупными налогоплательщиками.

Рассмотрим изменения по некоторым формам налоговой отчетности.

Форма 200.00

В форму 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, по гражданам Республики Казахстан» внесены редакционные изменения, не влияющие на заполнение формы.

Название строки 6В раздела «Общая информация о налогоплательщике» изменено на «Налогоплательщик, применяющий СНР производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов». В раннее действующей редакции строке 6В имела следующее наименование «СНР для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов».

Строка 200.00.006 изменила наименование на «Сумма социального налога с учетом особенности, установленной ст. 451 Налогового кодекса».

В приложение 200.02, строка 3 изменила наименование на «Код налогового органа по месту регистрационного учета налогового агента «.

Форма 300.00

В правилах по заполнению формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» также внесены изменения уточняющего характера.

По тексту формулировка «Таможенный союз» заменена на «Евразийский экономический союз»

В правилах по заполнению строки 300.00.007 «Доля облагаемого оборота в общем обороте » добавлено уточнение о том, что в случае отсутствия облагаемых и необлагаемых оборотов по реализации данная строка не заполняется.

Форма 400.00

Форма 400.00 «Декларация по акцизу» и правила по ее заполнению претерпели некоторые изменения.

Исключена строка 400.03.008С «Реализовано на экспорт», в которой отражалось перемещение, осуществляемое производителем с указанного в лицензии адреса производства.

В связи с исключением строки 400.03.008С изменилась формула расчета итоговой строки 400.03.012. Ранее в расчете данной строки участвовала строка 400.03.008С, теперь данная строка исключена из формулы расчета.

Изменилась формула для расчета строки 400.03.014 «Сумма акциза». Ранее при расчете строки учитывалось значение строки 400.03.009 «Корректировка налоговой базы в соответствии с п.2 ст.290 Налогового кодекса». Теперь строка 400.03.009 не участвует в расчете.

В строке 400.04.002А изменена формулировка на «в страны Евразийского экономического союза».

Форма 700.00

Форма 700.00 «Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество» претерпела существенные изменения, связанные с ранее произведенным сокращением кодов бюджетной классификации.

Все кода бюджетной классификации в форме актуализированы до действующего Приказа Министра финансов Республики Казахстан «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан» от 18 сентября 2014 года .

В строках с 700.00.008 по 700.00.010 ранее отражались значения в подстроках отдельно по каждому КБК. В связи с сокращением кодов, теперь данные строки не имеют подстрок. Все значения отражаются по основной строке по коду 104309.

В строке 700.00.013, в которой отражается сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период по налогу на имущество, исключена подстрока 700.00.013I. Теперь значение по коду 104101 отражается в строке 700.00.013.

В строке 700.00.014 исключены подстроки 700.00.014I и 700.00.014II. Сумма налога на имущество к начислению по КБК 104101 отражается по строке 700.00.014.

В строке 700.00.015 исключена подстрока 700.00.015I, в которой отражалась сумма налога на имущество к уменьшению. Теперь данное значение отражается в строке 700.00.015.

В приложении 700.02 «Земельный налог» изменено наименование строки 700.02.006 на «Коэффициент к базовым ставкам налога (до 10) по решению местного представительного органа». Изменение в наименовании не повлекло изменений в заполнении данной строки.

Изменилось также и наименование строки 700.02.008 «Коэффициент к базовым ставкам налога (10)».

В форму добавлена новая строка 700.02.014, в которой указываются категории земель. Данная строка имеет подстроки для указания признака в соответствующей категории.

Форма 700.00 и 701.01

В форме 701.00 «Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства» в строке 6А изменена формулировка строки для указания категории налогоплательщика – удалено «юридического лица».

В форме 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество» в строке 6А также формулировка строки в виде исключения фразы «юридические лица».

Форма 701.01 сокращена в связи с сокращением используемых кодов бюджетной классификации.

В разделе «Исчисление текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество» сокращены следующие КБК: 104303, 104304, 104305, 104306, 104307, 104308. Добавлена строка для отражения данных по КБК 104309.

Форма 910.00

В форме 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса» в строке 910.00.003 «Среднесписочная численность работников» исключено округление строки в случае, если среднесписочная численность работников составляет дробное значение ниже 0,5.

Изменена формула по расчету строки 910.00.006, в которой отображается сумма корректировки налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса РК. Теперь при расчете строки не исключаются превышения пределов по сумме доходов и среднесписочной численности работников, установленные для применения налогового режима на основе упрощенной декларации.

В строке 910.00.009 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет» исчисленная сумма налога, имеющая дробное значение менее 50 тиын в Декларации не указывается.

На данный момент шаблоны измененных форм не опубликованы. По КГД по г.Астана «Формы налоговой отчетности (ф.200.00, 220.00, 400.00, 421.00, 590.00, 700.00, 701.00, 701.01) в новых шаблонах на 2016 год будут доступны для налогоплательщиков в «Кабинете налогоплательщика» 13 августа 2016 года».

После того, как шаблоны будут опубликованы, планируется выпуск дополнений к типовым решениям, содержащих измененные формы налоговой отчетности.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 26 января 2017 г.

При заполнении платежного поручения на уплату земельного налога или авансовых платежей по нему нужно указать правильный КБК.

Выбор КБК зависит от места расположения земельного участка, в отношении которого уплачивается налог/аванс (Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н):

Месторасположение земельного участка КБК по земельному налогу
В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) 182 1 06 06031 03 1000 110
В границах городских округов без внутригородского деления 182 1 06 06032 04 1000 110
В границах городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 1000 110
В границах внутригородских районов 182 1 06 06032 12 1000 110
В границах межселенных территорий 182 1 06 06033 05 1000 110
В границах сельских поселений 182 1 06 06033 10 1000 110
В границах городских поселений 182 1 06 06033 13 1000 110

При уплате земельного налога за 2016 год организация должна выбрать тот КБК из приведенных выше, который подходит ей.

КБК: земельный налог-2017

КБК для уплаты земельного налога не изменились. Следовательно, заполняя платежные поручения на уплату авансовых платежей по земельному налогу в 2017 году, организация указывает тот же КБК, что и в 2016 году (см. таблицу выше).

КБК: пени по земельному налогу

При перечислении организацией пеней в бюджет указывается один из следующих КБК:

Месторасположение земельного участка КБК по земельному налогу
В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) 182 1 06 06031 03 2100 110
В границах городских округов без внутригородского деления 182 1 06 06032 04 2100 110
В границах городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 2100 110
В границах внутригородских районов 182 1 06 06032 12 2100 110
В границах межселенных территорий 182 1 06 06033 05 2100 110
В границах сельских поселений 182 1 06 06033 10 2100 110
В границах городских поселений 182 1 06 06033 13 2100 110

Что делать, если в платежке указан неверный КБК по земельному налогу

Если вы по ошибке указали неправильный КБК при уплате земельного налога (аванса по нему, пеней, штрафа), то ничего страшного не произойдет. Ведь обязанность по уплате налога считается неисполненной только тогда, когда в платежке неверно указан счет Федерального казначейства и наименование банка получателя (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Если же вы ошиблись только в КБК, то деньги в бюджет все равно поступили, а вы можете подать в ИНФС заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).

КБК по земельному налогу для ИП

Предприниматели, как и обычные физлица, уплачивают земельный налог на основании уведомления, полученного из ИФНС (п. 4 ст. 397 НК РФ). Все необходимые для уплаты налога реквизиты предприниматель найдет в письме налоговиков.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *