Содержание
Закончился 4 кв.2011 года. В срок не позднее 20 января 2012 года, по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организации и ИП, на которых возложены обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов) в соответствии с Налоговым кодексом, должны представить налоговую декларацию по НДС за 4 кв. 2011 г.
В соответствии со ст.80 Налогового кодекса, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации
. Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации, в электронном виде.
Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина №104н от 15.09.2009 г.
При заполнении декларации необходимо руководствоваться положениями Налогового Кодекса и данными налоговых регистров организации, которые могут не совпадать с данными бухгалтерского учета.
При отсутствии операций, подлежащих отражению в декларации по НДС, декларация не представляется, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином.
Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по НДС и используя данные налогового учета компании ООО «Ромашка», мы заполним декларацию по НДС за 4 квартал 2011 года с пояснениями.
Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность необходимо предоставить в электронном виде, заверив ее электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.
1. Титульный лист декларации.
Заполнение полей декларации следует осуществлять слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
ИНН, КПП — указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в ИФНС.
Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку — «1», «2» и т.д.
Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, налоговым периодам соответствуют следующие коды:
·21 — 1 квартал;
·22 – 2 квартал;
·23 – 3 квартал;
·24 – 4 квартал.
Отчетный год – указывается год, за налоговый период которого представляется декларация.
Представляется в налоговый орган (код) – указывается номер ИФНС, в которую предоставляется декларация.
По месту учета (код) — указывается код «400». Данный код означает, что декларация представляется по месту постановки на учет организации — налогоплательщика.
Код ОКВЭД — указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.
В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» — указывается:
·цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
·цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).
В поле «фамилия, имя, отчество полностью» указывается:
Ф.И.О. руководителя, если Расчет подписывает руководитель.
Ф.И.О. представителя организации, если Расчет подписывается «по доверенности».
В поле «Подпись» ставится подпись вышеуказанного лица. Подпись заверяется печатью организации.
В поле «Документ, подтверждающий полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата). К декларации необходимо приложить копию указанного документа.
Пример заполнения титульного листа декларации.
Приложение №1 к приказу Министерства финансов Российской
Федерации от 15.10.2009 № 104н (в редакции приказа Минфина России
от 21.04.2010 № 36н)
|
ИНН |
7 |
7 |
2 |
3 |
0 |
3 |
8 |
7 |
7 |
2 |
— |
— |
|||
|
КПП |
7 |
7 |
2 |
3 |
0 |
1 |
0 |
0 |
1 |
Стр. |
0 |
0 |
1 |
Форма по КНД 1151001
2. Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика, а так же код ОКАТО и код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению НДС.
Код по ОКАТО (строка 010) — отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО). Этот код содержится в информационном письме Об учете в Статрегистре Госстата, содержащем коды государственной статистики.
Обратите внимание: При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».
Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код 18210301000011000110 (для зачисления НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ).
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 030) – указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываемая следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
· (см. текст в предыдущей редакции)
·лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
· (см. текст в предыдущей редакции)
·налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
(см. текст в предыдущей редакции)
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Обратите внимание: Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 040) – указывается сумма НДС к уплате в бюджет.
Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 050) – указывается сумма НДС к возмещению из бюджета.
Обратите внимание: В соответствии со ст.176 Налогового кодекса, после представления налогоплательщиком декларации, по данным которой НДС подлежит возмещению из бюджета, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверкив порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Пример заполнения Раздела 1 декларации.
|
ИНН |
7 |
7 |
2 |
3 |
0 |
3 |
8 |
7 |
7 |
2 |
— |
— |
|||
|
КПП |
7 |
7 |
2 |
3 |
0 |
1 |
0 |
0 |
1 |
Стр. |
0 |
0 |
2 |
|
Раздел 1. Сумма налога, |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Показатели |
Код |
Значения показателей |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Код по ОКАТО |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
010 |
8 |
8 |
4 |
1 |
5 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Код бюджетной классификации |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
020 |
1 |
8 |
2 |
1 |
0 |
3 |
0 |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1 |
1 |
0 |
0 |
0 |
1 |
1 |
0 |
|
||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
030 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
040 |
1 |
4 |
4 |
3 |
5 |
2 |
9 |
— |
— |
— |
— |
— |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
(величина разницы суммы строк 230 раздела 3, 020 раздела 6 и |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
050 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
(величина разницы суммы строк 230 раздела 3, 020 раздела 6 и |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(подпись) |
1 |
6 |
. |
0 |
1 |
. |
2 |
0 |
1 |
2 |
(дата) |
|||||||||||||||
2. Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика, а так же код ОКАТО и код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению НДС.
Код по ОКАТО (строка 010) — отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО). Этот код содержится в информационном письме Об учете в Статрегистре Госстата, содержащем коды государственной статистики.
Обратите внимание: При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».
Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код 18210301000011000110 (для зачисления НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ).
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 030) – указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываемая следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
· (см. текст в предыдущей редакции)
·лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
· (см. текст в предыдущей редакции)
·налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
(см. текст в предыдущей редакции)
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Обратите внимание: Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 040) – указывается сумма НДС к уплате в бюджет.
Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 050) – указывается сумма НДС к возмещению из бюджета.
Обратите внимание: В соответствии со ст.176 Налогового кодекса, после представления налогоплательщиком декларации, по данным которой НДС подлежит возмещению из бюджета, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверкив порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Пример заполнения Раздела 1 декларации.
|
ИНН |
7 |
7 |
2 |
3 |
0 |
3 |
8 |
7 |
7 |
2 |
— |
— |
||
|
КПП |
7 |
7 |
2 |
3 |
0 |
1 |
0 |
0 |
1 |
Стр. |
0 |
0 |
3 |
|
Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Налогооблагаемые объекты |
Код строки |
Налоговая база (руб.) |
Ставка НДС |
Сумма НДС (руб.) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
010 |
1 |
0 |
1 |
5 |
2 |
4 |
7 |
0 |
— |
— |
— |
— |
18% |
1 |
8 |
2 |
7 |
4 |
4 |
5 |
— |
— |
— |
— |
— |
|||||||||||||||
|
020 |
5 |
7 |
8 |
6 |
9 |
0 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
10% |
5 |
7 |
8 |
6 |
9 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|||||||||||||||
|
030 |
1 |
2 |
0 |
0 |
0 |
0 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
18/118 |
1 |
8 |
3 |
0 |
5 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|||||||||||||||
|
040 |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
10/110 |
9 |
0 |
9 |
1 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|||||||||||||||
|
2. Реализация предприятия в целом как |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
050 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||
|
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
060 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
18% |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|||||||||||||||
|
4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
070 |
1 |
2 |
4 |
1 |
0 |
0 |
9 |
— |
— |
— |
— |
— |
1 |
1 |
2 |
8 |
1 |
9 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||
|
5. Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
080 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||
|
6. Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
090 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
6.1. суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
100 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
6.2. суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
110 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
7. Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 — 090) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
120 |
2 |
0 |
2 |
5 |
5 |
2 |
9 |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Налоговые вычеты |
Код строки |
Сумма НДС (руб.) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
130 |
2 |
9 |
5 |
0 |
0 |
0 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
8.1. в том числе предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) по |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
140 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику — покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
150 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
10. Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
160 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
11. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету, всего |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
170 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
в том числе: |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
11.1. таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
180 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
11.2. налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
190 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
12. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
200 |
2 |
8 |
7 |
0 |
0 |
0 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
13. Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая вычету |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
210 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
14. Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
220 |
5 |
8 |
2 |
0 |
0 |
0 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
15. Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
230 |
1 |
4 |
4 |
3 |
5 |
2 |
9 |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
16. Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
240 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(подпись) |
1 |
6 |
. |
0 |
1 |
. |
2 |
0 |
1 |
2 |
(дата) |
|||||||||||||||||||
4. Прочие операции.
Данные по операциям, связанным с реализацией товаров, работ, услуг:
· не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
· не признаваемым объектом налогообложения;
· местом реализации которых не признается территория РФ,
· облагаемым по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);
отражаются в Разделах 4, 5, 6, 7 декларации.
В какие ИФНС сдавать расчеты по взносам с 2017 года
С 2017 года контроль за отчетностью по страховым взносам перешел под контроль ФНС (гл. 34 НК РФ). Поэтому начиная с 2017 года расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдавайте в налоговую инспекцию. Отчитываться нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. См. «Расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2017 года: пример заполнения». При этом обратите внимание на некоторые особенности направления отчетности.
Общий подход
Расчеты по страховым взносам с 2017 года, по общему правилу, нужно сдавать в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Обособленные подразделения
Обособленное подразделение организации должно сдавать расчет на своих сотрудников, если самостоятельно начисляет им выплаты и вознаграждения. В этом случае
подразделение подает расчет в ИФНС по своему местонахождению. В самом расчете тогда указывается КПП обособленного подразделения.
Если же обособленное подразделение не отвечает этим критериям, данные о сотрудниках обособленного подразделения следует отражать в расчете по головной компании (ч.ч. 11 и 14 статьи 431 Налогового кодекса РФ). Также см. «Как обособленным подразделениям c 2017 года платить страховые взносы и сдавать отчетность в ИФНС».
Крупнейшие налогоплательщики
Крупнейшие налогоплательщики перечисляют страховые взносы и сдают в 2017 году расчеты по ним в ИФНС по местонахождению:
- самой организации (не по месту регистрации в качестве крупнейшего плательщика);
- ее обособленных подразделений (если они сами начисляют выплаты и вознаграждения работникам сотрудникам) – подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 и пункта 11 статьи 431 Налогового кодекса РФ.
С 2017 года не нужно сдавать расчеты по страховым взносам в ИФНС по месту учета крупнейшего налогоплательщика. В отношении расчетов по страховым взносам абзац 7 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ не применяется. Это подтверждается письмами ФНС России от 23 января 2017 № БС-4-11/993 и от 10 января 2017 № БС-4/11-100.
Код «по месту нахождения» на титульном листе
На титульном листе расчет по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551, предусмотрено поле, которое называется «По месту нахождения (учета) (код)». В нем нужно указать код места представления отчетности. Коды берут из приложения № 4 к Порядку заполнения расчета. Приведем таблицу кодов с расшифровкой.
| Код | Куда сдается расчет |
|---|---|
| 112 | По месту жительства физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем |
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
| 122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
| 124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 214 | По месту нахождения российской организации |
| 217 | По месту учета правопреемника российской организации |
| 222 | По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
| 335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
| 350 | По месту учета международной организации в Российской Федерации |
Таким образом, если в 2017 году расчет сдается, например, по месту нахождения российской компании, что проставьте код «214». Соответственно, на титульном листе это будет выглядеть так:
