кращают потери при добыче минерального сырья, используют способ глубокой переработки исходного природного сырья, вовлекают в хозяйственный оборот вторичное сырье, отходы производства и потребления, внедряют малоотходные, ресурсо- и энергосберегающие технологии и производства. Необходимо также стимулировать применение при добыче и переработке природных ресурсов наилучших существующих технологий, основанных на последних достижениях науки и техники, направленных на снижение негативного воздействия на окружающую среду и имеющих установленный срок практического применения с учетом экономических и социальных факторов.

Таким образом, основываясь на анализе правового регулирования отношений по использованию природных ресурсов при осуществлении предпринимательской деятельности, можно сделать вывод, что нормы природоресурсного и предпринимательского права тесно переплетаются. Природоресурсное и природоохранное законодательство регулирует отношения по поводу осуществления предпринимательской деятельности, внедряясь в сферу хозяйственного права. Эти нормы являются универсальными и распространяются на любую хозяйственную деятельность независимо от ее вида. Именно это и определяет необходимость закрепить на законодательном уровне классификацию предпринимательской деятельности, основой которой служит использование природных ресурсов.

Е.М. Белугин

СУБЪЕКТЫ ДОГОВОРА ТОВАРНОГО КРЕДИТА*

Товарный кредит предназначен для удовлетворения потребностей лица в продуктах производства и потребления, которые на момент заключения договора у этого лица отсутствуют. При заключении договора товарного кредита одна сторона (кредитор) берет на себя обязанность предоставить другой стороне (заемщику) вещи, определенные родовыми признаками, а вторая сторона обя-

* Статья рекомендована к печати доктором юридических наук, профессором Н.И. Михайловым.

зуется возвратить в установленный срок полученные вещи и выплатить кредитору предусмотренное в договоре вознаграждение. Как правило, предметом указанного договора являются сельскохозяйственная продукция, полуфабрикаты, сырье, горюче-смазочные материалы и т.п. Их недостаток в конкретный период может быть восполнен за счет заимствования у другого лица1.

Следует отметить актуальность исследования проблематики договора товарного кредита, что обусловлено, прежде всего, экономическим назначением товарного кредита, которое состоит в пополнении оборотных средств, что полностью исключает использование индивидуально-определенных вещей. В частности, товарный кредит является одним из основных правовых механизмов централизованного сезонного кредитования сельскохозяйственного производства; с принятием в 1995 г. ГК РФ он стал использоваться в качестве бюджетной поддержки агропромышленного комплекса сверх установленных в федеральном законе о бюджете затрат на сельское хозяйство2.

Конструкции договора товарного кредита в научных исследованиях уделяется, по нашему мнению, недостаточное внимание. Так, при определении правовой природы этого договора и его квалификации обычно проводят сравнение с кредитным договором и договором займа. Многие авторы отмечают сходство данных договоров и их общие черты. Вместе с тем ряд исследователей больше внимания уделяют различиям между ними, основываясь на консен-суальном характере договора товарного кредита и его объекте (вещах, определенных родовыми признаками). В результате такого сравнения некоторые авторы квалифицируют данный договор как разновидность кредитного договора3.

С точки зрения ряда авторов, такой подход неприемлем ввиду отсутствия в договоре товарного кредита особого субъектного состава как ключевого видообразующего признака кредитного дого-

2 См.: Толмачев А. Товарный и коммерческий кредит: анализ действующего законодательства // Хозяйство и право. 1998. № 11. С. 59.

3 См.: Гражданское право: Учебник / Под. ред. В.П. Мозолина: В 3 т. Т. 2. М., 2013. Т. 2. С. 467.

вора4. При этом для определения правовой природы договора товарного кредита важными являются выявление и характеристика особенностей его субъектного состава.

Рассматриваемому договору посвящена ст. 822 ГК РФ, предусматривающая обязанность одной стороны только предоставить товары, что как на практике, так и в теории вызывает неоднозначное понимание сущности отношений, складывающихся при предоставлении товарного кредита. Кроме того, данная статья не содержит требований о специальном субъектном составе договора товарного кредита. В контексте отмеченного следует учитывать, что к указанному договору применимы нормы о договоре кредита и о договоре купли-продажи в части, касающейся условий о количестве, об ассортименте, о комплектности, качестве, таре и (или) об упаковке предоставляемых взаймы вещей.

По мнению В.В. Витрянского, правовое регулирование договора товарного кредита в рамках § 2 гл. 42 ГК РФ сводится к двум отсылочным нормам5. Согласно первой из них на договор товарного кредита распространяются правила о кредитном договоре, если иное не предусмотрено самим договором товарного кредита и не вытекает из существа обязательства. Сущность второй отсылочной нормы, направленной на регламентацию договора товарного кредита, заключается в том, что условия указанного договора о количестве, об ассортименте, о комплектности, качестве, таре (упаковке) вещей, предоставляемых в кредит, должны исполняться сторонами в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров (ст. 465-485 ГК РФ), если иное не предусмотрено договором товарного кредита (ст. 822 ГК РФ)6. Иной является точка зрения З.С. Беляевой, которая предлагает квалифицировать договор товарного кредита как бартерную сделку, а именно как договор мены7.

Наличие различных точек зрения по данному вопросу можно объяснить тем, что договор товарного кредита имеет, как уже указывалось выше, общие черты с кредитным договором и с догово-

4 См.: Гражданское право: Учебник / Под. ред. А.П. Сергеева: В 3 т. Т. 2. М., 2009. Т. 2. С. 578.

5 См.: Витрянский В.В. Договор займа. Общие положения и отдельные виды договора. М., 2004. С. 258.

6 См.: Витрянский В.В. Указ. соч. С. 258.

ром займа. Видимо, поэтому законодатель предусмотрел, что товарный кредит подпадает под действие нормы, которая регулирует отношения, возникающие в связи с кредитным договором, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства (абз. 1 ст. 822 ГК РФ), а также отношения по договору займа (абз. 1 ст. 822, п. 2 ст. 819 ГК РФ)8.

Вместе с тем следует отметить, что ст. 822 ГК РФ не предусматривает возможности применения к договору товарного кредита норм § 1 гл. 42 ГК РФ о займе. В то же время анализ судебной практики позволяет сделать вывод о допустимости использования в таких случаях норм о займе9. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 17 января 2008 г. № КГ-А40/13831-07 по делу № А40-22474/07-135-1731 отмечено, что к такому договору применяются нормы статей § 2 гл. 42 ГК РФ, т.е. правила, регулирующие взаимоотношения сторон по поводу заключения кредитного договора. При этом необходимо учитывать, что согласно п. 2 ст. 819 ГК РФ к отношениям по кредитному договору применяются условия договора займа, если иное не вытекает из существа кредитного договора. Распространение на отношения по товарному кредиту норм, регулирующих кредитный договор, бесспорно, расширяет возможности применения данного договора в сравнении с договором займа.

Таким образом, учитывая применимость к договору товарного кредита норм о займе, по общему правилу в роли кредитора или заемщика по договору товарного кредита могут выступать, по нашему мнению, лица, признаваемые субъектами гражданских прав и обладающие гражданской правоспособностью и дееспособностью. В свою очередь вопросы, затрагивающие полномочия субъектов договора товарного кредита, в основном регулируются общими нормами ГК РФ о лицах (подразд. 2 разд. I ГК РФ). Так, А.М. Эрделевский, комментируя ст. 822 ГК РФ, делает вывод, что сторонами данного договора могут быть любые лица11. Следует

9 См., например: постановление ФАС Поволжского округа от 7 марта 2007 г. по делу № А06-1459/1-9/04 // СПС «КонсультантПлюс».

10 СПС «КонсультантПлюс».

заметить, что в качестве сторон договора товарного кредита чаще всего выступают субъекты предпринимательства, связанные с производством. Эта точка зрения поддерживается большинством уче-

ных .

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Характеризуя субъектный состав анализируемого обязательства, необходимо указать, что в качестве кредитора в договоре товарного кредита, как правило, выступают коммерческие организации, если принять во внимание следующие критерии. Во-первых, кредитор при предоставлении товарного кредита заемщику осуществляет деятельность самостоятельно, на свой страх и риск. Во-вторых, согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, которые определены договором.

Данную позицию разделяют многие авторы. Так, по мнению М. Бойковой и Ю. Кампфера, должник обязан вернуть в оговоренные с заемщиком сроки товарно-материальные ценности такого же рода и качества в объеме, увеличенном на сумму процентов. Данный подход разделяют и другие авторы, указывая при этом на то, что договор товарного кредита, как и любой кредитный договор, является возмездным13. В свою очередь, возмездность договора товарного кредита свидетельствует о получении кредитором прибыли.

В-третьих, подобно любому кредитному соглашению, рассматриваемый договор предусматривает обязательство кредитора передать во исполнение договора должнику определенные сторонами товарно-материальные ценности. Следовательно, с момента подписания договора заимодавец уже не вправе безосновательно отказаться от предоставления товарного кредита, а право заемщика подлежит защите в судебном порядке.

В-четвертых, договор товарного кредита заключается в письменной форме (ст. 820 ГК РФ). На этом делается акцент в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 19 ноября 2008 г. № Ф08-6392/2008 по делу № А20-1431/200614. Таким образом, несоблюдение письменной формы договора товарного кредита влечет недействительность этого договора, с признанием его ничтожным (абз. 2 ст. 820, абз. 1 ст. 822 ГК РФ). Это характерно для договора займа в тех случаях, когда в качестве заимодавца выступает юридическое лицо.

Определяя правовую природу договора товарного кредита, М. Мельник отмечает: «Договор товарного кредита сочетает в себе признаки договора купли-продажи и кредитного договора, поэтому к существенным условиям последнего (предоставление кредита заемщику на оговоренных условиях и его обязанность возвратить полученный кредит и уплатить проценты) добавляются условия о количестве, наименовании товара и т.д. По условиям этого договора каждая из сторон выполняет двойную роль: продавец товара является одновременно кредитором, а покупатель — заемщиком»15. Учитывая перечисленные обстоятельства и приоритетное применение к отношениям по товарному кредиту норм § 2 гл. 42 ГК РФ о кредитном договоре, можно сделать вывод о предпринимательском характере договора товарного кредита, поскольку кредитором по этому договору может выступать только субъект предпринимательской деятельности.

Анализ судебной практики свидетельствует о том, что существенным условием рассматриваемого договора является условие о вещах, определенных родовыми признаками, которые предоставляются в кредит (ст. 822 ГК РФ). Это, как представляется, исключает возможность использования в качестве предмета обязательственные права на конкретные вещи или индивидуально-определенные вещи; в то же время предметом данного договора не могут быть денежные средства16. Это следует из правовой природы института «товарный кредит», имеющего определенное хозяйственное значение. Соответственно банки и иные кредитные орга-

14 СПС «КонсультантПлюс».

15 МельникМ. Товарный кредит // Бизнес-адвокат. 2001. № 7. С. 11.

низации, предоставляющие в кредит исключительно денежные средства (ст. 819 ГК РФ), не могут быть кредиторами по договору товарного кредита.

Формально договор товарного кредита может иметь целевой и нецелевой характер, и, соответственно, объект данного договора может быть предназначен для личного потребления либо для продажи или производства готовой продукции. На практике товарный кредит носит обычно целевой характер (ст. 814 ГК РФ).

За использование товарного кредита не по целевому назначению установлена ответственность с взиманием в федеральный бюджет стоимости передаваемых материалов по такому договору и штрафа в двукратном размере от стоимости предоставленных ма-териалов17. Кроме того, в случае нарушения заемщиком обязанности целевого использования предоставленных ему вещей кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования. При этом необходимо подчеркнуть, что на условиях товарного кредита изначально осуществлялось, как правило, кредитование товаропроизводителей, заключивших договоры на поставку продукции, сырья и продовольствия в федеральный и региональный фонды согласно ст. 6 Федерального закона от 2 декабря 1994 г. «О закупках и поставках сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия для государственных нужд» .

Для полноты характеристики субъектного состава договора товарного кредита следует отметить, что действующее законодательство не исключает возможности участия в качестве субъекта договора публичных образований: Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований. Правовым основанием для участия указанных субъектов в имущественном обороте, в том числе в режиме товарного кредитования, является ст. 124 ГК РФ, согласно которой публичные образования выступают в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с иными участниками этих отношений — гражданами и юридическими лицами. При этом к ним применяются нормы, определяющие участие в гражданско-правовых отношениях юридических

17 См.: Порядок оформления товарного кредита на поставку горюче-смазочных материалов для сельскохозяйственных товаропроизводителей и мазута сахарным заводам для переработки сахарной свеклы в 1996 году. Утв. решением Правительства РФ от 6 марта 1996 г. № 069п-П1 // СПС «КонсультантПлюс».

18 См.: там же.

лиц, если иное не вытекает из закона или особенностей данных субъектов. Примером использования правовой конструкции товарного кредита с участием публичных образований является применение в сельском хозяйстве сложных схем товарного кредитования с участием многих субъектов.

Так, товарный кредит, носящий беспроцентный характер, предоставляется сельскохозяйственным товаропроизводителям, специфика которого закреплена постановлением Правительства РФ от 7 февраля 1996 г. № 135 «О мерах по стабилизации экономического положения агропромышленного комплекса Российской Федерации в 1996 году» . Этим актом в качестве государственной поддержки сельскохозяйственного производства установлена возможность использования в данной отрасли экономики поставок материалов на условиях товарного кредита. В соответствии с положениями данного постановления был разработан порядок оформления товарного кредита на поставку горюче-смазочных материалов для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Объемы поставок материалов на условиях товарного кредита определялись на основании заявок органов исполнительной власти субъектов РФ и под их гарантией возврата. Органы исполнительной власти субъектов РФ на конкурсной основе определяли соответствующих поставщиков горюче-смазочных материалов, которые в дальнейшем осуществляли их поставку сельскохозяйственным получателям. При этом товарный кредит засчитывался в качестве авансового платежа по закупкам сельскохозяйственной продукции в федеральный фонд, соответственно проценты по бюджетным ссудам, получаемым субъектами РФ, не взимались20.

Анализ норм ГК РФ, определяющих правовой статус отдельных видов участников имущественного оборота, позволяет выделить ряд ограничений, применимых к субъектному составу договора товарного кредита. Например, исходя из норм Федерального закона от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»21, следует учитывать, что унитарное предприятие представляет собой особую разновидность

19 СЗ РФ. 1996. № 7. Ст. 682.

20 См.: Лукьяненко В.Е. Проблемы договоров в сельском хозяйстве России (теория и практика). Ульяновск, 2000. С. 207-221.

21 СЗ РФ. 2002. № 48. Ст. 4746.

организационно-правовых форм, в которых осуществляется деятельность коммерческих организаций, наделенных статусом юридического лица. В соответствии с п. 1 ст. 298 ГК РФ частное учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным этим учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества. Следовательно, учреждение не вправе выступать в качестве кредитора по договору товарного кредита в отношении указанного имущества, поскольку передача его в заем по договору товарного кредита является одним из способов распоряжения имуществом.

Для вступления унитарного предприятия соответствующего вида в правоотношения по договору товарного кредита в качестве кредитора необходимо, чтобы собственник имущества в документальной форме разрешил участие в данном правоотношении. Это требование закреплено в п. 1 ст. 297 ГК РФ, а также в п. 4 ст. 18 и ст. 19 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях». Исключение составляют доходы учреждения, полученные от предпринимательской деятельности, разрешенной собственником имущества, а также имущество, приобретенное на такие доходы, которые поступают в самостоятельное распоряжение учреждений (п. 2 ст. 298 ГК РФ). Таким образом, именно соответствующие денежные средства и имущество могут быть объектом договора товарного кредита, в котором учреждение выступает в роли кредитора. Такой подход законодателя обусловлен особенностями правового положения унитарных предприятий, в том числе их специальной правоспособностью и спецификой правового режима закрепленного за ними имущества.

Вместе с тем нельзя не отметить, что отсутствие у ряда субъектов права собственности на закрепленное за ними имущество не является препятствием для заключения ими в качестве заемщиков договора товарного кредита. Получаемое в соответствии с такими договорами имущество (вещи, определенные родовыми признаками) поступает в государственную или муниципальную собственность, а у заемщиков возникает право хозяйственного ведения или право оперативного управления этим имуществом.

При определении круга участников договора товарного кредита из числа субъектов предпринимательской деятельности следует также обратить внимание на такие характерные черты юридическо-

го лица, как отсутствие или наличие его зависимости от других корпоративных субъектов при взаимодействии с теми или иными юридическими лицами. Как показывает анализ положений действующего законодательства и правоприменительной практики, действия дочерних хозяйственных обществ, несмотря на наличие у них прав юридического лица, могут быть ограничены в принимаемых решениях материнскими хозяйственными обществами. Так в Федеральном законе от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»22 предусмотрено, что уставом общества могут быть установлены случаи, при которых на совершаемые обществом сделки распространяется порядок одобрения крупных сделок (п. 1 ст. 78). Важным последствием совершения сделки с нарушением данного порядка является возможность признания такой сделки недействительной.

Подводя итоги изложенному выше, необходимо отметить следующее. Во-первых, по субъектному составу сфера применения договора товарного кредита формально не ограничена установлением исчерпывающего перечня его участников. Однако, учитывая предпринимательский характер такого договора, нельзя не обратить внимания на специальный субъектный состав его участников, выступающих в роли кредитора, а именно на субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Во-вторых, поскольку в ГК РФ по существу отсутствует правовая модель договора товарного кредита, можно, исходя из смысла ст. 822 ГК РФ, делать различные выводы относительно содержания и правовой природы данного договора. В-третьих, востребованность конструкции договора товарного кредита требует совершенствования соответствующих законодательных актов, что будет способствовать стабильности складывающейся правоприменительной практики в рассматриваемой сфере.

22 СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 1.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары.  

Падение спроса на ювелирные изделия, увеличение сроков их реализации ведет к постоянному недостатку финансовых оборотных средств у предприятий отрасли. Оборотные средства отечественных ювелирных предприятий снизились за последние три года в несколько раз не только из-за падения спроса населения на ювелирные изделия, но и вследствие экономических условий хозяйствования, в которые они поставлены. Так, оборотные средства сокращались вследствие того, что предприятия были вынуждены поставлять продукцию в торговую сеть с отсрочкой платежа из-за отсутствия у нее денег на оплату товара. Срок оборачиваемости финансовых средств увеличился с 65 дней до 155 дней, причем за этот период цены на ресурсы постоянно возрастали, а возможности их оплаты сокращались.  
Однако при этом необходимо учитывать, что в настоящее время предприятия ювелирной промышленности платят за ресурсы драгоценных металлов и камней по предоплате и деньги сразу поступают в бюджет. В этих условиях отечественные ювелирные предприятия не смогут по финансовым причинам увеличить объемы закупок драгоценных металлов у государства. Соответственно, с нашей точки зрения, необходимо поддержать развитие ювелирного производства со стороны государства в части отсрочки платежей за приобретенные драгоценные металлы и камни, а также отсрочки оплаты НДС, спецналога и акциза на 4 месяца.  
Валютно-финансовые и платежные условия внешнеэкономических сделок. Наиболее сложными и требующими высокой квалификации банковских работников являются расчеты по международным торговым контрактам. От выбора форм и условий расчетов зависят скорость и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций через банки. Поэтому внешнеторговые партнеры в процессе переговоров согласовывают детали условий платежа и затем закрепляют их в контракте. При составлении валютно-финансовых и платежных условий контрактов обычно проявляется противоположность интересов экспортера, который стремится получить максимальную сумму валюты в кратчайший срок, и импортера, заинтересованного в выплате наименьшей суммы валюты, ускорении получения товара и отсрочке платежа до момента его конечной реализации. Выбор валютно-финансовых и платежных условий сделок зависит от характера экономических и политических отношений между странами, соотношения сил контрагентов, их компетенции, а также от традиций и обычаев торговли данным товаром. Межправительственные соглашения устанавливают общие принципы расчетов, а во внешнеторговых контрактах четко формулируются подробные условия. Эти условия включают следующие основные элементы валюту цены валюту платежа условия платежа средства платежа формы расчетов и банки, через которые эти расчеты будут осуществляться.  
Понятие наличных платежей в международных расчетах подразумевает оплату экспортных товаров после их передачи (отгрузки) покупателю или платеж против документов, подтверждающих отгрузку товара согласно условиям контракта. Однако в современных условиях в большинстве случаев товар прибывает в страну импортера раньше документов, подлежащих оплате, и покупатель может получить товар до его оплаты, как правило, под сохранную (трастовую) расписку, банковскую гарантию. Таким образом, платеж фактически производится после прибытия товаров в порт назначения, за исключением платежей против извещения об отгрузке товара. Традиционно в зависимости от договоренности контрагентов, а также специфики продаваемых товаров импортер осуществляет платеж на определенной стадии по получении подтверждения о завершении погрузки товара в порту отправления против комплекта товарных документов (счет-фактура, коносамент, страховой полис и др.), иногда с правом отсрочки платежа на 5—7 дней, а по поставкам нефти — 30 дней против приемки товара импортером в порту назначения. В зависимости от вида товара иногда применяют смешанные условия расчетов частично — платеж против вручения товарных документов окончательно — после приемки товаров, которые по прибытии в порт назначения необходимо смонтировать или проверить качественные характеристики товара, так как они могли ухудшиться в период транспортировки.  

Фирменный (коммерческий) кредит — ссуда, предоставляемая фирмой, обычно экспортером, одной страны импортеру другой страны в виде отсрочки платежа коммерческий кредит во внешней торговле сочетается с расчетами по товарным операциям. Сроки фирменных кредитов различны (обычно до 2—7 лет) и определяются условиями конъюнктуры мировых рынков, видом товаров и другими факторами. С расширением экспорта машин и сложного оборудования новым явлением стало удлинение их сроков. Фирменный кредит обычно оформляется векселем или предоставляется по открытому счету.  
Пример. Французский экспортер продал оборудование (10 млн долл.) с отсрочкой платежа в 6 месяцев. Чтобы избежать потерь от вероятного снижения курса иностранной валюты, экспортер поку-  
Если курс доллара снизился до 6 франц. фр., то экспортер реализует опцион продавца, продавая доллары по предусмотренному соглашением курсу 1 долл. = 7 франц. фр., и за счет курсовой разницы получает валютную прибыль в размере 10 млн фр. (10 млн долл. х 1 франц. фр.), а с учетом премии, выплаченной контрагенту при заключении сделки, валютный опцион — 7,9 млн фр. (10 млн фр. — 2,1 млн фр.). Это позволяет ему продать доллары на срок по рыночному курсу (6 франц. фр. = 1 долл.), чтобы покрыть валютный риск, связанный с отсрочкой платежа на 6 месяцев. В итоге он получит 60 млн фр. плюс прибыль 7,9 млн фр., т. е. 67,9 млн фр.  
Парижский клуб стран-кредиторов — неформальная организация развитых государств, где обсуждаются проблемы урегулирования, отсрочки платежей по государственному долгу стран. Для избежания одностороннего моратория (отсрочки платежа) кредиторы ведут переговоры с должниками лицом к лицу об условиях пересмотра внешних займов. Начало его деятельности относится к 1956 г., когда кредиторы Аргентины были приглашены в Париж на переговоры с должниками. Периодические заседания Парижского клуба в 70-х годах сменились активной работой в 80—90-х годах в связи с обострением проблемы погашения государственного долга развивающихся стран, а затем стран Восточной Европы и России. На заседаниях Парижского клуба присутствуют наблюдатели из МВФ, МБРР, ЮНКТАД и обычно рассматривается вопрос о той части внешнего долга, которая должна быть погашена в текущем году.  
Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денежных средств должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу же или возможна отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать политику платежей и выплат компании.  
Предположим, переработчик разрешает вам закупать сыр на условиях отсрочки платежа на 30 дней. Счет-фактура предусматривает 125 000 руб. за 1250 кг по цене 100 руб. за 1 кг. Одна статья баланса, следовательно, увеличивается. Но обязательства составляют 125 000 руб. и регистрируются как кредиторская задолженность.  
Коммерческий кредит — товарная форма кредита, возникающая при отсрочке платежа, долговое обязательство, оформленное векселем.  
При инфляции цены на сырье, материалы, топливо растут и соответственно растет номинальная величина финансовых потребностей организации на эти цели. Но при отсрочке платежей инфляция фактически уменьшает реальную цену приобретения производственных запасов, понуждая организацию повышать средний срок кредиторской задолженности (в разумных пределах) так, что он начинает превышать средний срок дебиторской задолженности.  
Коммерческий кредит представляет собой отсрочку платежей одного хозяйствующего субъекта другому. Коммерческие кредиты предоставляются хозяйствующему субъекту поставщиками продукции (работ, услуг) в форме вексельного кредита, фирменного кредита или открытого счета, а покупателем поставщику—в форме аванса.  
Инвестиционные паи при их размещении оплачиваются только деньгами. Неполная их оплата или отсрочка платежа при размещении не допускается. Инвесторы вправе свободно распоряжаться принадлежащими им инвестиционными паями, в том числе отчуждать, закладывать, передавать по наследству и совершать с ними иные сделки в соответствии с законодательством о ценных бумагах.  
Платежный баланс — баланс международных операций, в котором отражаются валютные потоки в виде платежей и поступлений. Платежный баланс характеризует как текущие платежи, так и обязательства, которые связаны с отсрочкой платежей и поступлений. Различают платежный баланс на определенную дату и за определенный период. Состояние платежного баланса отражает спрос и предложение национальной и иностранной валют и является одним из факторов формирования валютного курса.  
Правительство Германии предоставило Правительству РФ отсрочку платежей по гарантированным Германией суммам в счет погашения основного долга, а также по процентам согласно договорам со сроком кредитования более одного года, заключенным с 1 января 1991 по 31 декабря 1991 г. включительно германскими кредиторами и Правительством бывшего СССР или Правительством РФ, или уполномоченными учреждениями либо гарантированным ими, в том случае, если эти суммы подлежали или подлежат оплате в период с 1 января 1996 по 31 декабря 1998 г. включительно и не были погашены либо не погашаются. Сумма составила 5,1 млрд немецких марок.  
Платежный баланс — баланс международных операций, в котором отражаются валютные потоки в виде платежей и поступлений. Платежный баланс отражает как текущие платежи, так и обязательства, которые связаны с отсрочкой платежей и поступлений.  
Консолидация — изменение срока действия уже выпущенных займов в сторону увеличения (как правило) или сокращения. Предполагает облегчение условий выплаты долга в виде отсрочки платежей и погашения. Возможно совмещение консолидации с конверсией.  
Многие, из описанных приемов нашли применение при выводе России из дефолта 1998 г. В частности, можно упомянуть о таких методах, как (а) реструктуризация облигационных займов в облигации с более поздним сроком погашения (б) ведение переговоров с кредиторами с целью отсрочки платежей (в) использование различных схем взаимозачетов для снижения задолженности по займам  
В частности, для любой статьи раздела Дебиторы оборот по дебету представляет собой прогнозную оценку продажи товаров по безналичному расчету с отсрочкой платежа оборот по кредиту — прогноз поступлений от погашения дебиторской задолженности.  
Взаимное финансирование хозяйствующих субъектов. Поскольку в ходе осуществления хозяйственных связей предприятия поставляют друг другу продукцию на условиях оплаты с отсрочкой платежа, естественным. .образом возникает взаимное финансирование. Величина средств, омертвленных в расчетах, в значительной степени зависит от многих факторов, в том числе и разветвленности и гибкости банковской системы. Принципиальное отличие данного метода финансирования от предыдущих заключается в том, что он является составной частью системы краткосрочного финансирования текущей деятельности, тоща как другие методы имеют стратегическую значимость.  
Особое внимание уделяется анализу процентных платежей. Они сопоставляются как с валовым национальным продуктом (про-центы/ВНП), так и экспортом (проценты/экспорт). При отсрочке платежей, как правило, переносятся сроки погашения основной суммы долга, а в отношении процентных выплат кредиторы придерживаются жесткой позиции. К тому же значительная часть кредитов развивающимся странам предоставляется на условиях плавающей процентной ставки, в связи с чем ситуация для страны-должника может резко измениться. Ликвидные позиции страны-должника характеризуются показателем (золотовалютные резервы)/долг.  
К текущим валютным операциям относятся (1) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней (2) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней (3) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала (4) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.  
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся (1) прямые и портфельные инвестиции (2) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость (3) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) (4) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней (5) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.  
Отмеченные отклонения фактических затрат от их плановых значений повлияли на изменение их структуры. В частности, уменьшилась доля материальных и прочих затрат в себестоимости продукции. Удельный вес амортизации основных фондов снизился незначительно и составил в фактической величине затрат лишь 0,47%. Это обусловлено тем, что 95% используемых основных средств являются арендованными и износ по ним на предприятии не начисляется. Этим объясняется и достаточно большой удельный вес арендной платы в себестоимости продукции. Вместе с тем снижение ее суммы на 529 тыс. руб. и доли в общей величине затрат с 4 до 3,3% вызвано отсрочкой платежа и не может считаться экономией финансовых ресурсов предприятия, поскольку это всего лишь смещение затрат во времени.  
Смысл первого этапа состоит в том, чтобы рассчитать объем возможных денежных поступлений. Определенная сложность в подобном расчете может возникнуть в том случае, если предприятие применяет методику определения выручки по мере отгрузки товаров. Основным источником поступления денежных средств является реализация товаров, которая подразделяется на продажу товаров за наличный расчет и с отсрочкой платежа. На практике большинство предприятий отслеживают средний период времени, который требуется покупателям для того, чтобы оплатить счета. Исходя из этого можно рассчитать, какая часть выручки за реализованную продукцию поступит в том же подпериоде, а какая — в следующем. Далее с помощью балансового метода цепным способом рассчитывают денежные поступления и изменение дебиторской задолженности. Базовое балансовое уравнение имеет вид  
Альтернативная форма условий расчетов — кредит с опционом наличного платежа. Если импортер воспользуется правом отсрочки платежа за купленный товар, то он лишается скидки, предоставляемой при наличной оплате. Расчеты осуществляются при помощи различных средств платежа, используемых в международном обороте, — векселей, платежных поручений, банковских переводов (почтовых и телеграфных), чеков, пластиковых карточек. Иностранные инструменты (Foreign items, англ.) — чеки, векселя (простые и переводные) и другие кредитные средства обращения, подлежащие оплате в другой стране, где они депонированы. Наиболее сложной частью платежных условий контракта являются выбор формы расчетов и формулирование деталей проведения расчетов. Увязка противоположных интересов контрагентов в МЭО и организация их платежных отношений реализуются путем применения различных форм расчетов.  
Процесс концентрации и централизации охватил и эту сферу. 37 факторинговых компаний из 18 стран, или 95% их общего числа (без учета факторингов, являющихся филиалами крупных фирм), объединены в ассоциацию Фэкторз чэйн интернэшнл со штаб-квартирой в Амстердаме. В 1968 г. члены этой ассоциации приняли Кодекс взаимных факторинговых обычаев применительно к внешней торговле. Факторинг наиболее выгоден для крупных фирм-экспортеров, имеющих солидную клиентуру, значительные отсрочки платежей и недостаточную наличность. Они получают следующие преимущества от факторингового обслуживания освобождение от риска неплатежа заблаговременную реализацию портфеля долговых требований упрощение структуры баланса сокращение срока инкассации требований на клиентов (на 15—20% в среднем) экономию на бухгалтерских, административных и других расходах, так как факторинговые компании обеспечивают квалифицированное обслуживание расчетных операций с использованием ЭВМ и т. д. Все это способствует ускорению оборота капитала, снижению издержек обращения, расширению экспансии фирм-экспортеров и увеличению их прибылей.  
Форфетирование. Этот термин происходит от франц. a forfait (целиком, общей суммой) и обозначает предоставление определенных прав в обмен на наличный платеж. В банковской практике это покупка на полный срок на заранее установленных условиях векселей, других долговых обязательств. Покупатель требований берет на себя коммерческие риски без права регресса (оборота) этих документов на экспортера. В отличие от традиционного учета векселей форфетирование применяется а) обычно при поставках оборудования на крупные суммы (минимальная сумма — 250 тыс. долл.) б) с длительной отсрочкой платежа от 6 месяцев до 5—7 лет (сверх традиционных 90 или 180 дней) в) содержит гарантию или аваль первоклассного банка, необходимые для переучета векселей. Форфетор приобретает долговые требования за вычетом процентов за весь срок. Тем самым экспортная сделка из кредитной превращается в наличную, что выгодно для экспортера. Учет векселей производится по фиксированной ставке, индексируемой по ставке ЛИБОР, или по ставке определенной страны. Размер дисконта (скидки) зависит от риска неплатежа, валюты платежа, срока векселя. Таким образом, экспортное форфетирование — учет без права регресса требований экспортера к иностранному импортеру на заранее установленную сумму. Форфетирование дополняет традиционные методы кредитования внешней торговли и государственное страхование экспортных кредитов, так как включает дополнительные риски. Поэтому форфетор предпочитает должников из стран, имеющих высокий международный рейтинг. Вначале форфетирование использовалось для первоклассных экспортных операций и при поставке заводов под ключ , в современных условиях — для кредитования экспорта оборудования, сырья, товаров широкого потребления.  

Суммы ожидаемых платежей берут из различных периодических бюджетов. Ответственный за подготовку сметы (бюджета) денежных средств должен владеть информацией о том, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу или возможна отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать политику платежей организации. Помимо регулярных текущих расходов денежные средства могутибыть использованы на приобретение оборудования и других активов, возврат займов и иных долгосрочных обязательств. Всю эту информацию следует собирать, чтобы подготовить правильную смету (бюджет) денежных средств.  
С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть выполнена одним из трех способов2 (а) предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом), (б) оплата за наличный расчет (товар оплачивается полностью в момент передачи товара, т. е. происходит как бы обмен товара на деньги), (в) оплата в кредит (товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю). В рыночной экономике именно последний способ является основным и осуществляется обычно в виде безналичных расчетов, основными формами которых являются платежное поручение, аккредитив, расчеты по инкассо и расчетный чек. Последняя схема наиболее невыгодна продавцу, поскольку ему приходится кредитовать покупателя, однако именно она является основной в системе расчетов за поставленную продукцию. При оплате с отсрочкой платежа как раз и возникает дебиторская задолженность по товарным операциям как естественный элемент подобной общепринятой системы расчетов.  

Коммерческий кредит: есть нюансы

Российский налоговый курьер, N 19, 2009 год
Рубрика: Налоговое администрирование
Подрубрика: Налоговый и бухгалтерский учет
Кулакова М.С.,
аудитор

Нередко организации кредитуют своих контрагентов. Например, постоянному покупателю предоставляется отсрочка по оплате товара. Или, наоборот, покупатель перечисляет поставщику предоплату, и он еще до отгрузки товаров фактически пользуется полученными денежными средствами. Подобные сделки являются коммерческим кредитованием. Проанализируем особенности их налогообложения и отражения в бухгалтерском учете у обеих сторон
Порядок предоставления коммерческого кредита регулируется статьей 823 Гражданского кодекса. В ней сказано, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг. При этом к коммерческому кредиту применяются правила главы 42 «Заем и кредит» ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами договора, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства.

Понятие «коммерческий кредит» и особенности его оформления

Коммерческий кредит — это предоставляемая по договору поставки (подряда, оказания услуг, аренды) отсрочка, рассрочка или авансирование, за которые могут взиматься проценты. Коммерческий кредит не может существовать сам по себе, он возникает при наличии основного обязательства: стороны должны быть связаны обязательствами по какому-либо договору. Поэтому условия коммерческого кредитования часто прописываются в самом договоре поставки (оказания услуг). Но нередко стороны заключают и отдельный договор. Главное — соблюдение письменной формы сделки.
Коммерческий кредит может быть беспроцентным. В этом случае цена товара не меняется в зависимости от порядка расчетов за него — покупатель, получивший отсрочку, платит столько же, сколько и покупатель, оплативший товар в означенный срок.
Если коммерческий кредит является процентным, порядок начисления процентов целесообразно зафиксировать в договоре. Иначе их размер может быть определен исходя из действующей ставки рефинансирования (ст.809 ГК РФ).

Процент начисляется со дня, когда согласно договору товар должен быть оплачен, и до дня оплаты товара покупателем, если иное не предусмотрено Гражданским кодексом или договором купли-продажи. Стороны в договоре могут предусмотреть уплату процентов, начисленных на стоимость товара, начиная со дня передачи товара продавцом (п.4 ст.488 ГК РФ)

Пример 1

ЗАО «Вспышка» оказало рекламные услуги ЗАО «Навигатор» на сумму 300 000 руб. Из-за сложного финансового положения ЗАО «Навигатор» не смогло вовремя оплатить задолженность и инициировало переговоры, предметом которых являлось предоставление рассрочки по оплате задолженности по договору возмездного оказания услуг. В результате было подписано соглашение о предоставлении коммерческого кредита в размере 100 000 руб. в виде отсрочки оплаты по договору. Образец договора (см. приложение к статье).
В соответствии с пунктом 5 статьи 488 ГК РФ со дня передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате этого товара, если иное не предусмотрено договором купли-продажи. Поэтому если коммерческий кредит предоставляется в связи с поставкой товара, то в договор о коммерческом кредите включается условие о залоге. В качестве залога рассматривается товар, по оплате которого предоставлена отсрочка (рассрочка). Разница между отсрочкой и рассрочкой состоит в том, что в первом случае обязанности по оплате будут исполнены единовременно в определенный договором срок, а во втором — предполагается погашение задолженности в несколько этапов.

Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, то с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара (п.5 ст.488 ГК РФ)

Коммерческий кредит может предоставляться путем перечисления аванса или путем предоставления права оплаты по истечении установленного срока. В первом случае происходит кредитование продавца покупателем, а во втором — кредитование покупателя продавцом.
Следует различать товарный* и коммерческий кредиты. Их отличительные признаки представлены в таблице.
________________
* О сделках по договору товарного кредита рассказывать в статьях «Товарный кредит и неденежный заем: учет у кредитора» // РНК, 2008, N 5 и «Договор товарного кредита и неденежного займа: учет должника // РНК, 2008, N 11. — Примеч. ред.

Коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки

Согласно нормам гражданского законодательства покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара. Об этом сказано в статье 486 ГК РФ. Однако договором купли-продажи или непосредственно договором коммерческого кредита (соглашением о предоставлении отсрочки) дата оплаты товара может быть отложена на определенный сторонами срок. За это продавец может взимать проценты.
Как уже отмечалось, если в договоре четко не сказано, что отсрочка является беспроцентной, и при этом отсутствуют условия о размере процентов, это означает, что в соответствии со статьей 809 ГК РФ заимодавец (в нашем случае — поставщик) имеет право на получение процентов, начисленных по ставке рефинансирования Банка России. Однако на практике, как правило, в подобных ситуациях поставщик, не установивший условие о процентах, не требует их уплаты. Поэтому, несмотря на то что поставщик имеет право на получение процентов, коммерческий кредит (при отсутствии в договоре условия о беспроцентности) фактически является беспроцентным.

Налог на прибыль

Начисленные проценты в налоговом учете заимодавца (поставщика), предоставившего отсрочку или рассрочку, включаются в состав внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ.
У заемщика (покупателя) проценты включаются в состав внереализационных расходов. Основание — подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. При этом должны соблюдаться требования статьи 269 НК РФ.

В период с 1 августа по 31 декабря 2009 года применяется новая предельная величина процентов, признаваемых в расходах в налоговом учете по долговым обязательствам, оформленным в рублях. Она равна ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в два раза. Основанием является Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров по договору коммерческого кредита облагается НДС. Поставщик начисляет НДС и выставляет покупателю счет-фактуру. Последний в свою очередь вправе принять налог к вычету при соблюдении условий, предусмотренных в пункте 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 НК РФ, а именно:
— товар принят на учет;
— имеются все необходимые и оформленные должным образом первичные документы и счет-фактура от поставщика, составленный согласно требованиям статьи 169 НК РФ;
— товар предназначен для использования в операциях, признаваемых объектом обложения НДС.
Проценты по коммерческому кредиту увеличивают налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в момент их получения. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Так, налоговая база по НДС определяется с учетом сумм, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Пункт 4 статьи 164 НК РФ предписывает в таком случае при исчислении налога на добавленную стоимость применять расчетный метод. Поэтому сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на расчетную ставку (10/110 или 18/118).
Льгота, предусмотренная для процентов, начисленных согласно договору товарного кредита в виде освобождения от налогообложения суммы процентов в части, не превышающей сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования Банка России (подп.3 п.1 ст.162 НК РФ), не распространяется на сумму процентов, начисленных согласно договору коммерческого кредита. То есть исчислить налог следует с полной суммы процентов.

Каковы для поставщика правовые последствия заключения договора в соответствии с Законом N 223-ФЗ, если нарушен запрет на дробление закупки; отсутствует согласование крупной сделки; заказчиком необоснованно избран способ закупки у единственного поставщика без достаточных к тому оснований; информация о заключении договора заказчиком в ЕИС не размещена? Возможно ли заключение договора купли-продажи с заказчиком — унитарным предприятием с условием о начислении процентов за пользование коммерческим кредитом по ст. 823 ГК РФ (коммерческий кредит в виде отсрочки оплаты каждой партии переданного товара)?

21 сентября 2020

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Возможными негативными правовыми последствиями для поставщика при перечисленных в вопросе обстоятельствах заключения договора является перспектива признания такого договора недействительным и применение последствий недействительности сделки.
Условие договора купли-продажи, покупателем по которому является унитарное предприятие, о начислении процентов за пользование коммерческим кредитом по ст. 823 ГК РФ закону не противоречит.

Обоснование вывода:
1. Сразу отметим, что перечисленные в вопросе обстоятельства заключения договора в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее — Закон N 223-ФЗ) в нарушении требований положения о закупке заказчика, как-то: искусственное дробление закупки*(1), выбор ненадлежащего способа определения контрагента, отсутствие согласования крупной сделки — не влекут для стороны закупки, с которой заказчик заключает договор, негативные последствия в виде привлечения к административной ответственности*(2). В то же время мы не можем исключить вероятности негативных последствий подобной закупки в виде обжалования ее результатов, равно как не исключаем риски предъявления претензий со стороны антимонопольных органов. В судебной практике существует правовая позиция, в соответствии с которой договоры, заключенные заказчиком без проведения конкурентных процедур отбора контрагента в противоречии с нормами Закона N 223-ФЗ, являются ничтожными как нарушающие требования закона и при этом посягающие на публичные интересы (ст. 168 ГК РФ, постановления Пятнадцатого ААС от 11.12.2018 N 15АП-14008/18, Шестнадцатого ААС от 01.10.2018 N 16АП-2921/18). Антимонопольный орган не может отменить уже состоявшуюся закупку у единственного контрагента, но в принципе не лишен права обратиться в суд с требованием о признании недействительным договора, противоречащего антимонопольному законодательству (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 23 Закона N 135-ФЗ).
В связи с этим отметим, что последствия недействительности сделки определены п. 2 ст. 167 ГК РФ. В соответствии с этой нормой при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) — возместить его стоимость, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом. Иными словами, недействительность сделки, в частности купли-продажи вещи, предполагает двустороннюю реституцию (восстановление прежнего состояния): продавец должен вернуть покупателю сумму оплаты по сделке, а покупатель продавцу — полученное им по сделке имущество*(3).
2. Соглашение о предоставлении рассрочки в качестве коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ) регулируется положениями о том виде договора, из которого возникло обязательство (например, договора купли-продажи), а в части, не противоречащей им, — правилами главы 42 «Заем и кредит» ГК РФ (п. 2 ст. 823 ГК РФ). Ограничений по субъектному составу соглашения о предоставлении коммерческого кредита закон не предусматривает. Следовательно, стороной соответствующих соглашений на стороне кредитора может выступать в том числе и унитарное предприятие. Необходимость согласования с собственником имущества унитарного предприятия соглашения о коммерческом кредите законом не предусмотрена. В связи с этим для заключения подобного соглашения согласие собственника обязательно только в общих случаях, предусмотренных законом, к примеру, если такое соглашение является крупной сделкой (ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», далее — Закон N 161-ФЗ).
Безусловно, необходимо учитывать, что унитарные предприятия обладают специальной правоспособностью, принимая на себя права и обязанности, соответствующие предмету и целям его деятельности (п. 1 ст. 49 ГК РФ, п. 1 ст. 3 Закона N 161-ФЗ). Последствием совершения сделки, противоречащей целям и предмету деятельности унитарного предприятия, определенным законом или иными правовыми актами, является ничтожность сделки (п. 2 ст. 168 ГК РФ, п. 18 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8). Однако само по себе заключение и исполнение соглашения о предоставлении рассрочки в форме коммерческого кредита не означает осуществления какого-либо специального вида деятельности; его соответствие предмету и целям деятельности предприятия должно оцениваться исходя из общей цели договора и связанных с ними правовых последствий, а также характера и содержания сопутствующих заключению этого договора отношений сторон.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Вопрос: Согласно внутреннему положению учреждение может провести неконкурентную закупку с единственным поставщиком на закупку товаров, работ, услуг, стоимость которых не превышает 5 (пяти) миллионов рублей. В настоящий момент проводится закупка у единственного поставщика на оказание водительских услуг. Услуги будут оказываться разными контрагентами на разный объем работы и на разные суммы, по разным позициям плана. Общая сумма составит 17 млн. руб., но каждый из контрагентов получит не более 1,5 млн. руб. Данный вид услуги является конкурентным. Правомерны ли действия в рамках положения? Смогут ли признать жалобы обоснованными? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чашина Татьяна

Ответ прошел контроль качества

3 сентября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Закон N 223-ФЗ не содержит перечень случаев, когда закупка товаров (работ, услуг) может осуществляться у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика, далее также — контрагент). Исчерпывающий перечень случаев проведения такой закупки, а также порядок ее подготовки и осуществления устанавливаются положением о закупке (ст. 3.6 Закона N 223-ФЗ). Закон также не ограничивает право заказчика осуществлять закупки у единственного контрагента в зависимости от цены договора, заключаемого с одним контрагентом, от общей суммы закупок, осуществляемых таким способом в течение какого-либо периода времени, а также от количества договоров, которые могут быть заключены без осуществления конкурентных закупок (смотрите в связи с этим решение ФАС России от 13.01.2017 N 17/2317/17). Проведение закупки способом закупки у единственного поставщика с соблюдением всех требований действующего законодательства само по себе не может рассматриваться как ограничение доступа к участию в торгах и не является нарушением Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ «О защите конкуренции» (далее — Закон N 135-ФЗ) (постановление Одиннадцатого ААС от 31.01.2019 N 11АП-19980/18).
В то же время если заказчик искусственно разделяет необходимый ему товар, работу или услугу на несколько закупок с целью избежать проведения процедур конкурентных закупок, такое дробление закупки может быть квалифицировано как нарушение требований Закона N 223-ФЗ, а также ч. 1 ст. 17 Закона N 135-ФЗ.
*(2) Составы административных правонарушений при несоблюдении порядка осуществления закупки товаров, работ, услуг заказчиком (его должностными лицами) предусмотрены ст. 7.32.3 КоАП РФ. Смотрите подробнее в материале: Ответственность заказчика за нарушения положений Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
*(3) В некоторых случаях двусторонняя реституция не представляется возможной. Так, в случае, если покупатель передал имущество третьему лицу, права собственника имущества не могут быть защищены применением последствий недействительности сделки. Поскольку собственник не связан с владельцем имущества договорными отношениями, предметом которых выступало бы это имущество, или отношениями, возникающими в связи с применением последствий недействительности сделки, надлежащим способом защиты его прав является истребование имущества из чужого незаконного владения, иными словами, предъявление виндикационного иска к фактическому владельцу имущества (ст.ст. 301, 302 ГК РФ, п. 34 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 N 10/22).
Также, учитывая потребляемую природу многих родовых вещей, реституцироваться могут не именно те родовые вещи, которые были переданы по договору, а другие, но имеющие те же количественные и качественные характеристики. При реституции родовых вещей речь идет не о возврате той же вещи, а возврате вещи той же ценности, то есть компенсации в натуре. Согласно п. 23 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 N 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» по смыслу п. 1 ст. 308.3 ГК РФ кредитор не вправе требовать по суду от должника исполнения обязательства в натуре, если осуществление такого исполнения объективно невозможно, в частности, в случае гибели индивидуально определенной вещи, которую должник был обязан передать кредитору, либо правомерного принятия органом государственной власти или органом местного самоуправления акта, которому будет противоречить такое исполнение обязательства. При этом отсутствие у должника того количества вещей, определенных родовыми признаками, которое он по договору обязан предоставить кредитору, само по себе не освобождает его от исполнения обязательства в натуре, если оно возможно путем приобретения необходимого количества товара у третьих лиц (п.п. 1, 2 ст. 396, п. 2 ст. 455 ГК РФ).

Коммерческий кредит представляет собой разновидность небанковского кредита, когда друг друга кредитуют деловые партнеры. Причем в роли кредитора могут выступать как покупатель, так и продавец товара/услуги. Разберемся в особенностях данной вида кредитования.
В соответствии со статьей 823 ГК РФ, коммерческий кредит может предоставлять в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров или услуг. Целью коммерческого (как и банковского) кредита является ускорение реализации товаров и получения прибыли. Но в отличие от банковского кредита, где в долг предоставляются денежные средства, при коммерческом кредитовании объект долговых обязательств — товары или услуги. Если одна сторона отгрузила товар/выполнила работы, а другая – платит позже, возникает ситуация, когда товар или услуга предоставляются как бы в долг.

Пример 1. (Отсрочка платежа)

Компания покупает за 100 тыс. рублей новое оборудование напрямую у производителя. Договором предусмотрена отсрочка платежа на 3 месяца, так как из-за сезонности бизнеса (сельское хозяйство) компания-покупатель получит прибыль только после сбора и реализации урожая. За предоставление отсрочки предусмотрена плата — 5% от полной стоимости приобретаемого оборудования. Следовательно, в долг предоставляются не деньги, а товар, в нашем случае оборудование. По истечению 3 месяцев покупатель должен заплатить 100 тыс. рублей + 100 тыс. рублей*0,05 = 105 тыс. рублей.
Другое отличие коммерческого кредита – это то, что он предоставляется не банком, а одной из сторон договора купли-продажи. В роли кредитора в этом случае выступает юридическое или физическое лицо, связанное с производством либо с реализацией товаров, либо с предоставлением работ и услуг. При использовании аванса или предварительной оплаты, кредитором выступает покупатель товара, который предоставляет продавцу частичную или полную оплату товара/услуги. При использовании отсрочки или рассрочки платежа производитель товара отгружает товар, который будет оплачен позже, то есть кредитует покупателя.
Отличается и форма заключения кредитного договора. При банковском кредитовании заключается отдельный договор (в письменном виде по определенным процедурам и правилам). При коммерческом кредитовании основные условия чаще всего прописываются в основном договоре (купли-продажи, поставки, подряда, перевозки). То есть коммерческий кредит является не самостоятельной сделкой, а лишь дополнением к основному договору, регламентируя порядок расчета между продавцом и покупателем.
Из этого вытекает и другое отличие – порядок расчетов. Плата за банковский кредит представляет собой фиксированный процент от суммы займа. А в коммерческом кредите плата включается в цену товара. Например, при авансе или предоплате продавец, как правило, снижает итоговую цену товара. При отсрочке или рассрочке платежей покупатель заплатит больше (реальная стоимость товара + процент за пользование услугой).

Пример 2. (Аванс или предоплата)

Компания покупает за 100 тыс. рублей новое оборудование, поставка которого должна быть осуществлена через 1 месяц. Договором предусмотрено, что если покупатель заплатит 100% стоимости товара в течение 7 дней после заключения договора, он получит скидку в 10%. Если он расплатится частично — 50% от стоимости товара — то его скидка составит 5%. В первом случае (предоплата) конечная стоимость товара с учетом скидки будет 90 тыс. рублей, во втором (аванс, частичная оплата) — 95 тыс. рублей.
Еще одна особенность – средняя стоимость коммерческого кредита всегда ниже средней ставки по банковскому кредиту. В отношениях «продавец-покупатель» изначально заложены меньшие риски, если сравнивать с отношениями «банк-заемщик». Например, при отсрочке или рассрочке платежей продавец обладает правом собственности на товар, хотя тот уже и отгружен покупателю. Это гарантирует исполнение покупателем обязанности по оплате товара. К тому же, коммерческое кредитование отличается от банковского меньшими суммами и более короткими сроками, что также сказывается на ставках.

Пример 3. (Рассрочка оплаты)

Компания покупает за 100 тыс. рублей новое оборудование напрямую у производителя. Договором из-за недостаточности у покупателя средств для единовременной выплаты предусмотрена рассрочка оплаты сроком на 12 месяцев. За каждый месяц рассрочки предусмотрена плата — 1% от полной стоимости приобретаемого оборудования (12% в итоге). По истечению 12 месяцев покупатель должен заплатить 100 тыс. рублей + 100 тыс. рублей*0,12 = 112 тыс. рублей. Для сравнения, в банке проценты по кредиту на покупку оборудования — от 20% годовых, то есть конечная сумма была бы, как минимум, 120 тыс. рублей.
Заметки по теме

• Аккредитив. Виды и порядок расчетов аккредитивами Аккредитив – это обязательство банка, выпущенное по поручению покупателя, оплатить представленные продавцом документы, если соблюдены все условия контракта.
• Банковская гарантия Банковская гарантия — это официальное обещание банка (гаранта) заплатить вашим партнерам (бенефициарам), если ваша компания (принципал) не сможет выполнить свои обязательства.
• Банковская гарантия в Сбербанке Заключение сделки всегда сопряжено с риском, так как одна из сторон может оказаться неспособна выполнить свои финансовые обязательства. Избежать такой ситуации поможет банковская гарантия.
• Безотзывная банковская гарантия Безотзывная банковская гарантия – это наиболее надежный способ обеспечения обязательств.
• Безотзывный аккредитив – особенности, виды и схема расчетов Безотзывный аккредитив – это аккредитив, который не может быть аннулирован или измене без согласия заинтересованных сторон.