Корректировка поступления в бухгалтерском учете

Корректировка — это изменение первоначальной цены товара или услуги, которое произошло уже после отгрузки по взаимному согласию сторон (покупателя и поставщика).

Если стоимость уже отгруженных товаров (оказанных работ, услуг) меняется, то продавец товаров (работ, услуг) обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Это может случиться при уменьшении (увеличении) стоимости и количества (объема) товаров (работ, услуг).

В корректировочном счете — фактуре указывается новая стоимость товара (работ, услуг), а также изменение стоимости. Перед тем, как ее выставить, необходимо получить согласие покупателя на корректировку.

В случае, если продавцом была выставлена корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости на товары, то покупатель делает проводки по восстановлению суммы НДС, ранее принятую к вычету.Для этого делают обратные записи:

• Дт 68 — Кт 19;
• Дт 19 — Кт 60.

Кроме того, покупатель должен скорректировать стоимость самих товаров, отнеся разницу на счет 90-2.

Продавец, в свою очередь, должен сделать корректировку выручки суммы начисленного НДС в сторону уменьшения. Для этого делается сторно:

• Дт 62/ «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кт 90/ «Выручка» — на сумму уменьшения стоимости товаров;
• Дт 90/ «НДС» — Кт 68/ «Расчеты по НДС» — на сумму НДС с разницы.

Рассмотрим на примере.

В течение мая 2013 года Фирма «А» (продавец) реализовала Фирме «Б» (покупатель) товар стоимостью 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.). Себестоимость товара составила 86 000 руб. Также при условии своевременной оплаты (до 10-го числа), покупателю делается скидка — 5%.

Фирмой «А» будут сделаны следующие записи:

Корректировка поступления: проводки в прошлом периоде

Пример:

12.12.2014 Фирмой «А» приняла работы по строительству объекта от Фирмы «Б». Они были оплачены в размере 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС — 200 000 руб.). В мае 2015 года по результатам проверки установлено не полное выполнение работ, хотя и были оплачены. Сумма переплаты составила 470 000 руб. (в т.ч. НДС — 70 000 руб.).

В результате этого, Фирмой «А» была направлена претензия и дополнительное соглашение на уменьшение стоимости работ в Фирму «Б». В мае 2015 года Фирмой «Б» было подписано дополнительное соглашение, а также произведен возврат переплаты.

Фирма «А» сделала записи:

Далее, при изменении договорных условий в Фирме «А» были сделаны следующие записи:

Фирма «Б» делает проводки:

Рассмотрим следующий пример.

Фирма «А» 10.11.2014 купила у Фирмы «Б» десять принтеров на сумму 1 200 000 руб. с учетом НДС. 05.12.2014 была произведена покупка еще пяти принтеров на сумму 650 000 руб. включая НДС. По договору, в случае покупки 15 принтеров и более, цена проданного товара будет меньше первоначальной на 5%.

В Фирме «Б» будут сделаны обратные записи:

Иногда бухгалтеру приходится вносить корректировки и исправления в первичные документы от поставщиков. После прочтения статьи вы узнаете, как провести корректировку поступления, если:

• по согласованию сторон стоимость поступления уменьшилась;
• бухгалтер обнаружил собственную ошибку в реквизитах счета-фактуры.

Корректировка поступления: исправление собственной ошибки в 1С 8.3

Выявление ошибки

При проверке счетов-фактур бухгалтер обнаружил, что номер зарегистрированного СФ от поставщика отличается от оригинала.

Исправление ошибки

Исправьте ошибку в реквизитах СФ документом Корректировка поступления. Создайте его на основании документа Поступление (акт, накладная).

Основание и Что исправляем заполнится данными исправляемого документа.

Укажите:

• Вид операции — Исправление собственной ошибки;
• Входящий номер в колонке Новое значение — 1205;
• Отражать корректировку — Только в учете НДС.

Введите технический документ Счет-фактура полученный по кнопке Зарегистрировать.

Исправительный СФ отразится в доп. листе Книги покупок за 3 квартал, т. е. в периоде, когда аннулируется первичный СФ.

Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок.

Представление уточненной Декларации по НДС за 3 кв. в ИФНС

Подайте уточненную декларацию за 3 квартал за период, в котором исправлялась ошибка.

На титульном листе:

• Номер корректировки — 1: номер уточненной декларации по порядку.
• Налоговый (отчетный) период (код) — 23 «третий квартал»: числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• Ранее представленные сведения — Актуальны, т.к. сумма не изменялась.

В Разделе 8 Приложение 1 «Сведения из доп. листов книги покупок»:

• Ранее представленные сведения — Неактуальны, потому что Приложение 1 подается в первый раз;
• с минусом — анулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01»;
• с плюсом — исправительный счет фактура, код вида операции «01».

См. также Порядок представления уточненной декларации