Содержание
Тема Налог на прибыль организаций
⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 5
Задача 1
Организация за 1 квартал получила выручку от реализации продукции 1 400 тыс. руб., в т.ч. НДС.
Затраты на производство продукции составили 960 тыс. руб., в т.ч. сверхнормативные расходы 60 тыс. руб.
Определить сумму квартального авансового платежа налога на прибыль, распределить по бюджетам, указать срок уплаты, если ежемесячными авансовыми платежами в течение квартала было уплачено 30 тыс. руб.
Решение
Сумма авансового платежа по налогу на прибыль = НБ * НС
НБ = Д – Р = 1 400 000 – 1 400 000*18/118 – (960 000 – 60 000) = 1 400 000 – 213 559 – 900 000 = 286 441 руб.
Сумма авансового платежа налога на прибыль = 286 441 * 20% = 57 288 руб. в т. ч.
ФБ = 286 441 * 2% = 5 729 руб.
Бюджет субъекта = 286 441 * 18% = 51 559 руб.
Уплачено ежемесячными авансовыми платежами
В ФБ = 30 000 * 2/20 = 3 000 руб.
В бюджет субъекта = 30 000 * 18/20 = 27 000 руб.
К уплате в ФБ за квартал = 5 729 – 3 000 = 2 729 руб.
В бюджет субъекта = 51 559 – 27 000 = 24 559 руб. срок уплаты – не позднее 28.04.
Задача 2
ОАО в апреле текущего года выплатила дивиденды по итогам прошлого года:
-российским организациям – 658 000 руб.,
-иностранным организациям – 365 000 руб.,
-российским физическим лицам – 1 250 000 руб.
Определить сумму налога для разных получателей и указать срок уплаты.
Решение
Сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу российских организаций = 658 000 * 9% = 59 220 руб., удерживает ОАО при выплате
Сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу иностранных организаций = 365 000 * 15% = 54 750 руб., удерживает ОАО при выплате
Сумма НДФЛ с дивидендов в пользу российских физических лиц = 1 250 000 * 9% = 112 500 руб., удерживает ОАО при выплате дивидендов.
Задача 3
Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:
Выручка от реализации продукции 360 000 руб., в т.ч. НДС.
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции 257 000 руб.
Получена арендная плата за имущество, сданное в аренду 15 000 руб. без НДС.
Уплачены штрафы в бюджет за налоговое нарушение 12 000 руб.
Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 9 600 руб.
Требуется определить налоговую базу и исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, указать налогоплательщика, порядок и срок их зачисления в бюджеты.
Решение
Сумма авансовых платежей налога на прибыль = НБ * НС
НБ = фактически полученная прибыль организации
Прибыль = Д – Р
Д = Д от реализации + ВРД
Д от реализации = 360 000 – НДС (360 000* 18/118) = 305 085 руб.
Д = 305 085 + 15 000 = 320 085 руб.
Р = Р по реализации + ВРР = 257 000 + 9 600 = 266 600 руб.
Уплаченные штрафы за налоговое нарушение при определении НБ не учитываются
Сумма прибыли = 320 085 – 266 600 = 53 485 руб.
Сумма авансовых платежей налога на прибыль за квартал = 53 485 *20% = 10 697 руб., в т.ч.
ФБ = 53 485 *2% = 1 070 руб., в бюджет субъекта РФ = 53 485 * 18% = 9 627 руб. Срок уплаты – не позднее 28.04.
Задача 4
Фирма за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:
Выручка от реализации продукции 480 000 руб., в т.ч. НДС.
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции 280 000 руб.
Получены доходы в виде дивидендов по акциям 17 100 руб.
Уплачены штрафы:
-в бюджет за налоговое нарушение 10 000 руб.
-покупателям за несвоевременную отгрузку 3 000 руб.
Представительские расходы 21 000 руб., в т. ч. НДС.
Фирма реализовала основные средства за 192 000 руб., в т.ч. НДС, первоначальная стоимость основных средств 140 000 руб. Начисленная амортизация за период эксплуатации 40 000 руб. Расходы, связанные с реализацией основных средств 12 000 руб.
Уплачено налога на прибыль ежемесячными авансовыми платежами в течение квартал 15 000 руб.
Требуется определить налоговую базу и исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, указать порядок и срок их зачисления в бюджеты.
Решение
Сумма авансовых платежей по налогу на прибыль = НБ * НС
НБ = фактически полученной прибыли
П = Д – Р
Д = Д от реализации + ВРД
Д от реализации = 480 000 – 480 000 *18/118 + 192 000 – 192 000 * 18/118 = 480 000 – 73 220 + 192 000 – 29 288 = 569 492 руб.
ВРД = 17 100 руб.
Итого Д = 569 492 + 17 100 = 586 592 руб.
Р = Р по реализации + ВРР
Р по реализации = 280 000 + (140 000 – 40 000 + 12 000) + (21 000 – 21000 * 18/118) = 409 797 руб.
ВРР = 3 000 руб.
Р всего = 409 797 + 3 000 = 412 797 руб.
НБ = 586 592 – 412 797 = 173 795 руб.
Сумма авансовых платежей налога на прибыль = 173 795 * 20% = 34 759 руб., в т.ч.
В помощь студентам и аспирантам
Рентабельность продаж пример расчета
1 Задача. Рассчитайте годовую прибыль предприятия , если доход за год составил 2,5 млн рублей, годовые переменные издержки составили 0,5 млн рублей, постоянные издержки составили 1,2 млн рублей. Рассчитайте рентабельность продаж.
Решение задачи на расчет прибыли
Прибыль и рентабельность расчет.
Прибыль рассчитывается по формуле:
Прибыль=Доход – Общие издержки
Следовательно прибыль = 2,5- (0,5+1,2)=0,8 млн руб или 800 тыс. руб.
Расчет рентабельности продаж.
Рентабельность продаж находят по формуле:
Формула рентабельности: Рентабельность продаж = Прибыль / Общий доход = 0,8 / 2,5=0,32 или 32%.
Вывод по расчету рентабельности: Работа предприятия может рассматриваться эффективной при рентабельности продаж в 15%. В нашем примере рентабельность составляет 32%, следовательно уровень рентабельности очень хороший.
Рассмотрим еще один пример расчета рентабельности продаж.
2 Задача. Найдите прибыль и определите рентабельность продаж продуктового магазина за месяц, если выручка за данный месяц составила 4 500 000 рублей, средняя наценка на товары составила 22%. Затраты на покупку товаров для продажи: 3510 000 рублей, заработную плату за месяц составили 400 000 рублей, затраты на арендную плату и коммунальные услуги: 230 000 рублей.
Решение задачи. Итак, рассчитаем прибыль и рентабельность продаж.
Наценка составила 22%. Значит прибыль предприятия за период будет равна 22% от 4 500 000 рублей, т.е. 0,22*4500 000 = 990 000 рублей.
Однако если наценка добавляется к себестоимости товаров (как правило, определяемой исходя из прайслиста поставщиков), то предприятие еще из прибыли должно выплатить заработную плату, оплатить коммунальные услуги и погасить постоянные затраты (арендная плата)
Поэтому прибыль уменьшится на данные затраты.
Реальная прибыль будет равна 990000-400000-230000=360 000 рублей.
Чистая прибыль (за минусом налога на прибыль) = 360 000 – 0,2*360 000 =288000 рублей.
Итак, наценка составила 22%.
А рентабельность (прибыльность) продаж будет значительно ниже.
Найдем рентабельность продаж по валовой прибыли и по чистой прибыли.
Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:
Формула рентабельности: Рентабельность продаж = Прибыль / Выручка.
Тогда рентабельность продаж по валовой прибыли = Валовая прибыль / Выручка = 360 000 / 4500 000 =0,08 или 8%.
Рентабельность продаж по чистой прибыли = Чистая прибыль / Выручка = 288 000 / 4500 000 = 0,064 или 6,4%.
Выводы рентабельности продаж: Нормальным считается значение рентабельности, превышающее 15%. Поскольку рентабельность продаж предприятия по валовой прибыли составила 8%, а по чистой прибыли 6,4%, то магазин работает недостаточно эффективно. Следует повысить среднюю наценку на реализуемую продукцию.
Данный пример предназначен для практических занятий. к.э.н., доцент Одинцова Е.В.
Задача №2. Расчёт прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия
Определить сумму прибыли, остающуюся в распоряжении торгового предприятия.
Сумма товарооборота – 4302 т.р.
Сумма реализованных торговых надбавок – 1200 т.р.
Уровень издержек обращения – 9 %
Внереализованные доходы – 33 т.р.
Внереализационные расходы – 5 т.р.
Ставка налога на прибыль – 20%
1. Сумма прибыли, остающаяся в распоряжении торгового предприятия — это чистая прибыль предприятия.
Для её определения вычислим прибыль от реализации (Пр) как разность валового дохода (ВД), налога на добавленную стоимость (НДС) и суммы издержек обращения (ИО):
Пр = ВД – НДС – ИО
ВД – в аловой доход торгового предприятия есть сумма реализованной торговой надбавки ,
Пр = 1200 – 656,24 – 387,18 = 156,58 т. р.
2. Балансовая (валовая) прибыль будет рассчитываться по формуле:
Пб = Пр + Пвн = Пр + ВРД – ВРР = 156,58 + 33 – 5 = 184,58 т. р.
Пб – балансовая (валовая) прибыль,
Пвн – прибыль внереализационная,
ВРД – внереализационные доходы,
ВРР – внереализационные расходы.
3. Найдём налогооблагаемую прибыль:
Пнал = Пб + сумма увеличивающая прибыль для налогообложения – сумма уменьшающая прибыль для налогообложения = 184,58 т. р.
Пнал — прибыль налогооблагаемая.
Налогом на прибыль облагаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.
4. Рассчитаем сумму налога на прибыль:
5. Рассчитаем сумму прибыли, остающуюся в распоряжении торгового предприятия:
Пч = Пнал – Налог на прибыль = 184,58 – 36,916 = 147,664 т. р.
Пч – чистая прибыль (прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия).
Задачи по налогообложению
Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб., расходы, связанные с реализацией, – 75000 руб.
Рекомендуемые задачи по дисциплине
Задача №530 (расчет акциза)
Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.
Задача №617 (расчет суммы земельного налога)
В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.
Задача №616 (расчет налога на имущество)
В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.
Задача №825 (расчет НДС)
В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.
Задача №679 (примеры расчета НДС)
1. Организация реализует другой организации станки, определив цену реализации в 2 млн. руб. Рыночная цена аналогичных станков составляет в этом.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:
Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:
Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:
> Тема 3.1. Налог на прибыль организаций
3.1.1. Методические указания
При решении задач по теме 3.1 следует руководствоваться положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ.
Приведем пример расчета налога на прибыль.
Пример 3.1.1. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате налогоплательщиком российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.
В I квартале отчетного года организация получила выручку от реализации продукции 3 540 тыс. руб. (в том числе НДС 540 тыс. руб.). По данным бухгалтерского учета расходы на производство продукции составили 2000 тыс. руб. (в том числе: расходы на оплату труда 500 тыс. руб.; представительские расходы 125 тыс. руб.; взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников предприятия 17 тыс. руб.).
В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС 180 тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования 800 тыс. руб.
В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка 4 тыс. руб.
В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы 236 тыс. руб. (в том числе НДС 36 тыс. руб.).
Прибыль по данным налогового учета = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций.
Прибыль от реализации = Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав Расходы, связанные с производством и реализацией.
Доходы от реализации = Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) НДС.
При расчете налога на прибыль следует учесть, что ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
- материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
- расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
- суммы начисленной амортизации (ст. 256-259 НК РФ);
- прочие расходы (ст. 264 НК РФ).
- внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): 600 + (236 36) = 800 тыс. рублей;
- внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): 140 + 4 = 144 тыс. рублей.
Следует учесть, что некоторые виды расходов нормируются для целей налогообложения. Так, например, норматив представительских расходов составляет 4 % от расходов на оплату труда, по расходам на добровольное медицинское страхование работников 3 % от расходов на оплату труда. В нашем примере данные нормативы составят: 500 × 0,04 = 20 тыс. руб.; 500 × 0,03 = 15 тыс. руб.
Таким образом, в составе расходов учтены сверхнормативные представительские расходы в сумме 105 тыс. руб. (125 20) и расходы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 2 тыс. руб. (17 15 тыс. руб.). В целях налогового учета следует скорректировать расходы с учетом нормативов: 2000 105 2 = 1893 тыс. руб.
Прибыль от реализации по данным налогового учета в нашем примере составляет:
(3540 540 1893) +(1180 180 800) = 1307 тыс. рублей.
Прибыль от внереализационных операций = внереализационные доходы внереализационные расходы
Прибыль от внереализационных операций в нашем примере составляет: 800 144 = 656 тыс. руб.
Таким образом, прибыль по данным налогового учета составит: 1307+656=1963 тыс. рублей.
При формировании налоговой базы из прибыли по данным налогового учета следует исключить прибыль (доходы), облагаемые по специальным ставкам. В нашем примере доходы от долевого участия, полученные от российской организации в размере 600 тыс. рублей.
- Налоговая база: 1 963 600 = 1 363 тыс. рублей.
- Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности российской организации (удерживается у источника выплаты дохода налогового агента):
600 × 9 % / (100 % 9 %) = 59,341 тыс. рублей.
Сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль:
1363 × 24 % = 327,12 тыс. рублей.
Кодекс на тему Примеры решения задач по налогам
1.Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 1500 тыс. руб. (с учетом НДС). Сумма фактических расходов производства равна 700 тыс. руб.
Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов..
Прибыль от реализации составила (1500-1500*18/118-700) = 777,12
777,12*24% = 186,51 тыс.руб. — Налог на прибыль
Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 12500 руб. с НДС.
Согласно ст.250 НК РФ Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, доходы…от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов
12500*24% = 3 000 руб
Получены основные средства на безвозмездной основе от других организаций стоимостью 10500 руб.
Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать услуги) 10 . В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода.
10500*24% = 2520 руб
Распределенная часть прибыли организации, полученной в рамках договора о совместной деятельности, составила в сумме 15000 руб.
В соответствии с пунктом 3 ст. 278 НК РФ участник совместной деятельности, который ведет учет доходов и расходов товарищества для целей налогообложения, обязан определять и прибыль каждого товарища.
Плательщиком налога на прибыль от совместной деятельности признается каждый член простого товарищества. Свою долю прибыли он включает в состав внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 и п. 4 ст. 278 НК РФ). Полученная прибыль облагается налогом по ставке 24% в общей сумме прибыли от других видов деятельности.
Определите сумму налога на прибыль за отчетный период.
Задача: определить сумму налога на прибыль
Цитата (мумбик):Здравствуйте, уважаемые бухгалтера, прошу еще раз вашей помощи по решению задачки
Задание:
Требуется определить сумму налога на прибыль организации за полугодие текущего года на основе следующих данных бухгалтерского учета:
• Реализована готовая продукция (одежда) покупателям по свободным рыночным ценам без НДС на сумму 7 000 000 руб;
• Проданы в феврале основные средства на сумму 106200 руб. с НДС, остаточная стоимость которых на 1 марта составила 60000 руб. Оставшийся срок амортизации – 10 месяцев;
• На расчетный счет поступили штрафы от поставщиков за несоблюдение условий договоров поставки – 40000 руб.
Учтены следующие расходы:
• Выданы материалы для пошива одежды – 800000 руб;
• Начислена заработная плата – 600000 руб;
• Произведены отчисления во внебюджетные фонды (исчислить самостоятельно);
• Транспортные и коммунальные услуги на сумму 350000 руб. (без НДС);
• Представительские расходы – 52000 руб. без учета НДС;
• Расходы по добровольному медицинскому страхованию – 40000 руб.
Решение:
Налог на прибыль = налоговая база*ставку налога
Ставка налога равна 20% (ст.284 НК РФ)
Налоговая база = налогооблагаемые доходы – расходы отчетного периода, учитываемые при расчете
Рассмотрим каждый пункт по отдельности:
• Реализованная готовая продукция (одежда) является доходом от реализации (ст.249 п.1 НК РФ), к расчету принимается вся сумма – 7000000 руб.;
• Проданные основные средства – прочий доход от реализации на сумму 106200 руб.(ст.249 п.2 НК РФ); эта сумма с НДС = 106200*18/118 = 16200 руб. Эту сумму вычитаем при определении дохода (ст.248 НК РФ); также мы вправе уменьшить доход на остаточную стоимость (ст.268 п.1 НК РФ) равную 60000 руб. и на сумму начисленной амортизации (ст.253 п.2 НК РФ) Тут я не уверена какую сумму принимать к вычету, чисто логически если амортизация начислялась линейным методом, то исходя из условия задачи о том, что остаточная стоимость равна 60000 руб, а оставшийся срок амортизации 10 месяцев, делаю вывод, что сумма начисленной амортизации за один месяц = 60000 руб./10 мес. = 6000 руб./мес. Если так, то в феврале ведь амортизация не начислялась, сл-но принимается только амортизация, начисленная за январь – 6000 руб. Правильно? В расходы включаете остаточную стоимость (пп.1 п. 1 ст. 268 НК РФ), амортизация должна быть начислена за январь и февраль (п. 5 ст. 259.1 НК РФ)
• Штрафы от поставщиков – внереализационные доходы (ст.250 п.3 НК РФ) – 40000 руб.Тут тоже вопросик: необходимо ли начислять НДС? НДС не начисляется. Можете посмотреть эту тему: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=66154
• Выданные материалы для пошива одежды – здесь вообще ничего не понимаю, ведь они выданы со склада в производство и являются НЗП, как их учитывать? В НК, согласно ст.254 п.5 остатки мпз, переданные в производство, но не используемые в производстве на конец месяца уменьшают сумму материальных расходов, т.е. их плюсовать к доходам получается? Нет, они просто не включаются в расходы, т.к. только выданы для пошива, но фактически не израсходованы
• Начисленная заработная плата – расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ) – 600000 руб;
• Произведены отчисления во внебюджетные фонды рас = 30%*600000 руб. = 180000 руб. – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.1 НК РФ)
ФСС = 2,9%*600000 руб.= 17400 руб;
ПФР (страх.+накопит) = 22%*600000 руб. = 132000 руб;
ФОМС = 3,1%*600000 руб. = 18600 руб;
ТОМС = 2%*600000 руб. = 12000 руб;
• Транспортные и коммунальные услуги – материальные расходы (ст.254 п.5,6 НК РФ) – 350000 руб;
• Представительские расходы – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.2 НК РФ), так как их размер не должен превышать 4% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*4% = 24000 руб., а в условии дано 52000 руб., то к вычету принимаем 24000 руб;
• Расходы по ДМС – расходы на оплату труда(ст.255 п.16 НК РФ), этот показатель также нормированный и должен быть не более 6% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*6%=36000 руб., так как по условию сумма расходов больше, то берем сумму 36000 руб.
Так как много вопросов, налог пока не рассчитываю… Заранее благодарна за помощь