Нередко участники соревнований и конкурсов получают призы и не задумываются о том, что это может повлечь определенные налоговые последствия. И в следующем году неприятным сюрпризом может стать уведомление инспекции о пропуске срока декларирования. О том, что нужно знать о налогообложении участнику соревнования, получившему приз в денежной или натуральной форме, мы расскажем в статье.

Льготы по призам

Для целей обложения НДФЛ стоимости приза или денежной выплаты, полученной физлицом, главным образом имеют значение уровень мероприятия и то, кто являлся инициатором его проведения. Так, полностью освобождаются от налогообложения призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы, а также на чемпионатах, первенствах и кубках РФ. Условием для освобождения полученных доходов от обложения НДФЛ является выплата (выдача) призов за счет средств официальных организаторов или соответствующих бюджетов (п. 20 ст. 217 НК РФ).

Участникам иных спортивных соревнований, а также неспортивных соревнований и конкурсов приходится довольствоваться меньшими поблажками: стоимость полученных ими призов в денежной и натуральной форме освобождается от налогообложения только в пределах 4000 руб. в год. И то лишь при условии, что конкурсы и соревнования проведены в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов госвласти или представительных органов местного самоуправления (абз. 3 п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если конкурс или соревнования организованы на предприятии «без указания властей» (неважно, только для работников организации или для более широкого круга лиц), то доходы в виде стоимости приза будут облагаться НДФЛ полностью. Например, стоимость призов, врученных участникам организованных районной администрацией соревнований по футболу среди дворовых команд, не превышающая 4000 руб., будет освобождаться от НДФЛ. А выплаты призерам международного литературного конкурса, проведенного по инициативе коммерческой организации, облагаются НДФЛ в полном объеме.

Какая ставка применяется

Как объясняют чиновники, к доходам в виде выигрышей, призов, денежных премий и т.д., не связанных с рекламой товаров, работ или услуг, максимальная ставка НДФЛ в размере 35% не применяется. Налоговая ставка здесь зависит только от статуса физического лица, получающего приз (письма Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-05/2-441 и ФНС России от 02.03.2006 № 04-1-03/115). Если гражданин является налоговым резидентом, то есть проживает в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка НДФЛ составит 13%. Если же победитель — нерезидент, то налог со стоимости приза ему придется уплатить по ставке 30% (п. 2 ст. 207 и п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

Когда нужно заплатить налог самому

Российская организация — источник выплаты (выдачи) дохода в виде приза на основании положений п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом. Поэтому она обязана удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ со стоимости приза. Отметим, что приз чаще всего выдается в натуральной, то есть вещественной форме, и удержать налог непосредственно при выплате дохода у компании возможности нет. Это не проблема, если призер является сотрудником организации: НДФЛ со стоимости приза работодатель просто удержит при выплате ближайшей зарплаты.

Если же доход выплачен в натуральной форме, а в течение года больше никаких выплат от этой организации гражданин не получает, компания должна сообщить в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ. В таком случае по итогам года гражданин обязан подать декларацию и уплатить НДФЛ самостоятельно (подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ). Заплатить налог со стоимости награды самостоятельно придется и в ситуации, когда конкурс или соревнования проведены иностранной организацией, не имеющей представительства в России (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ и письмо Минфина России от 25.02.2011 № 03-04-06/4-38).

Отметим важный момент: у компаний — организаторов соревнований при соблюдении условия, прописанного в абз. 3 п. 28 ст. 217 НК РФ, не возникает обязанностей налоговых агентов при выплате (выдаче) физлицу в течение года призов общей стоимостью 4000 руб. и менее. И сведения в инспекцию в таком случае налоговые агенты тоже не подают. Но у гражданина может возникнуть обязанность уплатить налог самостоятельно, если он получил награды от нескольких организаций и их совокупная стоимость превысила 4000 руб.

пример

Гр. Фомичев С.А. в 2012 г. участвовал в нескольких шахматных турнирах. Один из них был организован профсоюзом компании, где он работает. Со стоимости полученного за 1-е место приза (3000 руб.) работодатель полностью удержал НДФЛ. Другие турниры были организованы по решению администрации г. N. Организацию мероприятий взяли на себя коммерческие предприятия города. С.А. Фомичев получил от них награды стоимостью 3000 руб. и 3500 руб. Соответственно у организаций не возникло обязанностей налоговых агентов при выплате этого дохода. Однако общая стоимость полученных наград превысила 4000 руб., поэтому в срок не позднее 30 апреля 2013 г. С.А. Фомичев должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ). В листе Г1 декларации он укажет по строке 090 общую сумму дохода — 6500 руб., а по строке 100 сумму дохода, не подлежащую налогообложению, — 4000 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет, составит 325 руб. .

Если спортсмен несовершеннолетний

Очень часто участники спортивных соревнований и различных конкурсов — несовершеннолетние. В таком случае ребенок, получивший приз, участвует в налоговых правоотношениях через своих законных представителей — родителей, усыновителей, опекунов и попечителей. Такая возможность предусмотрена нормами п. 1 ст. 26 и п. 4 ст. 80 НК РФ. Родители (опекуны, попечители) должны представить декларацию за ребенка и уплатить от его имени в бюджет соответствующую сумму НДФЛ. Ответственность за неуплату налога также несет законный представитель ребенка (см. письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.2007 № 28-10/076242@).

Еще об ответственности

Напомним, что непредставление налоговой декларации в установленный срок влечет ответственность по ст. 119 НК РФ. Штраф в настоящее время составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб. Незнание норм налогового законодательства не освободит вас от ответственности.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 21 мая 2019 г.

Лотерея – это игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой одна сторона (оператор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ). А какой налог с выигрыша в лотерею? И кто уплачивает налог с лотереи – оператор или участник?

Сколько налог с выигрыша в лотерею рекламную?

Ответ на вопрос, каков процент налога с выигрыша в лотерею, зависит от вида такой лотереи. Если это выигрыш в лотерею, проводимую в целях рекламы товаров, работ и услуг, то так называемый подоходный налог с выигрыша в лотерею исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). При этом налог удерживается не со всей суммы выигрыша, а лишь с суммы, превышающей для конкретного физического лица 4 000 рублей в течение календарного года. К примеру, облагается ли налогом выигрыш в лотерею в сумме 4 000 рублей, когда лотерея рекламная, а доход такого рода физлицо в течение этого года больше не получало? Нет, НДФЛ в этом случае платить не придется.

Лотерея не рекламная: сколько процентов налога с выигрыша в лотерею?

Если это «обычная», нерекламная лотерея, то размер налога с выигрыша в лотерею зависит от того, является ли получатель выигрыша налоговым резидентом РФ. Так, ставка налога на выигрыш в лотерею для резидента РФ – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). А сколько платят налог с выигрыша в лотерею нерезиденты? Процент налог на выигрыш в лотерею для них составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, какой налог взимается с выигрыша в лотерею, мы указали. А кто должен удерживать и перечислять этот налог – получатель выигрыша или организатор лотереи?

НДФЛ с лотереи в 2019 году

Выигрыши в любую лотерею, которые не превышают за календарный год 4 000 рублей, НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). А налог с выигрышей свыше 4 000 рублей исчисляется и уплачивается так (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ):

• налог с выигрыша свыше 4 000 рублей до 15 000 рублей включительно исчисляется и уплачивается самим физлицом-получателем выигрыша;
• НДФЛ с выигрыша свыше 15 000 рублей удерживается и перечисляется за физлицо операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, признаваемыми в таком случае налоговыми агентами.

Вероятность поймать удачу в лотерею невелика, но она существует. Большинство заядлых игроков не думают о том, что долгожданным выигрышем придется делиться с государством. Однако, как и любой доход, он подлежит налогообложению. В мечтах о миллионе не забывайте о том, что существует налог на выигрыш в лотерею. Рассмотрим, кто должен расплачиваться за победу, и в каком размере.

Какой налог на выигрыш в лотерею в России 2020

Налогообложение в лотерейном бизнесе регулируется ст. 228 Налогового Кодекса РФ и ФЗ «О лотереях» №138-ФЗ от 11.11.2003 г. Выигрыш в лотерею, казино или тотализатор считается приобретением дохода. Как и все другие заработки, он подлежит обложению налогом (НДФЛ).

Размер ставки зависит от гражданства игрока:

• 13% для российских граждан со сроком гражданства более 183 дней;
• 30% для иностранных граждан и тех, кто получил гражданство РФ менее 183 дней назад.

Ставка на выигрыш в стимулирующих и рекламных мероприятиях равна 35% для всех победителей, получивших приз в сумме свыше 4000 руб.

Таким образом, если вам повезло выиграть заветный миллион, на руки удастся получить не всю сумму, а за вычетом установленных 13% , то есть 1000000-100000*0,13 = 870000 руб. Сумма налога составит 1000000*0,13=130000 руб. и ее придется заплатить государству.

К примеру, один из самых крупных суперпризов в истории российских лотерей был выигран жителем Сочи и равнялся 364,6 млн.руб. Налог с этой суммы составил 47,3 млн. руб.

Получение в качестве выигрыша недвижимости, автомобиля или другого подарка также считается получением дохода. Налог рассчитывается в зависимости от рыночной стоимости выигранного имущества.

Кто и сколько должен заплатить

Возникает вопрос, все ли суммы облагаются налогом? Ведь основная часть выигрышей по одной лотерее обычно не превышает 100-1000 руб. на одного игрока. Ст. 217 п.28 НК РФ устанавливает, что от уплаты налога освобождаются полученные денежные выигрыши или подарки стоимостью до 4000 руб. Считается общая сумма выигрышей за налоговый период, то есть, за год.

Рассмотрим, сколько нужно будет заплатить налога на лотерею в зависимости от суммы полученного дохода:

Пусть вы выиграли в одной из лотерей на сайте Столото 200 руб. и больше побед не было (читайте, как купить билет на Столото). Платить налоги с этой суммы не нужно, так как она меньше установленных 4000 руб. Если же вы получили несколько мелких выигрышей, и их сумма за год составила, например, 5000 руб., то налоговый платеж будет (5000-4000)*0,13=130 руб.

По выигрышам, равным или превышающим 15000 руб., налоговый платеж рассчитывается по каждой полученной сумме.

Согласно НК РФ в 2020 году обязанность по уплате налога ложится:

• на участника лотереи, получившего выигрыш, если его сумма не превышает 15000 руб.;
• на организатора лотереи, если сумма выигрыша участника равна или более 15000 руб.

С крупными выигрышами в плане налогообложения все просто. Победитель получает сумму выигрыша, уменьшенную на сумму полагающегося налога. Никаких других дополнительных действий ему предпринимать уже не нужно. При получении приза менее 15000 руб. ответственность за выполнение налоговых обязательств ложится полностью на плечи игрока-участника.

В случае получения в лотерее не денежного приза, а имущества (недвижимость, автомобиль, техника и др.) может возникнуть ситуация, когда организатор не имеет возможности заплатить налоговый платеж. В этом случае, организатор лотереи уведомляет налоговый орган и участника-победителя об этом. Обязанность заплатить налог ложится на плечи получателя приза. Придется выбирать заплатить налог или отказаться от такого подарка вовсе.

Можно ли не платить налог?

Вопрос этот волнует, прежде всего, тех, кто смог заработать на лотереях небольшие деньги. С выигрышей от 15000 руб. налог будет отчислен организатором лотереи, который несет всю ответственность за соблюдения действующего законодательства.

По закону и совести не платить налог нельзя. Однако несколько небольших выигрышей вряд ли кто-то будет отслеживать. Все зависит от дотошности сотрудников налоговых органов. Штраф за неуплату или не полную уплату налога составляет 20% от рассчитанной суммы сбора. В том случае, если будет доказано, что победитель намеренно уклонился от уплаты, его могут оштрафовать на 40% от рассчитанной суммы налога. При этом взыщут и сам налоговый платеж и пени.

Прецеденты с привлечением к ответственности за неуплату лотерейного налога редки, но они есть. В 2016 году один из жителей Миасса был оштрафован на 300 руб. за то, что не сообщил налоговой о своих доходах в виде выигрыша в лотерею в сумме 4662 руб.

Когда нужно оплатить

Обязательство по уплате налога на лотерейный выигрыш наступает при получении приза свыше 4000 руб. Поэтому, если вы получили от 4000 руб. до 15000 руб. играя в лотерею, необходимо сообщить о своей удаче в налоговый орган по месту жительства в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Сразу при получении приза сообщать и платить никуда не нужно.

Саму сумму налога по закону нужно перечислить до 15 июля года, следующего за налоговым периодом. То есть, если выигрыши были получены в феврале, июле и сентябре 2018 года и их сумма превысила 4000 руб., то заплатить налог нужно не позднее 15 июля 2019 г. на счет налогового органа. Декларацию в этом случае нужно подать до 30 апреля 2019 г.

Как отчитаться о своём выигрыше

Всем счастливчикам, выигравшим в любой лотерее от 4000 руб. до 15000 руб. необходимо задекларировать этот доход. Сделать это нужно самостоятельно и не позднее установленного срока.

Декларацию (форма 3-НДФЛ) можно заполнить самому или обратиться за помощью в соответствующие организации. В документе указать свои данные, размер выигрыша и рассчитанную сумму НДФЛ. Есть несколько способов сообщить о своем доходе:

1. Лично посетить налоговую службу. Получив консультацию, самостоятельно заполнить бланк документа и предоставить сотрудникам.
2. Заполнить распечатанный бланк дома и направить в ФНС по почте ценным письмом;
3. Через сайт ФНС. Для этого нужна предварительная регистрация в личном кабинете. Направлять форму нужно в электронном виде.
4. Онлайн через портал госуслуг, если вы на нем зарегистрированы.

Первый вариант является самым надежным и удобным для тех, кто отчитывается впервые. В этом случае можно на месте проконсультироваться по поводу заполнения 3-НДФЛ и исправить ошибки, если они есть. Программу для заполнения декларации и подробную инструкцию можно скачать на сайте ФНС.

Там же можно посмотреть пример оформления квитанции для оплаты налога.

За несвоевременную подачу декларации могут оштрафовать на сумму 5% от полагающегося сбора, но не менее чем на 100 руб.

Отзывы

Мнения людей по поводу необходимости платить налог с некрупного выигрыша расходятся. Большая часть считает, что вероятность привлечения за неуплату такого налога минимальна, и предпочитают не платить. Ведь выигрыши в основном мелкие, за вывод этих денег еще и комиссия снимается.

Сам факт налогообложения небольших лотерейных побед для многих служит стоп-фактором, чтобы вообще не играть. Получается, лотерея слишком затратна, а шанс получить хоть что-то и так невелик, так еще и придется отдать часть государству.

Заядлые игроки утверждают, что тратят на лотереи больше, чем получают в итоге выигрышей. Только при расчете НДФЛ расходы на лотерейные билеты никого не волнуют.

Решение о том, декларировать или нет небольшие выигрыши (до 15000 руб.) остается на совести самого игрока. Только азартные игры с налоговой могут привести к еще большим потерям средств на штрафах за неуплату налога.

Теперь вы знаете всю необходимую информацию о налогах на выигрыш, и можете зарегистрироваться на сайте Столото и испытать свою удачу.

Довольно часто субъекты хозяйствования, чтобы заинтересовать лиц покупать их продукцию, устраивают акции и розыгрыши. Скажем, приобретая определенный товар, покупатель сможет принять участие в конкурсе или розыгрыше ценных призов и получить желаемый подарок. На какие налоговые последствия следует ожидать, устраивая розыгрыш призов, — далее.

Налоговый учет

НДФЛ

По результатам розыгрыша во время проведения рекламной акции обычно победитель получает приз. Его получателем является конкретное физическое лицо, определенное организаторами мероприятия среди участников. Итак, получателей призов можно персонифицировать. А если это так, то доход в виде стоимости полученного приза юрлицо, проводящее розыгрыш, включает в общий налогооблагаемый доход победителя — физического лица (пп. 164.2.8 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ).

Следовательно, стоимость неденежного выигрыша, полученного от юрлица, включается в общий месячный налогооблагаемый доход физлица и облагается налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 18% у источника выплаты (пп. 170.6.3 НКУ). Это отмечают и фискалы в категории 103.14 «ОИР».

Если выигрыш выдается в неденежной форме (в виде товара), то базу для обложения налогом на доходы следует определять с применением натурального коэффициента.

Значение натурального коэффициента в 2019 году по ставам НДФЛ 18% равен 1,219512.

Информацию о выдаче приза победителю акции юрлицо должно отразить в р. I Налогового расчета по форме № 1ДФ и указать сумму начисленного/выплаченного дохода и удержанного с него НДФЛ с признаком дохода «111».

Если рекламная акция оформлена так, чтобы в результате победитель получал не приз, а подарок, то можно сэкономить на НДФЛ. В соответствии с пп. 165.1.39 НКУ в налогооблагаемый доход физлица попадает стоимость неденежных подарков в части, не превышающей 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года.

В 2019 году размер минимальной заработной платы на 1 января составлял 4173 грн. Поэтому пп. 165.1.39 НКУ выводит из состава налогооблагаемых доходов подарки в неденежной форме, стоимость которых не превышает 1 043,25 грн (в расчете на месяц).

В то же время юрлицо может подарить клиенту подарок на сумму большую, чем 1 043,25 грн. В 2019 году, если в отчетном месяце стоимость неденежного подарка или общая стоимость нескольких подарков (если физлицу течение месяца выдавали и другие подарки в неденежной форме) превысит необлагаемую границу, определенную в пп. 165.1.39 НКУ, то придется обложить НДФЛ по правилам, предусмотренным для налогообложения дополнительного блага, только сумму такого превышения.

Чтобы применить это освобождение в материалах, по которым проводится розыгрыш, следует указать, что у победителя будет возможность получить в подарок товар, а не выигрыш в розыгрыше. Только в этом случае у предприятия — налогового агента будут все основания применить «подарочные» нормы и обложить НДФЛ только часть стоимости подарка, превышающей 1 043,25 грн.

Если по результатам розыгрыша победитель получит именно подарок, информацию об этом следует указать в р. I Налогового расчета по форме № 1ДФ. Сумма подарка:

• в размере не более 1 043,25 грн (то есть не облагаемая налогом часть подарка), в форме № 1 ДФ отражается с признаком дохода «160»;
• в размере, превышающем 1 043,25 грн (то есть налогооблагаемая часть подарка), в форме № 1 ДФ отражается с признаком дохода «126» как доход в виде дополнительного блага.

Военный сбор

Правила налогообложения приза военным сбором такие же, как и для налогообложения призов НДФЛ (пп. 1.7 п. 161 подразд. 10 р. ХХ НКУ).

Если по результатам розыгрыша выдается подарок, то здесь действуют также правила, предусмотренные для налога на доходы. То есть в базу налогообложения военным сбором попадет только облагаемая налогом на доходы часть подарка (стоимость подарка в сумме, в 2019 году превышает 1 043,25 грн). Из стоимости подарка, не подпадает под налогообложение НДФЛ (стоимость меньше указанную выше сумму), военный сбор удерживать не нужно.

Какой бы вариант вы не выбрали (с подарком или с призом), поскольку приз предоставляется в неденежной форме, то базой для налогообложения военным сбором будет стоимость предоставленного приза, отраженная в бухгалтерском учете, но без учета натурального коэффициента, предусмотренного для удержания НДФЛ. Дело в том, что в случае налогообложения доходов, выданных в неденежной форме (в том числе и призов), использование такого коэффициента НКУ не предусмотрено.

Сумму военного сбора, удержанного из налогооблагаемых дорогих подарков, следует отразить в р. ІІ Налогового расчета по форме № 1ДФ в строке «Военный сбор».

Поскольку доход выплачивается в натуральной форме, у налогового агента нет источника содержание военного сбора с победителя. Поэтому возникает вопрос, где же взять средства на содержание такой суммы. Решить это можно двумя способами:

• попросить победителя возместить сумму военного сбора путем внесения ее в кассу предприятия;
• заплатить военный сбор предприятию из собственного кармана.

ЕСВ

Подарки которые выдаваеются победителям рекламной акции, предоставляются лицам, не связанными с предприятием трудовыми отношениями, а следовательно, на доход в виде подарка единый социальный взнос начислять не нужно. В этом случае одаряемый не являются застрахованными лицами.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения налогом на прибыль является финансовый результат до налогообложения, определяющийся правилами, предусмотренными в бухгалтерском учете, и скорректированным на налоговые разницы.

По операциям передачи призов (подарков) физлицам корректировок финансового результата в НКУ не предусмотрено. Поэтому все плательщики налога на прибыль (как высокодоходные, так и малодоходные) показывают эти операции в «прибыльном» учете исключительно по бухгалтерским правилам.

НДС

Передача физлицам призов, выигранных в рекламных акциях, рассматривается как операция по безвозмездной передаче, которая облагается налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) по общему правилу. Дело в том, что безвозмездная передача (дарение) товаров подпадает под определение термина «поставка товаров» (пп. 14.1.191 НКУ).

Поскольку речь идет о безвозмездной передаче товаров, то предприятию придется «дотянуть» базу налогообложения НДС операции к ее минимального предела (как того требует п. 188.1 НКУ). В связи с этим в НДС-учета на такую ​​операцию следует оформить две налоговые накладные (далее — НН):

а) первую — на операцию по снабжению призов на имя получателя, если он зарегистрирован плательщиком НДС;

б) вторую — на разницу между размером минимальной базы и фактической ценой поставки. При безвозмездной передаче цена поставки равна «0», поэтому вторую НН следует выписать учитывая минимальную базу.

Обе НН следует зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных.

В случае безвозмездной передачи товаров (в том числе и подарков) начислять налоговые обязательства нужно только в соответствии с п. 188.1 НКУ. То есть за «дотягивания» договорной цены поставки в минимальной базы.

Следовательно, если предприятие дарит физлицам призы, начислять налоговые обязательства нужно только один раз. Делать это следует по правилам, предусмотренным п. 188.1 НКУ.