Существование финансовой системы любого государства невозможно без функционирования налоговой системы. Этот финансовый институт непосредственно связан с государственным устройством. Это значит, что изменения в налогах могут сильно повлиять на государство. Сегодня в позе зрения редакции Close Europe попали налоги в Италии, налоговая система, её структура и особенности уплаты налогов для физических и юридических лиц.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц. Они являются источником поступления денежных средств в бюджет Италии. Налоговая система Италии из года в год пересматривается, и это совершенно нормально, ведь государственным органам необходимо адекватно реагировать на изменения финансовой среды и учитывать региональные особенности.

Налоги являются очень важным фактором в принятии решения о открытии бизнеса в Италии. Предпринимателю необходимо понимать количество налогов, размеры ставок по ним, регулирование двойного налогообложения, наличие государственных инициатив для привлечения новых инвестиций путем снижения уровня налогообложения для нового бизнеса и много прочих нюансов.

Налоговая система Италии

Италия относится к государствам с довольно высоким уровнем налогов. Налоги в Италии составляют систему, которую можно разделить на несколько групп:

• государственные (или национальные) налоги;
• местные (областные и коммунальные) налоги.

Государственные налоги в Италии состоят из подоходных налогов, налога на прибыль предприятия, НДС, акцизных сборов, отчислений на социальное страхование, ипотечного и кадастрового налогов, налога с лотерей и игорной деятельности, налога на дарение и наследование.

К местным налогам в Италии относят: региональный налог на производственную деятельность, налог на недвижимое имущество, налог на утилизацию твёрдых отходов, региональный и коммунальный подоходный налог, регистрационный сбор для транспортных средств, налог на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, сбор на электроэнергию.

Государственное регулирование налогообложения в Италии

Основную роль среди государственных органов играет Министерство экономики и финансов. При Министерстве существует Департамент налоговой политики. Этот орган организует работу субъектов налоговой деятельности, а также имеет функции, связанные с разработкой новых норм налогового законодательства, внесения поправок в существующие нормы и их толкование. Также, функции Департамента заключаются в надзорной и контрольной деятельности за соблюдением норм законодательства.

В Италии существуют Агентства налоговых поступлений (Agenzia delle entrate). Эти организации подчиняются Министерству экономики и финансов. Они осуществляют контрольную и инспекционную деятельность для обеспечения налоговых поступлений на региональном уровне.

Налоги в Италии для физических лиц

Физические лица подлежат налогообложению с доходов (НДФЛ), налогу на дивиденды, налогу на наследство и дарение, налогу на имущество и уплате взносов на социальное страхование.

Резиденция налогоплательщиков

Физическое лицо считается резидентом, если оно зарегистрировано по требованиям законодательства и проживающие в Италии более 183 дней в году (в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Италии).

В 2015 году в налоговом законодательстве Италии появилось новая категория нерезидентов. Для того, чтобы попасть в эту группу, налогоплательщик должен заработать не менее 75% годового дохода в Италии и должен быть резидентом государства, которое обеспечивает достаточный обмен информацией с Италией. Эта категория физических лиц-нерезидентов имеет право на получение таких же налоговых вычетов, как и для итальянских физических лиц-резидентов.

Физические лица-резиденты облагаются налогом на доходы во всем мире. Нерезиденты Италии облагаются налогом только на доходы, полученные из итальянских источников.

Налоги в Италии на доходы физических лиц

Заработная плата и оклады, выплачиваемые работодателем, в том числе непостоянные вознаграждения, выплачиваемые любым лицом, подлежат налогу на доходы физических лиц. Он представляет собой авансовый платеж по налогу на прибыль, удерживаемый по прогрессивной ставке, исходя из соответствующего уровня заработка лица.

Налогооблагаемая база, евро	Размер НДФЛ
0 — 15,000	23%
15,001 — 28,000	27%
28,001 — 55,000	38%
55,001 — 75,000	41%
75,001 и более	43%

В дополнение к подоходному налогу, может применяться и региональный налог, процент которого устанавливается решением местных органов власти. Как правило, дополнительный региональный налог взимается по прогрессивной ставке от 0,7% до 3,33%.

Более того, налогоплательщику еще может понадобится оплатить муниципальный налог. Размер дополнительного муниципального налога колеблется в пределах от 0% до 0,9%.

Предусматривается авансовый платёж за муниципальный налог на следующий год, он рассчитывается в размере 30% от суммы налога за текущий год.

Для наемных работников, работодатель самостоятельно вычитывает уровень налога ежемесячно. Самозанятым лицам (предпринимателям) необходимо подавать налоговую декларацию самостоятельно, и уплату налога следует совершать до 16 июня следующего года. Также совершаются авансовые платежи на следующий год, после чего при подаче финансовой отчетности происходит перерасчёт и выравнивание размера налога.

Супруги облагаются налогами отдельно. Более того, каждый супруг облагается налогом на половину дохода от общего имущества и на половину дохода своих несовершеннолетних детей.

Вычеты и исключения при оплате подоходного налога в Италии

Итальянское налоговое законодательство допускает вычет определенных расходов из валового дохода налогоплательщика. Так, допускаются следующие вычеты:

• Социальное обеспечение. Обязательные взносы на социальное страхование вычитаются из общего размера налогооблагаемой базы — размера полученных человеком доходов;
• Медицинское страхование. Взносы за медицинскую помощь, предоставляемую Национальным фондам медицинского обслуживания Италии, как работодателем, так и работником, не облагаются налогом;
• Медицинские расходы для лиц с ограниченными возможностями полностью подлежат вычету;
• Алименты по решению суда. В данном случае можно вычесть только алименты на содержание супруга (супруги), но не на детей;
• Возмещение коммерческих расходов. Возмещение любых коммерческих расходов, понесенных работником, не относятся к налогооблагаемой базе в случае наличия оригиналов чеков и квитанций о таких издержках;
• Взносы в некоторые религиозные организации могут быть вычтены из налогооблагаемого дохода, совокупной суммой до 1032,91 евро.

Также в Италии предусмотрен налоговый кредит, который условно можно разделить на следующие категории — в связи с трудовой деятельностью, семейный налоговый кредит, и по прочим причинам.

Налоговый кредит в связи с трудовой деятельностью исчисляется обратно пропорционально сумме заработанных за год средств. Это необходимая мера для лиц, которые не имеют высоких заработков. Так, до 8 тыс. евро в год размер его составляет 1880 евро, и далее значение снижается, пока уровень зарплаты за год не составит 55 тыс. евро. Это граница, после прохождения которой вычет не применяется.

Такая же схема применима и к пенсиям, граница здесь та же — 55 тыс. евро в год, а вот начальные значения немного другие — до 7750 евро в год — 1783 евро вычета. Это максимальная сумма вычета, которую можно получить из пенсии.

Для самозанятого населения нижний порог вычета составляет 4800 евро в год, при этом максимальный размер вычета — 1104 евро. Верхняя планка неизменна, — 55 тыс. евро.

Налоговый кредит для семьи. В данную категорию входят семьи, где члены их пребывают на содержании у одного из супругов (родителей). Если супруга находится на содержании, максимальный налоговый вычет составит 800 евро (при совокупном доходе до 80 тыс. евро).

Для детей вычет зависит от возраста — до трех лет — 1200 евро на ребенка, после трех лет — 950 евро на ребенка. Если детей в семье более трёх, то применяется еще 200 евро вычета на каждого ребенка. Если у ребенка есть специальные потребности, то к общему размеру вычета следует добавить 400 евро, а не 200. Для других лиц, находящихся на содержании, размер вычета составит 750 евро.

Взносы на социальное страхование в Италии

Лицо, которое работает в Италии, подлежит различным обязательным взносам на социальное страхование в Италии. Доля работника в этих взносах составляет от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы в зависимости от классификации работника (руководителя или менеджера) и в зависимости от деятельности работодателя (к примеру, производство, торговля, туризм и т. д.). Работодатель удерживает взносы на социальное страхование работника из его ежемесячной зарплаты.

Доля работодателя в этих многочисленных и сложных взносах колеблется от примерно 29 до 32% налогооблагаемой базы, в зависимости от многих разных критериев, таких как стаж работы сотрудника, вид деятельности, количество сотрудников, вид договора о трудоустройстве.

Налоги в Италии с инвестиционных доходов и прироста капитала

Дивиденды

Данный тип налогов возникает в результате использования капитала, и, как следствие, образования процентов и дивидендов. Согласно итальянскому налоговому законодательству, фиксированная ставка налога на инвестиционный доход, равная 26%, за исключением нескольких конкретных случаев.

Эти случаи связаны со статусом лица — размером его доли в капитале предприятия и того, является ли лицо в рамках этого предприятия должностным (т.е. напрямую заинтересованным в показателях деятельности компании). Если лицо содержит в одних руках довольно существенный пакет ценных бумаг компании, то ставка является прогрессивной и может составлять до 49.72% за дивиденды.

Проценты

Проценты облагаются налогом по ставке 26%, исключение составляют проценты на облигации по государственным займам и прочие ценные бумаги, выданные государственными органами (ставка налога 12,5%).

Прирост капитала

Для физических лиц налогообложению подлежит прирост капитала, даже если он не возникает из спекулятивных намерений или бизнеса. В Италии различают два варианта возникновения данного налога:

• Налог на прирост капитала по ценным бумагам. Представляет собой цену продажи за вычетом покупной цены со всеми дополнительными расходами на покупку (нотариальные сборы, налоги, сборы брокеру и т. д.); Стандартная ставка — 26%, прогрессивная до 49,72%;
• Налог на прирост капитала при продаже недвижимости — налогооблагаемой базой является разница между ценой продажи и первоначальной стоимостью недвижимости вместе с суммой всех дополнительных затрат на покупку (нотариальные сборы, налоги и т. д.).

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество относится к местным налогам. Налоговой базой по данному налогу признается сумма дохода от имущества, который рассчитывается основываясь на кадастровой стоимости и нескольких коэффициентов, которые применяются к первоначальной стоимости и зависят от класса недвижимости.

Ставка налога на недвижимость составляет 0,76%, однако она может варьироваться в зависимости от муниципалитета (в границах коэффициента 0,3% по отношению к начальной ставке.

Стоит отметить, что данным налогом облагается и имущество резидентов, которое находится вне Италии. В данном случае базой налога является оценочная или договорная стоимость недвижимости. Ставка налога неизменна, 0,76%, и в данном случае срабатывает законодательство о отсутствии двойного налогообложения, если подобный налог существует в государстве, где недвижимость была приобретена.

Ставка налога на аренду недвижимого имущества составляет на общих основания 21%, однако при соблюдении определенных условий, данная ставка может составить 10%.

Налог на наследство и дарение

Налоги в Италии на наследство и дарение применяются ко всем резидентам, а также к нерезидентам, имеющим недвижимость в Италии. Ставки налога следующие:

• 4% — для получателя в прямых отношениях (супруга и дети). Первый 1 млн евро для каждого из наследников освобождается от налога;
• 6% — для братьев или сестер лица. Первые 100 тыс. евро активов и денежных средств для каждого из наследников освобождается от налога;
• 6% — для прочих родственников. Освобождение от налогов не предоставляется;
• 8% — для получателей, не имеющих прямого отношения к наследодателю. Освобождение от налогов не предоставляется;

Налог в Италии на прибыль предприятия

Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом (imposta sul reddito sulle società или IRES), и региональным налогом на производство, (imposta regionale sulle attività produttive или IRAP).

Налоговая база IRES определяется в соответствии с международным налоговым принципом, который гласит, что вне зависимости от местонахождения (юрисдикции), где получен доход, если этот доход юридически относится к итальянской организации-резиденту, доход облагается налогом в Италии.

IRES начисляется на общую чистую прибыль, отраженную в финансовой отчетности компании, с учетом конкретных налоговых правил. Нерезидентные компании облагаются налогом только на доходы от источников в Италии.

Существуют различные методы расчета налогооблагаемой базы IRAP, в зависимости от характера бизнеса, выполняемого налогоплательщиком. Для компаний, занимающихся продажами и производством, налогооблагаемая база IRAP широко представлена ​​валовой маржей компании в ее финансовой отчетности.

Ставки налогов установлены в следующих размерах:

• корпоративный подоходный налог — 24%;
• региональный доход на производство — 3,9%.

До конца 2016 финансового года ставка IRES составляла 27,5%. Для банков и финансовых организаций применялись специальные правила.

Для отдельных категорий лиц применимы следующие разные ставки IRAP:

• 3,80% для компаний с определенным государством, исключительным правом на предоставление услуг;
• 4,20% для банков и финансовых организаций;
• 5,30% для страховых корпораций.

Региональные налоговые органы Италии имеют право незначительно увеличивать или уменьшать ставки IRAP.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Италии

НДС (Imposta sul Valore Aggiunto) применяется к поставкам товаров и услуг, осуществляемым в Италии предпринимателями и компаниями, а также в импортных операциях.

Стандартная ставка НДС в Италии составляет 22%. Предусмотрены льготные тарифы для некоторых товаров и услуг, к примеру, 4% — для продуктов питания, напитков и сельскохозяйственной продукции, 10% — для поставок электроэнергии для использования в определенных целях, и некоторых медицинских препаратов. Экспортные операции за пределы Евросоюза облагаются по ставке 0%.

Аренда жилых и коммерческих зданий или их части, как правило, освобождается от НДС без права на вычет и облагаются регистрационным налогом по ставке 2% или 1%.

Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС (госпитализация и медицинские услуги, образование, страховые услуги, некоторые финансовые услуги, аренда недвижимого имущества). Также существуют финансовые операции, которые не входят в сферу применения НДС (например, передача денег, передача непрерывного бизнеса).

Крайний срок подачи декларации по НДС в 2016 году — 28 февраля 2017 года. С 2017 года срок подачи деклараций истекает в апреле следующего года (ранее был 30 сентября).

Налоги в Италии и таможенные сборы

В момент ввоза товаров на территорию ЕС применяются таможенные пошлины. Размер таможенных пошлин, подлежащих уплате, зависит от стоимости и характера ввозимых товаров. В частности, для каждого вида товара существует таможенный тариф, предоставляющий собой налоговую ставку, применяемую к стоимости или количеству импортируемых товаров.

При определении таможенной стоимости к цене должны добавляться комиссионные и брокерские услуги, роялти и лицензионные сборы, связанные с оцениваемыми товарами, стоимость транспортировки и страхования импортируемых товаров.

Акцизный сбор в Италии

Следующие группы товаров в Италии облагаются акцизами:

Налоговое обязательство, в зависимости от продуктов, возникает:

• В момент импорта или производства;
• Когда акцизные товары используются для отопления или в качестве топлива;
• Когда акцизные товары отпускаются для потребления;

Ставки акцизного сбора устанавливаются отдельно для каждой подакцизной группы товаров.

Налоги в Италии: гербовый сбор

Гербовый сбор в Италии взимается в результате приобретения акций и прочих инвестиционных инструментов. Размеры его могут устанавливаться как в фиксированных суммах, так и в процентном соотношении от стоимости сделки.

Налоговое законодательство итальянской Республики включает в себя множество законов, устанавливающих размер, объем, процедуру и схему уплаты всевозможных видов налогов. Вышеупомянутые законы прописаны в Конституции Италии, в налоговом кодексе Республики, правительственных актах и актах Министерства экономики и финансов.

Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты — только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Классификация видов доходов частных лиц

По системе налогообложения Италии все доходы частных лиц, в зависимости от источника их происхождения, делятся на 5 основных категорий:

• недвижимость и земельная собственность;
• капитал;
• предпринимательство;
• работа по найму, фриланс;
• другие источники доходов.

Классификация видов налогов

В Италии, как и в других странах Европы, налоги делятся на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, оплачиваются покупателями при покупке товаров и получении услуг).

Основные виды прямых налогов в Италии:

• IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) — налог на прибыль в Италии для физических лиц, который взимается с доходов физических лиц резидентов и нерезидентов;
• IRES (imposta sul reddito delle società) — налог на прибыль в Италии для предприятий;
• IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) — региональный налог на производственную деятельность предприятий;
• IMU (imposta municipale unica) — единый муниципальный налог, взимаемый с владельцев недвижимого имущества (вскоре правительство планирует отмену этого налога).

Основные виды косвенных налогов в Италии:

• IVA (imposta sul valore aggiunto) — налог на добавленную стоимость, НДС;
• l’imposta di registro — налог на регистрацию некоторых юридических актов в Налоговой службе;
• l’imposta di bollo (гербовый сбор) — налог, который взимается при оформлении некоторых документов;
• l’imposta di successione e donazione — налог на наследство, подарки и т.д.

IRPEF — Imposta sul reddito delle persone fisiche.

Данный налог уплачивается со всех доходов, полученных на территории Италии и является основным источником дохода для государственной казны.

Заработная плата, различные компенсации, премии подлежат налогообложению. Налог на доходы рассчитывается и вычитается из зарплаты непосредственно работодателем (он выступает в роли налогового агента), который платит налог ежемесячно в налоговые органы. Доходы от предпринимательской деятельности, доходы от индивидуальной трудовой деятельности, доходы от капитала и т.д. также облагаются подоходным налогом.

Ставка налога на доходы физических лиц в Италии (IRPEF), рассчитывается по прогрессивной шкале и зависит от суммы полученного дохода за год, т.е. если сумма годового дохода увеличивается, то соответственно возрастает и налоговая ставка (ст. 53 Конституции Италии).

Закон предусматривает возможность применения вычетов для снижения налоговой нагрузки. Они могут быть фиксированными или уменьшаться по мере увеличения доходов.

Рассмотрим пример:

Ваш общий доход составляет 18.000 евро в год. Из этой суммы удерживается 1.654 € – это отчисления на социальное обеспечение, после чего у нас остается 16.346 €. При необходимости можем вычесть некоторые затраты (алименты детям/супруге, дополнительные пенсионные взносы, расходы на медицинское обслуживание для людей с ограниченными возможностями, взносы на домашних работников), на которые допустим было потрачено 1500 €. Итак, в результате налогооблагаемая прибыль составила 14.846 €. Именно этот доход будет облагаться налогом на доходы физических лиц.

НДФЛ = 23% (ставку налога см. Таблица 1). Сумма налога составила — 3.415 €

Прибавим сюда еще дополнительный региональный и муниципальный налоги (их размер может меняться в зависимости от региона) – 232 €

Однако и это не все, после того, как мы установили брутто 3.415+232=3.647 €, мы имеем возможность применить дополнительные налоговые вычеты: на самого работника, на его иждивенцев (дети, жена), можем зачесть часть расходов, понесенных на здравоохранение, страхование, похороны, затраты на ремонт жилья, школьные сборы и т.п. Для примера возьмем эту цифру — 1.150 €.

В результате мы получаем:

• Фактическую ставку налога на доходы физических лиц, равную 2.497 € (3.647 € минус 1.150 €), подлежащую уплате в казну.
• Чистый годовой доход работника равен – 12.349 € (14.846 € минус 2.497 €)

Ставка налога на доходы физических лиц.

На 2016 год и вплоть до 2018 года ставка подоходного налога составляет от 23% до 43%. Она делится на пять групп и распределяется следующим образом:

Таблица 1.

№	Доход	Ставка подоходного налога
	от 0 до 15000 евро	23%
	от 15 000 до 28 000 евро	27%
	от 28 000 до 55 000 евро	38%
	от 55 000 до 75 000 евро	41%
	для доходов свыше € 75,000	43%

1. Доход от 0 до 15.000 евро.

Данная группа включает в себя налогоплательщиков с доходами от 0 € до 15.000 € в год. В этом случае ставка подоходного налога составит 23%, что соответствует, в случае максимального дохода, налогу в размере 3.450 €. В эту категорию попадают все работники, которые получают ежемесячный доход не более 1.250 €.

2. Доход от 15.001 до 28.000 евро.

Сюда входят все, кто получает ежегодный доход в размере от 15.001 € до 28.000 €. Налоговая ставка для этой группы составляет 27%. Если Ваш годовой доход равен 28 тысячам евро, то в казну придется уплатить – 6.960 €. Категория представлена классом людей с ежемесячным доходом, не превышающим 2.335 €.

Расчет: 3.450 + = 3.450 + 3.510 = 6,960 €.

3. Доход между 28.001 и 55.000 евро

Третья группа объединяет в себе тех граждан, чей доход находится в диапазоне от 28.001 € до 55.000 € в год – это налогоплательщики с максимальным доходом 4.583 € в месяц. Ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 38%. Если Ваш ежегодный доход равен верхней границе, т.е. 55-ти тысячам евро, то налог на доходы составит 17.220 €.

При расчете налога ставка 38% применяется только для дохода более 28 тысяч евро, доход до 28 тысяч евро рассчитываем по предыдущим ставкам.

Расчет: 6.960 + = 6.960 + 10.260 = 17.220 €.

Приведу еще один пример: Предположим, что за 2015 год Вы получили доход в размере 42-х тысяч евро. 42.000=28.000+14.000. 28 тысяч евро мы рассчитываем по предыдущим ставкам налога (п.1 и п.2), а 14 тысяч евро уже по ставке 38%.

Считаем: 6.960 + = 6.960 + 5320 = 12.280 €.

4. Доход между 55.001 и 75.000 евро

Четвертая группа включает в себя налогоплательщиков с доходами от 55.001 € до 75.000 € в год, при этом их ежемесячный доход не должен превышать 6.250 €. Для них ставка налога на доходы составит 41% и, следовательно, при расчете самой высокой налоговой нагрузки в казну придется уплатить 25.420 €.

Расчет: 17.220 + = 17.220 + 8.200 = 25.420 €.

5. Доходы свыше 75.000 евро.

Это пятая и последняя категория, включающая в себя богатых налогоплательщиков с доходами от 75.000 € в год и выше, что соответствует их месячному доходу 6.250 € и больше. Ставка налога составляет 43%. В казну государства им придется заплатить 25.420 € плюс 43% от избыточного дохода.

Например, Ваш годовой доход равняется 120-ти тысячам евро.

Расчет: 25.420 + = 25.420 + 19.350 = 44.770 €.

Реформа казначейства.

Изменение ставок и формы подоходного налога с 2018 года

Некоторое время назад премьер — министр Италии Маттео Ренци представил комплексный план оживления экономики страны, в частности он намерен реформировать рынок труда, провести реструктуризацию налоговых ставок, значительно сократить налоги на доходы физических лиц для низкооплачиваемых работников, что позволит увеличить их благосостояние на 1000 евро в год. Экономическая программа Ренци предусматривает общее сокращение налогов на 35 млрд евро за три года. С 2017 года налог на прибыль компаний (IRES) будет снижен с 27,5% до 24%. Отменяется налог на первый объект жилой недвижимости, находящейся в собственности.

Заявленная цель правительства заключается в том, чтобы реформировать к 2018 году ставки и кронштейны, используемые для расчета налога на доходы физических лиц (IRPEF). Реформа предусматривает сокращение налога для граждан с низкими доходами и при этом значительно увеличиваются ставки налогов на доходы для населения со средним уровнем достатка.

Планируется использование 4-х процентных ставок:

Таблица 2.

	0%	Для лиц с годовым доходом от 0 до 8 тысяч евро в год
	27,5%	Доход от 8 до 15 тысяч евро
	31,5%	Доход от 15 до 28 тысяч евро
	42/43%	Доход свыше 28 тысяч евро

Ренци уверен, что деньги на проведение реформ можно найти благодаря сокращению ряда расходных статей бюджета. Кроме того, программа добровольного раскрытия налоговой информации, принятая в начале 2015 года для борьбы с уклоняющимися от уплаты налогов, принесет в бюджет 1,4 млрд евро в этом году и 2 млрд евро в следующем.

Если Вам необходима консультация по системе налогообложения компаний и физических лиц в Италии, выбору оптимальной системы налогообложения, налоговому планированию, оптимизации налоговой нагрузки, консультации по вопросам экспортных и импортных операций и многое другое, Вы можете связаться с нами по телефону или заполнить электронную форму заявки.

Мы предлагаем как разовые услуги по налоговому консультированию, так и постоянное обслуживание на условиях абонентского договора. Стоимость налогового обслуживания по договору в каждом конкретном случае рассчитывается индивидуально.

Налогообложение в Италии

предусматривает выплату налогов физическими и юридическими лицами.

Налоговый год в Италии соответствует, как правило, календарному году.

Налогообложение юридических лиц в Италии

Налог на доходы юридических лиц в Италии (imposta sul reddito delle società – IRES) действует для всех юридических лиц Италии.

Налоговая ставка – 27,5% на налогооблагаемый доход.

Налоги на доходы от участия в корпорациях

Итальянские компании: платят налог 5% от дивидендов. Возможно налогообложение по обязательствам компании при определенных предпосылках.

Иностранные компании: при распределении налогов на источники дохода – налог составляет от 27%.

НСД в Италии (IVA)

Составляет 21%, для ряда товаров – сниженный НДС, от 4 до 10%.

Налогообложение физических лиц в Италии

Для иностранцев, желающих получить ВНЖ в Италии — принципиально важный вопрос показать личные финансовые средства.

Минимум необходимо иметь сумму в размере годового социального платежа, который INSP (аналог нашего пенсионного фонда) устанавливает каждый год.

На 2018 г. была установлена годовая сумма 5830,63 евро (448,51 евро х 13 месяцев). При рассмотрении запросов по выдаче ВНЖ иностранец должен показать наличие как минимум этой суммы + ее половина для каждого члена семьи, находящегося на содержании.

Если речь идет о несовершеннолетних детях до 14 лет (два и более), то минимум должен быть 11661,52 евро только на проживание.

Это сбережения, которые должны быть для проживания в Италии.

Российский гражданин, показав доход и финансовую независимость и получивший в Италии разрешение на пребывание (Permesso di soggiorno) — ВНЖ, с приобретением резиденции в Италии на период свыше шести месяцев, должен будет платить налоги Итальянскому Государству.

Налог на доходы физических лиц в Италии зависит от размера дохода:

От 0 до 15.000 евро – 23%