Налоговый календарь для ИП

Подробнее о налогообложении ИП. Самый простой налоговый календарь у ИП, не имеющих работников:

Налог	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал или по итогам года	НПА
УСН*	Авансовый платеж по единому налогу за первый квартал — не позднее 25 апреля	Авансовый платеж по единому налогу за полугодие — не позднее 25 июля	Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев — не позднее 25 октября	Годовая декларация по УСН и оплата единого налога не позднее 30 апреля	ст. 346.21, 346.23 НК РФ
ЕНВД	Квартальная декларация не позднее 20 апреля, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 апреля включительно	Квартальная декларация не позднее 20 июля, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 июля включительно	Квартальная декларация не позднее 20 октября, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 октября включительно	Квартальная декларация не позднее 20 января, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 января включительно	ст. 346.32 НК РФ
ЕСХН		Авансовый платеж по сельхозналогу за полугодие — не позднее 25 июля		Годовая декларация по ЕСХН и оплата сельхозналога не позднее 31 марта	ст. 346.9, 346.10 НК РФ
НДС**	Сдать декларацию не позднее 25 апреля и заплатить налог до 25 июня включительно	Сдать декларацию не позднее 25 июля и заплатить налог до 25 сентября включительно	Сдать декларацию не позднее 25 октября и заплатить налог до 25 декабря включительно	Сдать декларацию не позднее 25 января и заплатить налог до 25 марта включительно	ст. 174 НК РФ
НДФЛ		Авансовый платеж за период январь–июнь не позднее 15 июля	Авансовый платеж за период июль–сентябрь не позднее 15 октября	Авансовый платеж за период октябрь-декабрь не позднее 15 января. НДФЛ по итогам года (с учетом всех авансовых платежей) не позднее 15 июля. Годовая декларация по форме 3-НДФЛ до 30 апреля включительно	ст. 227 – 229 НК РФ

*Плательщики УСН, не имеющие доходов в отчетном периоде, не платят авансовые платежи в соответствующем периоде.

**НДС платят в особом порядке: по 1/3 от суммы за истекший квартал не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Например, НДС, начисленный к уплате за первый квартал, уплачивают равными долями не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

ИП, работающие на ПСН, декларацию не подают. Налог, в виде стоимости патента, выплачивается следующим образом:

• Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
• Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети — не позднее срока окончания действия патента.

У предпринимателей есть также специфический платеж, который не относится к налогам, но обязателен к уплате. Это страховые взносы на свое пенсионное и медицинское страхование.

Взносы делятся на две группы:

• обязательные в фиксированной сумме, которая одинакова для всех ИП;
• дополнительный, в размере 1% от суммы годового дохода, превышающего 300 000 рублей.

Страховые взносы за себя в фиксированной сумме надо перечислить не позднее 31 декабря текущего года, а дополнительный взнос, если он есть, перечисляется не позднее 1 июля следующего года. В 2018 году 1 июля выпадает на выходной день, поэтому переносится на следующий рабочий день, т.е. 2 июля. Таким образом, ИП, получившие в 2017 году доход свыше 300 000 рублей, должны перечислить 1% от суммы превышения не позднее 2 июля 2018 года.

Кроме того, у ИП, имеющих соответствующий объект налогообложения, есть обязанность сдачи отчетов и по другим налогам: земельному, водному, транспортному, НДПИ, акцизам. Информацию об этих налогах смотрите в конце статьи.

Налоговый календарь для ООО

Налог	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал или по итогам года	НПА
УСН*	Авансовый платеж по единому налогу за первый квартал — не позднее 25 апреля	Авансовый платеж по единому налогу за полугодие — не позднее 25 июля	Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев — не позднее 25 октября	Годовая декларация по УСН и оплата единого налога не позднее 31 марта	ст. 346.21, 346.23 НК РФ
ЕНВД	Квартальная декларация не позднее 20 апреля, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 апреля включительно	Квартальная декларация не позднее 20 июля, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 июля включительно	Квартальная декларация не позднее 20 октября, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 октября включительно	Квартальная декларация не позднее 20 января, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 января включительно	ст. 346.32 НК РФ
ЕСХН		Авансовый платеж по сельхозналогу за полугодие — не позднее 25 июля		Годовая декларация по ЕСХН и оплата сельхозналога не позднее до 31 марта	ст. 346.9, 346.10 НК РФ
НДС**	Сдать декларацию не позднее 25 апреля и заплатить налог до 25 июня включительно	Сдать декларацию не позднее 25 июля и заплатить налог до 25 сентября включительно	Сдать декларацию не позднее 25 октября и заплатить налог до 25 декабря включительно	Сдать декларацию не позднее 25 января и заплатить налог до 25 марта включительно	ст. 174 НК РФ
Налог на прибыль организаций, у которых отчетный период квартал (при доходах в квартал не более 15 млн руб)	Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за первый квартал — не позднее 28 апреля.	Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за полугодие — не позднее 28 июля.	Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за девять месяцев — не позднее 28 октября.	Уплата налога за год и декларация по итогам года – не позднее 28 марта.	ст. 285, 286, 287, 289 НК РФ
Налог на имущество организаций	Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 апреля.	Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 июля.	Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 октября.	Годовая декларация не позднее 30 марта. Сроки уплаты налога и авансовых платежей (если есть отчетные периоды) устанавливают регионы	ст. 382, 386 НК РФ
Годовая бухгалтерская отчетность	Не позднее 31 марта за предыдущий год				ст. 18 ФЗ № 402 от 06.12.2011

*Плательщики УСН, не имеющие доходов в отчетном периоде, не платят авансовые платежи в соответствующем периоде.

**НДС платят в особом порядке: по 1/3 от суммы за истекший квартал не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Например, НДС, начисленный к уплате за первый квартал, уплачивают равными долями не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

Подробнее: Образец заполнения новой формы налоговой декларации по УСН за 2017 год

Отчетность работодателей за работников

Дополнительно к указанной налоговой отчетности все работодатели (ИП и ООО) сдают за своих работников следующую отчетность:

Отчет	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал или по итогам года	НПА
Единый расчет по взносам в ИФНС	Не позднее 30 апреля за первый квартал	Не позднее 30 июля за полугодие	Не позднее 30 октября за девять месяцев	Не позднее 30 января за календарный год	п.7 статьи 431 НК РФ
СЗВ-М в ПФР	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	ст.11 ФЗ №27 от 01.04.96
СЗВ-Стаж	Не позднее 1 марта за предыдущий год	—	—	—	ст.11 ФЗ №27 от 01.04.96
4-ФСС в ФСС*	Не позднее 20 апреля в бумажной форме и не позднее 25 апреля в электронной за 1 квартал	Не позднее 20 июля в бумажной форме и не позднее 25 июля в электронной за 1 полугодие	Не позднее 20 октября в бумажной форме и не позднее 25 октября в электронной за 9 месяцев	Не позднее 20 января в бумажной форме и не позднее 25 января в электронной за год	ст.24 ФЗ № 125 от 24.07.98
2-НДФЛ в ФНС	Не позднее 1 апреля по итогам предыдущего года				ст. 230 НК РФ
6-НДФЛ в ФНС*	Не позднее 30 апреля за 1 квартал	Не позднее 31 июля за 1 полугодие	Не позднее 31 октября за 9 месяцев	Не позднее 1 апреля за год	ст. 230 НК РФ
Средне-списочная численность в ФНС**	Не позднее 20 января по итогам года				ст. 80(3) НК РФ
Справка-подтверждение основного вида деятельности в ФСС***	Не позднее 15 апреля по итогам года	—	—	—	Приказ Министерства здравоохранения и соцразвития РФ от 31 января 2006 г. № 55

*Если численность работников от 25 человек, отчет сдается только в электронном виде.

*Только что зарегистрированные ООО дополнительно сдают ССЧ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации

**Подтверждение основного вида деятельности в ФСС ИП-работодатели сдают только в случае, если они изменили вид основной деятельности, по которой в прошедшем году получен наибольший доход.

Cроки сдачи в Росстат специфические. Раз в пять лет этот орган проводит сплошное наблюдение за деятельностью малого бизнеса (последний раз проводилось за 2015 год). А в промежутках между наблюдениями отчётность сдается выборочно, по запросу статорганов. Но лучше заранее узнать , надо ли вам отчитываться и когда.

Прочие налоги ИП и ООО

Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.

Земельный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:

• уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
• льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
• освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).

Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.

Налоговую декларацию по земельному налогу сдают организации, а также ИП, если они используют принадлежащие им участки в предпринимательской деятельности. Если физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, не использует земельный участок в своей деятельности, то декларацию он не сдает, а земельный налог платит как обычное физическое лицо. Срок сдачи декларации по земельному налогу — не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом.

Земельный налог уплачивают по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются законами муниципальных образований.

Транспортный налог

Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например, транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.

Налоговую декларацию по транспортному налогу подают только налогоплательщики – организации. Срок сдачи декларации — не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом. ИП в отношении транспортного налога признаются физическими лицами, они не сдают налоговую декларацию по нему, налог платят на основании уведомления из налоговой инспекции. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.

Водный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Акцизы

Акциз – это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортерами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:

• спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
• алкогольная продукция, в том числе пиво;
• табачная продукция;
• легковые автомобили;
• мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
• автомобильный и прямогонный бензин;
• дизтопливо и моторные масла.

Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых

Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Что такое налоговый период

Довольно часто налоговый период путают с отчетным. Но это два отличных друг от друга понятия, каждое из которых имеет законодательное определения, а их продолжительность устанавливается нормативными актами. Изменить продолжительность этих периодов субъекты предпринимательства самостоятельно не могут. Изменение налогового периода возможно только в соответствии в налоговым законодательством. В статье рассмотрим, что такое налоговый период, чему он может быть равен, а также в каких случаях он может быть изменен.

В соответствии с НК РФ, под налоговым периодом понимают ограниченный период времени, по завершении которого происходит подведение итогов деятельности организации и формирование налогооблагаемой базы (55 НК РФ). По завершении данного временного периода у организаций и предпринимателей появляются налоговые обязательства, которые они в определенные сроки обязаны погасить.

Важно! Налоговый и отчетный период могут совпадать, но не всегда. Один налоговый период может включать в себя несколько отчетных периодов.

Для определенного типа налога законодательство предусматривает свой размер налогового периода. Он может равняться 1 месяцу, 6 месяцам, а может достигать и года. Определить, какова продолжительность налогового периода можно обратившись к НК РФ. Отдельные главы по налогам содержат указания на временной интервал и порядок начисления того или иного налога (Читайте также статью ⇒ Налоговый период по земельному налогу).

Когда налоговый период может быть изменен

В определенных случаях дата начала и окончания налогового периода может быть изменена. Речь идет о новых вновь созданных или закрываемых компаниях. К ним также относят и компании, которые находятся в процессе реорганизации. Для ликвидируемых компаний или компаний, проходящих процесс реорганизации, налоговый период будет начинаться 1 января, а заканчиваться днем закрытия компании. Окончание деятельности подтверждается фактом госрегистрации.

При реорганизации происходит создание нового субъекта предпринимательства. Налоговый период для этой организации начнется не с 1 января, а с даты регистрации лица в госорганах и постановки на налоговый учет. Последний день налогового периода не будет отличаться от других компаний.

Отдельно стоит выделить порядок определения налогового периода для организаций, которые прошли регистрацию в декабре и в этом же месяце того же года официально прекратили свою деятельность. Для таких компаний налоговый период равен периоду работы.

Если налоговый период равен кварталу, то для вновь созданных субъектов он будет определяться со дня образования компании и до дня завершения квартала. Если с момента регистрации до окончания квартала остается менее, чем 10 дней, то оставшиеся дни текущего периода подлежат прибавлению к следующему кварталу.

В случае прекращения деятельности организации или ИП изменение налогового периода происходит следующим образом: итоги подводятся в период времени с первого дня квартала по дату регистрации факта прекращения деятельности компании.

Когда налоговый период равен 1 месяцу, новые компании в расчет принимают период времени с момента открытия своего бизнеса по последнее число месяца. Соответственно, при закрытии компании налоговый период будет устанавливаться с первого дня учитываемого месяца до даты фактического прекращения деятельности.

Важно! Правила, по которым определяются временные границы налоговых периодов не распространяются на налоги, исчисляемые в связи с применением ЕНВД или патентной системы налогообложения.

Дата начала налогового периода для иностранных компаний будет зависеть от даты предоставления в налоговый орган заявления о статусе налогового резидента.При указании в уведомлении начала работы с 1 января, налоговый период отсчитывается именно с этой даты. Если заявление подается в середине года и в нем указывается, что дата начала деятельности и дата подачи документов совпадают, начало периода отчитывают с момента предоставления уведомления.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особенности установления налогового периода

Налоговые периоды имеют принцип однократности уплаты налога. Это значит, что погашение налогового обязательства в одном налоговом периоде происходит однократно. Для налогов, имеющих разовый характер, такое понятие «налоговый период» не используется.

Порядок корректировки налогового периода, который предусмотрен НК РФ, назвать универсальным нельзя. Он, к примеру, не может быть использован, если организация находится на ЕНВД.

В отдельных случаях Налоговым кодексом предусмотрена отмена отчетных периодов. Однако, по отношению к налоговым периодам такая возможность не предусматривается. Данное право закреплено законодательно и применяется к земельному налогу (393 НК РФ).

Важно! Не следует путать два таких понятия, как налоговый период и срок налоговых выплат. Если в под первым понятием понимают период времени, за который компания подводит итоги своей коммерческой деятельности, то вторым понятием обозначается период времени, в который организация обязана оплатить начисленный налог. И тот и другой сроки регламентируются Налоговым кодексом.

Основной особенностью налогового периода является то, что он является важным элементом всей системы налогообложения, а также неотъемлемой его частью. Без налогового периода невозможно определение налога, а также подведение его в фискальную схему. Продолжительность налоговых периодов может изменяться, но только в соответствии с НК РФ. Данный порядок устанавливается как для федеральных, так и для региональных видов налогов. Даже в том случае, если перечень региональных налогов устанавливается местными властями, они не вправе самостоятельно корректировать время начала и окончания налогового периода (Читайте также статью ⇒ Налоговый период по ЕНВД в 2018).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик