Назначение платежа на отпускные

Содержание

Сроки уплаты НДФЛ

Для разных видов доходов установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет. Удержанный НДФЛ надо перечислить в бюджет в следующие сроки (п. п. 1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты, включая выплаченный за первую половину месяца аванс, – не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты за месяц (окончательный расчет);
  • с зарплаты при увольнении – не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты при увольнении;
  • с отпускных и больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) – не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или больничные (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • любые другие доходы, включая доходы в натуральной форме, – не позднее дня, следующего за днем выплаты любых других доходов.

Если крайний срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день.

Пример 1. Срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной

В 2019 году с 18 по 24 июля сотрудник Смирнов был в ежегодном отпуске. Отпускные в сумме 10 000 руб. он получил 16.07.2019.

Кроме того, в июле сотрудник получил зарплату за первую половину месяца и за отработанные после отпуска дни в сумме 30 000 руб.

16.07.2019, на дату выплаты отпускных, надо исчислить и удержать НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Срок уплаты НДФЛ с отпускных – не позднее 31 июля.

НДФЛ с зарплаты нужно рассчитать 31 июля. Он равен 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Удержать этот НДФЛ нужно при выплате зарплаты за июль.

В компании установлена дата выплаты зарплаты – 10-го число следующего месяца. В августе 2019 года 10-го число приходится на субботу, значит, выплата сдвигается на 09.08.2019. А перечислить НДФЛ нужно не позднее следующего за выплатой дня, если он не выпадает на выходные. В данном случае это будет не позднее 12.08.2019.

Таким образом, фирма заполняет столько разных платежных поручений на перечисление в бюджет НДФЛ, сколько сроков в отношении разных видов доходов установлено НК РФ.

Что писать в платежном поручении

Платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет должно быть заполнено правильно. Правила заполнения платежных поручений установлены Минфином России и ЦБР (п. 7 ст. 45 НК РФ, приложение № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Минфин подробно разъяснил, как формируется показатель налогового периода, указываемый в реквизите «107” платежного поручения. Этот реквизит имеет 10 знаков.

Первый и второй знаки – периодичность внесения налоговых платежей (МС – месячные, КБ – квартальные, ПЛ – полугодовые, ГД – годовые).

Четвертый и пятый знаки – номер месяца текущего отчетного года (номер квартала или номер полугодия).

Третий и шестой знаки – точки.

В седьмой – десятой позициях указывают год.

Эта информация полезна при заполнении платежек по разным налогам, которые платит фирма. При уплате НДФЛ за один отчетный месяц может быть несколько платежек.

Пример 2. Заполняем правильно платежное поручение

Вернемся к предыдущему примеру. 31.07.2019 бухгалтер оформит платежное поручение на перечисление НДФЛ с отпускных, выплаченных Смирнову. В поле 107 платежки он укажет «МС.07.2019”, а в поле «Назначение платежа” – «Налог на доходы физических лиц с отпускных за июль 2019 г.”.

12.08.2019 в платежном поручении на перечисление НДФЛ с зарплаты за июль, включая НДФЛ, удержанный из зарплаты Смирнова, бухгалтер также укажет «МС.07.2019”. В поле «Назначение платежа” – «Налог на доходы физических лиц с заработной платы за июль
2019 г.”.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

Работнику в предусмотренных законодательством России ситуациях полагаются отпускные. Но как производится их выплата в 2020 году?

Как начислить, когда перечислить необходимую сумму сотруднику, и что грозит работодателю за опоздание с выплатами?

Период отпусков – это долгожданное время для работников, но огромная головная боль для бухгалтерии. Ведь специалисту нужно правильно рассчитать сумму, своевременно произвести перечисления, отразить отпускные в учете.

А для этого стоит знать основные правила выплаты. Что же об этом сказано в Трудовом кодексе и каких действий придерживаться специалисту?

Что нужно знать?

Отпуск может иметь различные цели, одни из которых оплачиваются, другие – нет. Что же стоит знать о самом понятии? Разберемся, какие виды отпусков трудоустроенные граждане могут взять.

Основные понятия

Отпуском называется период, когда физическое лицо получает право некоторое время не исполнять свои трудовые обязательства, то есть может не ходить на работу.

Предоставляется такое время для отдыха или другой социальной цели. Отпуска имеют различные условия и длительность, на что влияет:

  • стаж работника;
  • место, где лицо работает и т. д. (в отдаленных регионах, процесс работы организован в опасных условиях).

Во время нахождения работника в отпуске никто не имеет права его увольнять. После окончания установленного периода отдыха он может выйти на свое рабочее место.

Хотя есть некоторые исключение – сокращение штата или закрытие юридического лица. Находиться на таком отдыхе имеют право только трудоустроенные граждане, которые работают в компании на основании трудового договора.

Если договор не составлялся, истребование предоставить отпуск будет трудновыполнимой задачей.

Необходимые условия для выполнения

При наличии официальной работы вы сможете рассчитывать на выплату, если это предусмотрено законодательными актами.

Существует такая классификация:

Основные отпуска Которые предоставляются сотруднику компании каждый год и оплачиваются
Дополнительные отпуска Которые полагаются лицам, работающим в тяжелых или вредных условиях
Целевые Могут оплачиваться в полной или частичной мере, или не оплачиваться вовсе

В Трудовом кодексе рассматриваются такие виды отпусков:

Без содержания Инициатором которого может быть только сам работник при возникновении такой потребности
По беременности и родам Длительность которого будет определена в зависимости от медицинских показаний и количества плодов, вынашиваемых женщиной
По уходу за ребенком Пока ему не исполнится трех лет (для усыновителей/опекунов в том числе)
Учебный На экзаменационный период или на время посещения занятий в образовательном учреждении

На получение дополнительного отпуска могут рассчитывать:

  • родители 2 и более детей, которым нет 14 лет, или одинокая мать/отец, что занимается воспитанием ребенка до 14 лет;
  • рабочий и служащий, который имеет опасные условия труда, не нормированный рабочий день, выполняет работу в пределах Крайнего Севера и приравненных к нему зонах;
  • аспирант и другие категории граждан, что перечислены в Постановлении Госстандарта России от 31 июля 1995 № 412.

Ежегодный отпуск предоставляется работнику любой компании, в независимости:

  • от длительности действия трудовых договоров;
  • от формы собственности предприятия;
  • от того, полный рабочий день или неполный;
  • от того, какую лицо занимает должность;
  • от формы оплаты труда.

Минимальная продолжительность такого отпуска – 28 дней в году. Но сотрудник фирмы имеет право на использование полагающихся дней по частям, согласовав это с работодателем.

Законные основания

Отпускам посвящена 19 глава Трудового кодекса Российской Федерации. Порядок оформления ежегодного отпуска оговорен в ст. 114 Трудового кодекса.

В ст. 115 ТК Российской Федерации упоминается о дополнительных отпусках. О правилах исчисления размера отпускных выплат оговорено в ст. 139 ТК.

В соответствии с данным нормативным документом выплата должна определяться на основании средней дневной зарплаты сотрудника компании.

Сумма рассчитывается по правилам, описанным в Постановлении властей России от 24 декабря 2007 № 922.

Порядок осуществления выплаты отпускных по ТК РФ

Для начисления суммы отпускных выплат бухгалтеру стоит учесть:

  • расчетный период;
  • среднюю заработную плату работника;
  • длительность отпускного периода.

Основные правила оплаты

В независимости от используемых проводок по начислению отпускной выплаты, правила расчета всегда одни и те же.

Первый шаг – определение расчетного периода, что является временным промежутком от первого дня работы до начала отпуска.

Зачастую это календарный год, но в отдельных ситуациях (к примеру, если лицо не использовало свое право, когда это было возможно) расчетные периоды могут быть увеличены.

Именно от этого будет зависеть длительность отпуска и размер перечисления. Один день отпуска будет оплачиваться с учетом средней дневной зарплаты работника компании.

Далее можно приступить к определению суммы выплаты. Для этого следует приплюсовать доходы физического лица, которому дается отпуск, на предприятии за расчетный период. Учитывается:

  • зарплата;
  • премиальные выплаты;
  • надбавки различного характера;
  • коэффициенты, установленные региональными структурами.

Разовая выплата, материальная помощь и социальные начисления не учитывается. Затем используется такая формула:

Итак, размер отпускных определен. Когда их перечислять работнику? – Не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК).

Если датой выплаты является выходной день, то необходимо выплатить отпускные до него. При несоблюдении такого условия администрация рискует при проверке получить штраф.

Выдавать необходимую сумму можно как наличными, так и перечисляя на личный счет человека в банке.
Но законодательством не запрещено выплачивать такие средства ранее.

Часто руководство компании оплачивает отпуск за пару недель до отдыха работника, чтобы избежать недоразумений позднее.

При начислении отпускных руководство компании также должно заполнить платежное поручение на выплату НДФЛ с таких сумм. Именно с его составление часто возникают сложности.

К примеру, как заполнить документ, если лицо должно отправиться в отпуск в начале августа, а выплата приходится на конец июля?

В таком случае стоит учесть правила ст. 223 Налогового кодекса, и квалифицировать выплату как прибыль за июль – месяц, в котором перечисление осуществляется.

Министерство финансов придерживается позиции, что сумма налогового платежа должна перечисляться в те дни, когда средства поступили на карточку работника (законодательный акт от 6 июня 2012 № 03-04-08/8-139).

А значит, если в платежном поручении указать месяц, когда лицо отравилось в отпуск, компании будут предъявлены претензии. Писать можно будет «отпускные Сидорову В.В. за июль-август такого-то года».

Применяемые способы

С выплатой не возникнет проблем, если она осуществляется в том же месяце, когда лицо уходит в отпуск, и само время отдыха приходится на один месяц.

Но частое явление – переходящий отпуск, когда период отпуска приходится на разные месяцы (начинается в одном, а заканчивается в другом).

В таких случаях возникает ряд вопросов:

  1. В каком месяце должны начисляться отпускные средства.
  2. Каким образом выплата будет облагаться страховыми взносами и НДФЛ.
  3. Когда уплачивать взносы и налоги, которые начислены и удержаны с выплаты.

Начисление переходных отпускных осуществляется в месяце, когда лицо отправляется на отдых. В бухучете нужно будет использовать субсчет 661 (Кт) в том месяце, когда произведено перечисление.

Какой коэффициент для расчета отпускных применяется в Крыму в 2020 году смотрите в статье: коэффициент для расчета отпускных.

Как написать образец заявление на отгул в счет отпуска, .

Начисление отпускных может производиться частями по всем месяцам в отдельности. В независимости от того, какой способ выберет бухгалтер, он должен правильно начислить сумму, удержать налоги, своевременно перечислить средства в уполномоченные структуры.

Несвоевременная выплата (последствия)

В ст. 136 Трудового кодекса нет уточнения – отпускные выплачиваются за 3 календарных или рабочих дня.

Стоит опираться на нормы ст. 14 ТК, где разъясняется, что в случаях, когда срок исполнения обязанностей не устанавливается в рабочих днях, отсчет осуществляется в календарных.

Об этом же сказано и в п. 3 документа Роструда от 22.03.2012 № 428-6-1. Что будет, если работодатель не выплатит отпускные вовремя?

Ему придется ответить перед законом. Назначается наказание уголовного, материального, административного характера.

Как сказано в законодательных актах?

В ст. 236 ТК говорится, что при задержке зарплаты, отпускных перечислений, выходного пособия, организация должна будет заплатить своему сотруднику сумму компенсации.

О таких средствах может оговариваться в трудовых и коллективных договорах. Размер компенсации не регламентирован и устанавливается работником и компанией.

При выплате компенсации работодателем должны издаваться соответствующий приказ произвольной формы.

В нем отражается причина перечисления, величина и сроки просрочки. С таким документом должен ознакомиться сотрудник.

Есть такое ограничение – компенсационная выплата не может составлять меньше 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России на момент перечисления отпускных за день просрочки.

Началом просрочки будет считаться следующий день после того, как необходимо было выплатить полагающиеся средства.

Все сроки выплат должны быть соблюдены, а значит, стоит особое внимание уделить дням, что выпадают на выходной или праздник.

Ведь в противном случае необходимо понести дополнительные затраты в виде уплаты штрафных санкций.

В соответствии со ст. 392 ч. 1 ТК сотрудник фирмы имеет право обратиться в судебную инстанцию с претензией по выплате и просьбой разрешить индивидуальный трудовой спор, который длится более трех месяцев.

Отсчет ведется с момента, когда физлицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Бывает, что сам работник пишет заявление на имя руководителя, в котором излагает просьбу о выплате отпускных за день до начала отпуска.

В ТК России говорится, что нельзя допускать, чтобы положение сотрудника предприятия ухудшалось. А выдача средств с опоздания считается таких ухудшением, которое является противозаконным.

Не может быть никаких дополнительных соглашений по трудовым или коллективным договорам, а также самих договоров, в которых были бы положения о перечислении отпускных позже установленного законодательство срока.

Такие документы и пункты будут недействительны и неправомерны. Работодатель должен соблюсти правила ст. 136 ч. 9 ТК, где сказано, что оплата отпуска должна быть произведена за 3 дня до начала отпуска.

Если компания претерпевает кризис и не имеет возможности выплатить пособие за социальный отпуск, то она должна обратиться в ФСС.

Именно Фонд и будет перечислять необходимые суммы (ст. 13 часть 4 документа № 255-ФЗ). Но первые 3 дня оплачиваются работодателем самостоятельно (пункт 1 части 2 ст. 3 того же закона).

Каковы последствия (ответственность)?

Руководителя и должностное лицо ожидает:

  • штраф;
  • необходимость выплаты неустойки;
  • тюремное заключение в соответствии со ст. 145.1 УК.

Сотрудник, который не получил своевременно полагающуюся сумму, может потребовать переноса отпуска на другой период (ст. 124 ч. 2 ТК, п. 2 определения КС от 23.06.2005 № 230-О).

Если же все суммы выплачены и получены работником, но возникает экстренная ситуация, то можно отозвать его из отпуска (часть 2 ст. 125 ТК России).

Штраф за несвоевременную выплату

Административный вид ответственности – это штрафы таких размеров (ст. 5.27 КоАП):

Для должностного лица 1-5 тыс. рублей
Для ИП 1-5 тыс. рублей
Для компаний со статусом юрлиц 30-50 тыс.

Допускается и такой вид наказания для ИП и ООО, как приостановление деятельности на период до 3 месяцев. Если ситуация по невыплате повторится, то возможна дисквалификация на 1 – 3 года.

Уголовный вид ответственности при невыплате отпускных в течение 2 месяцев руководству назначается:

Штраф в размере 100 – 500 тыс. рублей
Штраф, размер которого определяется как зарплата виновного лица За 3 года
Тюремное заключение На срок до трех лет с запретом занимать должность в течение определенного времени

В тех случаях, когда отпускные выплачены частично (меньше половины), а в отношении остальной суммы отмечается задержка выплаты более 90 дней, руководитель должен будет заплатить 120 000 или зарплату за 12 месяцев.

Видео: когда и как платить отпускные?

При этом допускается лишение прав занимать должность и вести деятельность в течение 12 месяцев. Возможно тюремное заключение до 1 года.

Часто задаваемые вопросы

Не все вопросы в Трудовом кодексе разложены по полочкам. Бухгалтеры сталкиваются с трудностями, в которых необходим дельный совет. Рассмотрим распространенные ситуации.

Выплачиваются вместе с зарплатой или нет?

Часто у неопытных специалистов возникает вопрос – должна ли осуществляться выплата отпускных и заработной платы перед отпуском одновременно?

В ст. 136 ТК разъясняется, что руководство компании должно выплачивать зарплату не реже 2 раз в месяц.

Дни, когда такие перечисления будут производиться, должны оговариваться в правилах внутреннего распорядка предприятия. Если выплата отпускных и заработка совпала, то перечисление производится в один день.

Но при несовпадении таких дней заработная плата выдается после выхода работника из отпуска в день выдачи зарплаты персоналу. Но это не единственный вариант расчета. Допускаются и иные способы.

Нюансы при увольнении по собственному желанию

Расчет с работником, который компания должна произвести в последний день работы такого лица состоит из:

  • зарплаты;
  • компенсации за неиспользованные отпуска;
  • выходного пособия.

Если гражданин подает заявление об уходе, он должен получить выходное пособие (ст. 178 ТК):

  • когда прекращено трудовой договор с сотрудником;
  • когда лицо отказывается на перевод в другой территориальный округ;
  • когда фирма ликвидируется, сокращается штат;
  • когда определено, что работник не соответствует должности;
  • когда восстановлено сотрудника, который ранее исполнял эти обязанности.

Разберемся, платятся ли отпускные при увольнении по собственному желанию. Такие выплаты должны осуществляться. При расчете стоит опираться на общую формулу с учетом отработанного времени.

Каждое лицо вправе подать заявление об увольнении, находясь в отпуске. Сохраняется также право переносить время отпуска на предполагаемый период увольнения.

Таким способом работники избегают необходимости отрабатывать положенные 2 недели перед уходом. Сотрудник фирмы может уволиться, находясь как в очередном ежегодном отпуске, так и в отпуске без содержания, если он длится не меньше 14 дней.

Если отпуск учебный

Ст. 173 не содержит особенного порядка оплаты учебных отпусков. А значит, чтобы разобраться в этом вопросе, необходимо опираться на положения, которые регулируют оплату ежегодных отпусков.

Руководитель должен оплачивать такие отпуска в полной мере не позже, чем за 3 дня до его начала. Если выплата будет задержана, работодателя ожидает ответственность (о чем говорилось выше).

Для оформления учебных отпусков нужно:

  1. Получить заявление от работника с приложенной справкой-вызовом, где будет указано количество дней, необходимых для сдачи экзаменов.
  2. Издать приказ по форме Т-6, на основании которого будет производиться начисление выплаты. Сразу же стоит отразить данные в личной карточке работника.
  3. Производятся расчеты отпускных и налогов с них.
  4. Выплачивается полагающаяся сумма.

Но оплата не будет производиться, если:

  • лицо не сдало предыдущую сессию;
  • работник сдает вступительные экзамены или посещает подготовительные курсы;
  • цель обучения – повторное профессиональное образование;
  • учебное заведение не имеет аккредитации государственного образца.

В таких случаях гражданин имеет право на получение ученического отпуска, но он будет оплачиваться.

Как оформить выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет узнайте из статьи: отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет.

Порядок расчета отпускных в 2020 году, .

Образец заявления на отпуск за свой счет, .

Будет отказано в выплате отпускных и при обучении в двух учреждениях, если лицо воспользовалось своим правом на оплачиваемый отпуск и предоставило вправку-вызов из одного ВУЗа.

Если предоставляемый отпуск не оплачивается, то работа бухгалтера, хоть частично, но будет упрощена.

При оформлении остальных отпусков, которые периодически берет каждый работник предприятия, нужно разбираться в правилах расчета и выплаты сумм.

Будьте внимательны при расчетах и соблюдайте законодательство, и тогда уголовная и административная ответственность обойдет вас стороной.

Предыдущая статья: Коэффициент для расчета отпускных Следующая статья: Изменения в отпускных

Как заполнить платежку по ндфл СОДЕРЖАНИЕ:

  • Сроки оформления по уплате подоходного налога
  • Как заполняется?
    • Какое назначение платежа указать при перечислении?
    • Образец платежки
  • Полезное видео
  • Выводы

Сроки оформления по уплате подоходного налога Отпускные облагаются подоходным налогом всегда. Работник получает сумму за вычетом НДФЛ. Удержание налога производится в день выдачи отпускных, а его срок перечисление не позднее последнего дня текущего месяца. Платежное поручение на отпуск Внимание Его значение зависит от того, что послужило основанием для платежа:

  1. При добровольной уплате — «0».

Платежное поручение на уплату ндфл с отпускных: образец на 2018 год

А третьи вовсе советуют ставить в поле 107 год, за который перечисляется налог. Так как налоговый период по НДФЛ, как мы уже отметили, календарный год. Например, ГД.00.2016. Какой способ заполнения поля 107 платежки выберет компания, не важно.
Главное, чтобы вовремя был удержан и перечислен налог в бюджет. Иначе компании могут быть начислены пени и штраф. Мнение эксперта по заполнению поля 107 платежного поручения по НДФЛ смотрите ниже. Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

С начала 2016 года действуют новые сроки уплаты НДФЛ. Налог с больничных и отпускных следует перечислять до конца месяца, в котором выплачен доход. А по зарплате – не позднее следующего дня, установленного для выплаты заработка (п.

6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, в зависимости от сроков уплаты НДФЛ, нужно составить несколько платежек.

Назначение платежа на отпускные

Заработок и премия выданы одновременно

  • Премия и зарплата за апрель выплачены в мае.Премия признается доходом в день выплаты, т. е. в мае, а заработок — в последний день апреля. Поля 107 платежек по налогу с премии и заработка будут такими: «МС.05.2017» и «МС.04.2017» соответственно.
  • Налог с этих выплат объединять в один платеж не нужно, они раздельно отражаются и в отчете 6-НДФЛ.
  • Премии за квартал признаются доходом в день выдачи, по налогу с них также формируют отдельные поручения.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ Оплата подрядных работ Подрядчик получил в мае вознаграждение за работы, произведенные в апреле.

Образец платежного поручения при перечислении отпускных

Здесь можно написать конкретную дату. Под словом «периодичность» подразумевается период, за который перечисляется налог. Она может быть:

  • Месячная — МС,
  • Квартальная — КВ,
  • Полугодовая — ПЛ.
  • Годовая — ГД.

Например, если происходит перечисление денег с отпускных, назначенных в марте 2018 года, тогда в платежном бланке пишется «МС.03.2018». В гр. 108 бланка платежного поручения, как правило, всегда ставится «0».

Изменить цифру нужно тогда, когда погашается задолженность в связи с требованием контролирующего органа. В 109 поле поручения пишут дату заверения декларации для уплаты налога. Цифру «0» ставят тогда, когда налог перечисляют раньше, чем подается декларацию.
Если погашается задолженность по требованию налоговой инспекции, тогда в этом поле заполняется дата погашения.

К сожалению, эта страница не найдена.

Это быстро и бесплатно! СОДЕРЖАНИЕ:

  • Сроки оформления по уплате подоходного налога
    • Как заполняется?
    • Какое назначение платежа указать при перечислении?
      • Образец платежки
  • Полезное видео
  • Выводы

Сроки оформления по уплате подоходного налога Отпускные облагаются подоходным налогом всегда. Работник получает сумму за вычетом НДФЛ. Удержание налога производится в день выдачи отпускных, а его срок перечисление не позднее последнего дня текущего месяца. Данное правило действует в том числе и для переходящих отпускных, когда начало отпуска приходится на один месяц, а конец — на другой.

Благодаря таким срокам уплаты, бухгалтер может в конце месяца перечислить подоходный налог сразу по нескольким сотрудникам, ушедшим в отпуск. Для уплаты достаточно заполнить один бланк платежного поручения.

Код в платежном поручении при оплате отпускных

Работнику, который уходит в отпуск 6 октября, 2 октября надо выплатить отпускные и можно перечислить зарплату. Работнику, который уходит в отпуск 9 октября, 5 октября можно выдать и зарплату, и отпускные. НДФЛ с отпускных в 2018 году: когда перечислять НДФЛ удерживается со всей суммы отпускных.
При этом срок внесения налога в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные выплачены, а если это выходной – в первый рабочий день следующего месяца. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2018 года. Отпускные ему были выплачены 19 января. В этом случае доход считайте полученным на дату выдачи отпускных – 19 января.
В этот же день с выплаты надо удержать налог. А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31 января 2018 года (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Какое назначение платежа указать при перечислении? Заполняя платежное поручение с отпускных, нужно указать его назначение. Так как отпускные пишутся в отдельной платежке от заработной платы, в этом поле указывают следующее назначение: «Налог на доходы физических лиц с отпускных за 2018 года». В месте пропуска указывается наименование месяца в котором производится начисление.

Образец платежки Ниже представлен пример заполнения платежного поручения при перечислении подоходного налога с отпускных: Полезное видео О налогообложении отпускных и сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов смотрите в видео: Выводы Для перечисления НДФЛ с отпускных нужно заполнять отдельный бланк платежки. При этом крайним сроком заполнения является последний день месяца, в котором производится начисление суммы. Налог с отпускных, назначенных в определенном месяце по всем сотрудникам, можно уплатить одним поручением.

Перечисление отпускных назначение платежа в пп 2018

Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Платежное поручение на отпуск А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат? Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.

  • Платежное поручение на уплату ндфл с отпускных: образец на 2018 год
  • Образец платежки на ндфл с отпускных в 2017 году
  • Пример перечисления отпускных и больничного платежным поручением
  • Образец заполнения платежного поручения в 2018 году
  • Ндфл с отпускных платежное поручение образец
  • Платежное поручение на отпуск
  • Платежное поручение по ндфл в 2018 году. образец
  • Образец платежного поручения при перечислении отпускных

Платежное поручение на уплату ндфл с отпускных: образец на 2018 год Укажите точные реквизиты счетов и договора в назначении. Поля 104–110 и 101 и 22 не заполняйте. Обязательно укажите НДС, а если он отсутствует, пропишите «Без НДС».

  • Расчеты по кредитам и займам в банковских и финансовых организациях. Пропишите в поле 24 реквизиты соглашения (договор займа).
  • При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
  • При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.
  • Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 и 109 ставьте 0. Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте. Новые правила заполнения платежных поручений по ндфл в 2017 году Даже если отпуск «перейдет» на октябрь.

В следующей 106 графе платежного поручения заполняется целевая направленность платежа. Она состоит из двух букв:

  • ЗД – добровольно перечисленная задолженность.
  • АП – погашение недоимки согласно акту проверки налоговой инспекции.
  • ТП – текущий платеж.
  • ТР – погашение задолженности по требованию проверяющих органов.

Если ни одна из этих кодировок не подходит, тогда нужно написать «0». Периодичность уплаты подоходного налога указывается в платежке в гр.

Назначение платежа при выплате НДФЛ с отпускных: сроки перечисления налога и правила оформления платежного поручения

Согласно Налоговому законодательству, пособие по отпускным облагается налогом наравне с прочими доходами физических лиц. Из отпускных высчитывается НДФЛ, который направляется в органы ИФНС в срок, установленный законом. Когда и как необходимо направить платежное поручение в налоговый орган?

Сроки перечисления подоходного налога

До 2016 года вопрос передачи удержанного сбора в налоговый орган не был должным образом урегулирован, в связи с чем возникали споры относительно применения положений налогового законодательства.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

В частности, противоречие возникало при трактовке п. 1 и п.2 ст. 223 НК РФ, где датой получения дохода считается день перечисления денежных средств на счет налогоплательщика или следующий за ним (п. 1). Однако в отношении выплат, приравненных к вознаграждению за труд, действует положение п. 2, которое гласит, что сроком получения выплаты необходимо считать последний день календарного месяца. Закон приравнивает отпускные к вознаграждению за оплату труда.

Однако разночтения не позволяли определить точную дату, на основании которых устанавливается максимальный срок перечисления удержанного налога в ФНС (ст. 226 п.6 НК РФ).

Следовательно, если сотруднику предоставлен отдых с 1 ноября, то при условии наличия в месяце 31 дня, пособие должно быть переведено на его счет 28 октября, а удержанный НДФЛ в ФНС — до 31 октября.

Правила оформления платежного поручения

  • номер платежного поручения в текущем налоговом периоде;
  • дата оформления поручения;
  • вид платежа, способ оплаты: почтой, электронной системой и т. д.;
  • поле 101 — одно из 26 значений, установленных Приказом. Так как плательщик здесь является налоговым агентом, необходимо проставить номер «02”;
  • сумма прописью.
  • ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя, отраженные в документах регистрационного учета;
  • КПП — уникальный девятизначный номер, отраженный в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе;
  • полное наименование организации, юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также адрес организации или местопребывания;
  • номер счета, присвоенный банком в момент регистрации (20 знаков);

Реквизиты банка плательщика:

  • полное или сокращенное наименование банка, а также его местоположение. Например, Акционерный дом «Банк Платежка” ОАО, г. Саратов;
  • банковский идентификационный код (БИК), который присваивается каждому банку для идентификации в расчетах. Номер можно найти в специальном справочнике БИК банков;
  • номер корреспондентского счета финансового учреждения (20 знаков).
  • полное или сокращенное наименование финансового учреждения-получателя, а также его местоположение;
  • БИК банка-получателя;
  • уникальный двадцатизначный номер корреспондентского счета финансового учреждения.
  • подразделение ИФНС, а также его местоположение;
  • ИНН подразделения ИФНС;
  • КПП подразделения ИФНС;
  • номер счета в банке получателя (20 знаков).
  • вид операции — двузначный код, обозначающий назначение операции по счету. Для платежных поручений всегда ставится 01;
  • назначение платежа не указывается, если иное не предусмотрено банком;
  • очередность платежа, установленная в 345-ФЗ. Устанавливается значение 5;
  • код — уникальный код начислений в соответствии с Приказом Минфина. Обычно ставится 0;

После указания назначения платежа проставляется печать и подпись плательщика. В документе недопустимо оставлять незаполненные поля. Если таковые есть, необходимо проставить значение «0”.

Основные правила по заполнению формы отражены в письме ФНС № БС-4-11/13984@. Согласно этому письму, в поле «107” необходимо указывать месяц, в котором начислены отпускные, с указанием только месяца и года, без числа.

Назначение платежа

В назначении платежа внизу документа следует указать основание для поручения и месяц, в котором были рассчитаны и начислены отпускные. Например, «Налог на доход физических лиц с отпускных за июль 2018 года”. Этой информации будет достаточно.

Таким образом, при оформлении поручения необходимо руководствоваться разъяснениями ФНС, данными в письме №БС-4-11/13984@. Отдельные аспекты отражены в Приказе Минфина №107н, а также в Положении Банка России №383-П. Платеж необходимо перевести не позднее даты окончания месяца, в котором произведены начисления.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Образец заполнения платежного поручения в 2020 году

22 Код Следует прописать УИН платежа, если он присвоен для конкретного вида перечисления. Если организация рассчитывается самостоятельно, а не по выставленному требованию, то пропишите «0» 24 Назначение платежа Здесь укажите, за что и на каком основании (документация) проводится расчет. Бухгалтер может указать сроки исполнения обязательства по договору или сроки уплаты налоговых обязательств, если это необходимо.

Либо установить законодательную ссылку, устанавливающую основные требования к проведению расчетов 60,61 ИНН Пропишите в этих полях ИНН плательщика (60) и получателя (61) 102,103 КПП Укажите КПП организации плательщика (102) и получателя (103) Блок полей 104–110 заполняется ТОЛЬКО при перечислении платежей в бюджетную систему РФ и внебюджетные фонды 101 Статус плательщика Заполняем только при расчетах с бюджетом или таможенных пошлин (сборов).

даны в приложении № 5 к

Платежное поручение по НДФЛ в 2020 году: образец

Следует пояснить, почему статус плательщика у ИП может быть разный.

Все просто – когда бизнесмен уплачивает налоги за своих тружеников, он – налоговый агент со статусом 02. Когда он не имеет сотрудников, он не является налоговым агентом.

Москве)». Очередность платежа (поле 21) Здесь все просто, ставим: — 5 – если это стандартный платеж налога; — 3 – если уплата осуществляется по требованию налоговых органов (смотрите выше образец платежного поручения по НДФЛ 2020).

НДФЛ с отпускных в 2020 году: когда платить

Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами. Также следует обратить внимание на такой

Выплата отпускных в 2020 году: новые правила

Расчетный период Время, за которое учитывают выплаты сотруднику, называют расчетным периодом.

  1. особый, который работодатель выбирает по своему усмотрению.
  2. стандартный, за 12 месяцев, которые предшествуют тому месяцу, в котором работник уходит в отпуск. Зависит от того, в каком месяце у работника начинается отпуск.

Более чем 12 месяцев расчетный период устанавливается в тех случаях, когда у работника в течение года меняется зарплата, или нужно исключить из периода лишние дни. Когда для расчета используют особый расчетный период, отпускные рассчитывают двумя способами: стандартным и особым. Когда платить НДФЛ с отпускных в 2020 году?

Перед тем, как заплатить налог, его сначала надо удержать с доходов сотрудника. Согласно статье 226 НК РФ, удерживать налог необходимо в день, когда работнику выплачиваются деньги.

В пункте 6 статьи 226 НК РФ указан срок перечисления НДФЛ с отпускных.

Как заполнить платежку по НДФЛ

В других графах указывается ИНН, КПП инспекции. Еще одним важным реквизитом является код КБК, в платежном поручении для этого нужно заполнить специальный реквизит — .

Если перечисляете налог по требованию ИФНС, то указываете значение «3». В поле 105 указывается ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, который утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ.

С 25.04.2019 в платежных поручениях надо указывать 8-значный код ОКТМО.

Пример перечисления отпускных и больничного платежным поручением

Для отпускных и больничных — день выплаты (ст. 223 НК РФ). Поясним с примерами и образцами платежек.

Заработная плата Из пункта 2 статьи 223 НК РФ следует, что зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст. 223 НК РФ). Поэтому впишите в поле 107 номер месяца, за который начислена зарплату. Предположим, что бухгалтер составляет платежку по НДФЛ с зарплаты за август.

Тогда в поле 107 он укажет «МС.08.2016». Даже несмотря на то, что платежка составляется в сентябре.

Разъяснение по ситуациям Нередко возникают ситуации, при которых заполнение ячейки 107 имеет некоторые особенности: Выплата заработка вместе с отпускными В мае компания выплатила заработок за апрель и отпускные за май одновременно.

Для заработка день выдачи соответствует последнему числу месяца, за который он начислен.

Для отпускных — дата выплаты. Нужно сформировать две платежки по НДФЛ.

В зарплатной в ячейке 107 ставится «МС.04.2018», в отпускной — «МС.05.2018». Из данных видно, за какой период налог перечисляется.

Для того чтобы получить денежные средства на выплату зарплаты или перечислить их на зарплатные счета работников, необходимо подать в банк платежные поручения на уплату налогов и сборов с зарплаты, т.е. НДФЛ, военного сбора и ЕСВ.

Ведь согласно пп. 168.1.2 НКУ НДФЛ уплачиваем (перечисляем) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом, а банки принимают платежку на выплату дохода только при условии, если одновременно предоставлена платежка на перечисление данного налога в бюджет.

Это же касается и военного сбора, поскольку его начисление, удержание и уплата (перечисление) в бюджет осуществляются в том же порядке, что и НДФЛ (пп. 1.4 п. 16 подраздела 10 «Переходных положений» НКУ).

Для ЕСВ разработана аналогичная норма, обязывающая при выплате зарплаты одновременно представлять платежку на перечисление соответствующих сумм ЕСВ или же документы, подтверждающие фактическую уплату данных сумм (ч. 2 ст. 24 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, далее — Закон № 2464).

Выяснив, что требование является обязательным, рассмотрим требования относительно заполнения реквизитов платежного поручения, приведенных в приложении 9 к Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением НБУ от 21.01.2004 г. № 22 (далее — Инструкция № 22). Форма платежного поручения утверждена приложением 2 к Инструкции № 22.

Обратите внимание

Ответственность за правильность заполнения реквизитов расчетного документа несет лицо, оформившее данный документ и представившее в обслуживающий банк (п. 2.3 Инструкции № 22).

С 13.01.2020 действует обновленная форма платежного поручения, приведенная в приложении 3 к Инструкции № 22. Именно с этой даты из формы расчетных документов извлекают реквизиты «Код банку платника», «Код банку отримувача», «Код банку стягувача». Это привычный для бухгалтеров 6-значный код МФО банка.

То есть единственное отличие новой формы платежного поручения от предыдущей — отсутствие реквизита «Код банку», а в поле «Рахунок платника/отримувача/стягувача» необходимо указывать номер счета по стандарту IBAN.

В Украине IBAN означает замену комбинаций из кода МФО банка + номер расчетного счета на международный формат счета, состоящего из 29 символов (буквы и цифры) (см. «Новая форма платежного поручения и чековой книжки: готовимся к 13.01.2020», «Банковские счета по стандарту IBAN: что нужно учитывать»).

Обратите внимание

Начиная с 13.01.2020, если в расчетном документе будет указан счет не по стандарту IBAN, а пара реквизитов «Код банку (МФО)» и «Номер рахунку», то СЭП забракует данный документ. Такую информацию НБУ предоставил банкам и органам Казначейства (см. письмо НБУ от 23.12.2019 г. № 52-0011/67192).

К тому же не только банковские учреждения открыли своим клиентам счета по стандарту IBAN. Это же касается и счетов, которые органы Казначейства с 01.01.2020 открыли распорядителям (получателям) бюджетных средств, а также для уплаты налогов и сборов, ЕСВ, таможенных платежей, электронных счетов в СЭА НДС и СЭАРГ и СЭ, в частности:

  • реквизиты счетов для уплаты налогов и сборов на 2020 год;
  • реквизиты счетов для уплаты ЕСВ на 2020 год.

Особенности заполнения полей платежки при уплате налогов

Каждый из ключевых реквизитов (полей) платежного поручения и особенности их заполнения при перечислении налогов с зарплаты см. в таблице 1.

Таблица 1

Информация, которая указывается в реквизитах платежного поручения

Название реквизита (поле)

Информация, которая должна указываться

Например

Платник

Наименование предприятия (учреждения), которое заявлено в банковской карточке с образцами подписей, или сокращенное наименование, соответствующее зарегистрированному в учредительных документах

ТОВ «Новатор»

Код платника

Код ЕГРПОУ или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика

Банк платника

Наименование банка (филии) плательщика.

При составлении расчетного документа с использованием компьютерной техники допускается сокращение наименования при условии, если в сокращенном виде данный реквизит будет содержать информацию, достаточную для однозначной идентификации банка (филиала)

АТ «Укрсиббанк»

Рахунок платника

Номер счета в банке по стандарту IBAN, из которого будут перечисляться деньги

Отримувач

При уплате платежей в бюджет указывают: наименование (полное или сокращенное) соответствующего учреждения, на имя которого открыты счета для зачисления поступлений в государственный и/или местные бюджеты, наименование территории и код бюджетной классификации.

При уплате НДФЛ и военного сбора в бюджет получателем является соответствующий орган Казначейства по месту учета налогоплательщика. Поэтому указывают его наименование и код ЕГРПОУ. Однако при уплате ЕСВ указывают наименование органа ГНС и его код ЕГРПОУ. Объяснение этому см. после таблицы 1

Для НДФЛ:

УК у Голос.р-ні/Голосіїв.р-н/11010100

Для военного сбора:

УК у Голос.р-ні/Голосіїв.р-н/11010100

Для ЕСВ:

ГУ ДПС у м. Києвi (ДПI у Голосіїв.р-ні)

Код отримувача

Код ЕГРПОУ или регистрационный (учетный) номер получателя

Для НДФЛ и военного сбора:

Для ЕСВ:

Банк отримувача

Наименование банка (филиала) получателя.

При составлении расчетного документа с использованием компьютерной техники допускается сокращение наименования при условии, если в сокращенном виде данный реквизит будет содержать информацию, достаточную для однозначной идентификации банка (филиала)

Казначейство України (ЕАП)

Рахунок отримувача

Номер счета получателя по стандарту IBAN

Для НДФЛ:

Для военного сбора:

Для ЕСВ:

А сейчас объясним особенности заполнения отдельных полей платежки для уплаты налогов и сборов, учитывая то, что платежи необходимо перечислять на счета, открытые в Казначействе.

Счета по поступлениям в государственный и местные бюджеты открываются ежегодно на начало нового бюджетного периода в органах Казначейства (п. 2.1 Порядка открытия и закрытия счетов в национальной валюте в органах Государственной казначейской службы Украины, утвержденного приказом Минфина от 22.06.2012 г. № 758, далее — Порядок № 758).

Если имеют место изменения в законодательстве, согласно которым меняется перечень поступлений, зачисляемых в соответствующие бюджеты, и/или порядок их зачисления, а также код и название территории, Казначейство централизованно открывает/закрывает счета по поступлениям, руководствуясь внесенными изменениями.

Например: изменились коды доходов бюджета для налога или сбора либо изменился орган или уровень бюджета, в который он должен взиматься.

Затем информация об открытых/закрытых счетах доводится до сведения органов Казначейства, которые, в свою очередь, информируют об этом органы, контролирующие взимание поступлений бюджета. Данный механизм описан в п. 2.1 Порядка № 758.

В полях «Отримувач» и «Код отримувача» платежки на уплату платежей в бюджет указываем:

  • наименование (полное или сокращенное) соответствующего учреждения, на имя которого открыты счета для зачисления поступлений в государственный и/или местные бюджеты, наименование территории и код бюджетной классификации;
  • идентификационный код получателя по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ).

При этом в поле «Отримувач» платежки вместе с наименованием учреждения, на имя которого открыты бюджетные счета, необходимо указывать также код бюджетной классификации:

  • 11010100 «ПДФО, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати»;
  • 11011000 «Військовий збір».

Если код бюджетной классификации не вписать в данном поле, платеж все равно должен поступить на тот бюджетный счет, который будет указан в платежном поручении (см. «Как учитывать изменение кодов доходов бюджета и бюджетных счетов при заполнении платежного поручения»).

Однако для зачисления ЕСВ в Казначействе и его территориальных органах открываются небюджетные счета соответствующему органу доходов и сборов исключительно для обслуживания средств ЕСВ (ч. 6 ст. 9 Закона № 2464).

Таким образом, счета для зачисления ЕСВ открываются на имя органов доходов и сборов. Поэтому и в полях «Отримувач» и «Код отримувача» платежки при уплате ЕСВ будут указывать наименование органа ГНС и его код ЕГРПОУ. Вместе с тем сегодня в качестве юрлиц функционируют главные управления ГНС, а ГНИ являются их подразделениями, что и обусловливает один код ЕГРПОУ для всей области. А код бюджетной классификации не указывают, поскольку ЕСВ не относится к доходам бюджета.

Обратите внимание

Счета для уплаты налогов и сборов, а также ЕСВ, открыты на балансе центрального аппарата Казначейства Украины. Именно он является банком получателя данных платежей и имеет МФО 899998.

Однако с 13.01.2020 отдельно код МФО не указывается, однако в счете по стандарту IBAN можно проследить комбинацию цифр 899998.

Кроме того, для правильного определения реквизита счета нужно учитывать символ отчетности, присвоенный каждой категории плательщиков ЕСВ (201, 202, 203, 204, 205, 206, 207).

Работодателям прежде всего нужно акцентировать внимание на символе 201, предназначенном для зачисления ЕСВ, начисленного на суммы: зарплаты (22%, 8,41%, 5,3%, 5,5%); вознаграждения по договорам ГПХ; пособия по временной нетрудоспособности (22%). Этот трехзначный символ отражен в счете.

Что указывать в «Призначенні платежу» платежного поручения

Это поле платежного поручения при уплате налогов и сборов, в т.ч. ЕСВ, в бюджет заполняют в соответствии с требованиями Порядка заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочно или излишне зачисленных денежных средств, утвержденного приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666 (далее — Порядок № 666). В последнем содержатся также примеры заполнения поля «Призначення платежу» платежки на уплату отдельных налогов и сборов.

Вместе с тем уплата по каждому виду платежа и по каждому виду уплаты должна оформляться отдельным документом на перевод (п. 6 Порядка № 666).

Для уплаты налогов, сборов и ЕСВ используется код вида уплаты 101, приведенный в Перечне кодов видов уплаты, утвержденном в приложении к Порядку № 666.

Как должно выглядеть поле «Призначення платежу» платежного поручения на уплату ЕСВ, см. в таблице 2.

Таблица 2

Поле «Призначення платежу» платежки на уплату ЕСВ

Информация для заполнения поля «Призначення платежу»

службовий код

код виду сплати згідно з додатком до Порядку № 666

код за ЄДРПОУ платника, який здійснює сплату

друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу. При цьому формат такої інформації не регламентується, а лише обмежується довжиною цього поля відповідно до системи електронних платежів НБУ. Також між словами не допускається використання службового знака «;»

не заповнюється

*

;ЄСВ із зарплати за січень 2020 р.

Согласно п. 3.9 Инструкции № 22, если налоговый агент перечисляет на счета работников предприятия, открытые в банках, доход, с которого в соответствии с НКУ не удерживается НДФЛ, то в реквизите «Призначення платежу» расчетного документа должно быть указано, что доход не подлежит налогообложению. Поэтому важно такую информацию уточнять в платежном поручении, как и период, за который осуществляется выплата.

К тому же если у плательщика ЕСВ имеет место налоговый долг/недоимки по ЕСВ, тогда платежка на перевод денежных средств принимается к выполнению независимо от кода вида уплаты, указанного в поле «Призначення платежу». Однако зачисление средств произойдет в порядке очередности, установленном НКУ, а такому виду уплаты органами ГНС присваивается код вида уплаты 140. В частности, данный порядок предусматривает п. 8 Порядка № 666.

Обратите внимание

Обязанность плательщика по уплате налогов следует считать исполненной с момента предоставления в обслуживающий банк платежного документа на перечисление в бюджетную систему Украины на соответствующий счет денежных средств плательщика.

В свою очередь, плательщик не несет ответственности за действия банковских и кредитных учреждений, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. О судебной практике по данному вопросу см. новость «Задержка платежа в бюджет по вине банка: судебная практика».

Николай КИРИЛЬЧУК,

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *