Оплата труда в натуральной форме — выплата работнику заработной платы в неденежной форме.

Определение из нормативных актов

Трудовой кодекс Российской Федерации (ст. 131):

«В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.»

Разъяснение

Выплата заработной платы в неденежной форме (товарами, работами, услугами) именуется оплатой труда в натуральной форме. Назвение «в натуральной форме» со времен СССР, когда была распространена практика выплаты заработной платы продукцией, производимой работодателем.

В настоящее время, Трудовой кодекс России разрешает выплату заработной платы в натуральной форме (ст. 131 ТК РФ), но ограничивает такую форму выплаты, отдавая приоритет денежной форме.

Выплата заработной платы в натуральной форме может производиться только если это прямо предусмотрено коллективным договором или трудовым договором. Причем, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Статья 130 ТК РФ «Основные государственные гарантии по оплате труда работников» определяет ограничение оплаты труда в натуральной форме, как одну из форм государственных гарантий по оплате труда в России.

12.01.2020

Дополнительно

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) — устанавливаемый законодательством России размер оплаты труда. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора

По общему правилу работодатель обязан оплачивать труд работника в денежной форме.
Оплата в неденежной форме допускается только в пределах 20% от общей суммы заработной платы, начисленной за месяц (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).
Для этого необходимо выполнение следующих условий:
1) неденежная (натуральная) форма оплаты труда должна быть предусмотрена коллективным договором, действующим в организации, либо трудовым договором с работником.
Коллективным или трудовым договором должны быть определены место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме;
2) работник должен написать заявление о выдаче части заработной платы в неденежной форме.
Как разъяснил Пленум Верховного Суда Российской Федерации, работник вправе выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты (п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»);
3) выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики);
4) при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, то есть их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.
Последние два условия в ТК РФ отсутствуют. Но они основаны на ст. 4 Конвенции МОТ 1949 г. N 95 об охране заработной платы (ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 31.01.1961 N 31).
Если в организации практикуется выдача заработной платы в натуральной форме, то основные положения о порядке выдачи продукции и о возможных видах продукции, передаваемой в счет выплаты заработной платы, целесообразно отразить в каком-либо локальном нормативном акте организации (например, в положении об оплате труда). Последнее не отменяет необходимости соблюдения перечисленных выше условий.
В качестве оплаты труда работодатель вправе выдавать только ту продукцию или товары, свободный оборот которых разрешен законодательством.
В частности, нельзя платить заработную плату (ч. 3 ст. 131 ТК РФ):
— спиртными напитками;
— наркотическими, токсическими, ядовитыми и вредными веществами;
— оружием и боеприпасами.
При расчете доли заработной платы, которую можно выдавать в натуральной форме, следует помнить, что в соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.
Пример. Гусеву и Зуеву за февраль 2009 г. начислено вознаграждение за труд по тарифным ставкам в размере 8000 руб. каждому.
Кроме того, Гусеву за этот же период начислена доплата за работу в выходные и праздники в сумме 1200 руб.
В организации 20% заработной платы выплачивается в натуральной форме.
Гусеву должно быть выдано продукции в счет выплаты заработной платы на сумму 1840 руб. , а Зуеву — на сумму 1600 руб. (8000 руб. x 20%).

10.8. Натуральная оплата труда на сельскохозяйственных предприятиях

Одной из проблем оплаты труда в сельском хозяйстве в настоящее время является то, что администрация предприятия в силу нехватки денежных средств на предприятии стремится выплатить заработную плату работникам в неденежной форме.

В ТК РФ оговорено, что выплата заработной платы должна производиться в денежной форме (в рублях). Число случаев, когда заработная плата может выплачиваться в неденежной форме, ограничено, причем должны выполняться следующие условия:

1) возможность выплаты заработной платы в неденежной форме должна быть предусмотрена трудовым договором;

2) выплаты в неденежной форме могут осуществляться по заявлению работника;

3) доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% общей суммы заработной платы.

Каждое сельскохозяйственное предприятие подходит к учету расчетов натуральной оплаты труда работников по–разному. В любом случае все, что связано с учетом оплаты труда в натуральной форме, необходимо отражать в учетной политике предприятия и оформлять приказом директора, в том числе формы первичных документов на оплату труда в натуральной форме, поскольку типовых документов по данному виду расчетов не существует.

Широкое применение натуральной оплаты труда в сельском хозяйстве связано прежде всего с двумя особенностями:

1) финансовые затруднения, которые в настоящее время испытывают практически все сельскохозяйственные предприятия. Это приводит к нехватке оборотных, в том числе денежных, средств и, как следствие, к задержке оплаты труда. Выходом из создавшегося положения послужило то, что предприятия интенсивно начали расплачиваться с работниками продукцией собственного производства и полученной по бартерным операциям;

2) предпочтения работников предприятия. Сельские жители, имеющие личные подсобные хозяйства, часто заинтересованы именно в натуральной оплате труда, поскольку, используя полученную сельскохозяйственную продукцию в собственном хозяйстве, они имеют большую материальную выгоду.

Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на свободный оборот, не допускается.

Необходимо учитывать Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 г. № 2, касающееся тех обстоятельств, на которые будут обращать внимание суды, а также трудовые инспекции при рассмотрении обоснованности выплаты заработной платы в неденежной форме. Бухгалтерский учет и налогообложение при натуральной оплате труда имеют свои особенности. Если предприятие оплачивает труд своих работников продукцией собственного производства или имеющимися у него товарами, то это факт реализации продукции (товаров, работ, услуг). При этом делают проводки:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 90–1 «Выручка» – отражена выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) работникам предприятия;

Дт 90–3 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» – начислен НДС;

Дт 90–2 «Себестоимость продаж» Кт 43 «Готовая продукция», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 29 «Обслуживающие производства», 23 «Вспомогательные производства» – списана продукция (товары, работы, услуги) по нормативным ценам.

При натуральной оплате труда все выплаты работникам, в том числе и в натуральной форме, признаются их доходом и должны облагаться налогами.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ передача на возмездной основе права собственности на произведенную сельскохозяйственную продукцию, в том числе в счет оплаты труда, признается реализацией.

В силу подп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация продукции собственного производства организацией, занимающейся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме доходов составляет не менее 70%, в счет оплаты труда в натуральной форме, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы, освобождается от НДС.

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей признается объектом обложения НДФЛ. При получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговую базу определяют как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленную исходя из цен, указанных сторонами сделки, если иное не предусмотрено законом.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, в которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму НДФЛ.

Как следует из п. 4 ст. 226 НК РФ, начисленную сумму НДФЛ организация удерживает у налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику. Удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты.

Существует и такое понятие, как «материальная выгода». Работник предприятия, как правило, приобретает (факт реализации присутствует) продукцию (товары, работы, услуги) по ценам ниже рыночных, что и составляет материальную выгоду работника. В таком случае с разницы между рыночной и льготной стоимостью продукции, полученной работником в качестве оплаты труда, также должен взиматься НДФЛ.

Типовая корреспонденция счетов по учету оплаты труда

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

12 сентября 2011 11:06

Отделение ПФР по Республике Адыгея напоминает, что до 1 октября получателям набора социальных услуг необходимо определиться: получать его в натуральной форме или в денежном эквиваленте. Принятые в течении предыдущих лет решения повторно подтверждать не надо.

При назначении ежемесячной денежной выплаты гражданин приобретает право на получение набора социальных услуг (НСУ). С 1 января 2011 году НСУ состоит из трех частей. Первая часть обеспечивает получателей НСУ по рецептам врача необходимыми лекарственными препаратами, изделиями медицинского назначения, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов. Вторая часть при наличии медицинских показаний дает возможность получения путевки на санаторно-курортное лечение. Третья часть представляет собой услугу в виде бесплатного проезда на пригородном железнодорожном, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.

Федеральные льготники имеют право выбора – получать социальные услуги в натуральной форме или в денежном эквиваленте. При этом законодательством предусмотрена замена набора социальных услуг деньгами полностью либо частично.

На оплату предоставления гражданину набора социальных услуг с 1 апреля 2011 года направляется 750 рублей 83 копейки в месяц, в том числе:

• обеспечение необходимыми медикаментами – 578 рублей 30 копеек;

• предоставление путевки на санаторно-курортное лечение для профилактики основных заболеваний – 89 рублей 46 копеек;

• бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно – 83 рубля 07 копеек.

На протяжении последних лет получателям НСУ необходимо было ежегодно до 1 октября писать заявление, чтобы подтвердить свой выбор или изменить его. С 2009 года эта процедура упрощена: обращаться в территориальный орган Пенсионного фонда до 1 октября с заявлением необходимо только в том случае, если гражданин желает изменить свое ранее принятое решение. Возобновление предоставления набора социальных услуг в натуральной форме или денежном эквиваленте произойдет с 1 января года, следующего за годом подачи такого заявления. Поданное заявление будет иметь силу до того момента, пока гражданин вновь не изменит своего решения.

Пресс-служба Отделения ПФР по Республике Адыгея

Особенности перехода на выплату части заработной платы в натуральной форме

Согласно ч.1 ст. 131 ТК РФ по желанию работника выплата заработной платы может проводиться не только в денежной форме, но и в натуральной форме, если нормами трудового или коллективного договора такая возможность предусмотрена.

Чаще всего причиной перехода на выплату части заработной платы в натуральной форме является недостаток оборотных средств для выплаты заработной платы работникам.

Натуральная оплата труда — это форма выплаты заработной платы, при которой работник получает:

• продукцию собственного предприятия;
• товары, приобретенные для продажи и другие товарно-материальные ценности, находящиеся на балансе организации;
• приобретение различных благ;
• возмещение определенных расходов;
• оплата различных услуг;
• и иное.

В соответствии с ч.3 ст. 131 ТК РФ не допускается выплата зарплаты работнику в виде: бонов, купонов, расписок, спиртных напитков, наркотических, ядовитых и иных токсических веществ, оружия и другие предметы, в отношении которых установлены запреты или ограничения законодательством РФ.

Для выплаты работнику заработной платы в натуральной форме работодателю необходимо соблюсти определенный ряд требований предусмотренных в п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» от 17.03.2004 № 2. К таким требованиям относятся:

• наличие добровольное волеизъявление работника;
• доля заработной платы в натуральной форме не должна превышать 20% от начисленной месячной заработной платы;
• выплата зарплаты работнику в неденежной форме является желательной и наиболее подходящей для личного потребления и для семьи работника;
• стоимость товаров, передаваемых в качестве оплаты не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся в данной местности.

Порядок перехода на выплату части заработной платы в натуральной форме

Инициирует процедуру перехода на выплату части заработной платы в натуральной форме сам работник путем подачи заявления на имя руководителя организации.

Заявление о выдаче заработной платы в натуральной форме составляется работником в произвольной форме.

После получения заявления работодатель издает соответствующий приказ. Но если нормами трудового договора не предусмотрена возможность оплаты труда работников в натуральной форме, то приказ будет издан только после заключения дополнительного соглашения.

Дополнительное соглашение между работником и работодателем об изменении условий трудового договора должно быть оформлено в письменной форме. Дополнительное соглашение составляется в двух экземплярах и подписывается сторонами.

Приказ произвольно и должен быть подписан руководителем организации.

С приказом нужно ознакомить сотрудника под роспись — в нижней части приказа работник должен расписаться и поставить дату ознакомления. При отказе сотрудника ознакомиться с приказом составляется соответствующий акт.

Приказ регистрируется в журнале регистрации приказов (распоряжений) и хранится в организации 50 лет. А если приказ составлен до 1 января 2003 года, то хранится 75 лет.

Популярные документы и процедуры:

• Заявление о приеме на работу
• Брачный договор
• Коллективный договор ООО
• Отпуск за свой счет
• Доверенность на получение почты