Командировкой называют служебную поездку, в которую направляют сотрудников для выполнения конкретных целей и задач. За счет того, что работник выполняет поручения работодателя, на организацию возлагаются определенные выплаты.

В них входит не только заработная плата, но и возмещение некоторых расходов, которые сотрудник может понести во время поездки.

К таковым относят:

• оплату транспорта до места командирования и обратно;
• найм жилья;
• другие виды трат, необходимые для выполнения работы;
• суточные.

Однако в некоторых случаях компания может не возмещать некоторые расходы. Тогда служебная поездка будет проводиться за счет работника.

Основания

До недавнего времени, в качестве основания для того, чтобы отправить работника в командировку, являлось служебное задание. Однако после внесенных изменений в законодательство, данный документ перешел в разряд необязательных бумаг.

Теперь основанием для того, чтобы компания могла направить сотрудника в командировку, является приказ. Его издает директор предприятия, на котором трудится работник.

Законно ли это?

Если воспринимать фразу буквально, и работник будет направлен в командировку за свой счет — то данное действие будет являться полностью незаконным.

Трудовое законодательство в таком случае, однозначно, встанет на сторону сотрудника, так как он не обязан тратить собственные деньги для выполнения интересов своего руководителя.

Под фразой «командировка за счет сотрудника» имеется вид служебной поездки, когда работник оплачивает из своего кармана не полную сумму, а только часть расходов. К примеру, покупает билеты, снимает жилье или приобретает еду. При этом, сотрудник обязан сохранить все чеки и бумаги, подтверждающие факты затрат.

По возвращению обратно, работник должен предоставить руководителю все документы о расходах.

На их основании сотрудник получает выплаты, которые полностью компенсируют понесенные им затраты. Но встречаются случаи, когда компании отказываются возмещать полные суммы расходов.

Чаще всего это стараются объяснить тем, что бумаги не подходят под определенные стандарты. Такое поведение со стороны работодателей также является незаконным.

Нормативная база

Условия командировок каждый работодатель составляет индивидуально. Однако он все-таки должен придерживаться некоторых норм, которые устанавливаются законом, в частности, 24 главой ТК РФ и Постановлением Правительства № 749. Данные нормативные акты четко оговаривают условия рабочих поездок.

При этом, предприятиям разрешается устанавливать некоторые условия предоставления компенсаций. Так, работодатели имеют право:

• устанавливать более высокий уровень суточных;
• отказаться от выплат за поездки на такси, или наоборот, включить их в качестве отдельного раздела;
• установить определенный порядок выплаты компенсации в случае, когда сдаются билеты;
• определить возможность бронирования номеров в гостиницах.

Но в любом случае, согласно пункту 10 из упомянутого Постановления Правительства работодатель обязать предоставить своему сотруднику аванс, который сможет погасить все предстоящие затраты.

При этом, для того чтобы предоставить сотруднику выплаты, необходимо оформить несколько документов, что может занять не один день. Возникают случаи, когда рабочие поездки оказываются срочными, и бухгалтера попросту не успевают подготовить документацию.

В такой ситуации есть два варианта. Либо поездка оплачивается принимающей стороной, либо производится командировка за счет собственных средств работника. Последний вариант все же является незаконным. Однако его практикуют довольно часто, даже на государственных предприятиях.

Командировка за свой счет

Командировку за свой счет может производить только компания. При этом, оплачивать поездку может как отправляющая, так и принимающая сторона. На этот счет четких ограничений в законодательстве не предусмотрено.

Это значит, что работник должен заранее быть финансово обеспеченным в своем «путешествии».

За счет собственных средств работника

Как можно понять из предыдущих разделов, отправлять работника в командировку, даже при условии, что он будет оплачивать только часть расходов, не совсем законно. Даже если потом деньги будут ему полностью возвращены.

Командировка руководителя организации имеет свои особенности оформления.

Как оформить командировку совместителя по основному месту работы? Смотрите .

Как оформить?

Вследствие того, что командировка за счет работника является незаконной, оформить такую поездку невозможно.

Если начальство хочет направить своего сотрудника в рабочую поездку — то ему нужно предварительно произвести ряд действий и собрать пакет необходимых документов.

Документы

Согласно закону, для того чтобы командировка оказалась легальной, необходимо, чтобы в компании присутствовал приказ.

Он станет основанием для совершения поездки и будет содержать цели, которых сотрудник должен будет достичь во время поездки.

Если в условия командировки будут внесены какие-либо изменения — то они также должны присутствовать в локальных актах организации.

Образец приказа о направлении работника в командировку здесь.

Согласие сотрудника

В случае, когда сотруднику предлагают отправиться в служебную поездку за свой счет, он имеет полное право отказаться. Однако некоторые руководители прибегают к хитростям, чтобы избежать возмещения затрат.

Так, некоторые работодатели в погоне за выгодой во время командировки стараются отправить сотрудника в неоплачиваемый отпуск. Другие же принуждают к написанию заявления, в котором указывается согласие работника на несение расходов без их возмещения. Но что в первом, что в другом случае действия со стороны компании будут являться незаконными.

В случае же с обычной командировкой, свое согласие работник дает при подписании трудового договора с организацией.

Именно там указывается информация о возможном появлении рабочих поездок. Но есть и несколько исключений, при которых требуется дополнительное согласие работников, например, при командировке беременных сотрудниц.

Приказ

Основным документом, необходимым для отправки сотрудника в командировку, является приказ. Его составляют по узаконенной форме «Т-9».

В случае, если в поездку отправляются несколько человек, можно воспользоваться измененной формой — «Т-9а». Она позволяет внести сразу несколько человек.

В приказе должны быть указаны:

• ФИО работника;
• цели и задачи командировки;
• время поездки.

Помимо этого, в нем будет содержаться информация о том, за чей именно счет сотрудник будет жить (принимающей или отправляющей стороны).

Бланк приказа формы Т-9 здесь,

бланк приказа формы Т-9а здесь.

Оплата

Все выплаты в 2020 году, которые касаются поездки, должны быть выданы сотруднику заранее. Они могут передаваться как через кассу компании, так и переводиться непосредственно на счет работника.

Даже в случае, когда сотрудник сразу получает нужную ему сумму, он должен сохранять все чеки от покупок.

Это необходимо для того, чтобы по приезду он мог составить отчет, подтвердить сумму затрат и вернуть остаток неизрасходованных средств в кассу.

Образец отчета по командировке ,

бланк отчета по командировке тут.

Ответственность работодателя

В случае, если обнаружится, что компания направляет сотрудников в командировки за их собственный счет, работодатель понесет за это ответственность. Основанием для наказания станет Постановление Правительства № 749.

Согласно законодательному документу, начальник будет привлечен к ответственности по 236 статье ТК РФ.

По ней работодатель будет обязан не только возместить сотруднику расходы, но и доплатить ему за каждый неоплаченный день 1/300 от ставки рефинансирования.

Помимо этого, на руководителей накладывается и административная ответственность. Она выражается в применении штрафов. Их размер может варьироваться от 30 до 50 тысяч рублей. Но это еще не все.

Если в суде будет доказано, что неуплата была произведена из-за корыстных целей, на работодателя или на компанию будет наложен полумиллионный штраф.

При худшем развитии событий работодатель будет лишен возможности занимать руководящую должность.

Продолжительность рабочего времени в командировке определяется локальными актами предприятия.

Оплачивается ли больничный лист во время командировки? Информация .

Как рассчитывается зарплата во время командировки? Подробности в этой статье.

Можно ли возместить расходы?

Несмотря на то, что наказания довольно суровы, некоторые работодатели все же идут на риск, надеясь на юридическую безграмотность своих сотрудников.

В случае, если работник соглашается, возникает два исхода событий: либо деньги возмещаются в полной сумме, либо выплаты удерживаются частично или полностью.

Если наниматель решил обмануть сотрудника, то последний имеет полное право на обращение в суд. При наличии достаточного количества доказательств, юристы помогут работнику вернуть свои деньги, а работодатель понесет наказание в соответствии с законодательством.

Купил билеты для себя и для коллеги…

Командированный работник предприятия купил авиабилеты для себя и для другого работника, который тоже направлен в командировку. Включается ли компенсация стоимости таких билетов в налогооблагаемый доход работника?

В данной ситуации, считаем, ничего «криминального» нет. И вопросов о дополнительном благе платящего «за себя и за того парня» работника при возврате ему израсходованных средств, по нашему мнению, возникать не должно.

Налоговики в письме ГФСУ от 30.11.2018 г. № 5048/6/99-99-13-02-03-15/ІПК говорят:

«в случае, если оплата стоимости проживания, проезда физических лиц (работников) во время командировки осуществляется одним физическим лицом (работником) от имени и за счет юридического лица (работодателя) с использованием корпоративной платежной карты, то сумма понесенных расходов не считается дополнительным благом работников, поскольку во время командировки ими исполняются обязанности трудового найма».

Вполне разумный вывод, который, считаем, справедлив и в том случае, если работник приобретал билеты наличными или с использованием своей личной платежной карточки. Ведь правила определения налогооблагаемого дохода во всех этих случаях одинаковы.

При этом если расходы понесены до командировки, полагаем, лучше провести их по отдельному авансовому отчету, как расходы на хознужды предприятия. А затем билет (билеты) оприходовать на баланс и выдать работнику(ам) через кассу при выезде в командировку*.

* Обязательно ознакомьтесь со статьей «Работник приобрел товары для предприятия «за свои»… Следующая серия» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 19).

В любом случае не помешает перед командировкой издать приказ (или распоряжение), в котором уполномочить работника — держателя корпоративной платежной карточки и/или соответствующей суммы подотчетных наличных оплатить стоимость билетов за себя и работников по списку. То есть на этом основании работник выполнит поручение работодателя по удовлетворению хознужд предприятия.

Учитываем билеты, купленные заранее у посредника

Предприятие приобретает авиабилеты для своих командированных работников заранее. Турагентство датой продажи билетов выдает счет и акт предоставленных услуг. Как учитывать такие приобретенные билеты до момента их фактического использования?

Согласно пп. 1 и 2 разд. III Авиационных правил** воздушные перевозки выполняются на основании договора между авиаперевозчиком и пассажиром. Заключение такого договора и его условия подтверждаются билетом, который может быть выдан пассажиру либо самим авиаперевозчиком, либо агентом по продаже.

** Авиационные правила Украины «Правила воздушных перевозок и обслуживания пассажиров и багажа», утвержденные приказом Госавиаслужбы от 26.11.2018 г. № 1239.

В данном случае предприятие приобретает авиабилеты у агента, который на дату продажи билетов выдает счет на оплату и акт, подтверждающий факт предоставления агентских услуг.

Полученные билеты, на наш взгляд, должны быть оприходованы на баланс и храниться в кассе предприятия — в сейфе или металлическом шкафу.

Оплаченные проездные документы учитывают на субсчете 331 «Денежные документы в национальной валюте» (Дт 331 — Кт 685).

Заметьте: заранее приобретенные авиабилеты отражают в балансе по статье «Прочие оборотные активы».

Выдачу билетов командированным работникам отражают проводкой Дт 372 — Кт 331. По возвращении из командировки после утверждения авансовых отчетов стоимость билетов списывают на соответствующие затратные счета: Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 372.

Это что касается бумажных билетов. Но на сегодняшний день все чаще оформляют электронные авиабилеты. В отличие от бумажного, такой авиабилет пассажиру непосредственно не выдается. А вся информация, относящаяся к перевозке пассажира (маршрут, тариф, класс обслуживания, уплаченная сумма, сборы и т. д.) содержится в файле электронного билета, расположенном в базе данных соответствующей авиакомпании. Операции по приобретению электронных авиабилетов могут быть отражены в бухучете следующим образом.

	Бухгалтерский учет		Сумма, грн.
	Дт	Кт
1. Оплачена стоимость электронных авиабилетов по безналичному расчету
2. Отражен налоговый кредит по НДС (НН зарегистрирована в ЕРНН)
По завершении командировки на основании подтверждающих документов:
3. Стоимость проезда отнесена в состав расходов	23, 91, 92, 93
4. Отражена сумма НДС

Выехал в командировку раньше срока

На основании приказа руководителя предприятия работник был направлен в командировку с 24.09.2019 г. по 27.09.2019 г. Однако фактически работник выехал в командировку на один день раньше (т. е. 23.09.2019 г.) в связи с тем, что в железнодорожной кассе не было в наличии билетов на 24.09.2019 г. в нужном направлении. После возвращения работник предоставил авансовый отчет вместе с оригиналами проездных документов. Можно ли в этом случае возместить работнику расходы на проезд к месту командировки?

Прежде всего обратим внимание на то, что в командировку работника направляет руководитель предприятия и оформляет это соответствующим приказом (распоряжением). В нем обязательно указывают данные о пункте назначения, названии предприятия (учреждения, организации), в которое командирован работник, срок и цели командировки.

В рассматриваемой ситуации работник выехал в командировку на один день раньше срока, определенного приказом, т. е. не 24.09.2019 г., а 23.09.2019 г. Отсутствие билетов в железнодорожной кассе — ситуация, конечно, житейская. Однако работник не имел права самостоятельно принимать решение о переносе срока командировки.

Но несмотря на такое «самоуправство», расходы на проезд к месту командировки и обратно, подтвержденные транспортными билетами (счетами, багажными квитанциями и т. д.), должны быть возмещены работнику в полном размере. Поскольку эти расходы работник понес бы в любом случае.

А вот суточные расходы будут возмещены только за 4 дня (с 24.09.2019 г. по 27.09.2019 г.), так как их размер определяют согласно приказу о командировке. Для возмещения расходов на проживание за 23.09.2019 г. тоже оснований нет.

Фамилия в билете указана с ошибкой

При продаже билета на поезд в фамилии командированного работника было допущено 2 ошибки. «Укрзалізниця» принимает такие билеты для посадки в поезд (допускается максимум 3 ошибки). Можно ли возместить работнику расходы на проезд на основании такого билета?

Согласно Инструкции № 59*** расходы на проезд к месту командировки и обратно (в том числе перевозка багажа, бронирование транспортных билетов) возмещаются командированному работнику только при наличии документов в оригинале, подтверждающих сумму таких расходов. Документом, подтверждающим расходы на проезд железнодорожным транспортом, является оригинал проездного документа.

*** Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59.

Оформление в билетной кассе проездных документов, в том числе электронных, осуществляется с внесением в проездные документы фамилии и имени пассажира со слов лица, оплачивающего проездной документ (п. 2.35 Правил № 1196****).

**** Правила перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа и почты железнодорожным транспортом Украины, утвержденные приказом Минтранса от 27.12.2006 г. № 1196.

При получении проездного документа пассажир должен, не отходя от кассы, проверить правильность указанных в нем сведений, в том числе фамилии и имени (п. 2.49 Правил № 1196).

Что касается ошибок в фамилии и имени пассажира, указанных в проездном документе, то действительно, п. 7.3 Правил № 1196 допускает возможность таких описок не более трех знаков. Правда, только в отношении посадки на поезд.

Таким образом, поскольку билеты на проезд в поезде именные, фамилия работника, указанная в билете, должна совпадать с фамилией командированного работника, указанной в приказе о направлении в командировку.

Стоимость билета с «неправильной» фамилией, возмещенная работнику, может быть расценена проверяющими как дополнительное благо с необходимостью удержания НДФЛ и ВС .

Для бухгалтерского учета командировочных расходов и расчетов с командируемым работником используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражаются выданные работнику суммы, по кредиту — все расходы, понесенные им в командировке.

При направлении в командировку сотруднику под отчет выдается определенную сумма денежных средств, при возвращении сотрудник обязан в течении трех дней сдать оформленный авансовый отчет форма АО-1 и командировочное удостоверение форма Т-10, к этим документам должны прилагаться все документы, подтверждающие произведенные расходы (проездные, билеты, чеки, договор аренды транспорта, договор найма жилья и прочее).

Изменения 2015 г.: Правительство РФ своим Постановлением от 29.12.2014 отменило обязательное оформление командировочного удостоверения и служебного задания. Подробности в этой статье.

Если при возвращении у сотрудника остается часть выданного аванса, то он возвращает оставшиеся денежные средства предприятию в кассу с оформлением приходного кассового ордера.

Если выданного аванса сотруднику не хватило и были потрачены его собственные денежные средства, то организация возмещает понесенные расходы свыше выданного аванса, при этом оформляется расходный кассовый ордер.

Проводки по расходам свыше выданного аванса

Дебет	Кредит	Название операции
		Выданы денежные средства под отчет
		Возвращены не истраченные денежные средства предприятию в кассу
		Выдана работнику сумма, потраченная им свыше выданного аванса

Командировочные расходы в зависимости от цели командировки относятся на соответствующие счета бухгалтерского учета. Затраты, связанные с культурными и развлекательными мероприятиями, учитываются в качестве внереализационных расходов.

Если по произведенным расходам выделяется НДС и есть подтверждающие документы с выделенным в отдельной строке НДС (счет-фактуры, бланки строгой отчетности), то этот НДС можно отнести на счет 19 и затем направить его к вычету (при условии, что эти расходы относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу при расчете налога на прибыль).

Проводки по бухучету командировочных расходов

Дебет	Кредит	Название операции
20 (23, 25, 26, 29)		Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности производственного предприятия.
		Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности торгового предприятия.
		Списаны расходы по командировке, связанные с приобретением основного средства
		Списаны расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов
		Списаны затраты по командировке, связанной с транспортировкой бракованной продукции
		Командировочные расходы, связанные с отдыхом и культурно-развлекательными мероприятиями
		Выделен НДС по командировочным расходам
68.НДС		НДС направлен к вычету

Какие-то расходы, понесенные работником, работодатель может не принять, в этом случае эти затраты должен возместить работник из своей заработной платы (при этом нужно помнить, что из зарплаты работника можно удержать сумму не свыше 20% от величины среднего заработка), либо путем внесения денежных средств в кассу предприятия или на расчетный счет.

		Удержаны командировочные затраты, не признанные работодателем, из заработной платы работника
50 (51)		Возмещении работником затрат, не признанных работодателем, в кассу или на расчетный счет.

Если какие-то затраты оплачивает сам работодатель с расчетного счета (например, оплата билетов или проживания в гостинице), то выполняется проводки:

Дебет	Кредит	Название операции
		Оплачены затраты на командировку с расчетного счета работодателя
20, 23, 25, 26, 29 (44)		Списаны командировочные расходы после сдачи работником авансового отчета и утверждения его руководителем.
		Выделен НДС по этим расходам (если выделяется)
68.НДС		НДС по командировочным расходам направлен к вычету

Если работодатель приобретает билет на проезд работника самостоятельно, то он учитывается на субсчете 3 счета 50 «Касса».

При этом выполняются следующие проводки: (нажмите для раскрытия)

Дебет	Кредит	Название операции
		Куплен билет командируемому работнику.
		Билет выдан работнику
20, 23, 25, 26, 29 (44)		Списаны расходы на покупку билета
68.НДС		НДС по командировочным расходам направлен к вычету

Пример учета командировочных расходов

Сотрудник Иванов направляется в командировку на 5 дней, ему выдана под отчет сумма 20000 руб. Суточные у Иванова составляют 1000 руб. При возвращении он предоставляет авансовый отчет с приложенным документами:

• билеты на поезд туда и обратно на общую сумму 8000 руб. (в том числе НДС 1220 руб., как посчитать НДС из суммы смотрим , по ссылке находится онлайн калькулятор для расчета), НДС выделен отдельной строкой.
• счет от гостиницы на бланке строгой отчетности на сумму 5000 руб. (в том числе НДС 763 руб.) НДС также выделен отдельной строкой.

Проводки бухучета командировочных расходов:

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
			Выданы денежные средства под отчет из кассы
			Списаны расходы на билеты без учета НДС
			Выделен НДС по расходам на билеты
	68.НДС		НДС направлен к вычету
			Списаны расходы на гостиницу без учета НДС
			Выделен НДС по расходам на гостиницу
	68.НДС		НДС направлен к вычету
			Списаны суточные
			Работником возвращены оставшиеся денежные средства в кассу предприятия

Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Пример:

Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
Тогда 247 – 8 – 14 = 225 фактически отработанных дней.

Здесь и далее расчеты в примерах даны с округлением до двух знаков после запятой.

Заполняйте и сдавайте РСВ через Экстерн: импортируйте данные всех сотрудников в раздел 3 за один клик, используйте фильтры и массовые операции. Бесплатно 3 месяца.

Зарегистрироваться

Определяем заработок за расчетный период

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рубля, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рубля + 12 000 рублей = 438 086,96 рубля.

Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубля командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен НДФЛ.

Доплата до оклада

Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать командировочные нужно всегда исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Командировка в выходные

Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 и 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Готовьте и сдавайте нулевой расчет по страховым взносам через Экстерн. 3 месяца бесплатно.

Зарегистрироваться

Расчет суточных

За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за пределами страны.

Смотрите также другие шпаргалки для бухгалтера:

• Расчет среднего заработка
• Начисление отпускных
• Начисление декретных