Компенсируем отпуск при увольнении

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2012 г.

Содержание журнала № 19 за 2012 г.На вопросы отвечала Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Нечасто бывает так, чтобы на день увольнения работник отгулял ровно столько дней отпуска, сколько заработал. Практически всегда остаются неиспользованные дни отпуска, и их надо сотруднику компенсировать. Для расчета компенсации нужно сначала определить отпускной стаж и рассчитать количество таких дней, а затем определить расчетный период и учитываемые за этот период выплаты. В нашей почте традиционно много вопросов по расчету этой компенсации.

Компенсация за отпуск полагается, если отработано хотя бы полмесяца

Г.В. Ромодина, г. Уфа

Работник проработал у нас всего 2 месяца. Положена ли ему компенсация за неиспользованный отпуск, ведь право на отпуск он еще не заработал?

: Да, положена. Оплачиваемый отпуск работник начинает зарабатывать с первого дня работы у данного работодателяст. 115 ТК РФ. При увольнении компенсация за отпуск рассчитывается пропорционально отработанным месяцам. Если у сотрудника есть месяц, отработанный не полностью, то онп. 35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.30 № 169; Письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6:

• учитывается как полный, если отработана половина месяца и более;
• не учитывается, если отработано менее половины месяца.

Поэтому, даже если работник поработает всего полмесяца и уволится, ему нужно выплатить компенсацию за 2,33 дня (28 календ. дн./12 мес.).

Компенсация рассчитывается не за календарные, а за отработанные месяцы

М.В. Юрьева, г. Кызыл

Работник принят на работу 20.02.2012, собирается увольняться 09.11.2012. Правильно ли мы понимаем, что ему нужно выплатить компенсацию за 8 месяцев (с 01.03.2012 по 31.10.2012), а за февраль и ноябрь компенсацию выплачивать не надо, так как в каждом из этих месяцев отработано менее половины месяца?

: Нет, это неверно. Стаж для выплаты компенсации, как и для отпуска, исчисляется не за календарные, а за отработанные месяцы. Поэтому работнику положена компенсация за 9 месяцев:

• с 20.02.2012 по 19.10.2012 — 8 месяцев;
• с 20.10.2012 по 09.11.2012 — еще один полный месяц, поскольку отработан 21 календарный день (более половины месяца).

Не прошедшим испытание тоже полагается компенсация за отпуск

В.И. Ананьева, г. Тольятти

Работник принят на работу 03.09.2012 с испытательным сроком 3 месяца. Его увольняют как не прошедшего испытание 21.09.2012. Разве мы обязаны выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск?

: Да, обязаны. У не прошедших испытание есть такое же право на отпуск, как и у остальных работниковПисьмо Роструда от 02.07.2009 № 1917-6-1. Работнику должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, если он проработал не менее половины месяцаст. 127 ТК РФ; Письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6. Работник проработал у вас 19 дней. Значит, ему положена компенсация за 2,33 дня отпуска.

Неполное рабочее время не уменьшает количества дней заработанного отпуска

Е.А. Хромова, г. Пенза

В нашей организации некоторым работникам установлено неполное рабочее время: они работают не 5 дней, а 3 дня в неделю. Как определить количество дней неиспользованного отпуска таких работников для выплаты компенсации при увольнении?

: Количество дней неиспользованного отпуска, за которые выплачивается компенсация, для таких работников определяется так же, как и для обычных работников (по отработанным месяцам). Ведь выходные дни включаются в стаж для отпускаст. 121 ТК РФ.

Количество дней неиспользованного отпуска можно округлить, но только в пользу работника

П.М. Леонова, г. Старый Оскол

Работникам при увольнении полагается компенсация за неиспользованный отпуск из расчета 2,33 дня за месяц работы (28 дн./12 мес.). При ее расчете всегда получается дробное число дней отпуска. Нужно ли нам округлять его до целого числа?

: Обязательное округление до целого числа дней неиспользованного отпуска законодательством не предусмотрено. Вместе с тем возможность такого округления вы можете установить своим локальным нормативным актом. Однако в этом случае не допускается округление по правилам арифметики. Округлять нужно всегда в пользу работника. Так, если ему положена компенсация за 7 месяцев работы — 16,31 дня отпуска (2,33 дн. х 7 мес.), то можно округлить до 17 календарных дней. Округление в обратную сторону незаконно, так как ухудшает положение работникаПисьмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334-17. Если же локального нормативного акта нет, берите для расчета компенсации дробное число дней.

Дни неиспользованного отпуска считаем пошагово

Л.А. Жуковская, г. Ульяновск

Сотрудник был принят на работу 01.02.2012, собирается уволиться 02.11.2012. За период работы он 20 дней находился в отпуске без сохранения зарплаты и 8 дней в ежегодном оплачиваемом отпуске. Продолжительность отпуска работника — 28 календарных дней. Как посчитать количество дней неиспользованного отпуска?

: В данной ситуации последовательность расчета такая.

ШАГ 1. Определяем количество месяцев, отработанных сотрудником со дня поступления на работу по день увольнения: с 01.02.2011 по 02.11.2012 — 9 месяцев 2 дня.

ШАГ 2. Исключаем периоды, которые не засчитываются в стаж для отпуска.

В стаж для отпуска включаются только 14 календарных дней отпуска без сохранения зарплаты за рабочий годст. 121 ТК РФ. А сколько календарных дней отпуска без сохранения зарплаты нужно учесть в отпускном стаже, если на момент увольнения сотрудник отработал неполный рабочий год?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

“При расчете компенсации за неиспользованный отпуск в стаж, дающий право на основной ежегодный отпуск, нужно включать все 14 календарных дней отпуска без сохранения зарплатыст. 121 ТК РФ независимо от того, сколько всего времени на момент увольнения отработал работник”.

Следовательно, 14 календарных дней отпуска без сохранения зарплаты учитываем в отпускном стаже, а 6 календарных дней (20 дн. – 14 дн.) такого отпуска из отработанного времени вычитаем. Следовательно, компенсация положена работнику за период 8 месяцев 27 дней. Их надо округлить до 9 месяцевПисьмо Роструда от 14.06.2012 № 854-6-1.

ШАГ 3. Определяем количество дней отпуска, заработанного сотрудником:

2,33 дн. х 9 мес. = 20,97 дн.

ШАГ 4. Определяем количество дней неиспользованного отпуска:

20,97 дн. (количество дней заработанного отпуска) – 8 дн. (количество дней использованного отпуска) = 12,97 дн.

Если срок договора больше 2 месяцев, компенсация выплачивается по общим правилам

Т.Н. Терешкина, г. Оренбург

Для проведения ремонтных работ наш магазин заключил с работником срочный трудовой договор с 01.08.2012 по 31.01.2013. Но он увольняется по собственному желанию 01.10.2012. Правильно ли, что мы должны выплатить ему компенсацию из расчета 2 рабочих дня отпуска за каждый месяц работы?

: Отпуск из расчета 2 рабочих дня за месяц работы положен работникам, с которыми заключен срочный трудовой договор на срок до 2 месяцевст. 291 ТК РФ, и сезонным работникам, с которыми договор заключается на срок до 6 месяцевст. 295 ТК РФ. В вашем случае с работником заключен срочный трудовой договор на 6 месяцев, а работа не является сезонной. Поэтому ему положена компенсация из расчета 2,33 календарных дня за каждый месяц, то есть 4,66 календарных дня. То, что работник увольняется, отработав всего 2 месяца, значения не имеет.

Определяем количество дней неиспользованного отпуска, если работник увольняется в отпуске

И.Н. Пискарева, г. Курск

Работник был принят на работу 20.09.2010. За 2011 г. отпуск он отгулял полностью. В 2012 г. он ушел в отпуск с 10.09.2012 по 07.10.2012 (на 28 календарных дней). Предупредил, что он напишет заявление об увольнении с последнего дня отпуска. Правильно мы понимаем, что компенсация за отпуск ему не положена?

: Нет, работнику необходимо выплатить компенсацию за 1 месяц. Дело в том, что за время самого отпуска у работника тоже идет отпускной стажст. 121 ТК РФ.

В вашем случае за период:

• с 20.09.2010 по 19.09.2011 работник отпуск отгулял;
• с 20.09.2011 по 19.09.2012 работник отпуск отгулял;
• с 20.09.2012 у работника начался новый рабочий год и пошел стаж для отпуска. За период с 20.09.2012 по 07.10.2012 у него было уже 18 дней отпускного стажа. Поэтому ему нужно выплатить компенсацию за 1 месяц, то есть за 2,33 дня.

За дни прогула компенсация не положена

Л.А. Фещенко, г. Казань

Сотрудник принят на работу 02.04.2012. С 01.08.2012 по 23.08.2012 он не был на работе по неуважительной причине. В связи с этим 31.08.2012 его уволили за прогул. Нужно ли было при расчете компенсации за отпуск включить в расчет дни прогула в августе 2012 г.?

: Время прогула не включается в стаж для отпускаст. 121 ТК РФ. Поэтому вы должны были выплатить работнику компенсацию не за 5 месяцев (с 02.04.2012 по 31.08.2012), а за 4 (с 02.04.2012 по 31.07.2012). Ведь в августе 2012 г. работник отработал 8 календарных дней (с 24 по 31 августа 2012 г.), что менее половины месяца. Но при расчете среднего заработка дни прогула из расчетного периода не исключаются. И за август вы должны были учесть 29,4 дня. Из-за этого размер компенсации за отпуск у этого работника меньше, что вполне справедливо.

За время декрета полагается компенсация за отпуск

О.И. Прокошина, г. Смоленск

Женщина увольняется сразу после отпуска по уходу за ребенком до полутора лет. Перед декретным отпуском она отгуляла все положенные ей дни отпуска. Правильно мы понимаем, что не должны ей выплачивать компенсацию за отпуск при увольнении?

: Нет. Отпуск по беременности и родам, в отличие от отпуска по уходу за ребенком, засчитывается в стаж для отпускаст. 121 ТК РФ. Поэтому вы должны выплатить ей компенсацию за время декрета.

Определяем расчетный период при увольнении во время отпуска по уходу за ребенком

И.Е. Федина, г. Ростов-на-Дону

Работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, будет увольняться 31.10.2012. С 05.04.2010 по 22.08.2010 она находилась в отпуске по беременности и родам, а с 23.08.2010 и до дня увольнения — в отпуске по уходу за ребенком. Какой расчетный период нужно взять для расчета компенсации за неиспользованный отпуск?

: Расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. При этом если день увольнения приходится на последний календарный день месяца, то этот месяц включается в расчетный периодст. 139 ТК РФ; Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1.

В вашем случае на 12 месяцев, предшествующих увольнению работницы (с 01.11.2011 по 31.10.2012), приходится отпуск по уходу за ребенком, исключаемый из расчетного периода. Поэтому для расчета нужно взять предшествующие расчетному периоду 12 месяцев (с 01.11.2010 по 31.10.2011)п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Однако в это время женщина также была в отпуске по уходу за ребенком. И мы тоже не можем взять их для расчета. В такой ситуации для расчета компенсации нужно брать 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам, когда у работницы были выплаты. То есть для расчета компенсации за неиспользованный отпуск нужно взять период с 01.04.2009 по 31.03.2010.

Месяц увольнения не входит в расчетный период, если он неполный

О.С. Бажанова, г. Сызрань

Работник был принят на работу 01.10.2012. Собирается уволиться 02.11.2012. Нужно ли при расчете компенсации за неиспользованный отпуск учесть зарплату за 2 дня в ноябре?

: Нет, не нужно. В расчетный период включаются только полные календарные месяцыст. 139 ТК РФ; Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1. Расчетный период в вашем случае ноябрь 2011 г. — октябрь 2012 г. При этом 11 из 12 месяцев в нем сотрудник еще не работал в вашей организации. Поэтому компенсацию нужно рассчитать только исходя из зарплаты за 1 месяц — октябрь 2012 г.

Компенсация рассчитывается исходя из средней зарплаты за расчетный период

А.М. Тагина, г. Екатеринбург

Сотрудник был принят на работу в 2010 г. Отпуск не брал. 31.10.2012 он будет увольняться. Как рассчитать компенсацию: по последней зарплате или отдельно по зарплате за каждый год (за 2010 г., 2011 г., 2012 г.)?

: Для расчета компенсации учитывается зарплата в расчетном периоде — 12 последних календарных месяцевст. 139 ТК РФ. Поэтому возьмите зарплату за период с 01.11.2011 по 31.10.2012.

Компенсацию за отпуск нужно указывать в справке для расчета пособий

М.И. Шершнева, г. Ставрополь

Сотрудник будет увольняться 26.10.2012. Нужно ли учесть сумму компенсации за неиспользованный отпуск при составлении справки о зарплате для расчета соцстраховских пособий?

: В такой справке вам нужно указать суммы выплат работнику, на которые были начислены взносы в ФССп. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 17.01.2011 № 4н:

• за 2010 г. и за 2011 г.;
• за текущий год с 01.01.2012 по 26.10.2012.

На компенсацию начисляются взносы в ФССподп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, поэтому вы указываете ее в справке.

Вместе с тем помните, что в этом году не облагаются взносами выплаты работнику, превышающие 512 000 руб.ч. 5 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 24.11.2011 № 974 Поэтому компенсацию за отпуск нужно отразить в справке, только если с ее учетом общая сумма выплат работнику не превысила предельную величину для начисления взносов — 512 000 руб.

Компенсация за отпуск не указывается в справке для биржи труда

Л.А. Гришина, г. Таганрог

Сотрудник будет увольняться 31.10.2012, ему положена компенсация за неиспользованный отпуск. Он попросил выдать ему справку о зарплате для биржи труда. Нужно ли учесть сумму компенсации при расчете и указать ее в справке для биржи труда?

: Нет, не нужно. При расчете среднего заработка для заполнения справки в службу занятости не учитывается компенсация за неиспользованный отпуск — как и все иные выплаты по среднему заработкуподп. «а» п. 4 Порядка, утв. Постановлением Минтруда от 12.08.2003 № 62.

Компенсация за отпуск выплачивается в день увольнения

Е.Н. Акимкина, г. Кисловодск

Сотрудник увольняется. Обязаны ли мы выплатить ему компенсацию за отпуск заранее, как и отпускные?

: Нет. Компенсация за неиспользованный отпуск должна быть выплачена в день увольнения (последний день работы). Если же работника не было на работе в этот день, а зарплата выплачивается наличными через кассу, то суммы, причитающиеся работнику, должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчетестатьи 84.1, 140 ТК РФ.

Заполняем записку-расчет по форме № Т-61

Е.В. Катышева, г. Смоленск

Работник был принят на работу 09.07.2012. Хочет увольняться 09.11.2012. Все это время у работника не было ни больничных, ни командировок. Оклад работника — 10 000 руб. Других выплат за время работы у него не было. Как правильно заполнить записку-расчет по форме № Т-61?

: Заполнить записку-расчет по унифицированной форме № Т-61 в этом случае следует так.

Использованы авансомСтавите прочерк, если работнику отпуск авансом не предоставлялся

—	дней отпуска за период

Не использованы 9,32Указываете количество дней неиспользованного отпуска. В данном случае работник отработал 4 месяца и 1 день. Ему положена компенсация за 9,32 дня (2,33 дн. х 4 мес.)

работы

с «09» июля 2012 г. по «09» ноября 2012 г. Указываете период со дня начала рабочего года, за который работник не использовал отпуск, по последний день работыстатьи 84.1, 122 ТК РФ

…

Оборотная сторона формы № Т-61

Расчет оплаты отпуска

Расчетный периодУказываете учитываемые при расчете среднего заработка месяцы расчетного периода. В данном случае в расчетном периоде (ноябрь 2011 г. — октябрь 2012 г.) 8 месяцев (ноябрь 2011 г. — июнь 2012 г.) приходятся на время до поступления сотрудника на работу. Их не нужно учитывать при расчете компенсации за отпуск и указывать в данной графеп. 10 Положения		Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, руб.		Количество		Средний дневной (часовой) заработок, руб.
год	месяц			календарных дней расчетного периода	часов расчетного периода
1	2	3		4	5	6
2012	июль	7 727,27		110,01Указываете не общее количество календарных дней, приходящееся на отработанное в расчетном периоде время, а сумму календарных дней, полученную путем сложения 29,4 дня для полных месяцев расчетного периода и расчетного количества календарных дней для неполных месяцев. В нашем случае это 110,01 дня ((29,4 дн. / 31 дн. х 23 дн.) + (29,4 дн. х 3 мес.))п. 10 Положения	Эту графу не нужно заполнять, в том числе и для работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, поскольку сейчас компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается одинаково для всех работниковпп. 10, 13 Положения	342,94Указываете рассчитанный средний дневной заработок работника 342,94 руб/д. (37 727,27 руб. / 110,01 дн.)
2012	август	10 000,00
2012	сентябрь	10 000,00
2012	октябрь	10 000,00		Количество дней отпуска		Сумма за отпуск, руб.
				использовано авансом	не использовано
				7	8	9
					9,32Указываете количество дней неиспользованного отпуска. В данном случае работник отработал 4 месяца и 1 день. Ему положена компенсация за 9,32 дня (2,33 дн. х 4 мес.)	3196,20Указываете рассчитанную сумму компенсации за неиспользованные дни отпуска 3196,2 руб. (342,94 руб/д. х 9,32 дн.)
Итого		37 727,27

Как считать дни отпуска, за которые положена компенсация при увольнении?

Пономарева Татьяна, экономист, шеф-редактор журнала «Кадровое дело»

Журнал «Кадровое дело» № 6 июнь 2010

При расторжении трудового договора у кадровика возникает немало сложных вопросов. Пожалуй, самый неоднозначный из них касается расчета дней неиспользованного отпуска сотрудника, за которые ему положена денежная компенсация. Как правильно определить количество дней отпуска пропорционально отработанным месяцам? Почему возникли разные методики расчета и какой из них следует пользоваться? В каких случаях нужно округлить результат вычислений? Давайте внесем ясность в ситуацию.

Определимся с проблемой

Трудовой кодекс не дает рекомендаций о том, как вести расчет дней отпуска в целях выплаты работнику денежной компенсации при увольнении. Но есть нормативный акт, который применяется в части, не противоречащей Кодексу, – принятые в 1930 году Правила об очередных и дополнительных отпусках (утверждены Народным комиссариатом труда СССР от 30 апреля 1930 г. № 169) (далее – Правила). В них содержится несколько важных положений.

Предположим, работник увольняется. В текущем рабочем году он не использовал ежегодный основной оплачиваемый отпуск – 28 календарных дней, за который ему положена компенсация при расторжении трудового договора (ст. 126, 127 ТК РФ). Чтобы определить размер этой компенсации, кадровику нужно знать:

• сколько полных месяцев в текущем рабочем году отработал сотрудник в организации до увольнения;
• сколько дней отпуска из его общей продолжительности (28 дней) пропорционально приходится на отработанное время.

Порядок пропорционального расчета дней отпуска предусмотрен только для работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев (два рабочих дня за месяц работы) (ст. 291 ТК РФ).

При подсчете месяцев проблем обычно не возникает, поскольку в пункте 35 Правил четко сказано: излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а те, что составляют половину месяца или больше, округляются до целого месяца. К примеру, если с начала рабочего года до увольнения прошло 5 месяцев и 5 дней, считается, что сотрудник отработал 5 полных месяцев. В то же время 5 месяцев и 15 дней округляются до 6 месяцев. А вот пропорциональный расчет дней отпуска по отработанным месяцам стал настоящим камнем преткновения: единой позиции по методике расчета нет ни у кадровиков, ни у юристов.

Почему и за 11, и за 12 месяцев положена компенсация 28 дней отпуска

Право на отпуск возникает у сотрудника в каждом рабочем году. Рабочий год – это период, состоящий из 12 календарных месяцев, в течение которого работник фактически выполнял свои трудовые функции либо за ним сохранялось место работы в соответствии с трудовым законодательством (ст. 121 ТК РФ). Согласно статье 121 Трудового кодекса, в стаж для отпуска входит и сам отпуск. А его продолжительность составляет почти месяц – 28 дней. Таким образом, полная компенсация выплачивается сотруднику, который проработал в организации 12 месяцев с учетом месяца отпуска. Эта же мысль выражена в Правилах, только другими словами: полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему в организации не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск (п. 28). Здесь имеется в виду 11 месяцев без учета месяца отпуска. Это своеобразная гарантия, бонус для работника, который совсем немного «не дотянул» до полного рабочего года.

Средний дневной заработок при определении компенсации за неиспользованный отпуск считается за последние 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ).

Нечеткая формулировка пункта 28 Правил приводит к разночтениям. Например, есть мнение, что полная компенсация положена только за целый отработанный год, а за 11 месяцев нужно провести пропорциональный расчет по месяцам. Но при таком подходе сотрудник получит сумму меньше, чем за 28 дней отпуска, что вступает в противоречие с пунктом 28 Правил. Поэтому 11 полных отработанных месяцев нужно округлить до года. Никаких претензий к организации в данном случае не будет, поскольку положение работника при этом улучшается (ст. 8 ТК РФ).

Если первый и последний месяц работы в организации оказались неполными, следует учитывать суммарное количество дней в этих месяцах (п. 35 Правил).

Методики расчета дней отпуска

Существует несколько методик расчета дней ежегодного оплачиваемого отпуска пропорционально отработанным месяцам. О двух самых распространенных следует сказать особо*.

Первая считается общепризнанной. Она основана на такой формуле:

В соответствии с ней 2,33 дня основного оплачиваемого отпуска (28 дней / 12 месяцев = 2,33) умножаются на количество отработанных месяцев. Результаты расчетов по указанной методике приведены в таблице.

Расчет по формуле 2,33 дня x число отработанных месяцев

Количество отработанных месяцев	Количество положенных дней отпуска	Количество отработанных месяцев	Количество положенных дней отпуска
1 месяц	2,33	7 месяцев	16,31
2 месяца	4,66	8 месяцев	18,64
3 месяца	6,99	9 месяцев	20,97
4 месяца	9,32	10 месяцев	23,30
5 месяцев	11,65	11 месяцев
6 месяцев	13,98	12 месяцев

Вторая представляется более выгодной для работника, поскольку результаты расчетов по ней получаются несколько больше, чем по первой. Вот ее формула:

Количество дней отпуска за один месяц, рассчитанное по этой методике, составляет 2,33, как и в первом случае. Однако дальнейшие итоги вычислений расходятся из-за разницы математических действий в первой и во второй формулах. Результаты расчетов по второй методике вы можете увидеть в таблице на стр. 24.

Расчет по формуле 28 дней x число отработанных месяцев : 12 месяцев

Количество отработанных месяцев	Количество положенных дней отпуска	Количество отработанных месяцев	Количество положенных дней отпуска
1 месяц	2,33	7 месяцев	16,33
2 месяца	4,67	8 месяцев	18,67
3 месяца	7,00	9 месяцев	21,00
4 месяца	9,33	10 месяцев	23,33
5 месяцев	11,67	11 месяцев
6 месяцев	14,00	12 месяцев

Заметим, что по обеим формулам считают дни отпуска только до 10 отработанных месяцев включительно, ведь при 11 и 12 месяцах, как мы уже сказали выше, работнику полагается полная компенсация за 28 дней.

Комментарий специалиста по бухгалтерскому учету и налогам

Сергей ШИЛКИН, ведущий эксперт журнала «Главбух»:

– Положение пункта 28 Правил следует толковать так: если за год отработано от 11 до 12 месяцев включительно, компенсация полагается за полный рабочий год. Чтобы было понятно, о чем идет речь, разберем конкретную ситуацию: сотрудник отработал в компании ровно 11 месяцев и увольняется. В отпуске он не был. Если выплатить ему пропорциональную компенсацию, то он получит ее ровно за 11 отработанных месяцев. Но если он возьмет отпуск с последующим увольнением, то получится, что отработает полные 12 месяцев, поскольку время этого отпуска войдет в отпускной стаж и соответственно увеличит период его работы в организации до полного года (ст. 121 ТК РФ). Тогда он получит право на все 28 дней отпуска. В обоих случаях сотрудник фактически увольняется в один и тот же день. Значит, в первом он так же имеет право на полную компенсацию отпуска.

Следует отметить, что выплата компенсации за 12 месяцев, если фактически отработано только 11, к каким-либо налоговым рискам не приведет. Да, компания уменьшит этим свой налог на прибыль, поскольку возрастет сумма компенсации. Но, во-первых, налоговые инспекторы не вправе толковать трудовое законодательство. А во-вторых, увеличение суммы компенсации приведет и к росту «зарплатных» налоговых платежей с нее. Так что в конечном итоге бюджет не понесет налоговых потерь.

Какой методикой пользоваться?

Поскольку ни одна из методик не принята официально как главная, вы можете пользоваться любой из них – обе законны и обоснованны, поскольку соответствуют пункту 29 Правил**. Если проанализировать алгоритм расчета дней отпуска, приведенный в этом пункте, получается, что сотруднику положена компенсация в размере 1/12 от полного отпуска.

В обоих случаях эта пропорция соблюдается. Но первая методика позволяет не рассчитывать каждый раз эту пропорцию заново, а пользоваться уже исчисленным показателем числа дней неиспользованного отпуска, приходящихся на каждый отработанный месяц – 2,33.

Кроме того, первая методика подкреплена позицией Роструда. Например, в письме № 944-6*** сказано, что если рабочий год отработан не полностью, дни отпуска, за которые положена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. Компенсация определяется из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц работы. Это же мнение приведено и в более позднем письме Роструда № 1920-6.

Недавно аналогичную позицию высказало и Минздравсоцразвития России в разъяснении, опубликованном на сайте этого ведомства****. Чиновники этого ведомства констатируют, что в настоящее время единственным нормативно-правовым актом, закрепляющим принцип пропорциональности выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, остаются Правила. А из них следует, что при продолжительности отпуска 28 календарных дней на каждый месяц рабочего года приходится 2,33 календарных дня отпуска.

Можно ли округлять число дней отпуска, полученное после расчетов?

При расчете дней неиспользованного отпуска по любой из формул редко получаются целые числа. Но поскольку речь идет о выплате денежных средств, а не о предоставлении сотруднику реальных дней отдыха, «некрасивые» числа, как правило, не округляют, а в том же виде применяют в дальнейших расчетах сумм, подлежащих выплате.

В следующем номере мы расскажем, как считают компенсацию за отпуск налоговые инспекторы, а также какая компенсация положена при длинных отпусках (36, 42, 56 дней и т. д.).

Однако вопросы о возможности округления у работодателей все равно возникают. Например, можно ли для удобства вычислений преобразовать число в целое, если ближайшее целое – меньшее? Ответ дан в письме Минздравсоцразвития России № 4334-17*****: при определении количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации, округление их законодательством не предусмотрено. Но это не значит, что округлять нельзя. Дальше в письме говорится, что если организация принимает решение об округлении, например, до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника. Например, если работодатель должен выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск продолжительностью 20,4 календарных дня, это значение можно округлить не до 20 дней, а только до 21.

Закрепить такое решение можно в локальном акте организации, например в Положении об отпусках, Положении о заработной плате или в коллективном договоре.

Пример

Максим А. был принят в ООО «Альфа» 12 января 2010 года, а увольняется 30 июня 2010 года. Отпуск за 2010 год он не использовал. В коллективном договоре организации предусмотрено округление при расчете дней для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск. Рассчитаем дни отпуска, за которые работнику положена компенсация при увольнении. Для расчетов будем применять первую методику:

2,33 дня x общее количество отработанных месяцев.

Сначала определим, за сколько месяцев Максиму положена компенсация при увольнении. В январе отработано больше половины месяца, значит, его считаем как полный месяц. Месяц увольнения – июнь – отработан полностью. С января по июнь получается 6 месяцев. Теперь определим количество дней отпуска:

2,33 дня x 6 месяцев = 13,98 дня.

Итак, Максиму положена денежная компенсация за 13,98 дня. Для удобства расчетов этот результат округлили до 14 дней.

Полезные ссылки на www.kdelo.ru

Валерий ЛАПШИН, контент-менеджер сайта www.kdelo.ru:

– В мае на сайте www.kdelo.ru в несколько раз увеличилось число подписчиков, которые задают в строке поиска слово «отпуск». Это и понятно – наступила пора отпусков и их оформления. Предлагаю и вам познакомиться с наиболее актуальными материалами на эту тему. Обратите внимание на:

• заявление о предоставлении отпуска не по графику. Его образец вам покажет «Виртуальный кадровик»;
• статью «Как влияет отпуск за свой счет на очередной оплачиваемый отпуск?». Она была опубликована в № 9, 2009.

Чтобы пользоваться всеми преимуществами Информационной системы по работе с персоналом www.kdelo.ru, вам необходимо зарегистрироваться на сайте и подтвердить свой статус подписчика журнала. Помните, в февральском номере вам пришла пластиковая карточка с паролем? С еe помощью вы получите доступ к системе. Инструкция по активации карты расположена по адресу kdelo.ru/prove. Если вы оформили подписку позже или вам требуется помощь при регистрации, напишите мне на lapshin@action-media.ru либо позвоните по телефону (495) 788-53-01. Я лично помогу попасть на сайт и тем самым сделать кадровую работу проще.

* О других методиках расчета читайте в следующем номере.

** Несмотря на то что пункт 29 Правил содержит устаревшие трудовые нормы о продолжительности отпусков, заложенный в нем принцип пропорционального расчета дней компенсации за неиспользованный отпуск продолжает действовать (определение Верховного Суда РФ от 15 февраля 2005 г. № КАС05-14).

*** Письма Роструда от 23 июня 2006 г. 944-6 и от 8 июня 2007 г. № 1920-6.