Оплата питания студентам, участвующим в областных спортивных соревнованиях

Указаний в отношении порядка учета операций, связанных с направлением студентов на соревнования, в нормативных документах не содержится. Студенты не являются работниками учреждения, поэтому направление их на различные мероприятия нельзя рассматривать в качестве командировок.
В то же время студенты могут направляться на различного рода мероприятия, такие как конференции, соревнования, олимпиады, в соответствии с учебными планами и учредительными документами организации. При этом расходы на данные мероприятия должны учитываться при утверждении документов финансового планирования. Также целесообразно утвердить соответствующее положение и зафиксировать в нем:
– порядок, согласно которому студенты будут направляться на мероприятия;
– нормы расхода на питание, проживание, проезд;
– источник финансирования.

Кроме того, решение о направлении студентов на какое-либо мероприятие должно быть оформлено приказом руководителя.
В таком случае, в рассматриваемой ситуации учебное заведение может перед направлением студентов на соревнования обеспечить их денежными средствами на питание. Руководитель физического воспитания, сопровождающий студентов, может быть подотчетным лицом по наличным деньгам, выданным ему на питание студентов. С точки зрения бухгалтерского учета руководитель физического воспитания, сопровождающий студентов, рассчитывается за них по поручению учебного заведения.

Поскольку областные спортивные соревнования проводятся в рассматриваемой ситуации в этом же населенном пункте, командировку руководителю физического воспитания оформить нельзя. В данном случае нужно исходить из того, что сопровождение студентов на соревнования скорее всего входит в должностные обязанности руководителя физического воспитания, поэтому ему будет начислена зарплата.

1. Статья: Поездка учащихся на конкурс или соревнование

Если образовательное учреждение (школа, учебный центр) направляет учеников на конкурсы и соревнования, оплачивая им проезд и проживание, оно признается налоговым агентом по НДФЛ. На этом настаивают финансисты. Есть и другие нюансы, о которых следует знать…

Сопровождающий педагог – в командировке

По сути, педагог, сопровождающий детей, выступает подотчетным лицом по наличным деньгам, выданным ему на поездку группы (для оплаты проезда, проживания и т. д.).*

Таким образом, в бухучете школы будет отражено следующее:

Как видите, эти записи ничем не отличаются от операций по учету расходов на командировки работников, состоящих с образовательной организацией в трудовых отношениях.

С точки зрения бухгалтерского учета педагог, сопровождающий учеников, рассчитывается за них по поручению школы и является материально ответственным лицом.*

Исчисление налога на доходы физлиц

Возникает ли в этой ситуации база для исчисления НДФЛ? Нужно ли рассматривать билеты и оплату проживания как доходы, полученные в натуральной форме? И кто получил доход в связи с поездкой учеников – ребенок или его родители? Для ответа на эти вопросы воспользуемся официальными разъяснениями. Из них следует, что подход к исчислению НДФЛ зависит от учредительных документов школы.

Прежде всего обратимся к письму Минфина России от 12 октября 2007 г. № 03-04-06-01/354. В нем рассматривается налогообложение доходов учащихся спортивной школы в виде возмещения школой их расходов по проезду и проживанию, связанных с участием в спортивных соревнованиях. Чиновники опираются на нормы пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, предусматривающего освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией отдельных расходов работников, находящихся в командировке. При этом установлено, что аналогичный порядок налогообложения применяется также к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.

Чтобы целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и расходы по найму жилого помещения для детей были обусловлены административным подчинением, обязанность учащихся выступать в конкурсах и соревнованиях должна быть отражена в учебных планах школы. Кроме того, такую обязанность нужно закрепить в ее учредительном документе (уставе, положении и т. п.).* Дополнительные аргументы в поддержку этой позиции можно найти в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14 декабря 2007 г. № А56-25386/2006.

В противном случае оснований для освобождения учащихся от налогообложения не имеется. Они получают доход в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ). А учреждение при этом, как следует из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, признается налоговым агентом.

Но поскольку учащиеся не получают от школы денежных доходов, удержать с них налог просто невозможно. Требования школы к родителям этих детей о дополнительном финансировании (в размере суммы налога) неправомерны, поскольку не предусмотрены налоговым законодательством.

При таких обстоятельствах бухгалтер образовательного учреждения, опираясь на пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, обязан не позднее одного месяца после окончания налогового периода (календарного года), в котором произведены расходы в интересах учащихся, письменно сообщить их представителям и налоговой инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налоги и суммах налога. Данный вывод поддерживает письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-109. В нем разъяснено, что в этом случае исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно.

Законными представителями несовершеннолетних признаются родители, усыновители, попечители и опекуны (п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 26, ст. 28 Гражданского кодекса РФ).

Поэтому от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего доход, декларацию по налогу на доходы физлиц заполняет его родитель (усыновитель, опекун) как законный представитель ребенка.

Уплачивает налог от имени ребенка также его родитель как законный представитель.

Наконец, ответственность за неуплату налогов несет тоже его законный представитель (письмо УФНС России по г. Москве от 15 января 2010 г. № 20-14/4/002290@).

Важно запомнить

Расходы школы на участие учеников в конкурсах и соревнованиях (оплата проезда и проживания) не рассматриваются как их доход, если, согласно внутренним и учредительным документам, ученики обязаны принимать участие в подобных мероприятиях. В противном случае о доходах несовершеннолетних нужно сообщить в налоговую инспекцию. А уже родители (представители) должны подать туда декларацию и заплатить налоги.

Е.Ю. Диркова,

генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ», № 7, ИЮЛЬ 2011

2. Статья: Музыкальная школа отправила детей на конкурс

Если муниципальная музыкальная школа отправляет детей на конкурс, то бухгалтеру следует помнить, что, по мнению чиновников, в данном случае оплаченный проезд и питание ребенка – это доход в натуральной форме. А значит, следует исчислить НДФЛ…

Оформляем документы

Если воспитанники учебного заведения часто участвуют в конкурсах, целесообразно утвердить соответствующее положение и зафиксировать в нем:
– порядок, согласно которому воспитанники (учащиеся) будут направляться на мероприятия;
– нормы расхода на питание, проживание, проезд;
– источник финансирования.

Направляя детей на конкурс, руководитель школы издает приказ. В нем определяется список участников. Также необходимо определить педагога, который будет отвечать за мероприятие. На него и других педагогов, которые будут сопровождать детей в поездке, оформляется командировочное удостоверение. Поскольку для них такая поездка – это служебная командировка.

Далее руководитель утверждает смету расходов на мероприятие.*

Оплачивать такие расходы учреждение имеет право за счет как бюджетных средств (в пределах выделенных лимитов), так и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Необходим авансовый отчет

После того как утверждена смета расходов, педагогу, ответственному за участие воспитанников в конкурсе, выдают деньги под отчет.

После возвращения из поездки он должен будет представить в бухгалтерию учреждения авансовый отчет. Согласно нему, неиспользованные суммы сдаются. Однако возможна и обратная ситуация: образовался перерасход средств из-за того, что возникли непредвиденные, но обоснованные расходы (например, увеличилась стоимость проезда).

Тогда переплаченные суммы возвращаются. При этом составляют уточненную смету расходов.

К авансовому отчету прикладываются:
– командировочное удостоверение с отметками (подтвердит фактический срок поездки);
– документы о найме жилого помещения;
– проездные документы;
– документы, подтверждающие уплату различного рода взносов.

Отдельной строкой в авансовом отчете отражают сумму суточных или питания за каждый день поездки.*

Как отразить расходы

Оплату проезда к месту проведения конкурса отражают по приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 150н КОСГУ «Транспортные услуги». Расходы на проживание – по приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 150н КОСГУ «Прочие работы, услуги». Что касается расходов на питание, то порядок следующий. Если учреждение оплачивает организацию питания, то расходы нужно отнести на приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 150н КОСГУ «Прочие работы, услуги». Если же питание организовать невозможно и воспитанникам выдаются деньги, то расходы отражаются по приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 150н КОСГУ «Прочие расходы». Это следует из приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 150н Указаний о порядке применения бюджетной классификации (утверждены приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 150н).

В бюджетном учете такие операции следует отразить следующими бухгалтерскими проводками:

Налог на доходы физических лиц

Оплату стоимости проезда и проживания инспекторы могут признать доходом учащегося в натуральной форме (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Аналогичной точки зрения придерживаются чиновники Минфина России в письме от 8 мая 2007 г. № 03-04-05-01/134. В нем рассмотрена ситуация, когда школа оплачивает расходы на участие детей (спортсменов-любителей) в соревнованиях. Чиновники отметили, что на льготу по НДФЛ могут претендовать только воспитанники физкультурно-спортивных организаций. Это четко следует из п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ статьи 217 Налогового кодекса РФ. А вот если спортсменов-любителей на соревнование отправляет обычная школа, то НДФЛ необходимо удержать.

Что касается ситуации, когда на конкурс детей отправляет музыкальная школа, то этот случай в п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ Налогового кодекса РФ вообще не рассмотрен. А стало быть, можно предположить, что и в данной ситуации инспекторы будут признавать оплату проезда и проживания ученика натуральным доходом.

Официальных разъяснений на этот счет нет. Поэтому данный вопрос бухгалтеру лучше всего уточнить в налоговой инспекции, где организация состоит на учете.

Если инспекторы подтвердят, что оплата проезда и проживания – это натуральный доход воспитанника, то учреждение может быть признано налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Однако скорее всего удержать налог из дохода ученика не удастся. В таком случае надо сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог и сумме задолженности физического лица.

Сообщить о том, что налог удержать невозможно, надо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что несовершеннолетние лица участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей (п. 2 ст. 27, п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ).

Поэтому в данном случае обязанность заполнять декларацию и уплачивать налог ляжет на родителей (опекунов). Об этом их все-таки следует известить.

Важно запомнить

От работника, ответственного за поездку детей на конкурс, необходимо потребовать авансовый отчет. К нему он должен приложить командировочное удостоверение, документы, подтверждающие проезд, наем жилого помещения и т. д.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ», № 9, СЕНТЯБРЬ 2010

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 29.06.2011 № 02-05-10/2888

О порядке применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденном приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 года N 190н

Министерство финансов Российской Федерации в связи с многочисленными вопросами о применении классификации операций сектора государственного управления при отражении расходов на проезд, проживание и питание студентов (учащихся), а также сопровождающих их лиц, спортсменов, тренеров, спортивных судей, не являющихся штатными сотрудниками направляющего учреждения (далее — Контингент), при их направлении на различного рода мероприятия (в т.ч. соревнования, фестивали, конкурсы, олимпиады, производственную практику (далее — Мероприятия)), сообщает.
В соответствии с порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 года N 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», расходы, связанные с оплатой проезда, проживания и питания Контингента, при их направлении на Мероприятия отражаются в следующем порядке:
по подстатье 222 «Транспортные услуги» отражаются расходы по оплате проезда Контингента к месту проведения мероприятия и обратно;
по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» — оплата услуг по организации питания и проживания Контингента (найм жилых помещений) в месте проведения мероприятия, а также оплата консульских и визовых сборов при оформлении документов;
по статье 290 «Прочие расходы» — расходы на выплату Контингенту наличных денежных средств (суточных, средств на обеспечение питания (при невозможности приобретения услуг по его организации), на обеспечение по установленным нормам фармакологическими средствами и витаминно-восстановительными препаратами), при направлении на Мероприятия без заключения договоров гражданско-правового характера.*

Командировочные расходы при поездке детей-спортсменов и тренеров на соревнования

В силу Приказа Минспорттуризма РФ от 30.11.2010 № 1298/1 «Об утверждении Порядка определения нормативных затрат на оказание федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении Министерства спорта, туризма и молодежной политики РФ, государственных услуг (выполнение работ) и нормативных затрат на содержание имущества федеральных бюджетных учреждений» у федеральных учреждений, подведомственных Минспорту, затраты на организацию культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы входят в состав затрат, непосредственно связанных с оказанием государственных услуг. Согласно Приказу Минобрнауки РФ от 27.06.2011 № 2070 «Об утверждении Порядка определения нормативных затрат на оказание государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества федеральных государственных учреждений профессионального образования, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет

Этим локальным актом должны быть назначены ответственные лица, количество и состав участников соревнований.

Финансирование мероприятий по направлению спортсменов и тренеров для участия в соревнованиях Оно может осуществляться:

1. за счет бюджетных средств – у казенных учреждений;
2. за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели или средств от приносящей доход деятельности – у бюджетных и автономных учреждений.

В силу Приказа Минспорттуризма РФ от 30.11.2010 № 1298/1 «Об утверждении Порядка определения нормативных затрат на оказание федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении Министерства спорта, туризма и молодежной политики РФ, государственных услуг (выполнение работ) и нормативных затрат на содержание имущества федеральных

О расчетах со спортсменами, тренерами, судьями и не только

Материальное обеспечение сборных команд (в том числе оплата расходов на проезд, проживание, питание спортсменов) в рамках спортивных мероприятий осуществляется, как правило, на основании положения (регламента) о соревновании и сметы, утвержденной в пределах установленных норм.

Необходимо отметить, что подотчетным лицом может быть физическое лицо, с которым у учреждения заключен трудовой или (Письмо ЦБ РФ от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859). По нашему мнению, спортсмены, являющиеся членами сборных команд, тоже могут быть подотчетными лицами.

Получается, расчеты с ними могут оформляться так же, как и с обычными работниками. Порядок подтверждения расходов, связанных с организацией и проведением спортивного мероприятия (соревнования), может быть установлен локальным актом (положением) учреждения, осуществляющего спортивную подготовку сборных команд, если подобный документ не утвержден учредителем данного учреждения (министерством, комитетом, департаментом спорта).

На какой КВР и КОСГУ отнести расходы по участию в выездных спортивных мероприятиях (проезд, проживание, питание) участников

Объясняется это тем, что согласно статье 348.10 Трудового кодекса РФ, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами могут предусматриваться условия о дополнительных гарантиях и компенсациях спортсменам, тренерам, в том числе о предоставлении питания за счет работодателя. Поэтому расходы на питание тренерам, состоящим в штате учреждения, следует отражать по элементу вида расходов 112, подстатье КОСГУ 212, как другие выплаты в денежной форме сотрудникам учреждений, не включенные в фонд оплаты труда.

Деньги на оплату питания нештатных участников спортивных мероприятий, привлекаемых без заключения договоров, отражайте по элементу вида расходов 113, статье КОСГУ 290.

Такой вывод следует из разделов III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г.

№ 65н. Обоснование

КОСГУ, КВР, представительские расходы

Помогите, пожалуйста, разобраться в учете представительских расходов. Подобную организацию, как и мы, проверял фин.орган и в акте указал, что на КОСГУ 290 в части представительских расходов можно отнести лишь воду, а чай, кофе, сахар и прочее (т.е.продукты питания) на 340.

Мы считали, что представительские расходы отражаются по элементу вида расходов 244

«Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»

(раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г.

№ 65н) и КОСГУ 290. Как же учитывать правильно? Отвечает Галина Нефедова, эксперт К представительским расходам организации можно отнести затраты: на официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации; на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно; на оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время проведения представительских мероприятий. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Представительские расходы отражайте по элементу вида расходов 244 (раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). В бухучете их следует проводить по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы».

Если вы приобретаете продукты и напитки, то расходы в бухучете проведите по статье КОСГУ 340 (исходя из экономического содержания производимых расходов).

Если заключили договор на обслуживание (в т.

ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц учреждения со сторонней организацией (исполнителем), расходы проведите по подстатье КОСГУ 290 «Прочие расходы». Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 29 декабря 2019 г.

N 02-05-11/88634 Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации, рассмотрев запрос о применении видов расходов классификации расходов бюджетов ( к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н (далее — Указания)), сообщает.

Статья КОСГУ для оплаты взноса за участие в конкурсе

Отнесение расходов на тот или иной код бюджетной классификации должно осуществляться прежде всего исходя из экономического содержания хозяйственной операции, определяемой предметом договора (контракта).
В соответствии с положениями раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н, оплата услуг и работ по организации участия в выставках, конференциях, форумах, семинарах, совещаниях, тренингах, соревнованиях и т. п. (в т. ч. взносы за участие в указанных мероприятиях), других аналогичных расходов, относятся на подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».
Суммы взносов учреждений за участие в конкурсе формируют фонд денежных средств, являющийся источником финансового обеспечения организации данного мероприятия, при этом уплата взносов является необходимым условием участия в мероприятии.
Таким образом, расходы на уплату организационного взноса следует рассматривать как расходы на оплату услуг по организации участия в конкурсе и согласно Указаниям № 65н относить на подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».
Нужно отметить, что оснований для отнесения указанных расходов на иную статью (подстатью) КОСГУ, в частности на статью КОСГУ 290 «Прочие расходы», в рассматриваемой ситуации нет, поскольку на данную статью относятся расходы, не связанные с оплатой труда, приобретением работ, услуг, а при уплате организационного взноса такая связь присутствует.

Такой вывод можно сделать из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

Обоснование

Бюджетное учреждение оплачивает организационный взнос в соревновании: какой будет КВР и КОСГУ?

Вопрос

Бюджетному учреждению необходимо оплатить организационный (стартовый) взнос за участие в соревновании. Какой будет КВР (113 или 244) и КОСГУ (290 или 226)?

Ответ

Оплату организационного (стартового) взноса за участие в соревновании произведите по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» и отразите в бухучете и отчетности по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Обоснование

Отражение расходов на организационный взнос зависит от того, как организация оплачивает эти расходы (п. 3 разд. V Указаний N 65н):

• если перечисляете организации сумму организационного взноса за участие своих работников в различных мероприятиях (выставках, конференциях, форумах, семинарах, совещаниях, тренингах, соревнованиях и т.п.), то отразите расходы по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ);
• если возмещаете командированному работнику организационный взнос, уплаченный им во время командировки, то отразите расходы по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ. Включите эти расходы в перечень возмещаемых при командировании работников расходов, отраженный в вашем коллективном договоре или локальном акте о командировании;
• если возмещаете лицам, которые не являются вашими работниками (тренеры, судьи, спортсмены, учащиеся, сопровождающие), расходы по уплате организационного взноса за участие в различных мероприятиях (соревнованиях, олимпиадах и т.п.), то отражайте их по подстатье 296 «Иные расходы» КОСГУ.

Обратите внимание!

Членские взносы, в основном, отражаются по подстатье 296 «Иные расходы» КОСГУ, за исключением членских взносов в международные организации, которые нужно относить на подстатью 253 «Перечисления международным организациям» КОСГУ (п. 3 разд. V Указаний N 65н).

Вопрос: О применении бюджетной классификации РФ в отношении расходов на уплату организационных взносов, включая взнос за участие в соревнованиях.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 декабря 2017 г. N 02-05-11/88634

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации, рассмотрев запрос о применении видов расходов классификации расходов бюджетов (приложение 3 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н (далее — Указания)), сообщает.

Согласно требованиям пункта 5.1 «Виды расходов» раздела III «Классификация расходов бюджетов» Указаний расходы на уплату организационных взносов, включая взнос за участие в соревнованиях, исходя из их содержания следует отражать по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Заместитель директора Департамента

Л.И.КАМУШКИНА

Вопрос: По каким виду расходов и статье (подстатье) КОСГУ бюджетному образовательному учреждению отразить расходы на уплату организационного взноса при направлении студентов для участия в шоу-программе, проводимой в соревновательных целях?

Ответ: По нашему мнению, расходы на уплату организационного взноса при направлении студентов для участия в шоу-программе, проводимой в соревновательных целях, необходимо отразить по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Обоснование: В соответствии с пп. 5(1).2 п. 5(1) разд. III Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н), расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд, а также расходы государственных (муниципальных) учреждений, не отнесенные к иным элементам видов расходов, относятся на вид расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Согласно п. 3 разд. V Указаний N 65н расходы на оплату услуг (работ) по организации участия в выставках, конференциях, форумах, семинарах, совещаниях, тренингах, соревнованиях и тому подобное (в том числе взносы за участие в указанных мероприятиях) отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Таким образом, расходы на уплату организационного взноса при направлении студентов для участия в шоу-программе, проводимой в соревновательных целях, необходимо отразить по виду расходов 244 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ.

На вопрос отвечала: О.Я. Решетова, консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»

О расчетах со спортсменами, тренерами, судьями и не только

Вопрос:

Государственное автономное учреждение «Центр спортивной подготовки сборных команд» направляет на соревнование спортсменов не состоящих в штате учреждения. На основании каких документов подтверждаются расходы на проезд, проживание, питание, суточные, осуществленные в рамках проведения спортивного мероприятия в отношении указанных лиц?

Ответ:

Особенности регулирования труда спортсменов и тренеров предусмотрены гл. 54.1 ТК РФ. В силу ст. 348.6 ТК РФ работодатели обязаны по вызовам (заявкам) общероссийских спортивных федераций направлять спортсменов, тренеров с их письменного согласия в спортивные сборные команды РФ для участия в тренировочных и других мероприятиях по подготовке к спортивным соревнованиям и в международных официальных спортивных мероприятиях в составе указанных команд. При этом расходы, связанные с их участием в спортивных мероприятиях в составе сборной команды, возмещаются в порядке, предусмотренном федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ и в соответствии с нормами, утвержденными общероссийскими спортивными федерациями.

К сведению: нормы расходов на проведение физкультурных и спортивных мероприятий, включенных в Единый календарный план межрегиональных, всероссийских и международных физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий, утверждены Приказом Минспорта РФ от 30.03.2015 № 283. При разработке таких норм на региональном уровне федерации спорта могут использовать данный документ.

Названные расходы входят в состав материального обеспечения спортивных сборных команд, которое включает себя, в частности:

• оплату членам спортивной сборной команды проезда до места проведения официальных спортивных соревнований и обратно, оплату провоза спортивного инвентаря, услуг автотранспорта;

• оплату суточных;

• оплату проживания членов команды в местах проведения официальных спортивных соревнований;

• обеспечение питанием, снаряжением, спортивной экипировкой и спортивной формой в период подготовки (учебно-тренировочного процесса) и участия в официальных спортивных соревнованиях;

• обеспечение фармакологическими, восстановительными средствами, витаминными препаратами, медикаментами общего лечебного назначения, прохождение медицинского и антидопингового обследования;

• приобретение и аренду спортивных сооружений, спортивного оборудования, инвентаря;

• оплату полиса страхования от несчастных случаев спортсменам, входящим в состав спортивной сборной команды, возмещение затрат спортсменам на оказанные им медицинские услуги во время учебно-тренировочных сборов и проведения матчей;

• оплату членских (заявочных) взносов спортивной сборной команды;

• оплату услуг тренерского состава и услуг других специалистов, включенных в состав спортивной сборной команды, по договорам гражданско-правового характера;

• выплату вознаграждения привлеченным судьям во время проведения официальных соревнований (затраты на проезд, питание, проживание, выплату заработной платы).

Материальное обеспечение сборных команд (в том числе оплата расходов на проезд, проживание, питание спортсменов) в рамках спортивных мероприятий осуществляется, как правило, на основании положения (регламента) о соревновании и сметы, утвержденной в пределах установленных норм.

Необходимо отметить, что подотчетным лицом может быть физическое лицо, с которым у учреждения заключен трудовой или гражданско-правовой договор (Письмо ЦБ РФ от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859). По нашему мнению, спортсмены, являющиеся членами сборных команд, тоже могут быть подотчетными лицами. Получается, расчеты с ними могут оформляться так же, как и с обычными работниками.

Порядок подтверждения расходов, связанных с организацией и проведением спортивного мероприятия (соревнования), может быть установлен локальным актом (положением) учреждения, осуществляющего спортивную подготовку сборных команд, если подобный документ не утвержден учредителем данного учреждения (министерством, комитетом, департаментом спорта).

Учреждение также может издать приказ, в котором будет установлен перечень документов, являющихся основанием для направления участников на соревнование. Этот документ будет служить основанием для утверждения сметы расходов по соответствующему источнику финансирования

В названном акте (приказе) в отношении спортсменов, а также тренеров, судей и других участников спортивных мероприятий, не являющихся работниками учреждения, можно установить, что указанные лица являются подотчетными лицами, которым могут выдаваться наличные средства на возмещение расходов на проезд, проживание, питание, суточные в рамках утвержденной сметы на материальное обеспечение сборных команд. Для документального подтверждения расходов, произведенных обозначенными лицами, оформляется авансовый отчет с приложением подтверждающих документов. При этом в отношении судей, тренеров и иного обслуживающего персонала, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера на оказание соответствующих услуг в рамках спортивного мероприятия, указанные расходы могут быть возмещены только в случае, если они не были предусмотрены условиями договора (не включены в размер вознаграждения).

Вопрос:

Какие документы могут служить основанием в отношении расходов на питание участников соревнований?

Ответ:

При направлении членов сборных команд и иных участников на соревнования учреждение вправе выбрать наиболее подходящий для него способ осуществления расходов на питание:

• путем заключения договоров с организациями на оказание услуг по питанию;

• путем закупки подотчетным лицом продуктов питания или услуг по организации питания;

• в виде возмещения (компенсации) денежными средствами участникам соревнования стоимости питания.

Документы, подтверждающие расходы на питание, будут различаться в зависимости от способа организации питания.

При организации питания по договору с предприятием общепита (буфетном обслуживании) подтверждающими документами будут являться:

• договор на оказание услуг по организации питания и обслуживания;

• акт об оказании услуг с детализацией и указанием количественных и качественных характеристик для того, чтобы можно было определить целевой характер расходов;

• платежный документ, подтверждающий оплату контрагенту оказанной услуги.

При самостоятельной организации питания учреждением (путем безналичной или наличной оплаты) нужно оформлять:

• договор купли-продажи продуктов питания (при безналичной оплате);

• авансовый отчет (при расчете через подотчетное лицо);

• документы, подтверждающие приобретение продуктов (товарную накладную, товарный чек);

• документы, подтверждающие оплату поставщику поставленной продукции (кассовый чек, платежное поручение);

• документ, подтверждающий факт списания (использования) продуктов питания при проведении мероприятия (акт на списание, отчет о проведении мероприятия, с указанием количественного состава участников мероприятия и иные документы, подтверждающие соразмерность количества приобретаемых продуктов питания, посуды количеству участников мероприятия, подлежащих обслуживанию).

Если питание организовано путем выдачи ланч-боксов (наборов питания, сухих пайков и т. п.), дополнительно к перечисленным выше документам оформляются ведомости выдачи продуктов питания, подтверждающие факт их использования при проведении спортивного мероприятия.

Поскольку ведомость выдачи не имеет унифицированной формы, ее можно оформить в произвольном виде, но в ней обязательно должны содержаться:

• наименование и дата проведения физкультурного или спортивного мероприятия, во время которого осуществлялась выдача наборов питания;

• поименный список спортсменов, тренеров и других участников физкультурных и спортивных мероприятий, а также количество и стоимость полученных ими наборов;

• личные подписи спортсменов, тренеров и других участников физкультурных и спортивных мероприятий, подтверждающие получение продуктов. Если в составе участников мероприятий есть несовершеннолетние, то за них в получении продуктов может расписаться сопровождающий их официальный представитель

• подпись лица, ответственного за составление и уполномоченного на подписание подобных документов.

В случае компенсации питания наличными денежными средствами потребуются:

1) список спортсменов, тренеров и других участников физкультурных и спортивных мероприятий, участвующих в проведении мероприятия(ий), утвержденный руководителем организации;

2) табели учета рабочего времени тренеров или договоры возмездного оказания услуг в зависимости от того, являются ли они штатными сотрудниками учреждения;

3) ведомости выдачи наличных денежных средств, в которой обязательно должны содержаться:

• наименование и дата проведения мероприятия, во время которого осуществлялась выдача денежных средств;

• поименный список спортсменов, тренеров и других участников физкультурных и спортивных мероприятий, получивших денежные средства;

• личные подписи спортсменов, тренеров и других участников физкультурных и спортивных мероприятий, подтверждающие получение денежных средств. Если в составе участников физкультурных и спортивных мероприятий есть несовершеннолетние, то за них в получении компенсации может расписаться сопровождающий их официальный представитель;

• подпись лица, ответственного за составление и уполномоченного на подписание подобных документов.

В ведомостях должны быть указаны паспортные данные (данные свидетельства о рождении) получателей.

Вопрос:

Как в бухгалтерском учете отражаются записи по оплате расходов, произведенных в рамках спортивного мероприятия?

Ответ:

По общим правилам в бухгалтерском учете расчеты, произведенные в рамках договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками, отражаются на соответствующих аналитических счетах к синтетическому счету 030200000 (по соответствующему коду КОСГУ) в зависимости от экономического содержания операции и коду вида расходов 244.

Для расчетов с подотчетными лицами применяются соответствующие аналитические счета к синтетическому счету 020800000 в зависимости от экономического содержания операции. Существуют различия между отражением операций на этом счете в отношении работников учреждения и в отношении лиц, не являющихся работниками.

Так, расходы на выплату компенсации стоимости проезда, проживания и питания спортсменам, тренерам, судьям и сопровождающим их лицам (не состоящим в штате) автономного учреждения осуществляются по коду вида расходов 113 и подстатье 296 КОСГУ (Письмо Минфина РФ от 23.12.2016 № 02-05-11/77460 с учетом последних изменений, внесенных в Указания по применению бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н).

Расходы на аналогичные выплаты физическим лицам, состоящим в штате учреждения, отражаются по коду вида расходов 112 и подстатье 212 КОСГУ.

Приведем порядок отражения расходов, произведенных в рамках спортивного мероприятия, на примере.

Пример.

Автономное учреждение спорта направило на соревнование привлеченных из других спортивных организаций спортсменов – членов сборной команды (по заявке), тренера и судью (в рамках договоров ГПХ), а также сопровождающего их лица – работника учреждения. Ответственному лицу выдан аванс на возмещение расходов (суточные, питание) всем участникам мероприятия. В общей сумме суточные спортсменов и тренера составили 15000руб., суточные работника учреждения – 1500руб. Питание в пути организовано путем закупки и выдачи участникам мероприятия ланч-боксов на сумму 20000руб. Питание в месте проведения соревнования оплачено учреждением по договору с организацией общественного питания в сумме 30000руб. Расходы на проживание произведены по договору с гостиницей – 44000руб. Расходы на проезд также оплачены по договору с транспортной организацией – 35000руб.

Все расходы отнесены на себестоимость услуг по основному виду деятельности. Операции проведены в рамках исполнения государственного задания.

С судьей заключен договор на оказание услуг по спортивному судейству. Вознаграждение, предусмотренное договором, составляет 20000руб.

В целях упрощения примера операции по принятию обязательств на счетах по санкционированию расходов не приводятся.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения делаются следующие записи:

Скачать образец документа

Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.

Приложение 6 к Инструкции (пункт 19), утвержденной Приказом ФСКН России от 27 декабря 2004 г. N 395

ВЕДОМОСТЬ выдачи питания ___________________________ (спортсменам, _________________________________________________ тренерам, судьям, другим участникам) _________________________________________________ (наименование спортивного мероприятия) проводимого с _______ по __________________ 200_ г.
—-T———T———T———-T——T—————-T——-¬ ¦ N ¦Фамилия,¦Наимено-¦Спортсмен,¦Кол-во¦ Количество ¦Личная ¦ ¦п/п¦ имя, ¦вание ¦ тренер, ¦ суток¦ выданного ¦подпись¦ ¦ ¦отчество¦органа ¦ судья, ¦ ¦ питания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ другие ¦ +———T——-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участники ¦ ¦сумма в ¦ итоги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ день ¦ ¦ ¦ +—+———+———+———-+——+———+——-+——-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +—+———+———+———-+——+———+——-+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+———+———+———-+——+———+——-+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L—+———+———+———-+——+———+——-+———
________________ Итого:
Ответственный за выдачу ________________ _______________ (подпись) (Ф.И.О.) «__» __________ 200_ г.
Сохраните этот документ сейчас. Пригодится. Вы нашли то что искали? * Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам! Смежные документы

• Ведомость: образцы (Полный перечень документов)
• Поиск по фразе «Ведомость» по всему сайту
• «Ведомость выдачи питания спортсменам, тренерам, судьям, другим участникам спортивного мероприятия».doc

Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

• Ведомость выдачи удостоверения гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы
• Ведомость выдачи удостоверений для граждан, перенесших лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, ставших инвалидами
• Ведомость выдачи лицензий арбитражных управляющих
• Ведомость выдачи натуральной оплаты. Форма N 415-АПК
• Ведомость выдачи специальных удостоверений единого образца гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
• Ведомость выдачи удостоверений участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
• Ведомость выдачи удостоверения гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы
• Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения Росавиации
• Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения бюджетного учета
• Ведомость выполненных работ по ремонту участка автомобильной дороги (приложение к форме N А-1)

Ответ от 22.03.2018

Дееспособность несовершеннолетних в возрасте от 6 до 18 лет является ограниченной. Однако несовершеннолетние вправе самостоятельно совершать мелкие бытовые сделки, а также сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения (пп. 4 п. 2 ст. 26, пп. 3 п. 2 ст. 28 ГК РФ).

Положения гражданского законодательства позволяют лицам, на которых возложены обязанности по сопровождению несовершеннолетних, передавать им денежные средства для осуществления расходов (на определенные цели).

В то же время на сопровождающих лиц возлагается ответственность за жизнь и здоровье несовершеннолетних. К компетенции образовательной организации относится материально-техническое обеспечение образовательной деятельности, создание необходимых условий для охраны и укрепления здоровья, организации питания обучающихся (ч. 3 ст. 28, ст. 37 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).

Если сопровождающее лицо выдаст денежные средства несовершеннолетним на питание и иные расходы, оно не сможет проконтролировать целевое расходование денежных средств: обеспечение учащихся питанием или удовлетворение иных потребностей в соответствии с действующими нормами (правилами). Поэтому, как правило, сопровождающее лицо производит подобные расходы самостоятельно.

Однако даже если расходы осуществляет сопровождающее лицо и отчитывается за них, они производятся в пользу ученика. В документах на проезд и проживание указываются данные ученика.

Кроме того, в целях исчисления НДФЛ командировочные расходы (суточные) нормируются. Сотрудник учреждения в качестве командировочных расходов может предъявить только свой билет и счет гостиницы за проживание. А возмещение расходов учеников – это уже их доходы.

В пункте 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией отдельных расходов работников, находящихся в командировке. При этом установлено, что аналогичный порядок налогообложения сумм возмещения указанных расходов применяется также к выплатам лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.

Таким образом, доходы учащихся в виде возмещения организацией их расходов, связанных с участием в спортивных соревнованиях, освобождаются от налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Необходимым условием является выступление учащихся школы в спортивных соревнованиях в соответствии с учебно-спортивными планами. Эта обязанность должна быть закреплена в учредительном документе организации (устав, положение и т.п.). Такое разъяснение дано в письме Минфина России от 12.10.2007 № 03-04-06-01/354.

В пп. «в», «г» п. 5(1).1 указаний, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, реализовано разграничение выплат физическим лицам по типу получателей – работники и иные категории граждан.

Командировочные и иные выплаты и компенсации работникам учреждений, обусловленные их статусом в соответствии с трудовыми договорами, нормативными правовыми актами, не включенные в фонд оплаты труда (ФОТ), отражаются по элементу видов расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 212 КОСГУ.

Выплаты спортсменам, студентам, учащимся образовательных учреждений при их направлении на мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и др.) отражаются по элементу видов расходов 113 «Иные выплаты (за исключением фонда оплаты труда учреждений) лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий» в увязке с подстатьей 296 «Иные расходы» КОСГУ. Подстатья 296 КОСГУ применяется с 01.01.2018 в связи с вступлением в силу приказа Минфина России от 27.12.2017 № 255н. До 1 января 2018 г. такие выплаты следовало относить на элемент видов расходов 113 в увязке со статьей 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Полагаем, что расходы по оплате суточных, проезда, проживания и питания педагога (сотрудника учреждения) и ученика корректно возмещать по разным видам расходов и кодам КОСГУ:

• командировочные расходы педагога – по элементу вида расходов 112 и подстатье 212 КОСГУ;
• расходы ученика – по элементу вида расходов 113 и подстатье 296 КОСГУ.

При этом отчитываться за расходы ученика может и педагог в соответствии с порядком, утвержденным в учреждении.