Оплата поставщику через кассу

Бухгалтерский учет

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками Планом счетов <1> предназначен счет 60, на котором отражаются сведения о:

  • полученных товарно-материальных ценностях (ТМЦ), принятых выполненных работах и потребленных услугах;
  • ТМЦ, работах и услугах, на которые не поступили расчетные документы от поставщиков (неотфактурованные поставки);
  • излишках ТМЦ, выявленных при их приемке;
  • полученных услугах по перевозкам и др.

<1> Утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Все операции, связанные с расчетами, отражаются на счете независимо от времени оплаты. Принимаемые к бухгалтерскому учету ТМЦ, работы и услуги отражаются по дебету счетов учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов соответствующих затрат в корреспонденции с кредитом счета 60. В синтетическом учете счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика независимо от оценки ТМЦ в аналитическом учете.

Если счет поставщика акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад обнаружена недостача ТМЦ или если после акцепта были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Неотфактурованные поставки отражаются по кредиту счета 60 в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

При оплате исполнения обязательств перед поставщиками (подрядчиками), включая авансы и предварительную оплату, счет 60 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом суммы выданных авансов и предоплаты учитываются обособленно. Задолженность перед поставщиками, обеспеченная векселем, выданным организацией, со счета 60 не списывается, а учитывается в аналитическом учете обособленно.

Аналитический учет по счету ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом должны быть доступны данные о:

  • поставщиках по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  • поставщиках по не оплаченным в срок расчетным документам;
  • поставщиках по неотфактурованным поставкам;
  • авансах выданных;
  • поставщиках по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщиках по просроченным оплатой векселям;
  • поставщиках по полученному коммерческому кредиту и др.

Расчеты наличными

В силу п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. При этом данным положением определено также, что расчеты между этими лицами могут осуществляться и наличными деньгами, если иное не установлено законом. При использовании данного вида расчетов предприятия должны учитывать ряд требований законодательства, в противном случае они рискуют быть оштрафованными. Рассмотрим эти требования.

Лимит расчетов. В соответствии с п. 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, а также между предпринимателями в связи с их предпринимательской деятельностью в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб. Согласно Официальному разъяснению ЦБ РФ от 28.09.2009 N 34-ОР запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 тыс. руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Нарушение данного требования грозит штрафом: должностным лицам в размере от 4000 до 5000 руб., юридическим лицам — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Предприятия обходят данное ограничение, заключая с поставщиком не один договор, а несколько. В некоторых случаях для судей то обстоятельство, что расчеты производятся обществом по разным договорам, а не в рамках одной сделки, является достаточным для освобождения его от ответственности (см., например, Постановления ФАС ПО от 10.09.2010 N А65-29900/2009, ФАС ВСО от 08.04.2010 N А33-20038/2009 <2>).

<2> Определением ВАС РФ от 15.07.2010 N ВАС-8618/10 в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора отказано.

Разрешение на расходование наличных денег. В силу п. п. 2.2, 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления их на счета. Деньги в кассе могут храниться только в пределах лимита, установленного банком, обслуживающим предприятие. Поступающую в кассу денежную выручку по согласованию с банком можно расходовать на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории РФ, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Решение о расходовании денежной выручки из кассы принимается банком ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета (ф. 0408020) с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.

Так, в соответствии с п. п. 7, 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного ЦБ РФ 22.09.1993 N 40, предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Также предприятия вправе выдать наличные деньги под отчет, в том числе на хозяйственно-операционные расходы.

В силу п. 2 Указания ЦБ РФ N 1843-У юридические лица и предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги с учетом положений п. 1 настоящего Указания. На основании данных положений можно сделать вывод: для того чтобы предприятие имело право расходовать выручку на расчеты с поставщиками, необходимо получить разрешение у банка.

Порядок осуществления наличного платежа. Деньги в кассу поставщика при наличных расчетах, как правило, вносит сотрудник предприятия общепита. Для этого из кассы ему выдаются денежные средства под отчет с оформлением расходного кассового ордера <3>. После осуществления оплаты работник оформляет авансовый отчет <4>, к которому прикладываются документы, подтверждающие факт передачи поставщику денежных средств (чек ККТ, квитанцию к приходно-кассовому ордеру <5>).

<3> Унифицированная форма КО-2 «Расходный кассовый ордер», утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
<4> Унифицированная форма АО-1 «Авансовый отчет», утв. Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.
<5> Унифицированная форма КО-1 «Приходный кассовый ордер», утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

В отношении чека ККТ отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ <6> организации и предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют ККТ. В момент оплаты они обязаны выдать покупателям (клиентам) отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки (п. 1 ст. 5 Федерального закона N 54-ФЗ). Исходя из этого, расчеты между юридическими лицами и предпринимателями не являются исключением (Письмо УФНС по г. Москве от 27.04.2009 N 17-15-042431).

<6> Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Также известно, что согласно п. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег кассами предприятий ведется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на то письменным распоряжением руководителя предприятия (п. 13 Порядка ведения кассовых операций в РФ). Соответственно, о приеме денег выдается заверенная печатью (штампом) квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера (или лица, уполномоченного на это) и кассира (Письмо ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@).

Дата утверждения авансового отчета работника руководителем предприятия является основанием для списания с первого подотчетной суммы и погашения задолженности перед поставщиком.

Пример 1. ООО «Вкусный мир» заключило договор на поставку продуктов питания с ООО «Продукты» на сумму 50 000 руб., в том числе НДС — 18%. Поставка осуществлена 20.06.2011. Согласно условиям договора оплата производится наличными денежными средствами путем внесения денег в кассу поставщика в срок не позднее 10 календарных дней после получения продуктов. Для осуществления оплаты заместителю директора 27.06.2011 были выданы денежные средства в подотчет. Авансовый отчет работника был утвержден 28.06.2011.

В бухгалтерском учете ООО «Вкусный мир» будут сделаны следующие записи:

Дебет Кредит Сумма,
руб.
20.06.2011
Получены продукты питания от поставщика 41 60 42 373
Отражен «входной» НДС по продуктам питания 19 60 7 627
«Входной» НДС принят к вычету 68 19 7 627
27.06.2011
Выданы денежные средства под отчет для
оплаты долга поставщику
71 50 50 000
28.06.2011
Списана с работника подотчетная сумма в счет
погашения задолженности перед поставщиком
60 71 50 000

Безналичные расчеты

Безналичные расчеты в силу п. 3 ст. 861 ГК РФ производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 862 ГК РФ). Стороны вправе избрать и установить в договоре любую из этих форм расчетов.

Таким образом, форму расчета, а также реквизиты, необходимые для осуществления платежа, следует указать в договоре. В положениях, регламентирующих условия договора поставки, установлено, что если соглашением сторон не определены порядок и форма расчетов, расчеты осуществляются платежными поручениями (п. 1 ст. 516 ГК РФ). Рассмотрим немного подробнее каждый вид безналичных расчетов.

Расчеты платежным поручением. Данный способ безналичных расчетов является самым распространенным на сегодняшний день. При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного им лица в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором между плательщиком и банком либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (п. 1 ст. 863 ГК РФ).

В силу п. 3.2 Положения о безналичных расчетах в РФ <7> платежными поручениями денежные средства могут перечисляться за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним, в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Составляется такое поручение на бланке формы 0401060 (Приложение 1 к Положению о безналичных расчетах в РФ).

<7> Утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П.

В соответствии со ст. 80 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если платеж осуществляется в пределах субъекта РФ, и пять операционных дней — если платеж осуществляется в пределах территории РФ. Налоги должны перечисляться в течение одного операционного дня, следующего за днем получения поручения (п. 2 ст. 60 НК РФ).

Об исполнении поручения банк обязан по требованию плательщика информировать незамедлительно (п. 3 ст. 865 ГК РФ). В силу п. 3.9 Положения о безналичных расчетах в РФ такую информацию банк должен предоставить не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иное не закреплено договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Пример 2. Изменим условия примера 1. Согласно договору оплата производится путем перечисления денег на расчетный счет поставщика в срок не позднее 10 кал. дн. после поставки продуктов. Денежные средства перечислены 28.06.2011.

В бухгалтерском учете ООО «Вкусный мир» будут сделаны следующие записи:

Дебет Кредит Сумма,
руб.
20.06.2011
Получены продукты питания от поставщика 41 60 42 373
Отражен «входной» НДС по продуктам питания 19 60 7 627
«Входной» НДС принят к вычету 68 19 7 627
28.06.2011
Перечислены денежные средства в счет оплаты
долга поставщику
60 51 50 000

Расчеты по аккредитиву. При таких расчетах банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств при представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи (банк-исполнитель) (п. 1 ст. 867 ГК РФ, гл. 4 Положения о безналичных расчетах в РФ). В качестве исполняющего банка могут выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

В банке могут быть открыты следующие виды аккредитивов:

  • покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
  • отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива (покрытие) за счет денег плательщика (или предоставленного ему кредита) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. В случае открытия непокрытого аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Порядок списания денег определяется соглашением между банками, а порядок их возмещения — договором между плательщиком и банком-эмитентом.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств (п. 1 ст. 868 ГК РФ). Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств (п. 1 ст. 869 ГК РФ). Аккредитив считается отзывным, если в нем не установлено иное.

Кратко документооборот при расчете аккредитивом можно представить следующим образом. Покупатель (плательщик) и продавец заключают договор, в котором указывается, что расчеты по нему будут осуществляться с использованием аккредитива. Далее плательщик обращается в банк-эмитент с соответствующим заявлением на открытие аккредитива, в котором, среди прочих сведений, указываются дата его закрытия и сроки представления документов (форму заявления банк разрабатывает самостоятельно). Далее банком составляется аккредитив по форме 0401063. Заметим, что требование об использовании бланка этой формы установлено п. 5.2 Положения о безналичных расчетах в РФ только для аккредитива на бумажном носителе. Как отмечается в Письме ЦБ РФ от 18.08.2010 N 14-27/447, при передаче аккредитива в электронном виде должны соблюдаться требования Положения о безналичных расчетах в РФ к реквизитам аккредитива и обеспечиваться достоверность информации. Порядок передачи аккредитива в электронном виде определяется по соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком.

Следующим этапом является либо перечисление банком-эмитентом суммы аккредитива в исполняющий банк (при покрытом аккредитиве), либо предоставление исполняющему банку права на списание денег (при непокрытом аккредитиве). Далее исполняющий банк извещает продавца (получателя) о поступлении денег. Продавец отгружает покупателю товары (выполняет работы, оказывает услуги) и представляет исполняющему банку документы, подтверждающие выполнение договора, а также четыре экземпляра реестра счетов формы 0401065 (Приложение 21 к Положению о безналичных расчетах в РФ). Банк проверяет эти документы и, если с ними все в порядке, зачисляет сумму аккредитива на расчетный счет получателя денег.

Как видим, отличие расчетов по аккредитиву от расчетов платежным поручением в том, что денежные средства не сразу поступают на расчетный счет поставщика, а на какое-то время «зависают» в исполняющем банке на весь срок действия аккредитива. Поставщик получит эти деньги только после того, как представит в установленные сроки документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.

Бухгалтерский учет аккредитива зависит от его вида (покрытый или непокрытый). Согласно Плану счетов расчеты по покрытому аккредитиву отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы». Аналитический учет по субсчету ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. Зачисление денег в аккредитивы отражается по дебету счета 55-1 и кредиту счетов 51, 52, 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. Списываются денежные средства со счета 55 по мере их использования (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращаются на тот счет, с которого они были перечислены. Открытие непокрытого аккредитива отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Поставщик (получатель денег) независимо от вида аккредитива отражает его открытие на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Пример 3. ООО «Вкусный мир» заключило договор на поставку продуктов питания с ООО «Продукты» на сумму 50 000 руб., в том числе НДС — 18%. Согласно условиям договора расчеты производятся покрытым аккредитивом при представлении поставщиком документов, подтверждающих отгрузку продуктов питания. Аккредитив был открыт 20.06.2011. Отгрузка произведена 27.06.2011. Исполняющий банк зачислил сумму аккредитива на расчетный счет поставщика 30.06.2011. Вознаграждение банка-эмитента за услуги по обслуживанию аккредитива составило 1000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Вкусный мир» будут сделаны следующие записи:

Дебет Кредит Сумма,
руб.
20.06.2011
Отражено открытие покрытого аккредитива 55-1 51 50 000
Отражено вознаграждение банка по
обслуживанию аккредитива
76 51 1 000
27.06.2011
Получены продукты питания от поставщика 41 60 42 373
Отражена сумма комиссии в стоимости
продуктов питания <*>
41 76 1 000
Отражен «входной» НДС по продуктам питания 19 60 7 627
«Входной» НДС принят к вычету 68 19 7 627
30.06.2011
Отражено использование суммы аккредитива 60 55-1 50 000

<*> Затраты, связанные с открытием аккредитива, в бухгалтерском учете отражаются в стоимости приобретенных активов, материально-производственных запасов (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» <8>, п. п. 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» <9>) или в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» <10>) в зависимости от метода, установленного в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
<8> Утверждено Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.
<9> Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
<10> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

В налоговом учете, по мнению автора, можно применить аналогичный порядок: в зависимости от выбранного в учетной политике способа учесть затраты, связанные с открытием аккредитива, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), или в стоимости приобретенных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Заметим, если комиссия за открытие аккредитива выражена в процентном отношении, чиновники считают, что такие расходы в целях налогообложения прибыли следует учитывать как проценты по долговым обязательствам (Письма Минфина России от 18.06.2009 N 03-03-06/1/408, от 19.01.2009 N 03-03-06/1/22). Обосновывают они свой вывод тем, что согласно п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами считаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, учитываются при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. Исходя из этого, Минфин считает, что проценты по долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных расходов и, например, в первоначальную стоимость объекта основных средств не включаются.

Попробуем не согласиться с данными выводами. В силу п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления. Однако, как мы помним, в силу ст. 862 ГК РФ аккредитив — одна из форм безналичных расчетов. И вознаграждение, выплачиваемое банку, не является платой за пользование денежными средствами.

Расчеты чеками. Порядок расчетов чеками регулируется § 5 гл. 46 ГК РФ, гл. 7 Положения о безналичных расчетах в РФ.

В силу ст. 877 ГК РФ чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя (п. 7.1 Положения о безналичных расчетах в РФ). Банк-плательщик оплачивает чек за счет денежных средств чекодателя. Для оплаты чек предъявляется в банк, обслуживающий чекодержателя (п. 7.5 Положения о безналичных расчетах в РФ). Плательщик обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека (п. 7.6 Положения о безналичных расчетах в РФ). Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены (п. 4 ст. 879 ГК РФ).

Чек должен содержать реквизиты, установленные ст. 878 ГК РФ, и отсутствие какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Он может быть именным и переводным (ордерным) (ст. ст. 880, 146 ГК РФ). Именной чек не подлежит передаче, а ордерный передается посредством передаточной надписи на его обороте. Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля (ст. 881 ГК РФ). Такая гарантия может даваться любым лицом, за исключением плательщика.

Движение денежных средств, находящихся в чековых книжках, учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки» (согласно Плану счетов). Аналитический учет по субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55-2 кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.

Со счета 55-2 суммы списываются по мере погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка) записью: дебет счетов учета расчетов (60, 76) кредит счета 55-2. Соответственно, обязательство перед поставщиком считается исполненным только в момент получения им как чекодержателем платежа по чеку. Суммы на чеках, не предъявленных к оплате, остаются на счете 55-2, а суммы по неиспользованным чекам отражаются по кредиту счета 55-2 в корреспонденции со счетами 51, 52.

Пример 4. ООО «Вкусный мир» 20.06.2011 оформило в банке чековую книжку, при выдаче которой были депонированы денежные средства в размере 300 000 руб. Вознаграждение банка за оформление чековой книжки составило 50 руб. (списаны банком с расчетного счета).

22.06.2011 общество заключило договор на поставку продуктов питания с ООО «Продукты» на сумму 50 000 руб., в том числе НДС — 18%. 23.06.2011 общество получило продукты питания и передало поставщику чек на сумму 50 000 руб. Согласно выписке банка поставщик предъявил чек к оплате 27.06.2011.

В бухгалтерском учете ООО «Вкусный мир» будут сделаны следующие записи:

Общие моменты ↑

С 2019 года действует Указание Центробанка №3073-У. Оно закрепляет лимитный размер при расчетах наличными деньгами для юридических лиц по одному исполняемому договору.

Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами, не могут превышать ста тысяч рублей. Некоторые операции могут проводиться лишь в случае снятия денег с банковского счета и внесения их в кассу организации.

В документе перечислены цели, на которые можно потратить наличность из кассы. Ограничения по лимиту не распространяются на:

  • выдачу заработной плату и перечисление социальных выплат;
  • выписка денежных наличных средств под отчет;
  • оплату отдельных услуг, товаров и прочее.

В случае нарушения порядка денежных расчетов ст.15.1 КоАП предусматривает штраф – до пятидесяти тысяч для организаций и до пяти тысяч для ответственных лиц.

Определения

Наличный расчет это передача денежных средств в формате бумажных денег (купюр). Реализация наличных расчетов происходит без участия банковских учреждений.

В обязательном порядке при принятии денежной наличности предприниматели должны использовать ККМ или другой способ подтверждения и учета оплаты. Лимит по наличным расчетам предполагает ограничение по сумме передаваемых наличных средств.

Причем действителен этот аспект в рамках лишь одного договорного соглашения. Что значит, что по одному договору юрлицо может передать/принять не больше ста тысяч рублей.

При расчетах с физическими лицами юрлицо обязано выдать кассовый или товарный чек, БСО или иной подтверждающий проплату документ. Примечательно, что сумма, получаемая от физлица, законодательно не ограничена.

При взаимодействии юридических лиц в наличных расчетах должен соблюдаться лимит. Но также важно и правильное оформление такого расчета. Точно также должен выдаваться кассовый чек или другой похожий документ.

Назначение платежа

И организации и частные предприниматели вполне могут тратить свободные денежные средства на основные обязательства.

То есть оплачивать зарплату работникам и перечислять страховые суммы, рассчитываться за поставленные товары и предоставленные услуги с другими организациями.

Но при этом ИП не вправе истратить деньги на личные нужды без должного оформления в виде налогооблагаемого дохода. Исключением является деятельность по ЕНВД, когда размер выручки значения не имеет.

Если говорить непосредственно о возможном назначении наличного платежа, то законом не определено четких стандартов по этому поводу.

Юридическое лицо вправе распоряжаться своими средствами по своему усмотрению, соблюдая при этом учрежденный лимит расчетов.

Например, юрлицо заключило договор с иным юридическим лицом о сделке, по которой требуется оплатить сумму в несколько сотен тысяч рублей.

Причем суть договора не столь важна, главное, чтобы она не противоречила нормам действующего законодательства. При оплате по договору разрешено оплатить наличкой сумму в сто тысяч рублей, оставшаяся часть должна быть оплачена по безналу.

Законные основания

Порядок реализации наличных расчетов при взаимодействии юридических лиц регулируют:

Федеральный закон №54 от 22.05.2003 «О применении ККТ …»
Указание Банка России №3210-У от 11.03.2014 «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами …»
Указание Центрального Банка России №3073-У от 7.10.2013 «Об осуществлении наличных расчетов»

В соответствии с положениями этих нормативов юрлица при взаимодействии могут использовать наличность при расчетах. Но при этом они обязаны соблюдать установленный лимит по одному соглашению, равный ста тысячам рублей.

Как производятся расчета наличными деньгами смотрите в статье: наличные расчеты.

Как составить приказ об отмене лимита кассы, .

Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами осуществляются с оформлением надлежащим образом, то есть с выдачей подтверждающего оплату документа и отображением в бухгалтерском учете.

Как произвести расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами ↑

При исполнении меж юрлицами расчетов наличностью соблюдать учрежденный лимитный предел надобно независимо от того, переданы средства или получены.

То есть, если возникла необходимость рассчитаться с контрагентом в сумме превосходящей размер, то имеет смысл провести безналичный расчет или заключить несколько договоров с суммой по каждому не более лимита.

Но несколько договоров, обладающих общим предметом и аналогичными условиями, могут стать причиной претензий со стороны проверяющих органов.

ФНС может посчитать, что свершение сделок с наличными потребовалось для сокрытия завышенных сумм.

И хотя закон не воспрещает заключать несколько договоров в один день, суд может признать формальность идентичных договоров. В итоге будет признано фактическое осуществление одной сделки с превышением установленного лимита.

Другим важным аспектом при реализации наличных расчетов между юрлицами становится пользование ККТ. Законодательными нормами определено, что применять кассовую технику при сделках с наличностью надлежит любым экономическим субъектам.

Причем законом не делается разделения на юридические и физические лица. Пользование ККМ не зависимо от целевого назначения приобретаемых товаров.

Порядок действий

Чтобы расплаты наличностью меж юрлицами были оформлены верно, требуется:

Организации, являющейся продавцом Надлежит при каждых торговых операциях использовать ККТ и выдавать всенепременно кассовые чеки либо документы их заменяющие любым покупателям, в том числе и юрлицам
Организация, получающая наличку в качестве расчета через кассу Обязана оформить зачисление денежной суммы приходными кассовыми ордерами с заполнением кассовой книги

То есть, получая деньги в наличной форме от юрлица, организация должна выдать выбитый кассовый чек, а затем подготовить приходный кассовый ордер на указанную в чеке сумму.

Таковой принцип подтвержден Письмом УФНС по г.Москва №22-12/44690 от 22.06.2005.

Идентификация покупателя как лица юридического происходит по предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени юрлица.

Если организацией-продавцом исполняется реализация за наличный расчет с употреблением ККМ в помещении, которое не является оснащенной кассой, и получаются деньги продавцами или кассирами, то не требуется готовить приходные ордера на всякое поступление денег.

В подобной ситуации приходные ордера создаются на совокупность вырученных сумм, сдаваемых каждым сотрудником по завершении трудовой смены.

В ситуации, когда в кассу выручка попадает сразу и от кассиров или продавцов и от покупателей-юрлиц, то приходные ордера должно готовиться отдельно на любой вид операции:

На внесенный продавцами/кассирами объем вырученных средств По завершении смены при передаче денег в общую кассу
На выручку, обретенную от любого юридического лица На пору приобретения средств. При этом в расчетах с любым из юридических лиц должно выбивать кассовый чек по ККМ, поставленной в кассе организации

Когда предприятием реализовываются расчеты и с юрлицами, и с населением непосредственно через кассу, то поступление наличности организуется таким образом:

Всякое поступление наличности от юрлиц оформляется приходным ордером с использованием ККМ При этом продавец выдаст покупателю квитанцию к приходному кассовому ордеру и надлежащий кассовый чек
Поступление денег от населения оформляется по окончании смены одним приходным ордером на совокупную вырученную сумму ККМ используется при расчетах с любым покупателем и кассовый чек выдается каждому отдельному покупателю. Совместный объем выручки от населения устанавливается как разница вырученной суммы, указанной в Z-отчете и суммы выручки, зачислившейся от юрлиц
В конце рабочего дня на основе приходных кассовых ордеров заполняется кассовая книга Общая величина выручки, полученной от населения и юрлиц, должна равняться сумме выручки, показанной в Z-отчете. Данный отчет служит основанием для выписанных приходных кассовых ордеров

Заключение соглашений

Согласно гражданскому законодательству, документальное соглашение двух и более сторон считается договором, который направлен на определение, завершение либо видоизменение обязательств и прав.

При составлении договоров меж лицами юридическими, предполагающих наличный денежный расчет между юрлицами, следует соблюдать следующие нормы:

Если организации заключают несколько договоров, то по всякому из них должен соблюдаться лимит наличной оплаты При этом во избежание недоразумений с налоговыми органами желательно, чтобы договора отличались условиями и общим предметом
Заключение нескольких договоров в один день законно Если по каждому из них не нарушается лимит расчетов. Но оплачиваться каждый договор должен отдельно
При заключении организацией договора На сумму, превосходящую установленный предел расчета наличностью, погасить наличными средствами допустимо лишь сто тысяч рублей, остальная часть должна быть выплачена по безналу

Отсутствие необходимости соблюдения лимита расчетов возникает только, если одна из сторон договора представлена физическим лицом. Принимать наличность от физлиц организация может в любом объеме, ограничений в этом плане не предусмотрено.

Отражение в учете

Объем выручки, полученный организацией в продолжение дня, должен приходоваться кассиром посредством кассового приходного ордера и внесением надлежащей записи в кассовую книгу.

Порядок расчета лимита кассы узнайте из статьи: расчет лимита кассы.

Как определить лимит денежных средств в кассе, .

Образец заполнения заявления о снятии ККМ с учета, .

Причем сумма вырученных средств должна быть аналогичной значениям в контрольной ленте ККМ и показателям денежных суммирующих счетчиков.

Порядок учета денежной наличности, получаемой от юридических лиц, должен быть закреплен в учетной политике организации.

При этом нужно учитывать мнение ФНС, сформулированное Письмом №22-3-11/1115 «О применении ККТ» — при получении суммы предоплаты за будущие поставки необходимо использовать ККТ, так как имеет место связь с продажей товаров или услуг.

Организации, взаимодействующие с юрлицами без ККМ, имеют все шансы столкнуться с весьма значительными взысканиями. Штрафные санкции предусмотрены и за отказ организации выдать контрагенту кассовый чек при наличной оплате.

В отдельных случаях ФНС может ограничиться предупреждением, но чаще выписывается штраф в размере до сорока тысяч рублей.

Предыдущая статья: Образец приказа на лимит кассы Следующая статья: Наличные расчеты между юридическим и физическим лицом>Заполняем расходный кассовый ордер

Как выписать РКО

Основанием для расходования наличных денег, за исключением заработной платы, может быть:

  • приказ руководителя о выделении средств для нужд организации;
  • заявление сотрудника о выдаче подотчет денежных средств;
  • выдаче наличных на командировочные расходы;
  • выдача денег на материальную помощь сотруднику.

Наличные денежные средства выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам.

По­лу­чив расходный ордер, кас­сир про­ве­ря­ет правильность заполнения (п. 6.1 Ука­за­ния):

  • наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии — наличие подписи руководителя);
  • соответствие сумм написанных цифрами и прописью, а также соответствие подтверждающим документам.

Перед выдачей наличных денег кассир должен запросить у получателя документ, удостоверяющий личность. После сверки с ним он вписывает в соответствующие графы реквизиты паспорта или другого документа. Затем передает денежные средства получателю. Тот должен их пересчитать и расписаться в расходном кассовом ордере.

ВАЖНО! Акцентируем внимание, что в Указание Банка России от 11.03.14 № 3210-У были внесены изменения Указанием Центрального Банка России от 19.06.2017 №4416-У, где сказано, что заявление работника может быть заменено распоряжением руководителя. А РКО может оформляться в электронном виде, с использованием электронной подписи.

Расходный кассовый ордер: пример заполнения

РКО заполняют сотрудники бюджетной организации, имеющие отношение к выдаче денежных средств. Выше вы смогли расходный кассовый ордер бланк скачать (Word) бесплатно. Теперь на примере разберем, как правильно заполнить его. Также в интернете можно найти сайты, которые предлагают заполнить онлайн расходный кассовый ордер и затем скачать или распечатать его.

Итак, разберем по шагам.

Шаг 1. Заполняем шапку

В строке «Организация» прописывается полное наименование организации, а графа «Структурное подразделение» — название подразделения, которое выдало РКО. Если такое структурное подразделение отсутствует, то в графе ставится прочерк.

ОКПО заполняется по данным, присвоенным органом статистики.

Номер документа указывается строго по порядку, в течение календарного года.

В строке «дата» указывается дата выдачи из кассы.

Шаг 2. Заполняем разделы «дебет» и «кредит»

Эти строки заполняются согласно утвержденному плану счетов учета.

В строке «Код целевого назначения» вносится код, который отображает цель использования выданных из кассы денежных средств. Если такие коды на предприятии не применяются, ставится прочерк.

Шаг 3. Вносим информацию о том, кому и зачем выданы деньги

Строка «Выдать» содержит фамилию, имя, отчество лица, которому выдаются эти деньги.

Строка «Основание» отображает содержание хозяйственной операции. К примеру, аванс на командировочные расходы, на нужды организации и т.п.

В строке «Сумма» прописывается сумма прописью.

В строке «Приложение» вписываются сведения, которые послужили основанием для выдачи денег из кассы.

Шаг 4. Заполняем раздел с личными данными сотрудника, которому выданы деньги

Строка «Получил» заполняется собственноручно получателем. Он прописывает сумму прописью, дату и роспись в получении. Ниже требуется указать данные документа, который предъявлен для удостоверения личности.

В последней строке кассир или другой ответственный работник ставит свою подпись и расшифровку.

Шаг 5. Подпись руководителя

РКО подписывает главный бухгалтер и руководитель организации.

>Расходный кассовый ордер: образец заполнения 2018 года

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *