Анна Коняева

Директор ООО «Центр правового обслуживания»

специально для ГАРАНТ.РУ

Сегодня долги по налогам в России числятся более чем за 40 млн человек, а сумма задолженности превышает 40 млрд руб., отметил на большой пресс-конференции в конце 2017 года Президент России Владимир Путин.

В конце 2017 года Госдумой обсуждены и утверждены изменения в действующее законодательство, которые позволят провести так называемую «налоговую амнистию» для граждан и предпринимателей. Депутаты поддержали пакет поправок в Налоговый кодекс, включая изменения, направленные на списание долгов физических лиц и ИП по налогам и взносам. Для реализации указанных целей был принят Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 436-ФЗ), который вступил в силу 29 декабря 2017 года (за исключением некоторых положений, для которых установлен иной срок).

Что такое налоговая амнистия, и как она повлияет на положение ИП?

Под налоговой амнистией понимается освобождение лиц от обязанности уплатить определенный вид налога в казну государства, освобождение от ответственности за неуплату налога, а также образовавшихся в связи с неуплатой пени и штрафов. В настоящий момент у 3 млн ИП имеются долги по налогам и страховым взносам . Предприниматель обязан отчитываться перед государством, даже если не ведет деятельность, за невыполнение указанного обязательства предусмотрены штрафные санкции (ст. 119 НК РФ). В предпринимательской среде нередки случаи, когда бизнес не оправдал ожиданий предпринимателя, оказался убыточным, в связи с чем его деятельность была прекращена. Однако от обязанности уплачивать в казну государства налоги и страховые взносы ИП не освобождается, в результате суммы долга увеличиваются, назначаются штрафные санкции вплоть до прекращения деятельности в качестве ИП и внесения соответсвующей записи в ЕГРИП. С принятием Закона № 436-ФЗ у предпринимателей появилась признанная законом возможность избавиться от финансового бремени, возникшего в связи с неуплатой налогов и взносов.

Какая задолженность ИП подлежит списанию?

В отношении ИП амнистия распространяется на:

• Налоги. Индивидуальные предприниматели применяют одну из пяти доступных систем налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН, УСН или ПСН) и уплачивают налоговые платежи в рамках выбранной налоговой системы. Безнадежными признаются и подлежат списанию недоимка по любым налогам, долг по штрафам и пеням, образовавшимся в связи с такой недоимкой на 1 января 2015 года за ИП и лицами, которые утратили статус ИП до даты принятия налоговым органом решения о списании (ст. 12 Закона № 436-ФЗ). Исключением являются акцизы, налоги, которые подлежат уплате при перемещении товаров через границу России, и налоги на добычу полезных ископаемых – на указанные платежи амнистия не распространяется.

Закон не ограничивает сумму долга, подлежащего списанию.

• Страховые взносы. Крупная задолженность у ИП могла образоваться в связи с неуплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Закон № 436-ФЗ предусматривает возможность списания долгов ИП по страховым взносам, а также возникшим в связи с ними пеням и штрафам. Амнистия действует в отношении долга по взносам, образовавшегося до 1 января 2017 года и распространяется на действующих и прекративших деятельность ИП, нотариусов и адвокатов, других лиц, осуществляющих частную практику.

Долги по взносам вплоть до 1 января 2017 года будут списаны предпринимателям, которые не вели деятельность и не отчитывались перед государством, в таком случае взносы начислялись в максимальном размере, в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» . Стоит отметить, что на основании указанной статьи ПФР мог начислять ИП, не передавшему в налоговую службу данные о полученных доходах, взносы по следующей формуле: 8 МРОТ х 26% (тариф страховых взносов) х 12 (количество месяцев в году). Таким образом, максимальная сумма взносов, начисленная ПФР, могла превышать 154 тыс. руб. в год, с принятием Закона № 436-ФЗ ИП избавятся от таких крупных сумм задолженности.

Важно отметить: если предприниматель своевременно уплачивал взносы вплоть до 2017 года и вовремя передавал по ним отчетность, но пропустил один или несколько платежей, претендовать на списание долга по амнистии он не сможет.

Как будет списываться задолженность?

Списывать задолженность действующих и бывших предпринимателей налоговые органы должны по месту их жительства. Подлежащие списанию суммы будут определены на основании имеющихся у госструктуры сведений. Закон № 436-ФЗ устанавливает, что решение об амнистии долгов может быть составлено в произвольной форме, с указанием фамилии, имени, отчества должника, его ИНН и данных о списываемом долге. При этом в законе прямо оговорено, что решение принимается госорганом без участия налогоплательщика (ст. 11-12). Однако закон не определяет сроки, в которые налоговая служба должна принять решение о списании долга, такая неопределенность может спровоцировать затягивание процесса. Для получения сведений о списании долгов и скорейшего избавления от задолженности ИП может воспользоваться способами:

1

Обращение с заявлением о списании долгов по взносам в налоговую службу

Закон № 436-ФЗ устанавливает, что налоговая задолженность списывается без участия должника, а в отношении страховых взносов такого уточнения в тексте закона нет, соответственно, ИП может проявить инициативу и обратиться в госорган с заявлением о списании долга.

2

Обращение в налоговую службу с просьбой разъяснить сроки и порядок принятия решения о списании задолженности

ИП вправе подать в налоговую службу заявление с просьбой разъяснить ситуацию по существующим задолженностям, срокам и порядке их списания.

После принятия заявления у налоговой службы есть 30 дней на рассмотрение обращения и направления заявителю ответа в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59 «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации». Получив информацию из налогового органа о списании своих долгов, предприниматель сможет сориентироваться во времени, которое потребуется на налоговую амнистию в его случае.

Последствия изменений для государства и бизнеса

Налоговая амнистия имеет ряд положительных моментов для государства в целом и для конкретного предпринимателя.

1

Экономия средств на взыскание долгов.

Государство несет крупные административные затраты на взыскание невыплаченных задолженностей. С этой точки зрения амнистия — это разумная мера прощения гражданам и предпринимателям долгов с целью предупреждения еще больших затрат государственной системы на их взыскание.

2

Справедливая мера для бывших ИП, которые не справились с ведением предпринимательской деятельности, либо зарегистрировавшись, не осуществляли ее.

Даже если вывести бизнес на нужный уровень предпринимателю не удалось, и дело «не пошло», обязанность по выплате страховых взносов не исчезает. Как правило, долги, о которых сам ИП не всегда знает, копятся, вызывая последствия в виде крупных штрафов. Если бизнес не задался, налоговая амнистия будет цивилизованным механизмом выхода из предпринимательской деятельности без последствий в виде крупных задолженностей. В то же время если предприниматель принял решение восстановить бизнес, без выплаты долгов сделать этого он не сможет. Избавление от долгового бремени позволит части ИП вернуться к своей деятельности.

Однако не все оценивают нововведения с исключительно положительной стороны. Некоторые считают, что было бы справедливо разделить должников на категории и применять списание долгов исключительно к бизнесменам, предпринимательская деятельность которых не удалась, а начисленные налоги невозможно выплатить по объективным причинам.

В любом случае, налоговая амнистия благоприятно скажется на состоянии предпринимательского климата в России, что немаловажно в настоящее время. Так как предприниматели в процессе деятельности сталкиваются с множеством преград, в том числе финансового характера, поддержка государства в виде списания задолженностей по налогам и взносам избавит от долгового бремени и предоставит возможность стабилизировать ситуацию тем индивидуальным предпринимателям, кто в свое время не справился с налоговыми и страховыми обязательствами.

С нового года жизнь российских предпринимателей уже не будет прежней – с 1 января 2019 года вступят в силу десятки законов и подзаконных актов, которые в той или иной степени повлияют на работу компаний и ИП. В этой статье собраны наиболее значимые для малого и среднего бизнеса законодательные нововведения.

НДС

Увеличение ставок НДС

1 января вступает в силу , который увеличивает ставку НДС. Закон вносит поправки в главу 21 Налогового кодекса РФ, повышающие основную ставку НДС с 18% до 20%. Одновременно повышается и расчётная ставка НДС с 18/118 до 20/120 (п. 3, 4 ст. 164 НК РФ), которую применяют при получении предоплаты (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Наряду с этим увеличиваются и некоторые специальные налоговые ставки.

Расчётная ставка НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса повышается с 15,25% до 16,67%. На уровне 16,67% устанавливается и налоговая ставка для иностранных компаний, продающих электронный контент российским пользователям.

Пониженная ставка в размере 10% сохраняется для случаев реализации продовольственных, медицинских товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий согласно перечням, утверждённым правительством РФ.

Ставка 0% продолжит действовать при реализации товаров на экспорт и международных перевозках.

Расширение перечня необлагаемых НДС операций

1 января вступает в силу федеральный закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ, который , освобождаемых от НДС.

Закон с 1 января освободит от НДС работы (услуги) по регулярным перевозкам пассажиров и багажа наземным транспортом по регулируемым тарифам на основании государственных или муниципальных контрактов.

Действующие до этого нормы освобождают от НДС лишь услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом общего пользования по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд. Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров и багажа на основании государственного или муниципального контракта статьей 149 НК РФ не предусмотрено.

Также с 1 января 2019 года от НДС будут освобождены услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного плавания, оказываемые иностранным лицам, эксплуатирующим морские суда и суда смешанного плавания ( ).

Кроме того, поправки освобождают от НДС услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость необходимых запчастей и деталей, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.

Уплата НДС при продаже электронных услуг

С 1 января 2019 года иностранные организации, предоставляющие электронные услуги предпринимателям и юридическим лицам на территории РФ, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС со стоимости данных услуг (федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

До этого момента иностранные компании рассчитывали и платили НДС только при оказании электронных услуг физическим лицам.

По увеличенной расчётной ставке 20/120 НДС нужно исчислять с 1 января 2019 года. Указанная ставка применяется к правоотношениям, возникшим с этой же даты (федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Налог на прибыль

Освобождение от налога

С 1 января 2019 года освобождает от уплаты налога на прибыль организации, которые осуществляют научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ).

Участники проектов в таких центрах освобождаются от уплаты налога до достижения ими годовой выручки в 1 млрд. рублей либо на срок до 10 лет со дня получения статуса участника.

Расширение перечня неучитываемых доходов

С 1 января 2019 года расширится перечень доходов, не учитываемых в базе налога на прибыль (федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ). С нового года в базе налога на прибыль можно будет не учитывать средства, которые акционер получил безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества в пределах суммы ранее осуществлённого им денежного вклада в имущество.

Одновременно в доходах не будут учитываться результаты работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления. Кроме того, в доходную часть не будут включаться и полученные в рамках целевого финансирования субсидии на возмещение расходов, которые не учитываются при налогообложении.

Работодатели смогут учитывать расходы на турпоездки сотрудников

С 2019 года расходы по договору о реализации туристского продукта, заключённому работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей, можно включать в базу налога на прибыль (федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ).

Затраты на оплату таких услуг, оказанных сотруднику, его супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также детям в возрасте до 24 лет, обучающимся очно, включаются работодателем в состав расходов на оплату труда в пределах до 50 000 рублей в совокупности за год на каждого из вышеперечисленных лиц.

При этом действует ряд ограничений:

• учесть можно только расходы на турпоездки по территории России;

• учитываемые расходы на турпоездку вместе с затратами на личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

Применение ускоренной амортизации

С 1 января 2019 года плательщики налога на прибыль могут применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 2) в отношении ОС, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий (федеральный закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ).

Перечень такого оборудования утвержден распоряжением правительства РФ от 20.06.2017 № 1299-р.

Инвестиционный вычет

1 января 2019 года вступит в силу федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ о налоговых льготах для организаций, оказавших финансовую поддержку государственным и муниципальным учреждениям культуры.

Поправки в статью 286.1 НК РФ предоставляют организациям право получить инвестиционный налоговый вычет в размере до 100% от суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры либо НКО, осуществляющим их финансирование.

Налог на имущество организаций

Отмена налога на движимое имущество

1 января вступает в силу , отменяющий налогообложение движимого имущества организаций.

Согласно поправкам в статью 374 НК РФ, из числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключается движимое имущество, а также имущество, полученное по концессионному соглашению. Налогом будет облагаться исключительно недвижимое имущество.

До этого движимое имущество облагалось по ставке 1,1%. Причём, если на уровне субъекта РФ действовал соответствующий закон, недвижимое имущество не облагалось налогом. Теперь движимое имущество вообще исключили из объекта обложения налогом на имущество организации.

Изменение порядка расчёта налога

Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ ввёл единые правила применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимого имущества организаций и физлиц.

С 1 января 2019 года если кадастровая стоимость объекта изменяется из-за его характеристик (например, площади), то это будет учитываться при расчёте налога со дня внесения в ЕГРН соответствующих сведений. Сейчас новая кадастровая стоимость применяется с нового налогового периода. То есть с 1 января года, следующего за годом изменения стоимости.

Также закон устанавливает, что при изменении кадастровой стоимости объекта вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН стоимость применяется с момента её определения с учетом исправленной ошибки.

Освобождение от уплаты налога на имущество

С 1 января 2019 года в соответствии с от уплаты налога на имущество освобождаются организации, которые осуществляют научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ).

Кроме того, от уплаты налога освобождаются организации, признаваемые фондами и управляющими компаниями, осуществляющими деятельность в ИНТЦ.

Данная льгота будет действовать в течение 10 лет с момента постановки на учет соответствующего имущества.

НДФЛ

Новые формы 2-НДФЛ и 3-НДФЛ

С 2019 года организации и ИП будут составлять справки о доходах физического лица и суммах налога на доходы физлиц (2-НДФЛ) по новой машиноориентированной форме ( ). Приказ содержит новую 2-НДФЛ, порядок её заполнения, электронный формат справки 2-НДФЛ и форму справки, которая выдается налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям.

Также с нового года вводится новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная . Новая форма декларации значительно упрощена — в частности, теперь декларация состоит из 13 страниц вместо 20.

Освобождение от НДФЛ

С 1 января 2019 года доходы от продажи жилых помещений и автомобилей, используемых в предпринимательстве, освобождаются от НДФЛ ( ).

Сейчас НК РФ освобождает от НДФЛ доходы от продажи недвижимости после 5 лет владения и доходы от продажи иного имущества после 3 лет владения. Причём данная льгота не распространяется на доходы от продажи имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности.

С нового года указанное ограничение на льготу не распространяется на продажу жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или долей в них, а также транспортных средств. Соответственно, использование такого имущества в бизнесе не лишит собственника права на освобождение от НДФЛ доходов от его продажи.

НДФЛ с учредителей при выходе из компании

С 1 января 2019 года доходы, выплачиваемые учредителю при выходе из компании, считаются дивидендами для целей налогообложения НДФЛ ( ). Согласно закону, к дивидендам для целей НДФЛ приравниваются суммы денежных средств, стоимость имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации (в том числе иностранной).

В данном случае речь идёт о сумме, превышающей расходы соответствующего акционера (участника) на приобретение акций организации. НДФЛ будет облагаться именно данная сумма.

Это касается и распределения имущества ликвидируемой организации между её акционерами или участниками. Если участник организации получит убыток при ликвидации компании либо при выходе из неё, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток можно будет учесть в составе внереализационных расходов.

Страховые взносы

Введение постоянных ставок страховых взносов на ОПС

С 1 января 2019 года в законодательстве постоянные ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В этих целях отменяется запланированное на 2021 год повышение основного тарифа страховых взносов до 26%.

Согласно статье 426 НК РФ, в период с 2017 по 2020 годы взносы на пенсионное страхование начисляются в размере 22% на выплаты, не превышающие предельную величину базы для начисления взносов, и в размере 10% – на выплаты сверх установленной предельной величины.

Поправки закрепляют действующие ставки страховых взносов 22% и 10% на постоянной основе.

Отмена льгот по страховым взносам

С будущего года малый и средний бизнес, занятый в производственной и социальной сферах, пониженных тарифов страховых взносов.

Cогласно статье 427 НК РФ, для малого и среднего бизнеса производственной сферы до конца 2018 года действует пониженная ставка страховых взносов (20%).

С 2019 года такие организации и ИП должны будут перейти на общие тарифы страховых взносов.

Налог для самозанятых

С 2019 года в НК РФ появится новая глава «Налог на профессиональный доход», которая будет регулировать налогообложение самозанятых граждан.

Согласно федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ, эксперимент по налогообложению самозанятых проводится в период с 2019 по 2028 годы в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.

Максимальный доход для целей применения нового режима не должен превышать 2,4 млн. рублей в год или 200 000 рублей в месяц.

Ставка налога составит 4% от дохода при реализации товаров, работ или услуг физическим лицам, либо 6%, если клиенты самозанятого – компании и ИП.

В этот налог войдут и взносы на медстрахование. От налоговой отчётности самозанятые будут освобождены. Причём им будет предоставляться налоговый вычет на развитие в размере 10 000 рублей.

Самозанятые через бесплатное мобильное приложение.

Не применяется новый налоговый режим в следующих случаях:

• если есть наемные работники с трудовыми договорами;
• реализуются подакцизные или маркируемые товары;
• ведётся посредническая деятельность;
• доход за год превышает 2,4 млн. рублей.

Пенсионная реформа

1 января вступит в силу о проведении пенсионной реформы. Закон предусматривает поэтапное повышение пенсионного возраста, которое начнётся уже с 2019 года. По итогам реформы пенсионный возраст для мужчин составит 65 лет, для женщин – 60 лет.

Закон определяет также перечень льготников, которые смогут выйти на пенсию раньше положенного срока. Например, женщина с тремя детьми сможет выйти на пенсию на 3 года раньше срока, с четырьмя — на 4 года раньше, с пятью и более — в 50 лет.

Поправки увеличивают максимальное пособие по безработице для людей предпенсионного возраста, сокращают стаж, дающий право на досрочный выход на пенсию, а также вводят 25% надбавку к пенсиям для неработающих пенсионеров на селе.

Онлайн-кассы

Расширение списка пользователей ККТ

С 1 июля 2019 года будет расширен список хозяйствующих субъектов, обязанных применять онлайн-кассы (п. 4 ст. 4 федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). С этой даты в список пользователей ККТ войдут организации и ИП при осуществлении:

• расчётов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке без использования электронных средств платежа (через квитанции и платежки);
• расчётов при приёме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
• зачёта и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;
• при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы.

Кроме того, с этого же момента обязанность по применению ККТ вводится для водителей и кондукторов общественного транспорта при продаже ими в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда.

Обновление ПО онлайн-касс

ФНС программное обеспечение на онлайн-кассах в целях формирования с 1 января чеков с новой ставкой НДС (письмо от 03.10.2018 № ЕД-4-20/19309@).

С 1 января 2019 года в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчёт соответствующей суммы должен быть произведён по ставке НДС 20% или по расчётной ставке 20/120.

Соответственно, уже с первого расчёта, совершенного в 2019 году, онлайн-кассы должны формировать фискальные документы с новой налоговой ставкой. Чтобы это обеспечить, налогоплательщику необходимо заранее обновить программное обеспечение на своей онлайн-кассе.

Кроме того, с 1 января 2019 года истекает срок применения формата фискальных данных (ФФД) 1.0.

Обязательная маркировка товаров
С 1 марта 2019 года в России стартует реализация системы обязательной маркировки некоторых товаров, основы и принципы которой утвердил федеральный закон от 31.12.2017 № 487-ФЗ. Конкретные товары, подлежащие маркировке, определены постановлением правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р. Перечень включает в себя 10 товарных позиций с указанием точной даты, с которой в отношении той или иной продукции вводится обязательная маркировка.

С 1 марта обязательной маркировке будет подлежать табачная продукция, с 1 июля – обувь. С 1 декабря система обязательной маркировки распространится на трикотаж, духи, туалетную воду, шины, покрышки, одежду из кожи и некоторые другие товары.

Кроме того, к концу года власти планируют ввести обязательную маркировку изделий из древесины.

Трудовое законодательство

Повышение МРОТ

С 1 января 2019 года минимальный размер оплаты труда в России будет повышен до 11 280 рублей в месяц. Это составит 100% от величины прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал 2018 года.

Работодатели будут отвечать за поведение работников-иностранцев

С 16 января 2019 года ужесточаются требования к организациям и ИП, приглашающим в Россию в целях трудоустройства иностранных граждан (федеральные законы от 19.07.2018 № 215-ФЗ и № 216-ФЗ).

В соответствии с поправками, приглашающая сторона (организация или ИП) обязана обеспечить соблюдение иностранцем заявленной им цели въезда в Россию. Фактическая деятельность и род занятий иностранца в период его пребывания в РФ полностью должны соответствовать той цели, которую он заявил при въезде.

Также такие организации и ИП будут приглашенного иностранного гражданина из страны.

За несоблюдение новых требований вводятся административные штрафы для приглашающей стороны. Для граждан предусматривается штраф от 2 000 до 4 000 рублей, для должностных лиц – от 45 000 до 50 000 рублей, для компаний – от 400 000 до 500 000 рублей.

Новые квоты на иностранных сотрудников

В 2019 году на иностранную рабочую силу. В соответствии с постановлением правительства РФ от 06.12.2018 № 1494 потребность в иностранных сотрудниках составит 144 583 человека.

В этом же размере предлагается установить объём квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Россию в целях осуществления трудовой деятельности. 95,1% потребности, определённой на 2019 год, составляют квалифицированные иностранные работники. Величина квот на 2019 год составляет 81% от потребности на 2018 год.

Штрафы за «зарплатное рабство»

Правительство РФ , который с нового года вводит штрафы для работодателей за отказ в переводе заработной платы сотрудника в другой банк – так называемое «зарплатное рабство».

Для должностных лиц штрафы составят от 10 000 до 20 000 рублей, для ИП – от 1 000 до 5 000 рублей. Организации заплатят за подобное нарушение штраф в размере от 30 000 до 50 000 рублей.

Сам срок, за который работодатель обязан перевести зарплату сотрудника из одного банка в другой по заявлению, будет увеличен. Если в настоящее время данный срок составляет 5 дней, то после принятия поправок он составит 15 дней.

Экологические платежи

Рост ставок экологического сбора

С 1 января 2019 года повышаются ставки экологического сбора. Новые ставки сбора для 43 групп товаров и упаковки установлены постановлением правительства РФ от 31.10.2018 № 1293. Размеры новых ставок утверждены в интервале от 2 025 рублей до 33 476 рублей.

По ряду товарных групп размеры ставок экологического сбора увеличены на индекс потребительских цен. Для пластмассовых упаковочных изделий ставки сбора устанавливаются в размере 3 844 рублей за тонну, а для строительных пластмассовых изделий – в размере 4 701 рублей за тонну.

Ставка для металлической лёгкой тары составит 2 432 рубля за тонну, а для холодильного промышленного оборудования – 26 469 рублей за тонну. Самые большие ставки установлены для аккумуляторных батарей – 33 476 рублей за тонну.

Повышенные ставки платы за НВОС

С 1 января 2019 года вводятся повышенные ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Новые ставки утверждены постановлением правительства РФ от 29.06.2018 № 758. С нового года начнут применяться ставки платы за НВОС, утверждённые на 2018 год, но с применением коэффициента 1,04. Фактически это значит, что плата за НВОС проиндексирована на уровень инфляции и вырастет в 2019 году на 4%.

Одновременно с этим за НВОС при размещении твёрдых коммунальных отходов IV класса опасности на 2018–2025 годы. Например, если на 2018 год указанная ставка составляла 95 рублей за тонну, то в 2019 году она составит уже 194,5 рублей за тонну.

Прочие изменения

Повышение ЕНВД и торгового сбора

В новом году будет повышена налоговая нагрузка на плательщиков ЕНВД и торгового сбора. Это связано с установлением Минэкономразвития на 2019 год (приказ от 30.10.2018 № 595):

• для расчёта ЕНВД – 1,915;

• в целях применения УСН и ПСН, а также расчёта налога на имущество физических лиц – 1,518;

• для расчета торгового сбора – 1,317.

В соответствии с этим ЕНВД и торговый сбор вырастут на 2,5%.

При этом индексация предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения УСН приостановлена до 2020 года (федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому коэффициент-дефлятор для УСН в 2019 году для предельных доходов не применяется.

Госпошлину за регистрацию организаций и ИП можно будет не платить

С 1 января 2019 года отменяется госпошлина за регистрацию организаций и ИП. Федеральный закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ освобождения от уплаты госпошлины в случае направления документов на регистрацию в ФНС в электронной форме.

Пошлина отменяется за государственную регистрацию:

• юридического лица (за исключением политических партий и общероссийских общественных организаций инвалидов);

• изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, включая ликвидацию;

• прекращения деятельности ИП;

• физического лица в качестве ИП.

Страхование вкладов малого бизнеса

С 1 января вступает в силу , создающий систему страхования банковских вкладов малого бизнеса. Закон распространяет систему страхования вкладов на юридических лиц, относящихся к малым предприятиям. Максимальный размер страхового возмещения, выплачиваемого организациям, составит 1,4 млн. рублей. При наличии у банка проблем малые предприятия смогут получить назад свои деньги в пределах данной суммы.

При этом сведения об организации-получателе возмещения станут вноситься в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Перешедшие к Агентству по страхованию вкладов требования по договорам вклада и банковского счета, стороной по которым являются малые предприятия, будут включаться в состав требований кредиторов третьей очереди.

Кнессет принял в предварительном чтении законопроект депутата Рои Фолькмана, защищающий права индивидуальных предпринимателей («ацмаим»), ставших жертвами разорения или расформирования крупных компаний-заказчиков. «Независимый предприниматель, большая часть, а то и вся работа которого связана с одним крупным заказчиком, в случае разорения этого заказчика должен признаваться потерявшим работу наемным сотрудником», – убежден глава фракции «Кулану» Рои Фолькман.

Законопроект, под которым подписались также Тали Плоскова, Мейрав Бен-Ари и Ифат Шаша-Битон из «Кулану», представляет собой поправку к Закону об Институте Национального Страхования. В соответствии с этой поправкой, индивидуальный предприниматель, связанный контрактом с компанией и не менее 70% дохода получающий от этой компании, в случае разорения или расформирования компании-заказчика будет получать пособие в размере половины своего среднего заработка за полгода перед объявлением о банкротстве или расформировании фирмы-заказчика, сообщает пресс-служба партии «Кулану».

В пояснении к законопроекту указано, что в Израиле на сегодняшний день действуют 450 тысяч предприятий, подпадающих под определение малого и среднего бизнеса. Непогашение задолженностей за услуги или товары, поставленные этими предприятиями компаниям, объявившим впоследствии о своем банкротстве, – весьма распространенная тенденция. Поправка к закону о «Битуах Леуми» защитит индивидуальных предпринимателей, потерявших средства к существованию в результате проблем ключевых клиентов.

«Все больше индивидуальных предпринимателей, работающих на основе фриланса, ориентируются в последние годы на одного ключевого клиента, – поясняет Рои Фолькман. – И мой законопроект определяет, что в таком случае клиент является фактически основным работодателем. Наемные работники получают компенсации и социальную защиту в случае банкротства работодателя, и я не вижу никаких причин не предоставить такую же защиту «ацмаим». При этом законопроект определяет, что для получения компенсации в связи с банкротством заказчика тот должен предоставлять 70% и более общего дохода индивидуального предпринимателя».

Telegram NEWSru.co.il: самое важное за день

Члены Правительства РФ придумали налоговые каникулы для ИП еще в 2015 году. Специалисты разработали каникулы как целевую программу поддержки малого бизнеса в условиях восстановления экономики после финансового кризиса. Распоряжение №98-р от 27 января 2015 года, также именуемое «антикризисным планом Правительства», предопределило появление новых льгот для российских предпринимателей.

Что дают налоговые каникулы для ИП в 2018 году?

Главное достоинство — возможность не платить налог или снизить его до 1%. Вообще, налоговые каникулы для ИП в 2018 году предусматривают разные меры поддержки:

• для УСН — снижение ставки с 6% вплоть до 0% (на режиме «доходы»),

• для ПСН — снижение потенциального дохода, с которого рассчитывается налог, с 1 000 000 до 500 000 руб.; отсутствие необходимости оплачивать патент и отчитываться перед ФНС,

• для всех — снижение НДС, НДФЛ, налога на прибыль, налога на промысел.

Налоговые льготы для ИП разрешают увеличить предельные значения выручки в два раза:

Размер бизнеса	Предельная декларируемая сумма
	Обычная деятельность	На «каникулах»
1. Микробизнес	6 000 000 руб.	12 000 000 руб.
2. Малые предприятия	400 000 000 руб.	800 000 000 руб.
3. Средние предприятия	1 000 000 000 руб.	2 000 000 000 руб.

Эти льготы позволили тысячам предпринимателей увеличить чистую прибыль по итогам года как минимум на 5-7% по сравнению с аналогичным показателем на обычном налоговом режиме.

Кто может воспользоваться налоговыми каникулами для ИП?

Как и в предыдущие периоды налоговыми каникулами для ИП в 2018 году могут воспользоваться лишь некоторые предприниматели. Льготы предоставляются тем, кто работает на упрощенной (УСН) или патентной (ПСН) системах налогообложения.

Также существует три устоявшихся требований для выхода на каникулы:

1. Новизна. ИП должен быть зарегистрирован после принятия закона о налоговых каникулах в субъекте. В Москве — после 18 марта 2015 года.

2. Отсутствие истории. Только первая регистрация ИП под ключ позволит воспользоваться налоговыми каникулами для ИП. Если заявитель уже имел статус предпринимателя, закрыл дело, а затем вновь стал заниматься бизнесом, он не сможет получить налоговые льготы.

3. Вид деятельности. Предприниматель должен вести деятельность в производственной, научной или социальной сфере с оговоркой. Он может получать прибыль из других сфер деятельности, однако основное направление должно приносить не менее 70% дохода.

Прочитали требования и узнали в них самих себя? Поздравляем! Скорее всего, вы сможете уйти на каникулы и не платить налог. Но давайте обо всем по порядку.

Какая деятельность попадает под налоговые каникулы для ИП в 2018 году?

Как было сказано выше, налоговые каникулы для ИП доступны не всем. Основной сферой деятельности должно быть производство, наука или социальная работа, при этом Министерство финансов РФ не конкретизирует коды ОКВЭД. Каждый регион утверждает свой список деятельности, который разрешает бизнесменам воспользоваться пониженной налоговой ставкой. По сведениям Минфина, власти Москвы установили 25 видов деятельности для ИП на УСН и еще 17 видов деятельности для ИП на ПСН.

Примеры льготных направлений деятельности для ИП на УСН

• производство пищевых продуктов и безалкогольных напитков,

• обработка и производство изделий из дерева и пробки,

• изготовление пластмассовых товаров,

• пошив одежды и текстиля,

• производство игр и игрушек.

Примеры льготных направлений деятельности для ИП на ПСН

• пошив одежды и изготовлением обуви, а также их ремонт,

• ремонт мебели, электроники, бытовой техники, часов,

• проведение образовательных курсов, спортивных занятий, экскурсий,

• устный и письменный перевод,

• граверные и лазерные работы.

Перечисленные виды деятельности — лишь пример. Если у вас есть сомнение по поводу того, попадает ли ваш бизнес в перечень, проконсультируйтесь с инспектором ИФНС. Также вы можете пообщаться со специалистами компании «Дельта Финанс» — мы расскажем о налоговых каникулах для ИП из вашей сферы и предложим недорогое бухгалтерское обслуживание конкретно для вашего случая.

Сколько действуют налоговые каникулы для ИП?

Налоговые льготы для ИП действуют не больше двух отчетных периодов. Каникулы для предпринимателей на «упрощенке» (УСН) длятся 2 года, для частников на патентной системе (ПСН) — от 1 до 12 месяцев, в зависимости от срока действия патента. Как мера государственной поддержки эта программа будет распространяться на предпринимателей до конца 2020 года.

Как предпринимателю «уйти на каникулы»?

Чтобы воспользоваться преимуществами налоговых каникул для ИП, следуйте алгоритму от наших специалистов:

• Во-первых, обратитесь в налоговую или узнайте у консультанта «Дельта Финанс», попадают ли ваши ОКВЭД в список льготных направлений деятельности.

• Во-вторых, если вы только открываете свой первый бизнес, подайте уведомления по форме 26.2-1 (на УСН) или 26.5-1 с ссылкой на номер регионального закона (на ПСН).

• В-третьих, платите фиксированные взносы вовремя.

• В-четвертых, при сдаче годовой декларации укажите ставку 0% (на УСН).

Компания «Дельта Финанс» поможет вам зарегистрировать бизнес и воспользоваться налоговыми льготами для ИП уже в первый день работы. Мы подадим необходимые уведомления, подключим дистанционного бухгалтера, а при наступлении сроков сдачи деклараций подготовим и отправим электронные отчеты в ФНС и ПФР.