Ковалёв А. С. аспирант кафедры «Финансовый менеджмент» Кочановская О.М., к.э.н., доц. кафедры «Финансовый менеджмент» МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ФОРМИРОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Для эффективного развития предпринимательства в России коммерческим предприятиям необходимо иметь адекватную рыночным отношениям систему управления финансовыми ресурсами. Финансовые ресурсы играют значительную роль в развитии коммерческих предприятий. Эффективное управление движением финансовых ресурсов позволяет не только выявлять их оптимальные источники привлечения, но и распределять финансовые ресурсы таким образом, при котором достигается максимальная эффективность деятельности предприятия в целом. От того, насколько эффективно сформирована система управления финансовыми ресурсами, зависит эффективность деятельности предприятия в целом.

В данной статье нами будут использоваться общепринятые определения понятия «финансовые ресурсы», а именно: финансовые ресурсы предприятия — совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия . Финансовые ресурсы — это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении коммерческой организации и предназначенные для осуществления затрат по расширенному воспроизводству, экономическому стимулированию, выполнению обязательств перед государством, финансированию прочих расходов . Таким образом, финансовые ресурсы предприятия представляют собой денежные средства, используемые с целью финансирования деятельности предприятия. В понимании авторов управление предприятием — это руководство деятельностью предприятия с целью достижения максимальной эффективности деятельности. Данное понятие процесса управления несколько отличается от общепринятых определений. Так, например, управление — это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата . Однако совокупность приемов и методов представляется не чем иным, как методикой, но не управлением. Управление — это процесс оптимального распределения и движения ресурсов в хозяйственной организации с заранее заданной целью, по заранее разработанному плану и с непрерывным контролем результатов работы . В понимании авторов распределение и движение ресурсов не

является управлением, а представляет собой лишь объективные функции, присущие объекту управления, которыми как раз таки необходимо управлять. Управление представляет целенаправленный, планируемый, координируемый и сознательно организованный процесс, способствующий достижению максимального эффекта при затрате минимальных ресурсов, усилий и времени .

На наш взгляд, управление финансовыми ресурсами предприятия, с методологической точки зрения, представляет собой комплекс действий субъекта, осуществляемый над объектом, с целью повышения эффективности реализации присущих объекту функций. В данном случае под объектом управления понимается именно движение финансовых ресурсов на предприятии, а не сами финансовые ресурсы. Субъектом управления выступают финансовые управляющие, на которых возлагается организация реализации присущих объекту функций, и контроль над их осуществлением. Финансы предприятия, как и финансы в целом, выполняют две функции: распределительную и контрольную. Распределительная функция

заключается в распределении финансовых ресурсов, а именно: формирование фондов денежных средств и их использование по целевому назначению. Реализация контрольной функции финансов предприятий позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в соответствующие фонды и как эффективно они используются.

Для того чтобы определить основные задачи управления финансовыми ресурсами на предприятии, необходимо понимать сущность и цель деятельности коммерческой организации. Цель инвестирования средств в осуществление какой-либо коммерческой деятельности — максимальное увеличение благосостояния инвесторов посредством выявления и удовлетворения спроса, возникающего на рынке. Для осуществления деятельности предприятия выполняются определенные бизнес-процессы (финансирование, закупка, транспортировка, проведение платежей и другие), которые приводят к достижению поставленной цели. Осуществление бизнес-процессов происходит по определенной технологии. Для осуществления бизнес-процессов привлекаются необходимые ресурсы (финансовые, информационные, трудовые, материальные и нематериальные) и управленческий персонал с соответствующей квалификацией. Таким образом, деятельность предприятия представляет собой совокупность осуществляемых бизнес-процессов, в рамках

которых происходит движение соответствующих ресурсов. Причем на получение дохода ориентирована основная деятельность предприятия, или движение материальных ресурсов. Движение финансовых ресурсов призвано обеспечить бесперебойное осуществление основной деятельности предприятия, или бесперебойное движение материальных ресурсов. Движение информационных ресурсов призвано поддержать движение материальных и финансовых ресурсов. Субъектом управления выступают те менеджеры предприятия или управляющие, которым поручается организация данного бизнес-процесса и осуществление контроля над ним, а также предоставляются необходимые полномочия и возлагается ответственность за выполнение данного бизнес-процесса. Высший уровень управления, или топ-менеджмент, управляет деятельностью предприятия в целом и координирует деятельность управляющих, ответственных за выполнение конкретных бизнес-процессов. Для выработки целенаправленных воздействий на объект управления управляющий орган должен знать цель управления, закономерности работы объекта управления, ограничения управляющих команд и учитывать изменения внешней среды. Поскольку управлением занимаются конкретные люди, то качество управления во многом зависит от организованности, знаний и умений этих людей. Цель деятельности управляющих — воздействие на движение ресурсов в рамках осуществления конкретных операций или бизнес-процессов, а также на работу персонала, осуществляющего данные бизнес-процессы, с целью повышения эффективности деятельности предприятия. Повышение эффективности деятельности приводит к максимально возможному увеличению благосостояния инвесторов.

Таким образом, задачами управления финансовыми ресурсами на предприятии являются:

1. Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами в необходимом объеме и в необходимые сроки (в разрезе основных бизнес-процессов предприятия).

2. Достижение максимальной эффективности использования финансовых ресурсов (критериями эффективности могут быть показатель EVA, оборачиваемость денежных средств, рентабельность торговых операций и сделок).

Эффективное выполнение финансовыми управляющими поставленных перед ними задач по управлению финансовыми ресурсами зависит от должным образом сформированной системы управления финансовыми ресурсами на предприятии.

Следуя логике системного анализа, система управления финансовыми ресурсами является составной частью системы более общего уровня. Очевидно, что система управления финансовыми ресурсами предприятия является одной из подсистем системы управления предприятием в целом. Поэтому, чтобы понять, каким образом формируется система управления финансовыми ресурсами на предприятии, необходимо проанализировать формирование системы управления предприятием как единого целого. В научной литературе нашли отражение два основных методических подхода к формированию системы управления предприятием, а именно: «функциональный» и «процессно-функциональный». Согласно функциональному подходу, система управления представляет собой набор функций-методов управления, таких как анализ, планирование, контроль и др. Однако в большинстве случаев полный перечень таких функций не приводится. Рассматриваются либо анализ, прогнозирование и планирование , либо прогнозирование, планирование, контроль и регулирование и тому подобное. Согласно процессно-функциональному подходу в системе управления выделяются процессы и присущие этим процессам стадии-методы. Однако, опять же, рассматривается не полный перечень процессов и применяемых при этом методов управления .

Придерживаясь процессно-функционального подхода к построению системы управления, авторы попытались составить наиболее подробный перечень процессов управления и присущих им методов.

На наш взгляд, в системе управления просматривается три основных управленческих процесса:

1. Организация (деятельности, бизнес-процесса).

2. Информационное обеспечение принятия решений.

3. Контроль (над выполнением бизнес-процессов).

Управленческая деятельность по организации бизнес-процессов, осуществлению контроля над их реализацией и информационному обеспечению принятия решений носит перманентный характер. Управление предприятием или каким-либо отдельным бизнес-процессом предполагает использование необходимых управленческих методов. Каждому управленческому процессу присущи свои основные методы управления. Так при организации деятельности применяются следующие методы управления: координация деятельности, мотивация персонала и другие. При

осуществлении контроля над выполнением бизнес-процессов применяют такие методы, как регулирование, мониторинг, аудит. Применение таких методов управления, как анализ, прогнозирование и планирование, оценка и учет, составление отчетности и её последующий анализ осуществляются в процессе информационного обеспечения принятия решений. Эти методы являются взаимозависимыми, применяются в определенной последовательности (поэтапно) и зачастую носят циклический характер.

Управленческая деятельность по организации бизнес-процессов на предприятии включает в себя:

1) разработку управленческой и организационной структуры предприятия;

2) постановку целей и задач;

3) четкое прописание бизнес-процессов, выполнение которых необходимо для достижения целей;

4) выбор исполнителей бизнес-процессов и разработку системы их мотивации;

5) определение прав и обязанностей сотрудников, их полномочий и ответственности;

6) разработку и утверждение нормативных актов внутреннего пользования (регламенты, инструкции, методики, нормативы);

7) организацию движения информации (сроки представления, ответственные);

8) организацию взаимодействия служб в обмене информацией;

9) автоматизацию движения информации.

Координация в процессе управления обеспечивает его непрерывность, слаженность и соответствие заданным параметрам. Целью координации является достижение согласованности действий всех звеньев системы управления предприятием. Мотивация как метод управления выражается в экономическом и моральном стимулировании работников организации, поскольку необходимо повышение заинтересованности членов трудового коллектива в эффективной деятельности.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Информационное обеспечение принятия управленческих решений является очень важным управленческим процессом, так как обеспечивает руководство компании информацией, необходимой для принятия максимально эффективных решений. Систематическое применение таких методов управления, как анализ, прогнозирование

и планирование, учет и составление отчетности, позволяет управляющим бизнес-процессами видеть влияние принимаемых решений на достижение поставленных целей. Анализ полученных результатов деятельности предприятия, прогнозирование и планирование осуществления конкретных бизнес-процессов и деятельности предприятия в целом, оценка и учет результатов деятельности, составление отчетов о результатах деятельности за определенный период — все это обеспечивает управляющих необходимой для принятия решений информацией.

Контроль представляет собой систему наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям. Контроль как управленческий процесс призван обеспечить правильную оценку ситуации путем количественной и качественной оценки результатов функционирования хозяйствующего субъекта, его управляющей и управляемой систем . В общей системе управления контроль выступает элементом обратной связи. Без этого не могут быть реализованы в полной мере все другие функции управления. В процессе контроля обнаруживаются недостатки, резервы и возможности, которые учитываются при определении планов, организации деятельности. Движение фирмы к поставленной цели должно непрерывно контролироваться, чтобы не возникало непредвиденных отклонений. Для этой цели используются такие методы управления, как мониторинг и регулирование. Мониторинг — это процесс постоянного наблюдения и отслеживания изменений в управляемом объекте. Цель мониторинга — обнаружение нежелательных отклонений в деятельности предприятия и их своевременное устранение. Регулирование -воздействие на объект управления, посредством которого достигается состояние устойчивости системы управления в случае возникновения отклонения от заданных параметров. Оно охватывает текущие мероприятия по устранению возникших отклонений от графиков, плановых заданий, установленных норм и нормативов.

Экстраполируя вышеприведенные данные, можно утверждать, что система управления финансами предприятия, так же как и система управления в целом предприятием, состоит из трех управленческих процессов:

1) организации процесса привлечения и распределения финансовых ресурсов;

2) информационного обеспечения принятия эффективных финансовых решений;

3) контроля над выполнением процессов распределения и эффективного

использования (кругооборота) финансовых ресурсов.

Управленческая деятельность по организации процесса привлечения и распределения финансовых ресурсов на предприятии включает в себя:

1) разработку финансовой структуры предприятия (выделение ЦФО);

2) разработку структуры финансовой службы предприятия, выделение в ее составе необходимых структурных подразделений;

3) прописание должностных инструкций финансовых управляющих, осуществляющих распределение и контроль над движением финансовых ресурсов

4) разработку регламентов, инструкций и методик, описывающих методы и алгоритмы реализации финансовыми управляющими своих функций и должностных обязанностей;

5) подробное описание процессов распределения финансовых ресурсов на предприятии (бюджетирование) и контроля над движением финансовых ресурсов;

6) организацию движения информации (сроки представления, ответственные), необходимой для надлежащего выполнения финансовыми управляющими своих функций;

7) организацию взаимодействия ФЭО с другими службами предприятия в процессе обмена финансовой информацией.

Данный управленческий процесс реализует распределительную функцию финансов предприятий, обеспечивает системный подход в организации денежных потоков и фондов. Организационный процесс в управлении финансами предприятия сводится к объединению людей, совместно реализующих финансовую программу на базе установленных правил и процедур. Организация работы финансовой службы предприятия подразумевает построение как финансово-экономического отдела, так и организационной структуры предприятия в целом, адекватной поставленным финансовому руководству целям, а также регламентацию финансовой деятельности предприятия в виде разработки регламентов и методических материалов с четким определением функций и ответственности задействованных в финансовой работе лиц.

Информационное обеспечение принятия эффективных финансовых решений является очень важным управленческим процессом в управлении финансами предприятия. Данный процесс обеспечивает принятие более обоснованных решений руководством предприятия. Так, анализ финансовой информации, отчетов о

выполнении предыдущего финансового плана всегда предшествует прогнозированию и планированию движения финансовых ресурсов предприятия на будущий период. Анализируется каждый показатель, который был запланирован, проводится тщательное обоснование их фактических данных, причин отклонений от плановых значений и факторов, повлиявших на данные отклонения. В зависимости от результатов проделанной аналитической работы производится корректировка либо тактических действий в рамках реализации финансовой стратегии предприятия, либо стратегии развития предприятия в целом. В ходе анализа определяются причины сложившейся ситуации как на рынке в целом, так и внутри предприятия, факторы, повлиявшие на изменение состояния предприятия, а также оцениваются перспективы дальнейшего развития. Также в результате анализа исполнения финансового плана предприятия могут быть выявлены слабые стороны в организации работы финансового отдела, вследствие чего последует корректировка соответствующих регламентов, методик и инструкций.

Прогнозирование позволяет предвидеть будущие финансовые потоки, различные финансовые пропорции, характеризующие финансовое состояние предприятия, а также позволяет предугадывать состояние внешней среды предприятия. Финансовое планирование на предприятии заключается в фиксации выводов, полученных в результате анализа и прогнозирования будущих финансовых потоков и пропорций, путем заполнения необходимых плановых форм в рамках разработки финансового плана на предстоящий период деятельности предприятия или финансового плана в рамках бизнес-плана предприятия. Финансовый план представляет собой алгоритм и программу действий на планируемый период, осуществление которой приведет к достижению поставленных целей. Учет фактических данных (как управленческий, так и бухгалтерский) осуществляется в процессе реализации запланированных мероприятий. Учет фактических данных в натуральных и стоимостных единицах позволяет сформировать информационную базу для последующего анализа финансового состояния и эффективности деятельности предприятия. Отчетность представляет собой данные о деятельности предприятия, составленные по определенной форме и за определенный период в прошлом. Формы, по которым составляется отчетность, должны быть сопоставимыми с плановыми формами, что является важным условием проведения корректного

анализа финансовой информации.

Контроль над выполнением процессов распределения и эффективного использования финансовых ресурсов способствует оперативному выявлению отклонений от заданного алгоритма деятельности. Данный управленческий процесс реализует контрольную функцию финансов предприятий, которая отражает состояние кругооборота финансовых ресурсов, эффективность деятельности. Контрольную функцию также выполняет внутренний аудит предприятия.

В современных условиях конкурентного развития должным образом сформированная система управления финансовыми ресурсами представляет собой значительное конкурентное преимущество. Критерием эффективности формирования системы управления финансовыми ресурсами, по мнению авторов, выступает степень реализации финансовыми управляющими своих задач, а именно: обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами и эффективность их использования. Для целей максимально эффективного привлечения и использования финансовых ресурсов целесообразно выстраивать адекватную современным вызовам систему управления финансовыми ресурсами, осуществлять необходимые управленческие процессы и применяемые при этом управленческие методы. Чем более полный комплекс методов управления финансовыми ресурсами будет применяться руководством предприятия, тем более обоснованные решения оно будет принимать.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Краткий экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. — М.: Институт новой экономики, 2001.

2. Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебное пособие — М.: ООО «ТК Велби», 2003.

3. Финансы / В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др.; Под ред. В. М. Родионовой. — М.: Финансы и статистика, 1995.

4. Уткин Э. А. Управление фирмой. — М.: Акалис, 2002.

6. Велесько Е., Логинов П. Технология рационального управления // Проблемы теории и практики управления. — 2002. — № 5. — С. 94-98.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

7. Хайруллина М. В. Управление предприятием: Новые аспекты теории и практики // ЭКО. — 2003. — № 2. — С. 111-122.

8. Алексеев Н. Эволюция систем управления предприятием // Проблемы теории и практики управления. — 1999. — № 2. — С. 103-107.

10. Герцог И. Программа выпуска, оборотный капитал и цена компании // Проблемы теории и практики управления. — 1999. — №3. — С. 20-24.