Покупка товара у сотрудника

Продажа готовой продукции

Главная » Бухгалтеру » Продажа готовой продукции


Вернуться назад на Готовая продукция
Продажа готовой продукции относится к обычным видам деятельности организации.
Для целей бухгалтерского учета выручка от продажи готовой продукции определяется исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (т. е. по принципу начисления).
Готовая продукция считается реализованной (проданной) в момент ее отгрузки покупателю и переходом к нему права собственности на продукцию.
Продажа готовой продукции осуществляется организациями по ценам, включающим налог на добавленную стоимость.
При отгрузке (отпуске) готовой продукции определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ.
Форма расчетов за отгруженную в пределах территории РФ готовую продукцию уста-навливается условиями договора, однако, как правило, покупатели производят оплату полученной готовой продукции платежными поручениями.
При продаже готовой продукции окончательной целью является выявление финансового результата от операции по ее продаже на счетах бухгалтерского учета.
Финансовый результат от продаж готовой продукции ежемесячно выявляется на счете 90 «Продажи».
На данном счете обобщается информация о доходах и расходах, связанных с продажей готовой продукции, и формируется финансовый результат по ним.
На счете 90 «Продажи» отражаются:
• выручка от продажи готовой продукции (субсчет 90–1 «Выручка»);
• себестоимость готовой продукции и расходы на продажу (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»);
• налог на добавленную стоимость (субсчет 90–3 «Налог на добавленную стоимость»);
• акцизы — при продаже подакцизной продукции (субсчет 90–4 «Акцизы»).
Для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от продажи продукции за отчетный месяц используется субсчет 90–9 «Прибыль/убыток от продаж».
Финансовый результат от продаж за отчетный месяц определяется сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90–2 «Себестоимость продаж», 90–3 «Налог на добавленную стоимость», 90–4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90–1 «Выручка».
Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90–9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки», где формируется конечный финансовый результат от всех видов деятельности организации.
В общем случае выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имуще-ства и/или величине дебиторской задолженности.
Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).
Кроме этого, нормативно установлены следующие особенности определения выручки от продажи готовой продукции:
• при продаже продукции на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности;

• величина поступления и/или дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), порученных организацией, величина поступления и/или дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров);
• величина поступления и/или дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).
Выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
• организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
• сумма выручки может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации (есть уверенность в том, что организация получит оплату деньгами или иным активом либо отсутствует неопределенность в отношении получения оплаты или актива);
• право собственности на продукцию перешло от организации к покупателю;
• расходы, которые произведены в связи с получением дохода от продажи продукции, могут быть определены.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в опла-ту, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.
Организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности продукции или по завершении изготовления продукции в целом.
Перечисленные выше нормы распространяются и на другие обычные виды деятельно-сти организаций, такие как продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг сторонним юридическим или физическим лицам.
При соблюдении всех условий выручка от продажи готовой продукции отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка»).
Одновременно с формированием дебиторской задолженности за покупателями относятся в дебет счета учета продаж:
• фактическая производственная себестоимость отгруженной (отпущенной) готовой продукции;
• налог на добавленную стоимость;
• расходы на продажу, подлежащие списанию на счет учета продаж согласно принятому в организации порядку распределения расходов на продажу;
• кредитовое или дебетовое сальдо по счету учета продаж относится на счета учета финансовых результатов.
Фактическая себестоимость готовой продукции списывается со счета 43 «Готовая про-дукция» в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»).
Одновременно по дебету субсчета 90–3 «Налог на добавленную стоимость» отражается НДС, причитающийся к получению от покупателя продукции.
При наличии расходов на продажу эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»).
Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организа-циями, не подлежащие оплате покупателями продукции, списываются с кредита счета учета расчетов в дебет счета 44 «Расходы на продажу».
В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятель-ность, при частичном списании подлежат распределению расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей).
Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, ежемесячно списываются полностью.
В зависимости от принятой учетной политики общехозяйственные расходы, отражае-мые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», могут списываться в качестве условно-постоянных непосредственно в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»).
Получение оплаты от покупателя продукции отражается по дебету счетов учета денежных средств, а при исполнении обязательств неденежными средствами — счетов расчетов с поставщиками и подрядчиками, в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов.
Порядок синтетического учета операций по продаже готовой продукции (равно как и товаров, работ, услуг) зависит от выбранного организацией метода учета продажи продукции. Так как этот порядок одинаков для операций по продаже готовой продукции, товаров, работ, услуг, то в дальнейшем, когда речь будет идти о готовой продукции, при этом будут подразумеваться также и товары, и работы, и услуги.
Для организаций, выполняющих работы или оказывающих услуги, продукцией призна-ются выполненные (оказанные) ими для других организаций или физических лиц работы (услуги).
Налоговые аспекты. В отличие от бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли организации могут определять выручку от продажи готовой продукции либо по моменту отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателю (метод начисления), либо по моменту оплаты отгруженной продукции (кассовый метод).
Выбранный метод продажи готовой продукции или порядок признания доходов от реа-лизации готовой продукции должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения.
При выборе метода начисления доходы (выручка) признаются в том отчетном (налого-вом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества (работ, услуг) в оплату отгруженной продукции.
При выборе кассового метода доходы (выручка) признаются после поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу или после поступления иного имущества в оплату отгруженной продукции.
В настоящее время для целей налогообложения прибыли должен применяться один основной метод признания доходов от реализации — метод начисления.
Исключительное право на применение кассового метода имеют лишь те организации, у которых в среднем за четыре квартала отчетного года сумма выручки от реализации продукции без учета налога на добавленную стоимость не превышает один миллион рублей за каждый квартал.
В соответствии с НК РФ для организаций, принявших в учетной политике для целей на-логообложения порядок признания доходов по методу начисления, датой получения дохода признается дата реализации продукции (товаров, работ, услуг) независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества (работ, услуг) в их оплату.
В соответствии с НК РФ для организаций, принявших в учетной политике для целей на-логообложения порядок признания доходов по кассовому методу, датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и/или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), а также погашение задолженности перед организацией иным способом.
Для целей налогового учета расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываются, т. е. могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
Иными словами, организация вправе уменьшить доходы от реализации готовой про-дукции на сумму расходов, непосредственно связанных с ее реализацией (продажей).
Применительно к готовой продукции в состав этих расходов включаются фактическая себестоимость ее изготовления и расходы, связанные с ее продажей (расходы по хранению, транспортировке и т. п.).
Прибыль, полученная от продажи готовой продукции, подлежит обложению налогом на прибыль в общем порядке по ставке 24%.
Операции по продаже готовой продукции покупателям являются, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:
• день отгрузки (передачи) готовой продукции (товаров, работ, услуг);
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок готовой продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При этом если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частич-ной оплаты предстоящих поставок готовой продукции, то на день отгрузки готовой продукции в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Другими словами, при любом получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок готовой продукции организация обязана начислить налог на добавленную стоимость и уплатить его в бюджет.
Таким образом, все организации для установления момента определения налоговой базы по НДС должны использовать метод начисления (по мере отгрузки).
В общем случае налоговая база при реализации организацией готовой продукции оп-ределяется как стоимость этой продукции, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизной продукции) и без включения в них НДС.
В соответствии со ст. 40 НК РФ за рыночную цену готовой продукции (товара) принимается цена готовой продукции (товара), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
При реализации продукции по товарообменным (бартерным) операциям и реализации продукции на безвозмездной основе налоговая база по НДС также определяется как стоимость указанной продукции, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизной продукции) и без включения в них НДС.
При отгрузке готовой продукции организация выписывает счет-фактуру в двух экземп-лярах, оригинал счета-фактуры передается покупателю, а второй экземпляр регистрируется в книге продаж организации.
При отгрузке готовой продукции начисление НДС отражается по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет 90–3 «Налог на добавленную стоимость») в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по НДС»).
Для данного случая операции по продаже готовой продукции (при списании общехозяйственных расходов в качестве условно-постоянных) отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Отражена продажная стоимость отгруженной продукции согласно расчетным документам (включая НДС)

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю гото­вой продукции

Списана фактическая себестоимость отгруженной гото­вой продукции

Списаны расходы на продажу

Списаны в качестве условно-постоянных расходов об­щехозяйственные расходы

Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи готовой продукции (в составе конечного финансового результата)

Получена оплата за проданную продукцию


В отдельных случаях, предусмотренных заключенными договорами, организация может получать от покупателей предварительную оплату, частичную оплату (аванс) под поставку готовой продукции.
В бухгалтерском учете суммы полученных авансов отражаются по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (например, субсчет 62–2 «Расчеты по авансам полученным») в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.
Суммы полученных авансов числятся на субсчете 62–2 «Расчеты по авансам получен-ным» до тех пор, пока покупателю не будет отгружена готовая продукция.
В соответствии с п. 4 ст. 164 Н К РФ при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок готовой продукции сумма НДС должна определяться расчетным методом. В этих случаях налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ (соответственно 10 и 18 процентов), к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Согласно ст. 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные организацией с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок готовой продукции, подлежат вычету.
Начисление НДС с сумм полученных авансов отражается в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62–2 «Расчеты по авансам получен-ным») в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
После отгрузки готовой продукции и предъявления покупателю расчетных документов полученные авансы подлежат зачету при расчетах с покупателем готовой продукции.
Зачет полученных авансов отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62–2 «Расчеты по авансам полученным») корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (например, субсчет 62–1 «Расчеты с покупателями по оплате продукции»).
Одновременно с зачетом аванса сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса и перечисленная в бюджет, может быть предъявлена к вычету.
Вычет НДС отражается записью по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказ-чиками» (субсчет 62–2 «Расчеты по авансам полученным») и дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
При получении авансов в счет предстоящих поставок готовой продукции поставщиком составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.
Этот счет-фактура является основанием для уплаты в бюджет НДС, исходя из суммы полученной предварительной оплаты.
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при по-лучении авансов в счет предстоящих поставок продукции, затем при отгрузке продукции в счет полученных авансов регистрируются ими в книге покупок с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость. Указанную в книге покупок сумму НДС организация может предъявить к вычету.

Валовая прибыль
Валовая выручка
Валовая продукция
Качество продукции
Калькуляция продукции
Себестоимость продукции
Учет эксплуатационных расходов

| | Вверх

Налоговые нюансы покупки ОС

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ организация не должна начислять и удерживать НДФЛ при покупке имущества у физлица, так как продавец декларирует и платит налог самостоятельно. Также компания не должна отражать доход в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, что подтверждают чиновники (письма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118, ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Страховые взносы на такую выплату физлицу не начисляются в соответствии со ст. 420 КН РФ.

Физлица не являются плательщиками НДС, поэтому никаких расчетов по налогу при покупке ОС не возникает.

Особое внимание бухгалтеру нужно уделить формированию первоначальной стоимости купленного основного средства.

О том, как это сделать для целей:

  • налога на прибыль, мы подробно рассказали в статье «Порядок налогового учета основных средств в 2016-2017 годах»;
  • бухгалтерского учета — в статье «Основные средства в бухгалтерском учете (нюансы)».

Что касается налога на имущество, то исчислять его нужно после перехода права собственности на ОС к организации.

Для того чтобы вы правильно рассчитали базу по налогу на имущество, мы подготовили материал «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Какие сделки контролируются сегодня?

Ответ на этот вопрос дан в ст. 105.14 НК РФ. Контролируемыми по ценам являются сделки, осуществляемые между взаимозависимыми лицами, с доходами в календарном году, превышающими значение соответствующего суммового критерия, определенного п. п. 1, 2 ст. 105.14 НК РФ. Ценовые планки для контроля достаточно высокие.

Под налоговый контроль попадают крупные сделки с миллионными и даже миллиардными суммами. Понятно, что отпуск товаров работникам предприятия — не тот случай, но утверждать, что ценообразование таких операций находится вне налогового контроля, автор не берется, поскольку для этого есть веские причины.

Дело в том, что согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ любые недополученные взаимозависимыми лицами доходы (прибыль, выручка) учитываются для целей налогообложения у данных лиц. При этом организация торговли вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от примененной в конкретной сделке, если фактически примененная цена не соответствует рыночной (абз. 2 п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Если налогоплательщик такое указание проигнорирует, а ущерб бюджету от занижения налоговой цены сделки будет значительным, то налоговики могут обратиться в суд для признания сделки контролируемой, хотя она и не будет являться таковой по установленным законодательством признакам (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Если сделки заключены на небольшую сумму (как раз в случае продажи товаров сотрудникам), налоговики, скорее всего, не пойдут в суд с целью установить контроль над такими сделками. Но они могут избрать иную тактику и насчитать налоги по другому основанию, учитывая, что одной из сторон сделки выступает сотрудник — физическое лицо, являющийся плательщиком НДФЛ. Для этого налога есть отдельные правила, не привязанные к контролируемым сделкам и к Федеральному закону N 227-ФЗ.

Материальная выгода сотрудника

Именно так и называется один из облагаемых НДФЛ доходов физического лица. Порядку налогообложения материальной выгоды посвящена ст. 212 НК РФ. Таковой считается выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Продажа товаров сотрудникам как раз подпадает под такой случай, даже если это письменно не оформлено в гражданско-правовом соглашении. Ведь договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. Даже если стоимость товаров удерживается из зарплаты, то платежная ведомость вполне может служить тем документом, который подтверждает погашение задолженности работника за проданные ему товары.

Налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение цены товаров, реализуемых взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику лицами, над ценами сделок, участники которых не являются взаимозависимыми . Доначисление налогов зависит от того, смогут ли ревизоры доказать взаимозависимость участников сделки и использование ими нерыночных цен. В противном случае доходы (прибыль), получаемые лицами, зависимость которых не доказана, будут признаны рыночными для целей налогообложения.

Наличие взаимозависимости работника и работодателя всегда вызывало вопросы у правоприменителей Налогового кодекса. При этом как раньше, так и сейчас нет четкой позиции по данному вопросу.

Например, в Письме Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27905 рассматривался вопрос, правомерно ли определять налоговую базу по НДФЛ по доходам в натуральной форме, полученным от взаимозависимых физических лиц, только если одно лицо подчиняется другому. Финансисты не дали четкого ответа, указав, что ст. 105.3 НК РФ установлены общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами, которые должны применяться при определении соответствующей налоговой базы по отдельным налогам, в том числе в ситуациях, в которых налоговая база рассчитывается в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен.

Другое разъяснение — Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27659, преамбула которого как раз посвящена порядку признания организаций и (или) физлиц взаимозависимыми. Но в нем финансисты ничего конкретного тоже не сказали.

Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия или результаты совершаемых ими сделок и экономические результаты деятельности этих лиц (их представителей), то указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.1 НК РФ).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказывать одно лицо, участвуя в капитале других лиц, либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. Организации и физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по иным не названным выше основаниям п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

Но зачем работнику и работодателю самим признавать себя взаимозависимыми? Более логично звучит другое предупреждение чиновников, что взаимозависимость лиц может быть признана судом (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

Но кто пойдет в суд, учитывая то, что арбитражная практика по вопросу взаимозависимости работодателя и работника в свете норм ст. 105.1 НК РФ еще не сформировалась? На судебные решения по прежним нормам НК РФ рассчитывать не стоит, поэтому вопрос взаимозависимости работодателя и работника остается открытым и его решение зависит от того, в каких отношениях находится сотрудник с организацией.

О страховых взносах

В отличие от НДФЛ, где объектом налогообложения признаются доходы (экономические выгоды), страховые взносы, уплачиваемые во внебюджетные фонды, начисляются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников организации (ч. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах). Материальная выгода, возникающая у работника от приобретения товаров на льготных условиях, не является ни выплатой, ни иным вознаграждением.

Косвенно такой подход подтверждает Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19. В частности, в нем говорится, что материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного займа от работодателя, по этой причине исключается из расчета страховых взносов. Проведя аналогию с выгодой, получаемой сотрудниками торговой организации от покупки товаров по льготным ценам, считаем, что облагать ее страховыми взносами нет необходимости.

На заметку. Аналогичные выводы можно сделать в отношении порядка исчисления взносов по травматизму. В частности, согласно ст. 20.1 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве операции по продаже товаров сотрудникам исключаются из расчета базы для начисления страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Единственное, нужно помнить, что в базу для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды включается оплата труда в натуральной форме (ч. 6 ст. 8 Закона о страховых взносах). Иначе говоря, продажа товаров работникам не тождественна натуральной оплате труда, которая подразумевает, что выплаты «в натуре» произведены в рамках трудовых отношений.

Продажа товаров, пусть и своим сотрудникам, не выходит за рамки гражданско-правовых отношений. А согласно ч. 3 ст. 7 Закона о страховых взносах не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Полагаем, аргументов достаточно, чтобы не начислять страховые взносы при продаже товаров сотрудникам. Но все же допускаем, что в отдельных случаях передача товаров сотрудникам может представлять собой натуральную оплату труда (выдачу части заработной платы продукцией, товарами). В статье рассматривается вопрос, когда работнику организации заработная плата выплачивается денежными средствами, а за счет зарплаты погашается лишь задолженность работника по сделке купли-продажи.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете отпуск товаров сотрудникам, как и иным контрагентам и клиентам, отражается по цене фактической реализации.

Если сотрудники оплачивают товары наличкой или банковской картой, то расчеты с ними ведутся так же, как с обычными покупателями, то есть счет учета выручки корреспондирует со счетом учета денежных средств (Дебет 50 Кредит 90).

Если же сотрудники берут в долг или в счет зарплаты, то не обойтись без счета учета расчетов с работником. Как правило, для этого используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В дебет данного счета относятся суммы, подлежащие взысканию с сотрудников (Дебет 73 Кредит 90), а по кредиту записи производятся в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов по оплате труда (Дебет 50 Кредит 73 либо Дебет 70 Кредит 73).

Пример 1

Сотрудник организации в счет зарплаты набрал товаров на общую сумму 10 000 руб., при этом товары сотрудникам отпускаются по себестоимости (8000 руб.). Предприятие торговли пользуется преимуществами спецрежима — «вмененки». Работодатель и работник не являются взаимозависимыми лицами.

В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны следующие проводки:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена фактическая выручка от продажи товаров 73 90-1 8000
Списаны отпущенные работникам товары 90-2 41 8000
Удержана из зарплаты сотрудника стоимость товаров 70 73 8000

Пример 2

Изменим условия предыдущего примера и предположим, что работодатель и работник являются взаимозависимыми лицами. Все остальные условия оставим без изменений. В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны следующие проводки:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена фактическая выручка от продажи товаров 73 90-1 8000
Списаны отпущенные работникам товары 90-2 41 8000
Удержана из зарплаты сотрудника стоимость товаров 70 73 8000
Начислен НДФЛ с материальной выгоды работника 70 68-НДФЛ 260

Практика показывает, что товары сотрудникам могут отпускаться бесплатно (например, в качестве натуральной материальной помощи в связи со сложившимися жизненными обстоятельствами). В таком случае правила учета и налогообложения резко меняются. Начнем с последних.

Независимо от того, между какими лицами состоялась сделка (взаимозависимыми или невзаимозависимыми) и является ли она контролируемой, имеет место безвозмездная реализация товаров, которая облагается НДС в силу прямого указания п. 1 ст. 146 НК РФ.

Налог исчисляется по рыночным ценам. В части налога на прибыль не учитываются в расходах организации стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. В связи с тем, что есть не учитываемые при налогообложении расходы, возникает необходимость в применении ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Также нужно посчитать материальную выгоду, если работодатель и работник, которому бесплатно переданы товары, являются взаимозависимыми лицами.

Пример 3

Предположим, что часть товаров, потерявших свои потребительские качества (например, в связи с аварией на складе, виновники которой не установлены), отпущена работнику бесплатно. Их рыночная стоимость с учетом недостатков составляет 2360 руб. (включая НДС — 360 руб.), а себестоимость — 4000 руб. Предприятие торговли применяет общую систему налогообложения, при этом работодатель и работник являются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения. В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны следующие проводки:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Списаны отпущенные работнику товары 91-2 41 4000
Отражено постоянное налоговое обязательство 99 68-прибыль 800
Начислен НДС по рыночной цене <*> 91-2 68-НДС 360
Отражено постоянное налоговое обязательство <**> 99 68-прибыль 72
Отражен убыток от прочих операций организации 99 91-9 4360

<*> Затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров, не относятся к расходам по обычным видам деятельности, уменьшающим полученные по ним доходы (п. п. 5, 11, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), поэтому такие расходы признаются прочими и формируют убыток от прочих операций организации в текущем отчетном периоде.

<**> При ставке налога на прибыль 20% постоянное налоговое обязательство (ПНО) с не учитываемой при расчете налога себестоимости безвозмездно переданных товаров будет равно 800 руб. (4000 руб. x 20%). Такие же расчеты нужно провести в части расходов в виде начисленного НДС, поскольку согласно п. 16 ст. 270 НК РФ налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, не учитываются при налогообложении прибыли. Значит, с этих расходов ПНО равно 72 руб. (360 руб. x 20%).

Сравнив результаты в обеих рассмотренных ситуациях, делаем вывод, что организации по возможности следует избегать безвозмездной реализации и заменять ее на льготную продажу товаров, которая позволяет уменьшить убытки и налоговые обязательства.

Документальное оформление

В настоящий момент организациям предоставлена самостоятельность в документальном оформлении тех или иных хозяйственных операций (за исключением операций организаций государственного сектора экономики, кассовых операций и банковских расчетов). Вопрос: какими документами отразить реализацию товаров сотруднику?

Продажа товаров оформляется так же, как и продажа обычным клиентам (товарным, кассовым чеком, накладной на списание товаров). Сложности могут возникнуть с менее распространенной операцией — удержанием из зарплаты задолженности за товары.

Не стоит здесь что-то выдумывать, просто следует на основании заявления работника об удержании из зарплаты стоимости приобретенных товаров составить первичный документ с обязательными реквизитами, перечисленными в ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. Он и будет основанием для отражения погашения задолженности работника за отпущенные ему товары.

Кстати, можно поступить еще проще, составив два кассовых ордера: один — на выдачу заработной платы, другой — на прием платы за проданные работнику товары.

В этом случае хотя документов будет больше, зато все они являются стандартными и не нужно ничего дополнительно разрабатывать. При этом, поскольку реализация не проводится через кассу (продажа в счет зарплаты), для списания переданных сотруднику товаров бухгалтеру придется оформить «безналичную» накладную по форме, которая самостоятельно разработана и закреплена организацией в документообороте.

В заключение следует сказать о политике ценообразования. В организациях торговли, как и на других предприятиях, она должна определяться целями и масштабами развития бизнеса, маркетинговой политикой и иными приоритетами, но никак не нормами налогового законодательства.

Организации при заключении сделок в рамках гражданско-правовых и иных отношений не обязаны руководствоваться «налоговыми» методами, указанными в п. 1 ст. 105.7 НК РФ, для обоснования своей политики в области ценообразования в целях, не предусмотренных налоговым законодательством (Письма Минфина России от 09.07.2013 N 03-01-18/26458, от 23.05.2013 N 03-01-18/18323).

При оформлении сделки между взаимозависимыми лицами с учетом сложившихся дружественных отношений вполне могут применяться льготные цены на товары. Бухгалтеру совсем не обязательно влиять на условия заключения таких сделок, главное — правильно рассчитать налоги.

Если взаимозависимость повлияла на цену, которая отклоняется от рыночной, бухгалтер может самостоятельно либо сразу посчитать и уплатить налоги исходя из рыночной цены сделки, заключенной между взаимозависимыми лицами (п. 3 ст. 105.3 НК РФ), либо платить налоги (авансовые платежи) исходя из фактических цен сделки (п. 7 ст. 105.3 НК РФ), а по итогам года скорректировать базу и доплатить налоги, если несоответствие цен повлекло занижение налогов.

Но, как было сказано в статье, продажу товаров работникам, пусть и по сниженным ценам, проблематично признать контролируемой сделкой, поэтому в такой ситуации у налоговиков мало шансов доначислить налог на прибыль и НДС. К тому же штрафы за неполную уплату налогов в связи с «нерыночным» ценообразованием пока не грозят нарушителям, так как на действие соответствующей ст. 129.3 НК РФ в 2012 — 2013 гг. введен мораторий.

Требования к выплатам

Вопросы натуральных оплат регулирует статья 131 ТК РФ. В соответствии с ней установлен ряд требований, которые обязан выполнять работодатель, если он решит использовать на своем предприятии такой способ погашения долгов по заработной плате. К ним относятся:

  1. Такой способ расчета с рабочими должен быть закреплен во внутренних нормативных документах.
  2. Работники должны быть согласными с предложением руководства.
  3. Доля заработной платы, выплачиваемой сотруднику в неденежной форме, не может превышать 20% начисленного заработка.
  4. Если к продукции будут претензии по качеству, или она окажется ненужной работнику, он должен иметь возможность замены или отказа от неё.

Работник определяет самостоятельно часть зарплаты, которую он будет получать товаром. Она может составлять разный процент в разные месяцы. Могут быть месяцы, когда он будет согласен только на выдачу денег. Если что-то в товарах или услугах не устраивает работника, он может отказаться от их получения в любое время или потребовать замену.

В первую очередь вопрос замены денежных выплат натуральными принимается в коллективном договоре и включается в положение об оплате труда. Там же должен быть прописан порядок её выдачи. Обязательно указание формы выплаты зарплаты в трудовом договоре, который оформляется при приеме сотрудника. Если в уже принятых документах отсутствует такой пункт, он может быть добавлен путем внесения дополнений и изменений. При этом нужно контролировать, чтобы внутренние документы предприятия не противоречили трудовому законодательству. Так, например, если не допускается доля натуральной оплаты более пятой части зарплаты, больше процентов в коллективном договоре отражать нельзя.

Коллективный договор принимается при обоюдном согласии руководства предприятия и трудового коллектива. Но, несмотря на это, от каждого сотрудника должно быть письменное заявление на согласие получать часть зарплаты в натуральной форме. Оно может быть оформлено одно на какой-то продолжительный срок или только на один месяц. В заявлении работник может указать, какой вид продукции он хотел бы получать, и какую сумму денежных выплат она может заменить. Стоимость такой продукции должна быть зафиксирована в отдельном документе, с которым сотрудник имел бы возможность ознакомиться до написания заявления. Это может быть распоряжение, приказ или приложение к коллективному договору. Администрации предприятия необходимо контролировать, чтобы цена выдаваемой работникам продукции находилась в размере, не превышающем рыночный уровень в регионе. Иначе будет нарушено требование разумности и справедливости, которое обязательно при неденежных выплатах.

Начисление натуральной зарплаты

Ограничение выплат в натуральной продукции устанавливается от общего размера начисленной зарплаты. В неё, кроме фиксированной суммы оклада, входят премии, надбавки, доплаты. Все эти выплаты можно частично заменять натуральной формой. Но некоторые начисления не относятся к оплате труда, несмотря на то, что выдаются вместе с заработной платой. К ним относятся:

  • оплата больничных листов;
  • командировочные расходы;
  • различные пособия.

Они должны быть выплачены только деньгами, неденежная форма оплаты труда применяться не может.

Для начисления заработной платы можно использовать типовые бланки формы Т-51 формы Т-49. А для выдачи лучше составить отдельную ведомость, так как платежная ведомость формы Т-53 предназначена для выплат наличных денежных средств. Можно разработать бланк на основе расчетно-платежной ведомости Т-49, добавив отдельную графу, в которой указать стоимость выдаваемых товаров. Разрешено применять бланк формы № 415-АПК, предназначенный для натуральной оплаты на сельскохозяйственных предприятиях. Важно только все формы первичных учетных документов, которые предприятие решит использовать в своей деятельности, закрепить в учетной политике.

Налогообложение натуральной зарплаты

Выплаты в натуральной форме облагаются налогом НДФЛ, как и заработная плата, выплачиваемая деньгами. Предприятие, являясь налоговым агентом, должно удержать с работника и перечислить в бюджет налог со стоимости товаров и услуг, которыми заменили денежную часть заработной платы. Сумма налога составит:

  • 13% – для граждан России;
  • 30% – для иностранцев, которые не являются резидентами.

Налогооблагаемой базой для НДФЛ будет стоимость товаров и услуг, отраженная в накладных на выдачу ведомостях. При оплате жилья и других услуг налог будет удержан, исходя из суммы, указанной в счетах, чеках, квитанциях. На выплаты в натуральной форме начисляются страховые взносы. Поэтому работник, получая часть заработной платы продукцией предприятия, может быть уверен, что это не повлияет на размер его будущей пенсии.

Работодатель при реализации товаров обязан начислить НДС и отпускать их сотрудникам с учетом этого налога. Размер НДС зависит от вида реализуемой продукции и группы налогоплательщика, к которой относится предприятие. Он может составлять 10% или 18% стоимости. При исчислении НДФЛ и страховых взносов это нужно учитывать и рассчитывать их, исходя из стоимости товаров, услуг с учетом НДС. Перечислить налоги работодатель обязан не позднее дня следующего за днем выдачи зарплаты. Поэтому НДФЛ удерживается из суммы, причитающейся к выплате.

Разработки для 1С

Реализация сотрудникам товаров и спецодежды в счет зарплаты для программы 1С:Бухгалтерия 8

Предисловие.

Не всем пользователям достаточно базового функционала 1С:Бухгалтерия 8 в частности для того, чтобы вести полноценный учет реализации ТМЦ (товаров, продукции, полуфабрикатов, спецодежды и инвентаря) сотрудникам в счет заработной платы. В типовой (*типовая – значит не измененная по сравнению с поставляемой от фирмы 1С) конфигурации есть документ «Реализация товаров и услуг», который предназначен для отражения операций по реализации товаров, материалов, услуг, готовой продукции и оборудования контрагентам, т.е. организациям и предпринимателям. Есть документ «Отчет о розничных продажах», предназначенный для отражения розничных продаж. Ни тот ни другой не годятся для отражения реализации сотрудникам в счет заработной платы.

Что мы предлагаем? В свой пакет доработок «Реализация сотрудникам товаров и спецодежды» мы включаем документ «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы».

Решение. Таким образом вы получаете расширенный функционал программы, касающийся реализация товаров, продукции, спецодежды и инвентаря в счет заработной платы.

Подробный пример. Реализация сотрудникам товаров и спецодежды для программы 1С:Бухгалтерия 8.

Давайте рассмотрим конкретный пример. По составу реквизитов документ «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы» похож на документ «Реализация товаров и услуг» см. рис.1. Отличается он тем, что вместо контрагента содержит ссылку на сотрудника, договор отсутствует, а в табличной части есть дополнительные реквизиты, необходимые для корректного учета спецодежды (на рис.1 не показаны, так как это документ реализации товара, см. рис.3). Реквизит «Сотрудник» может иметь тип ссылка на справочник «Сотрудники организаций» или ссылка на справочник «Физические лица». Тип реквизита «Сотрудник» можно задать в процессе установки дополнения к типовой конфигурации. Любой из указанных типов будет корректно отрабатываться документом. Почему тип не задан строго? Потому что в случае установки параметра учета «Учет расчетов по заработной плате и кадровый учет ведутся» в положение «Во внешней программе» справочник «Сотрудники организаций» фактически блокируется (невозможно в частности создать новый элемент) и использоваться не должен. Поэтому использование типа ссылка на справочник «Физические лица» является более универсальным и пригодным при любых параметрах учета. С другой стороны справочник «Сотрудники организаций» использовать более логично, ведь не все физические лица являются сотрудниками организации. Выбор – за пользователем.

Рис.1.

Рис.1.1

На странице «Дополнительно» указывается счет учета расчетов, в данном случае это могут быть счета «70» или «73» (см. рис.2). Это одна из причин, почему для отражения операций по реализации товаров, материалов, готовой продукции и спецодежды сотрудникам в счет заработной платы не пригоден типовой документ «Реализация товаров и услуг». В типовом документе можно указать счет учета расчета «70» или «73», но нельзя указать необходимую аналитику по сотрудникам. Использовать счет «62» в данной операции тоже нельзя, хотя бы потому, что невозможно будет перевести задолженность с контрагента на счете «62» на сотрудника на счете «73».

Рис.2.

Хотя вопрос по поводу спецодежды, которую увольняемый сотрудник забирает с собой, остается спорным: реализация это или компенсация организацией ранее произведенных затрат, все-таки лучше оформить эту операцию как реализацию и стандартно с реализации начислить НДС и отразить в книге продаж. Полезно будет приложить расчет остаточной стоимости одежды, чтобы у налоговиков не возникло желания доначислить НДС и прибыль с рыночной стоимости.

При отражении реализации спецодежды используются дополнительные реквизиты «Счет передачи» и «Партия материалов в эксплуатации» (см. рис.3). Они необходимы для заполнения документа «Списание материалов из эксплуатации» на основании документа «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы».

Рис.3.

Здесь важно понять, что методика работы со спецодеждой, заложенная в типовую конфигурацию не изменяется, для отражения движений спецодежды как материала используются те же типовые документы. Поэтому документ «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы» как правило не делает проводок по счету «10», так как реализуемая сотруднику спецодежда как правило уже введена в эксплуатацию, на счете «10.10» ее уже нет и соответственно списывать нечего. А проводки по счету «МЦ.02» и если необходимо (в случае списания стоимости спецодежды через амортизацию) по счету «10.11» выполняет документ «Списание материалов из эксплуатации», создаваемый, как уже говорилось, на основании документа «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы».

Есть возможность автоматического заполнения табличной части документа «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы» по остаткам счета «МЦ.02». Именно на этом счете числятся введенные в эксплуатацию элементы спецодежды до тех пор, пока не будут списаны из эксплуатации в результате физического износа или реализации сотруднику, например при увольнении. Зная дату ввода в эксплуатацию и срок полезного использования спецодежды (спецоснастки) (см. рис.4), можно вычислить остаточную стоимость на дату реализации, что и делает процедура заполнения. Цена реализации при заполнении устанавливается равной остаточной стоимости, количество и партия по остаткам спецодежды в эксплуатации, числящейся за данным сотрудником. Важный момент: остаточная стоимость рассчитывается и для той спецодежды, стоимость которой уже списана в момент передачи в эксплуатацию, т.е. когда способ погашения стоимости (см. рис.4) указан «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию».

Рис.4.

На рис.5 показаны проводки документа «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы», здесь никаких неожиданностей быть не должно, все традиционно, лишь счет «62» заменяется на «73» или «70», а доходы и расходы могут отражаться не только на счете «90» но и на счете «91». В случае использования счета «90» субконто «Номенклатурные группы» заполняется автоматически из справочника «Номенклатура».

Рис.5.

На рис.6 вы видите движения по регистру «Взаиморасчеты с работниками организаций», которые создаются в том случае, когда учет зарплаты и кадров ведется не во внешней программе. Также создаются необходимые записи в подсистеме учета НДС. Поскольку в данном случае осуществляется розничная продажа, то и движения в регистрах НДС соответствующие. В этом смысле документ «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы» похож на документ «Отчет о розничных продажах», поведение его аналогично (см. рис.7). Счет-фактуры при розничной продаже не создаются.

Рис.6.

Рис.7.

Документ «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы» имеет печатную форму (см. рис.8).

Рис.8

Сформированную печатную форму можно сохранить в различных форматах (см. рис.9).

Рис.9

Инструкция по установке модуля «Реализация сотрудникам товаров и спецодежды» для программы «1С:Бухгалтерия 8»

Пользователи программы «1С:Бухгалтерия 8» могут установить приобретенный пакет для обновления типовой конфигурации. Для этого используется режим объединения конфигураций. Прежде всего нужно разрешить внесение изменений в конфигурацию (см. Рис. 1).

Рис. 1 Включение возможности изменения конфигурации

При выборе режима объединения конфигураций нужно указать файл 1Cv8.cf, предназначенный для объединения. Внимание! Все доработки устанавливаются как новые объекты, таким образом дальнейшие обновления конфигурации производятся в автоматическом режиме. Но!

Рис. 2 Выбор файла для объединения конфигураций

Инструкция для 1С:Бухгалтерия ред. 2.0

Будьте внимательны при объединении и устанавливайте флажки как показано на Рис. 3.1 и Рис. 3.2. Часть объектов, существующих в файле, предназначенном для объединения, включены только для того, чтобы задать правильный тип реквизитов. Сами эти объекты (на Рис.3.1 они не помечены галочками) ни в коем случае не должны участвовать в объединении. Т.е. если объект присутствует и слева (в вашей конфигурации) и справа (в файле) этот объект не должен быть помечен галочкой. Вообще рекомендуется снять галочку с самой верхней строки БухгалтерияПредприятия, при этом все объекты станут непомеченными. После этого нужно вручную указать нужные объекты. Зато ничего лишнего отметиться не должно.

Общее правило – флажки должны быть установлены только у тех объектов, которые отсутствуют в основной конфигурации (не в файле). Обратите внимание на Рис. 3.2, здесь вы видите 3 общих формы, которых нет в основной конфигурации слева, но есть в файле справа. Эти объекты нужно отметить по общему правилу – отмечать все объекты которых нет в основной конфигурации.

Новые объекты есть в разделах (см. рис.3.4): Общие модули (17 шт.), Общие формы (3 шт.), Общие команды (1 шт. «Проводки документа профи»), Группы команд (1 шт. «Печать»), Общие картинки (11 шт.), Документы (1 шт. «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы»), Перечисления (1 шт. «Форматы сохранения отчетов»), Обработки (1 шт. «Корректировка движений Профи»), Планы счетов (1 шт. «Форма выбора управляемая»)

Такие разделы как Свойства ни в коем случае нельзя помечать на объединение.

Рис. 3.1 Настройка объединения конфигураций

Рис. 3.2 Настройка объединения конфигураций

Рис.3.3 Настройка объединения конфигураций

Рис.3.4 Настройка объединения конфигураций

При объединении появится окно, озаглавленное как «Неразрешимые ссылки» (см. рис.4). Не бойтесь этого, просто нажмите кнопку «Далее», объединение пройдет нормально. После объединения в структуре конфигурации появятся новые объекты (см. Рис.5), нужно принять это.

Рис.4

Рис. 5 Новые объекты в конфигурации, дополненной для реализации сотрудникам товаров и спецодежды.

Внимание! Для того, чтобы в книге продаж заполнялись все колонки, необходимо отредактировать тип данных измерения «СчетФактура» регистра накопления НДСЗаписиКнигиПродаж (НДС продажи) (см. рис.6). Если этого не сделать в книгу продаж будут попадать только суммы, так как записать в указанный регистр накопления ссылку на документ «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы» будет не возможно. Особенность этой операции редактирования состоит в том, что в данном случае вносятся изменения в типовую конфигурацию, а значит при последующих изменениях (обновлениях) конфигурации нужно будет следить за тем, чтобы сделанные изменения не пропали. Выполнить такую операцию редактирования следует вручную, в файл 1Cv8.cf, предназначенный для объединения, эти изменения не включены, так как не известно заранее какой релиз типовой конфигурации использует наш покупатель.

Рис.6 Редактирование типа данных измерения «СчетФактура»

После внесенных изменений в регистр накопления НДСЗаписиКнигиПродаж нужно воспользоваться доработанным отчетом «Книга продаж», который входит в поставку и используется как внешний отчет. Правильная запись регистра накопления НДСЗаписиКнигиПродаж показана на рис.7, реквизит «Счет-фактура» – заполнен.

Рис.7 Запись регистра накопления НДСЗаписиКнигиПродаж

Инструкция для 1С:Бухгалтерия ред. 3.0

Рис.8.1

Будьте внимательны при объединении и устанавливайте флажки как показано на Рис.8.1, Рис.8.2 и Рис.8.3. Часть объектов, существующих в файле, предназначенном для объединения, включены только для того, чтобы задать правильный тип реквизитов. Сами эти объекты (на Рис.8 они не помечены галочками) ни в коем случае не должны участвовать в объединении. Т.е. если объект присутствует и слева (в вашей конфигурации) и справа (в файле) этот объект не должен быть помечен галочкой. Рекомендуется снять галочку с самой верхней строки БухгалтерияПредприятия, при этом все объекты станут непомеченными. После этого нужно вручную указать нужные объекты. Зато ничего лишнего отметиться не должно.

Рис.8.2

Важно! Команда, показывающая проводки документа «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы», корректно работает начиная с релиза 3.0.32. Это связано с изменениями типовой обработки «КорректировкаДвижений».

Общее правило – флажки должны быть установлены только у тех объектов, которые отсутствуют в основной конфигурации (не в файле). Обратите внимание на Рис. 8.3, здесь вы видите новый документ РеализацияТоваровСотрудникам, которого нет в основной конфигурации слева, но есть в файле справа. Этот объект нужно отметить по общему правилу – отмечать все объекты которых нет в основной конфигурации.

Рис.8.3

Новые объекты есть в разделах: Общие модули (2 шт.), Роли (1 шт. «РеализацияВСчетЗП»), Общие команды (1 шт. «Проводки документа профи»), Документы (1 шт. «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы»).

При объединении появится окно, озаглавленное как «Неразрешимые ссылки». Не бойтесь этого, просто нажмите кнопку «Далее», объединение пройдет нормально. После объединения в структуре конфигурации появятся новые объекты (см. Рис.5), нужно принять это.

Важно! После объединения конфигураций необходимо выполнить обновление вспомогательных данных. Для этого нужно указать параметр запуска «ЗапуститьОбновлениеИнформационнойБазы» в конфигураторе (см. рис.9) и запустить программу в пользовательском режиме. То же самое можно сделать через параметр командной строки 1С:Предприятия «/С».

Рис.9

Если этого не сделать при работе в режиме 1С:Предприятие может появиться окно, показанное на Рис.10.

Рис.10

Внимание! Для того, чтобы в книге продаж заполнялись все колонки, необходимо отредактировать тип данных измерения «СчетФактура» регистра накопления НДСЗаписиКнигиПродаж (НДС продажи) (см. рис.6). Если этого не сделать в книгу продаж будут попадать только суммы, так как записать в указанный регистр накопления ссылку на документ «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы» будет не возможно. Особенность этой операции редактирования состоит в том, что в данном случае вносятся изменения в типовую конфигурацию, а значит при последующих изменениях (обновлениях) конфигурации нужно будет следить за тем, чтобы сделанные изменения не пропали. Выполнить такую операцию редактирования следует вручную, в файл 1Cv8.cf, предназначенный для объединения, эти изменения не включены, так как не известно заранее какой релиз типовой конфигурации использует наш покупатель.

После внесенных изменений в регистр накопления НДСЗаписиКнигиПродаж нужно воспользоваться доработанным отчетом «Книга продаж», который входит в поставку и используется как внешний отчет. Правильная запись регистра накопления НДСЗаписиКнигиПродаж показана на рис.7, реквизит «Счет-фактура» – заполнен.

Перед объединением обязательно сделайте архив информационной базы.

Передача готовой продукции в счет заработной платы

Нередко заработная плата сотрудникам организации выдается в натуральной форме — продукцией, товарами, материалами. Методисты фирмы «1С» в предлагаемой статье разъясняют, как учесть такие операции в конфигурации «Производство+Услуги+Бухгалтерия» для «1С:Предприятия 7.7».

Для передачи работникам предприятия готовой продукции (полуфабрикатов, товаров, материалов) в счет зарплаты можно использовать следующую методику:

1. В справочнике «Контрагенты» заводится новый элемент с наименованием, соответствующим фамилии, имени и отчеству сотрудника, которому производится передача.

2. Если необходимо выделить отдельно расчеты с сотрудниками по переданной готовой продукции от расчетов с покупателями, то можно использовать расчеты через счет 76.5. Для этого в справочнике «Договора» по контрагенту — сотруднику для элементов устанавливается флажок «Расчеты по договору с контрагентом учитываются на счете 76.5».

3. Вводится документ «Реализация (продажа)» для передачи готовой продукции, полуфабрикатов или товаров или документ «Реализация материалов» для передачи материалов. В документе в поле «Контрагент» выбирается контрагент — сотрудник. В табличной части документа указываются товарно-материальные ценности, которые передаются сотруднику, и цена, по которой производится передача.

4. На основании документов «Реализация (продажа)» или «Реализация материалов» вводится документ «Счет-фактура выданный».

5. Для зачета расчетов с сотрудником за переданную готовую продукцию (полуфабрикаты, товары, материалы) и расчетов по выплате заработной платы необходимо ввести документ «Взаимозачет». В документе в полях «Дебитор» и «Кредитор» указать контрагента — сотрудника.

6. На закладке «Вспомогательные счета» указать счет 70, в субконто указать сотрудника. В табличной части документа указать суммы задолженности контрагента — сотрудника за переданную готовую продукцию (полуфабрикаты, товары, материалы).

Схема бухгалтерских проводок по передаче готовой продукции в счет заработной платы приведена в таблице.

Операция Документ Дебет Кредит Сумма, руб.
Передача готовой продукции сотруднику Реализация (продажа) 76.5 90.1.1 1 200
Списание готовой продукции со склада Реализация (продажа) 90.2.1 43 1 000
НДС по переданной готовой продукции Счет-фактура выданный 90.3 68.2 200
Зачет расчетов с сотрудником по переданной готовой продукции и расчетов по заработной плате Взаимозачет 70 76.5 1 200

После проведения операций счет 76.5 закроется. Наличие дебетового сальдо на данном счете по контрагенту — сотруднику будет означать, что не произведен зачет расчетов с сотрудником, или сумма зачета меньше суммы переданной готовой продукции. Наличие кредитового сальдо на счете 76.5 будет означать, что сумма зачета превысила сумму передачи готовой продукции.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *