Положение о патентных пошлинах

Размер и порядок оплаты патентных пошлин. Актуальны для всех заявлений, которые будут поданы в 2020 году.

В данной статье мы опишем самые важные пункты новых положений о патентных пошлинах. Читайте далее:

  • Что такое патентные пошлины?
  • Связь патентных пошлин с юридически значимыми действиями.
  • Патентные пошлины при делопроизводстве заявки на изготовление.
  • Пошлины на поддержание в патенте на создание.
  • Когда можно платить патентные пошлины со скидкой.
  • Как подтвердить оплату патентных пошлин?

Что такое патентные пошлины

Патентные пошлины — это платежи в пользу Роспатента, обязательные для исполнения юридически значимые действия в отношении объектов патентных прав ( изобретений , полезных моделей и промышленных образцов).

Следует отметить, что понятие патентных прав относится только к объектам патентных прав. Принципы товарного знака являются «единственными пошлинами», а также основами данных и топологии интегральных микросхем — государственными пошлинами, закрепленными в Налоговом кодексе РФ.

Нет пошлины — нет юридически значимого действия

Это означает, что многие из них должны еще и предварять подачу ходатайств со стороны заявителя. Это может быть доказано только после того, как Если патентная заявка уплачена не в полном размере, то заявителю обязательно нужно запросить экспертизу.

Срок давности уплачивается. Если срок давности пропущен, то необходимо провести предварительное рассмотрение и уведомить вас об этом. При запросе таких запросов дело может быть отклонено до того. Есть и хорошие новости.

Однако, если в ходе экспертизы по существу выяснится, что в соответствии с каким-либо положительным моментом ГК РФ не должна быть предоставлена ​​правовая охрана, то для того, чтобы вернуться к такой проверке и принять решение по ее результатам, надеяться, что решение не будет принято, решение принято. , Нет соответствия закону — нет и патента. Это исключение. Если у вас есть право на возврат, вы получаете 50% от размера пошлины, уплаченных вами за проведение экспертизы по существу (пп. 1.8, 1.9.1, 1.9.2, 1.10, 1.11 Приложения №1 к Положению). Сколько ждать возврата? Максимум месяц, если все в порядке с заявлением.

Какие патентные пошлины нужно оплатить при делопроизводстве

Пример расчета патентных пошлин для регистрации , формула которого включает в себя один независимый пункт

  • 3 000 рублей — регистрация заявок на выявление и принятие решений по результатам формальной экспертизы;
  • 4 700 или 12 500 рублей — Проведение экспертизы по существу в течение 12 или 7 месяцев соответственно;
  • 3 000 рублей — Регистрация изобретения, публикация сведений о выдаче патента;
  • 1 500 рублей — Выдача патента на производстве.

Таким образом, если вы хотите получить патент больше 1 года, то вам нужно будет получить от 12 200 рублей . Во многих случаях можно оплатить патентные пошлины с существенной скидкой .

Калькулятор для расчета пошлин за создание

А теперь подробнее о нововведениях в оплате патентных пошлин.

Даже читатель может заметить, что список видов юридически значимых действий стал немного длиннее, чем в предыдущей редакции. Посмотрите на пп. 1.9 — «Принятие решений по результатам экспертизы заявок на разработку по существу». Данное действие обзавелось вариантовтами, а именно: пп. 1.9.1, 1.9.2 и 1.9.3. Не исключено, что в будущем возможных опций может стать больше. Так в чем же заключается нововведение?

Вы можете получить отчет об информационном поиске. В случае, если расходы на проведение экспертизы должны быть поданы одновременно с заявкой, то придется платить пошлину согласно пп.1.9.1. В этом случае вы получите в течение семи месяцев. Если формальная экспертиза займет не более двух месяцев, то у вас останется еще три месяца, чтобы решить, есть ли смысл предоставить международную заявку на разработку по процедуре PCT. Следовательно, подготовка заявок на проведение экспертизы по существу одновременно с документами заявок будет интересна именно тем заявителям, которые планируют проводить патентование. Если заявка будет подана после подачи заявки на изготовление, то платить следует по п.9.2.1350 Кодекса, вы узнаете только тогда, когда предельный срок подачи заявок PCT уже истечет. Таким образом, чтобы сэкономить существенную сумму денег, при условии сокращения срока производства в 5 месяцев, например, в следующий день после подачи заявок. Однако можно и не спешить: согласно статьям 1386 Кодекса, подать такое ходатайство можно до истечения тридцати шести месяцев со дня подачи заявок. когда предельный крайний срок для подачи заявок PCT уже истечет. Таким образом, чтобы сэкономить существенную сумму денег, при условии сокращения срока производства в 5 месяцев, например, в следующий день после подачи заявок.Однако можно и не спешить: согласно статьям 1386 Кодекса, подать такое ходатайство можно до истечения тридцати шести месяцев со дня подачи заявок. когда предельный крайний срок для подачи заявок PCT уже истечет. Таким образом, чтобы сэкономить существенную сумму денег, при условии сокращения срока производства в 5 месяцев, например, в следующий день после подачи заявок. Однако можно и не спешить: согласно статьям 1386 Кодекса, подать такое ходатайство можно до истечения тридцати шести месяцев со дня подачи заявок.

В соответствии с пп.1.9.3 пошлина взимается в том случае, если перед этим будет проведена экспертиза по существу, вы уже получили отчет об информационном поиске (например, при условии, что вы согласны с ходатайством и заплатили пошлину по пп.1.8).

По результатам экспертизы заявки на получение патента по патенту пошлины. Для того, чтобы получить патент, сейчас необходимо уплатить сразу две пошлины: за регистрацию (полезные модели или промышленные образцы) и публикацию свидетельств о выдаче патента (стр. 1.18) и за выдачу патента (стр. 1.19). Несмотря на то, что получение патента на бумажном носителе является обязательным шагом. По крайней мере, ситуация может быть обратной, а не в Регламенте, в Кодексе никак не закреплена.

Когда можно получить скидку на патентные пошлины?

Многие административные действия остаются за заявителем, как и прежде, бесплатными. Как правило, заявки на получение заявок и оплату не требуют. Кроме того, можно получить скидку или полное освобождение от оплаты патентных пошлин.

Читайте подробнее о существующих в 2020 году скидках на патентные пошлины

Как подтвердить оплату патентной пошлины

Вы должны оплатить документы, необходимые для документа, заявки на оригинал или копию «платежки» — платежного поручения от банка. Не представите документа — и ладно. Экспресс-проверка проводится в соответствии с определенным порядком в регулярной проверке факта уплаты патентной пошлины. Это может быть сделано в соответствии с документом или материалом заявки «…».

Следуя Положению дословно, под каждую пошлину потребуется отдельный платежный документ, подтверждающий ее оплату. Станет ли на Вас кто-либо обижаться, если все пошлины Вы оплатите одним банковским переводом? С тем, чтобы заявители в такой ситуации пострадали, мы в нашей практике не сталкивались. Тем более, пошлина за регистрацию заявки на полезную модель (пп.1.2) и пошлина за проведение экспертизы такой заявки (пп. 1.10) должны быть уплачены одновременно, что явным образом указано теперь в Положении. Аналогичная ситуация и с подачей заявки на промышленный образец.

Мы рекомендуем указывать в назначении платежа, за что именно вы платите (каждому действию присвоен номер в Приложениях к Положению) и по какой заявке на патент (если номер пока не присвоен заявке, укажите название и автора или заявителя изобретения). Десяток лишних букв и цифр в поле с назначением платежа сделают всем нам жизнь намного проще.

В рамках настоящей статьи мы рассмотрели только самые основные вопросы, которые могут у вас возникнуть при подаче заявки на изобретение, полезную модель или промышленный образец. На практике разного рода нюансы встречаются значительно чаще. Мы всегда будем рады ответить на все интересующие вас вопросы и предложить наиболее выгодные условия при подаче патентной заявки.

Все сведения, представленные в данной статье, являются актуальными в течение всего 2020 года.

Внесены изменения в правила взимания патентных и иных пошлин за выдачу патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, а также за регистрацию товарных знаков и других результатов интеллектуальной деятельности.

Изменения делятся на две категории.

Порядок уплаты пошлин

В частности, пошлины теперь должны уплачиваться в течение 2 месяцев со дня направления (выставления) уполномоченным органом уведомляющего документа о ее начислении (прежде – в течение 4 месяцев с даты направления решения о выдаче патента).

Размеры пошлин

В основном они выросли. В частности, следующим образом.

За что пошлина

Новый размер

Старый размер

Регистрация заявки на выдачу патента на изобретение 3 300 руб. + 700 руб. за каждый пункт формулы изобретения свыше 10 1 650 руб. + 250 руб. за каждый пункт формулы изобретения свыше 25
Регистрация заявки на выдачу патента на полезную модель 1 400 руб. + 700 руб. за каждый пункт формулы полезной модели свыше 10 850 руб. + 100 руб. за каждый пункт формулы полезной модели свыше 25
Регистрация заявки на выдачу патента на промышленный образец 1 700 руб. + 700 руб. за каждый промышленный образец свыше 1 850 руб. + 100 руб. за каждый пункт формулы полезной модели свыше 25
Выдача патента на изобретение, промышленный образец, полезную модель по результатам экспертизы соответствующих заявок по существу 1 500 руб. 3 250 руб.
Поддержание в силе патента на изобретение или промышленный образец

за третий год – 1 700 руб.

за четвертый год – 1 700 руб.

за пятый год – 2 500 руб.

за третий год – 850 руб.

за четвертый год – 850 руб.

за пятый год – 1 250 руб.

Регистрация заявки на регистрацию товарного знака, знака обслуживания и принятие решения по заявке по результатам формальной экспертизы 3 500 руб. + 1 000 руб. за каждый из классов Международной классификации товаров и услуг, для которых запрашивается регистрация, свыше 5

2 700 руб.

Регистрация товарного знака и выдача свидетельства на него

16 000 руб. + 2 000 руб. + 1 000 руб. за каждый из классов Международной классификации товаров и услуг, для которых запрашивается регистрация, свыше 5

16 200 руб.

Есть и хорошие поправки для заявителей. Например, если заявка подается в электронном виде, то размер целого ряда пошлин уменьшается на 30 процентов, в то время как прежде – только на 15 процентов, и эта льгота касалась меньшего количества пошлин.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 23.09.2017 № 1151
«О внесении изменений в Положение о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией отчуждения исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, залога исключительного права, предоставления права использования такого результата или такого средства по договору, перехода исключительного права на такой результат или такое средство без договора»

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Вступило в силу 06.10.2017

Официальный интернет-портал правовой информации, 28.09.2017

ОБ ИЗМЕНЕНИИ РЕКВИЗИТОВ ДЛЯ УПЛАТЫ ПАТЕНТНЫХ ПОШЛИН И РЕГИСТРАЦИОННЫХ СБОРОВ ЗА ОФИЦИАЛЬНУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫХ МАШИН, БАЗ ДАННЫХ И ТОПОЛОГИЙ ИНТЕГРАЛЬНЫХ МИКРОСХЕМ В РОССИЙСКОЙ ВАЛЮТЕ ПРИКАЗ РОССИЙСКОЕ АГЕНТСТВО ПО ПАТЕНТАМ И ТОВАРНЫМ ЗНАКАМ 30 октября 2001 г. N 120 (Д) Во исполнение Приказа Российского агентства по патентам и товарным знакам и Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Порядка зачисления и учета средств от уплаты патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем, за исключением средств, поступающих от Международного бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности» от 19 сентября 2001 г. N 110/77н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15 октября 2001 г., регистрационный номер 2971) приказываю: 1. Управлению по бюджету, учету и контролю (Агеенко Н.Р.), отделу лицензий и договорных отношений (Евдокимова В.Н.), отделу по обеспечению деятельности Высшей патентной палаты Роспатента (Кононенко Ю.В.), Апелляционной палате Роспатента (Оловянников Д.Л.) и Федеральному институту промышленной собственности (Ашихин А.Н.) с 5 ноября 2001 года руководствоваться в работе по учету патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем реквизитами Роспатента согласно Приложению к настоящему Приказу. 2. Управлению международного сотрудничества Роспатента (Негуляев Г.А.) довести информацию об изменении реквизитов для уплаты патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем в российской валюте до заинтересованных международных организаций и патентных ведомств. 3. Федеральному институту промышленной собственности (Ашихин А.Н.): 3.1. Перечислить 5 ноября 2001 г. на счет Роспатента средства в российской валюте от уплаты патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем, накопленные на счетах института. 3.2. Обеспечить последующее перечисление на счет Роспатента средств, временно поступающих от уплаты патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем на счет института, не позднее чем через два дня после получения выписки банка. 3.3. Ежедневно, начиная с 5 ноября 2001 г., представлять в Управление по бюджету, учету и контролю Роспатента (Агеенко Н.Р.) информацию о суммах средств, поступивших в течение предшествующего дня в уплату патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем за совершенные действия. 3.4. В течение трех месяцев с даты подписания настоящего Приказа прикладывать к исходящей корреспонденции института банковские реквизиты Роспатента согласно Приложению. 3.5. В недельный срок обеспечить: 3.5.1. Публикацию информации об изменении реквизитов для уплаты патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем в российской валюте в официальных изданиях Роспатента. 3.5.2. Отправку информации об изменении реквизитов для уплаты патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем в российской валюте в специализированные издания (журналы «Патенты и лицензии», «Интеллектуальная собственность» и др.). 3.5.3. Размещение информации об изменении реквизитов для уплаты патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем в российской валюте на WEB-сайте Роспатента. 4. Признать утратившими силу подпункты 1.1 и 1.2 пункта 1 Приказа Роспатента от 05.01.98 N 1. 5. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на Управление по бюджету, учету и контролю Роспатента (Агеенко Н.Р.). Генеральный директор А.Д. КОРЧАГИН 30 октября 2001 г. N 120 Приложение к Приказу Роспатента от 30 октября 2001 года N 120 Во исполнение Приказа Российского агентства по патентам и товарным знакам и Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Порядка зачисления и учета средств от уплаты патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем, за исключением средств, поступающих от Международного бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности» от 19 сентября 2001 г. N 110/77н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15 октября 2001 г., регистрационный номер 2971) Роспатенту открыт специальный счет для зачисления патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем в российской валюте. Начиная с 5 ноября 2001 г., просим производить уплату патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем в российской валюте по следующим реквизитам: Банк получателя: Оперу-1 Банка России г. Москвы БИК 044501002. Получатель: ИНН 7710079216 Российское агентство по патентам и товарным знакам р/с N 40302810600002000544 (кор./счета нет). Сведения о реквизитах счета для уплаты патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологий интегральных микросхем в иностранной валюте будут сообщены дополнительно. Генеральный директор А.Д. КОРЧАГИН

» »

Товарный знак как нематериальный актив

С каждым годом все больше компаний делают осознанный выбор в пользу регистрации товарного знака как средства узнаваемости и привлечения внимания клиентов. Товарный знак, являясь нематериальным активом, входит в состав имущества юридического лица, что повысит его стоимость в случае принятия решения о продаже предприятия. И как любое имущество, товарный знак, может быть реализован в счет погашения задолженности или на него может быть обращено взыскание службой судебных приставов. По комментарию правового портала www.law-consult.ru, при процедуре банкротства юридического лица или индивидуального предпринимателя, товарный знак включается в конкурсную массу для последующей оценки и реализации. Сложности учета товарного знака состоят в правильном определении его первоначальной стоимости и корректном налогообложении. В статье мы подробно разберем каким образом товарный знак может быть приобретен и расскажем, как оценить товарный знак, принять на баланс организации и учесть НДС.
Поскольку товарный знак является нематериальным активом, то в бухгалтерском и налоговом учете, согласно п. 5 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» учитывается право на этот товарный знак, вне зависимости от способа его приобретения.

Первоначальная стоимость товарного знака

Бухгалтер принимает товарный знак по его первоначальной стоимости, формирование которой напрямую зависит от того, как он был приобретен. Рассмотрим все варианты:
1 При создании товарного знака самостоятельно, на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» будут аккумулироваться расходы, составляющие первоначальную стоимость товарного знака. Сюда мы отнесем следующие расходы: заработная плата сотрудников, непосредственно участвующих в создании товарного знака с начислениями, материалы, использованные в ходе разработки товарного знака, а также сумму расходов, связанных с регистрацией товарного знака. После получения свидетельства на товарный знак расходы, сформировавшие его первоначальную стоимость на субсчете 08-5 будут списаны на счет 04 «Нематериальные активы».
Пример. ООО «Веста» регистрирует товарный знак, созданный самостоятельно. Работник ООО «Веста» Петров разработал товарный знак в рамках исполнения своих трудовых обязанностей. ООО «Веста» обратилось в Росреестр за регистрацией товарного знака, оплатив госпошлину.
В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:

  • Д 08-5 К 70 – начислена заработная плата Петрову.
  • Д 08-5 К 68,69 – начислен ЕСН, страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.
  • Д 08-5 К 76 – учтены суммы госпошлины.
  • Д 76 К 51 – оплачены суммы госпошлины.
  • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят к учету.

2 Если товарный знак приобретается у правообладателя, то на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» будут отражаться суммы, непосредственно связанные с расходами на приобретение товарного знака. Например, к таким расходам мы отнесем сумму, уплаченную правообладателю, расходы на оплату посреднических, консультационных, информационных услуг, если они относятся к товарному знаку, госпошлину.
Пример. ООО «Гамма» приобрело товарный знак по договору отчуждения исключительного права у ООО «Восход», а также обратилось в ООО «Весна» за получение консультационных услуг по вопросам регистрации товарного знака. За регистрацию товарного знака ООО «Гамма» уплатило госпошлину.
В бухгалтерском учете ООО «Гамма» будут отражены следующие проводки:

  • Д 08-5 К 60 – отражена стоимость товарного знака по договору.
  • Д 19 К 60 – учтена сумма НДС.
  • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на консультационные услуги.
  • Д 19 К 60 – сумма НДС.
  • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за товарный знак.
  • Д 60 К 51 – оплачены консультационные услуги.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС по консультационным услугам.
  • Д 08-5 К 76 – отражена сумма госпошлины.
  • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
  • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят на баланс.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС со стоимости товарного знака по договору.

3 Приобретение права пользования на товарный знак по лицензионному договору определяет особый порядок учета товарного знака. Товарный знак, полученный во временное пользование, учитывается и бухгалтерией лицензиата (пользователя) и правообладателя.
Пользователь учитывает наличие права на знак на забалансовом счете. Амортизация начисляется только правообладателем (лицензиаром). Бухгалтерский учет права пользования товарным знаком зависит от условий оплаты (разовый или периодические платежи) и вида деятельности организации.
Если лицензионным договором предусмотрен разовый платеж (паушальный платеж) за использование товарного знака, то сумма платежа учитывается как расходы будущих периодов и списывается равномерно сроку действия договора. Периодические платежи (роялти) учитываются пользователем товарного знака в качестве расходов отчетного периода.

4 Товарный знак может быть получен безвозмездно, но это также требует оценки его стоимости и принятия на баланс. В таком случае, стоимость товарного знака необходимо определить либо самостоятельно, исходя из той стоимости, за которую этот товарный знак можно было бы продать либо воспользоваться услугами оценщика, как того требует п.23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 13 ПБУ 14/2007. Учет безвозмездно переданного товарного знака может вызвать сложности, связанные с разной первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.
Стоимость безвозмездно полученного товарного знака признается в качестве прочих доходов организации (п.7 ПБУ «Доходы организации» 9/99) и учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». Далее, первоначальная стоимость товарного знака будет амортизироваться и списываться в состав прочих доходов текущего периода.
Пример. ООО «Омега» выл безвозмездно получен товарный знак, оплачена госпошлина за регистрационные действия в Росреестре. Оценка производилась с привлечением оценщика. Срок полезного использования товарного знака 10 лет (120 месяцев), при начислении амортизации линейным способом.
ООО «Омега» отразит следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 08-5 К 98 – отражена стоимость товарного знака по оценке.
  • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на услуги оценщика.
  • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за услуги оценщика.
  • Д 08-5 К 76 –госпошлина отражена в качестве первоначальной стоимости.
  • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
  • Д 04 К 08-5 – оприходован товарный знак.
  • Д 20 К 05 – начислена амортизация.
  • Д 98 К 91-1 – часть суммы доходов будущих периодов признана в качестве прочего дохода текущего периода (Рассчитывается как частное от деления стоимости товарного знака на срок полезного использования).

Принимая на баланс безвозмездно полученный товарный знак, необходимо контролировать его налоговый учет, поскольку тут в стоимость товарного знака будут включены только фактически произведенные расходы. В нашем примере – это расходы на услуги оценщика и сумма госпошлины.
Ежемесячно, при начислении амортизации, будет возникать постоянная разница и постоянное налоговое обязательство, так как стоимость товарного знака в бухгалтерском учете будет превышать его налоговую стоимость.
В бухгалтерском и налоговом учете момент признания дохода будет различным. В бухгалтерском учете такой доход будет учитываться постепенно, с начислением амортизации. Налоговый учет признает доход одномоментно. Как следствие этого, в бухгалтерском учете будет возникать вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив.

5 Товарный знак может быть внесен в уставной капитал. В бухгалтерском учете стоимость товарного знака будет определяться суммой оценки конкретного товарный знака всеми учредителями организации. Для налогового учета товарный знак должен приниматься по остаточной стоимости, указанной в отчетных документах учредителя. При этом, в соответствии с п.1 ст.277 Налогового кодекса РФ, если организация не сможет документально подтвердить стоимость товарного знака, то его стоимость для целей налогового учета признается равной нулю.
Пример. Учредителем ООО «Весна» в качестве взноса в уставной капитал был внесен товарный знак.
Организация отразит следующие проводки:

  • Д 75 К 80 – отражена задолженность учредителя по взносу в уставной капитал.
  • Д 08 К 75 – учтен вклад в уставной капитал на сумму утвержденной стоимости товарного знака.
  • Д 04 К 08 – принят к учету товарный знак.

На сегодняшний день, многие компании не учитывают товарные знаки на балансе, связывая это, прежде всего, со сложностями бухгалтерского и налогового учета. Адвокат Орловская К.В., специализирующаяся в области налогового права, авторского и смежных прав, считает, что важность корректного определения стоимости товарного знака является залогом успешной налоговой политики. Компании, имеющие в своем резерве товарные знаки, могут обеспечить себе выявление значительных налоговых резервов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль.

Отказ в регистрации товарного знака

Основания для отказа в государственной регистрации товарного знака перечислены в ст.1483 Гражданского кодекса РФ. Если «Роспатент» отказал в регистрации товарного знака, то все расходы списываются на финансовый результат организации, поскольку отсутствует критерий признания нематериального актива.

Налог на добавленную стоимость

По общему правилу, суммы расходов, для целей формирования первоначальной стоимости товарного знака, отображаются без учета НДС и иных возмещаемых налогов.
Организацией, не являющейся плательщиком НДС, в силу п.2 ст.170 НК РФ, сумма «входящего» НДС учитывается в стоимости товарного знака.
Если же товарный знак используется в деятельности, облагаемой НДС, то сумма НДС, предъявленная контрагентами по услугам, составляющим первоначальную стоимость товарного знака, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Принять к вычету такую сумму НДС можно после принятия товарного знака на учет в качестве нематериального актива, списав сумму НДС на дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 19.

Амортизация товарного знака

Товарный знак подлежит амортизации. Способ начисления амортизации (линейный или нелинейный) устанавливается учетной политикой организации и не может быть изменен в течение всего срока пользования товарным знаком. Амортизация на товарный знак, принадлежащий некоммерческой организации, не начисляется (п.24 ПБУ 14/2007).
Суммы начисленной амортизации могут накапливаться на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» либо уменьшать сумму первоначальной стоимости товарного знака на счете 04 «Нематериальные активы».
Срок полезного использования товарного знака как нематериального актива определен ст.258 Налогового кодекса РФ и может быть определен тремя способами: как срок действия свидетельства о регистрации товарного знака, как срок полезного использования, определенный в договоре либо срок полезного использования, устанавливается равным 10 годам.
Определенный таким образом срок полезного использования товарного знака должен быть уменьшен на время, затраченное для получения свидетельства на товарный знак.
То есть, при сроке полезного использования 10 лет и времени затраченного на получение свидетельства 8 месяцев, срок полезного использования для расчета амортизации буден равен 9 годам 4 месяцам.
При использовании товарного знака при реализации или производстве товаров (работ, услуг), суммы начисленной амортизации, согласно п.2 ст.253 Налогового кодекса РФ включаются в расходы, связанные с производством и реализацией. Статья 1484 Гражданского кодекса РФ определяет следующие способы применения товарного знака:

  • Размещение на товарах, этикетках, упаковках товаров, которые производятся, предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на выставках и ярмарках либо хранятся или перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию Российской Федерации.
  • Размещение при выполнении работ, оказании услуг.
  • Размещение на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот, а также в предложениях о продаже товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, а также в объявлениях, на вывесках и в рекламе.
  • В сети «Интернет», в том числе в доменном имени.

Если организация приобрела исключительное право на товарный знак и целью его дальнейшей перепродажи и не использует данный товарный знак при реализации или производстве товаров (работ, услуг), амортизация по такому объекту не начисляется. Такой товарный знак должен учитываться как товар и выручка от реализации товарного знака может быть уменьшена на сумму его стоимости (пп.2 п.1 ст.268 НК РФ). Этому свидетельствуют также письмо Минфина России от 29.07.2004 № 07-05-14/199, письмо УФНС России по г. Москве от 07.04.2005 № 20-12/23565.

Списание товарного знака

Товарный знак как нематериальный актив, за исключением товарного знака, полученного в пользование, может быть списан с бухгалтерского учета, в следующих случаях:

  • Если товарный знак морально устарел.
  • Неспособен приносить экономические выгоды в будущем.
  • Передан в качестве вклада в уставной капитал (паевой фонд) или по договору мены, дарения.
  • Срок действия лицензионного договора закончился.
  • Товарный знак отчуждается по договору либо в порядке обращения взыскания.

Сумма стоимости товарного знака и суммы начисленной амортизации списываются с соответствующих счетов бухгалтерского учета на финансовые результаты организации (прочие доходы или расходы).

Статья подготовлена правовым порталом www.law-consult.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *