Причины убыточности предприятий

Предприятия испытывают финансовые затруднения различной природы. Аналитические службы предприятия, внешние аналитики должны уметь предсказывать вероятные финансовые трудности на разных стадиях развития предприятия, при принятии конкретных решений определять надвигающиеся финансовые трудности по слабым сигналам, предлагать методы выхода из финансовых затруднений, возникших неожиданно или в результате неквалифицированною управления.

Предприятия промышленно-развитых стран рискуют стать предприятие ротами по следующим причинам (обращаем внимание на последовательность, отражающую степень частоты):

• · затоваривание;
• · излишнее оборудование (результат снижения использования ранее введенных мощностей или реализации ошибочного инвестиционного проекта с переоценкой перспектив экономического роста);
• · быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности (особо опасно для малых и средних предприятий).

Предприятия пытаются как можно быстрее увеличить производство (закупаются значительные запасы), получить преимущества во всеобщей гонке за потребителями (выдаются кредиты потребителям) и может оказаться, что потребность в новых краткосрочных кредитах предприятию превысит его чистый оборотный капитал. Предприятия в период быстрого отраслевого бума может принять поспешное решение о реализации инвестиционного проекта. Ошибка приведет к образованию излишнего оборудования, снизит рентабельность предприятия. Во всех случаях кредитный рейтинг предприятия упадет и предприятие может испытать резкое снижение кредитной привлекательности и повышение затрат на привлечение средств .

Вероятные причины убыточности российских предприятий:

• * отсутствие сбыта;
• * плохая клиентура.

Причины убыточности российских предприятий еще ждут своих исследователей. Мы представим следующий неполный перечень:

• * неизбежная убыточность отдельных предприятий в общем убыточном потоке затрат и доходов отрасли, региона, страны в целом (убыточность наших высокотехнологичных производств логически связана со сложившейся преимущественно сырьевой ориентацией российской экономики);
• * убыточность как результат определенной стратегии предприятия на внутренних и внешних товарных рынках, рынках капитала, труда и т.д.;
• * убыточность как результат неправильной переоценки балансов предприятий в условиях высокой инфляции, общей перестройки бухгалтерского учета;
• * убыточность как результат реализации специфического плана приватизации (коммерциализации) предприятий;
• * убыточность как результат скачкообразного увеличения затрат (например, задолженности перед бюджетными и внебюджетными фондами, коммунальными предприятиями), а, возможно, и скачкообразного уменьшения доходов (шоков затрат или доходов);
• * убыточность как результат сознательного перераспределения потоков затрат и доходов между отдельными предприятиями .

В случае, если в расчетном периоде доходы компании оказались меньше расходов, база по налогу на прибыль признается равной нулю и налога к уплате не возникает. Конечно, в мире бизнеса возможны взлеты и падения, и если подобное случилось разово, а сумма этой отрицательной разницы небольшая, то скорее всего вопросов к компании не возникнет. Систематическая же демонстрация убытков либо же серьезное превышение расходов над доходами в декларации по налогу на прибыль может вызвать подозрения у контролеров в неправомерных действиях. В этом случае организации придется составлять письменное пояснение в налоговую по убыткам. Образец составления подобного документа, а также случаи, в которых его требуется составлять, мы рассмотрим далее.

Требование о предоставлении пояснений

Любая декларация подвергается камеральной проверке, которая может длиться до трех месяцев с момента подачи отчета. В ходе данной процедуры контролеры анализируют содержащиеся в декларации данные, и, конечно же, особенному их вниманию подвергаются цифры, которые уменьшают налог к уплате. В декларации по налогу на прибыль таковыми являются заявленные затраты в рамках деятельности и внереализационные расходы. Если их общая сумма или структура распределения смущает налоговиков, то компании высылается требование о предоставлении пояснений и о необходимости подтверждения сумм заявленных расходов. Как правило требование сразу же содержит предложение подать уточненную декларацию на случай, если компания не может объяснить заявленные цифры затрат или убытков.

Вообще же согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса контролеры имеют право требовать пояснений от любой организации, показавшей в отчетном периоде убытки. Однако нужно признать, что пользуются данным правом инспекторы далеко не всегда. Обычно, если компания получила подобное требование, то это означает, что она была включена в список налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии по легализации налоговой базы. Деятельность подобных структур описывается в письме Минфина от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722.

Подобные комиссии формируются в инспекциях для проверки показателей по всем установленным в Российской Федерации налогам. В контексте уплаты налога на прибыль организаций на общей системе налогообложения во внимание таких комиссий попадают налогоплательщики, показавшие налоговые убытки в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности за предыдущие два налоговых периода, а также в текущем отчетном периоде. Еще один способ оказаться в поле зрения контролеров – продемонстрировать низкую налоговую нагрузку, то есть минимальное соотношение исчисленной суммы налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов. Письмом установлены даже специальные ориентиры для проверки: так производственных компаний этот показатель должен быть не менее 3%, а у торговых – не менее 1%.

Как составить пояснение в налоговую по убыткам

После получения требования о предоставлении пояснений у организации есть 5 дней, чтобы оставить ответ. Собственно, об этом будет говориться и в самом письмо от налоговиков.

Законодательно образец пояснительной записку в налоговую по убыткам не установлен. Компания составляет ее в свободной форме с приложением подтверждающих документов. В ответе необходимо изложить, почему в проверяемом периоде возникли большие расходы, которые привели к убыткам. Возможно компания готовится к большой сделке, которая будет датирована следующим кварталом либо же наоборот, в текущем квартале закрыта сделка по расходам, осуществленным в рамках, полученных в предыдущих периодах доходов. Возможно речь идет о каких-то факторах, которые сама организация напрямую контролировать не может.

Словом, при составлении такого ответа нужно помнить, что деятельность любой компании должна быть направлена на получение прибыли. В то же время расходы, которые совершает организация, учитываются в расчете налога на прибыль, только если они экономически обоснованы, то есть опять же осуществляются для получения в будущем прибыли.

Образец пояснительной записку в налоговую по убыткам может выглядеть следующим образом:

Руководителю ИФНС №28 по г. Москве

от ООО «Альфа»

ИНН 772812345678, КПП772801001

Адрес юридический:

117279, г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 106

О причинах отражения убытка в отчетности по налогу на прибыль за 2016 год

В ответ на Ваше требование № 12-03/456 от 17.04.2017 о предоставлении пояснения о причинах отражения убытка в размере 670 520 руб. в налоговой декларации по налогу на прибыль по итогам 2016 года сообщаем следующее.

Основным видом деятельности организации является производство детской одежды. В связи с планируемым увеличением объема производства в 2017 году в качестве подготовительных мер в 2016 году был открыт дополнительный цех по пошиву одежды. В связи с этим в сентябре-октябре 2016 года имели место дополнительные расходы: на аренду нового помещения, ремонт, а также закупку оборудования. Кроме того, в ноябре 2016 года был увеличен штат работников производственного комплекса. Фонд оплаты труда в результате данных изменений был увеличен на 20%. В виду роста объемов производства увеличился также и объем закупаемых материалов.

В подтверждение выше приведенных затрат приводим копии следующих документов:

• приказы директора организации об увеличении объемов производства, открытии нового цеха и организации его работы, расширении штата работников;
• договор на аренду помещения;
• накладные по закупке дополнительного оборудования, а также расходных материалов в рамках проведения ремонта помещения нового цеха;
• изменение штатного расписания, а также копии трудовых договоров с новыми работниками.

Все выше означенные расходы являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. В строгом соответствии с нормами действующего налогового законодательства расходы были отражены в декларации по налогу на прибыль по итогам 2016 года. Вместе с тем фактическое увеличение объемов продаж впервые было отмечено лишь в декабре 2016 года, в результате недостаточный рост выручки в рамках отчетного периода привел к образованию убытка по итогам года. В 2017 году данная ситуация будет скорректирована с учетом пролонгированного действия заключенных в конце 2016 года контрактов на поставку продукции на регулярной основе. Таким образом по итогам 2017 года ООО «Альфа» планирует продемонстрировать 30% рост прибыли в сравнении с показателями 2015 года, когда убытков по деятельности заявлено не было.

Генеральный директор _____________ А.В. Петров

Главный бухгалтер ________________М.В. Сидорова

Впрочем, и отдельно взятое превышение расходов над доходами или отражение расходов в отсутствие доходов не считается налоговым правонарушениями. В частности, такая позиция высказана в письмах Минфина от 26 апреля 2011 года № 03-03-06/1/269 и от 25 августа 2010 года № 03-03-06/1/565. Таким образом, если компания получает требование о предоставлении пояснений о полученных убытках, это вовсе не значит, что по умолчанию речь идет о каких-то неправомерных действиях либо же о сознательном занижении уровня налоговой базы.

Вместе с тем игнорировать полученное требование, оставляя его без ответа, нельзя. Подобное бездействие чревато более детальным рассмотрением данных декларации, особенно в части расходов, и, возможно, инициированием в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки.

Несвоевременное закрытие неудачных ордеров

Еще одной причиной возникновения убытков является неумение начинающих спекулянтов своевременно закрывать неудачные сделки. Это связано с тем, что новички, не желая фиксировать возникшие убытки, держат сделку активной в надежде, что ценовой уровень изменит направление своего движения. Профессиональный спекулянт никогда не будет держать активным неудачный ордер. После того, как он поймет, что сделка оказалась неудачной, он оперативно ее закроет, чтобы минимизировать размер убытков.

Следует отметить тот факт, что далеко не все начинающие спекулянты точно знают, что такое кредитное плечо. Они не понимают, что применение слишком большого кредитного плеча не только увеличивает уровень рисков, но и делает стоимость совершаемых транзакций более высокой. Таким образом, чем более крупное кредитное плечо вы применяете при открытии ордеров, тем более высокими будут ваши затраты на ведение торгов.

Практика свидетельствует о том, что основная причина применения чрезмерного кредитного плеча новичками заключается в том, что они испытывают острую нехватку свободного капитала. Несмотря на то, что для открытия счета у большинства брокеров вам потребуется не более 100 долларов, такого объема капитала вам будет недостаточно для эффективного ведения торгов.

Профессиональные спекулянты утверждают, что для ведения торгов на обычном счете вам потребуется капитал от 1000 долларов. Если вы приняли решение использовать центовый счет, то вам потребуется капитал в размере от 100 американских долларов.

Кроме того, из-за небольшого объема имеющихся накоплений большинству начинающих спекулянтов приходится применять довольно рискованные стратегии для быстрого приумножения изначального депозита. Применение подобных стратегий и методик в большинстве случаев приводит к быстрой потере всех имеющихся накоплений.

Незнание правил мани менеджмента

Еще одной важной причиной возникновения убытков является незнание правил мани-менеджмента, а также неумение грамотно управлять имеющимся капиталом. По этой причине новички создают сделки, размер которых превышает 10-20 процентов от имеющегося депозита. Кроме того, при создании позиций они забывают устанавливать Stop-Loss для ограничения размера потенциальных убытков. Чтобы исключить вероятность быстрой потери имеющихся накоплений, необходимо открывать позиции, размер которых не превышает 5% от имеющихся накоплений. Кроме того, необходимо обязательно применять Stop-Loss.

Согласно мнению профессиональных трейдеров, новичкам лучше всего отказаться от ведения торгов в моменты, когда на рынке отсутствует явная тенденция. Это связано с тем, что торговля в направлении имеющейся тенденции, по праву, считается самой простой. Если новички не будут следовать этой рекомендации, то они будут фиксировать существенные убытки, из-за неумения грамотно выбрать направление открытия позиции при отсутствии на рынке ярко выраженного тренда.

Отсутствие планирования

Имеющиеся данные статистики свидетельствуют о том, что большая часть новичков пренебрегает планированием. По этой причине начинающие спекулянты просто не знают, когда лучше всего создавать позиции, где установить Stop-Loss, а также, когда следует выводить полученный доход. Без грамотного планирования у вас есть возможность периодически заключать удачные сделки, но стать успешным спекулянтом и получать стабильный доход на валютном рынке вы не сможете. Это связано с тем, что лишь грамотное планирование позволяет добиться, чтобы число успешных позиции превышало количество неудачных, а это является обязательным условием для получения стабильного дохода.

Чтобы стать профессиональным спекулянтом, вам необходимо научиться планировать все свои действия. В первую очередь вам необходимо четко определить условия создания позиций, а также установки Stop-Loss и Take-Profit. Кроме того вам необходимо решить, в каких ситуациях вы будете закрывать позиции, которые начали приносить убытки.

Кроме того, вам необходимо определить оптимальный размер создаваемых позиций, а также составить график вывода полученного дохода.

Следует помнить, что если вы решили применять для заработка рискованные торговые методики, то вам необходимо периодически выводить получаемый доход. Это связано с тем, что если вы обнулите применяемый депозит, у вас останутся деньги для продолжения торговли.