Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Интересная цитата из судебного решения: Факт отсутствия на момент окончания эксплуатации автомобиля отклонений в составе топлива никак не исключает использования ранее в эксплуатации автомобиля топлива с высоким содержанием спиртов»…Во исполнение условий договора купли-продажи транспортного средства (пункты 4.6, 4.7) по заданию общества «Альянс Мотор Екатеринбург» специалистом Специализированного моторного центра (СМЦ) «АБ — Инжиниринг» общества с ограниченной ответственностью «АБ -Эксперт» Бюро моторной экспертизы г. Москва Хрулевым А.Э. проведено исследование, по результатам которого специалист пришел к выводу, что причиной неисправности двигателя является масляное голодание, возникшее при нарушении подачи масла к подшипникам коленвала в результате закупоривания сетки маслоприемника масляного насоса сгустками (осадком) масла, образовавшимися от использования ранее в эксплуатации автомобиля топлива, имевшего повышенное содержание спиртов. При этом факт отсутствия на момент окончания эксплуатации автомобиля отклонений в составе топлива никак не исключает использования ранее в эксплуатации автомобиля топлива с высоким содержанием спиртов. В то же время совокупность имеющихся признаков, в том числе несоответствующий пробегу автомобиля специфический нагар от горения топлива на днище поршней и стенках камер сгорания прямо подтверждает такое использование.»

Однако наличие исправного «железного коня» требует постоянного отслеживания его технического состояния, а иногда и немалых материальных затрат (в случае необходимости его ремонта).

И если есть спрос на запасные части для автомобилей, соответственно, есть и предложение. Реализацией запчастей занимаются не только производители – юридические лица, но и иные субъекты хозяйствования, среди которых свою нишу занимают индивидуальные предприниматели (далее – ИП).

Реклама

В связи с тем, что для ИП существуют различные системы налогообложения, возможность применения которых зависит также и от вида реализуемых товаров, рассмотрим следующий вопрос:

Может ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю автозапчастями, уплачивать ставку единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог)?

Реклама

Ответ: Виды товаров, реализация которых возможна с уплатой единого налога, поименованы в статье 296 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Причем, для реализации в розничной торговой сети автомобильных запасных частей сделано исключение: данным видом товаров ИП не вправе заниматься с уплатой единого налога. Следовательно, при осуществлении розничной торговли запчастями индивидуальный предприниматель по своему выбору имеет право применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) либо уплачивать налоги в общеустановленном порядке (с уплатой подоходного налога). При этом плательщик вправе исчислять налог на добавленную стоимость в порядке, определенном главой 12 НК. И конечно, не следует забывать, что возможность перехода на применение УСН в течение года для действующих субъектов хозяйствования нормами НК не предусмотрена. Если возникло желание перейти на УСН с 1 января 2017 года, необходимо предоставить уведомление установленной формы в налоговый орган в период с 1 октября по 31 декабря текущего года.

Пример: Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 1 августа 2016 года и планирует осуществлять розничную торговлю автозапчастями.

Индивидуальный предприниматель по данному виду деятельности по своему выбору вправе применять либо УСН, подав при этом в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, либо уплачивать налоги в общеустановленном порядке (с уплатой подоходного налога).

Пример: Индивидуальный предприниматель оказывал строительные услуги и уплачивал единый налог. С 1 июля 2016 года решил сменить вид деятельности на розничную торговлю автозапчастями. Соответственно, с 1 июля 2016 года индивидуальный предприниматель становится плательщиком налогов по общеустановленной системе налогообложения. УСН индивидуальный предприниматель сможет применять с начала следующего календарного года при условии подачи в налоговый орган с 1 октября 2016 года по 31 декабря 2016 года уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Обращаем внимание индивидуальных предпринимателей на то, что независимо от места торговли (павильон, торговое место на рынке и т. п.) при розничной торговле автозапчастями прием выручки следует осуществлять с применением кассового суммирующего аппарата.

Кроме этого, при осуществлении торговли в павильонах, киосках, магазинах-складах, торговых объектах, расположенных в капитальных строениях (зданиях, сооружениях), за исключением относящихся к передвижным средствам разносной торговли, а также торговых объектов системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец, необходимо в обязательном порядке устанавливать платежный терминал.

Реклама

Более подробную информацию по этому и другим вопросам можно получить в отделах консультаций инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту жительства.

Адрес отдела консультаций инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Ленинскому району г. Бреста: ул. Ленина, 13, каб. 312, тел.212658, электронный адрес imns232@nalog.gov.by

В Кассе МойСклад для Windows и Linux из одного чека можно продавать позиции, которые проходят по разным системами налогообложения.

Кассир может не знать, что в одной корзине оказались позиции как, например, по ЕНВД, так и по УСН. МойСклад же автоматически разделит товары по системам налогообложения, сформирует несколько продаж и столько же фискальных чеков. Скидки и бонусы в этом случае не начисляются.

Если вносят предоплату за товар, общий чек также разбивается на несколько чеков. Если оплата безналичная, потребуется провести несколько оплат — по одной на каждую продажу.

Настроить разные системы налогообложения можно в разделах:

• Точки продаж
• Товары и услуги

Система налогообложения точки продаж

Чтобы настроить систему налогообложения существующей точки продаж:

1. Зайдите в раздел Розница → Точки продаж. Выберите нужную точку и нажмите Редактировать.
2. Откройте выпадающий список Система налогообложения по умолчанию и выберите нужную систему.
3. Нажмите Сохранить, затем Закрыть.

Чтобы изменить систему налогообложения точки для продаж из заказов, выполните те же шаги, но откройте список Система налогообложения для заказов и выберите нужную систему. Также можно выбрать вариант По умолчанию — в этом случае продажа из заказов проходит как при Системе налогообложения по умолчанию.

Система налогообложения товара

Чтобы изменить систему налогообложения определенного товара, например, акцизного:

1. Зайдите в раздел Товары → Товары и услуги и выберите нужный товар.
2. Откройте выпадающий список Система налогообложения и выберите нужную. Также можно выбрать вариант Совпадает с точкой — в этом случае будет применяться система, которую установили в параметре Система налогообложения по умолчанию этой точки.
3. Нажмите Сохранить, затем Закрыть.

Настройка системы налогообложения не привязаны к НДС. Если не выбрать Плательщик НДС в настройках раздела Юрлица самостоятельно, то при любой системе МойСклад НДС не учитывает.

Частые вопросы

У меня один магазин — продаю товары для автомобилей, в том числе подакцизные автомасла. Для оптимизации налогов совмещаю УСН и ЕНВД — для продажи автомасел и для остального товара. Как мне настроить МойСклад?

В настройках Точки продаж в выпадающем списке Система налогообложения по умолчанию выберите ЕНВД.

Если продаете подакцизные товары, в настройках товара выберите систему налогообложения — УСН. Если эти товары объединены в группу, то можно выставить эту настройку на всю группу через настройки группы. В таком случае, если покупатель купит у вас автомасло и чехлы на кресла, будут сформированы две продажи и два чека.

Я продаю через интернет-магазин и обычную точку. Ассортимент один и тот же. Чеки для онлайн-заказов печатаю на кассе, которая стоит на точке. В онлайне работаю по УСН, в жизни — по ЕНВД. В ассортименте есть подакцизные товары, их всегда нужно вести по УСН. Как мне быть в таком случае?

Вам нужно в настройках Точки продаж из выпадающего списка Система налогообложения по умолчанию выбрать ЕНВД. Рядом в списке Система налогообложения для заказов выбрать УСН. Для акцизных товаров в настройках товара выбрать систему налогообложения — УСН.

Я не хочу ничего менять. Меня устраивает, как всё работает.

Хорошо, тогда просто не меняйте настройки системы налогообложения. Эта функция никак не повлияет на текущую работу.

Я предприниматель-единщик. По Свидетельству об уплате единого налога занимаюсь ремонтом и техническим обслуживанием автомобилей. Кроме того, на территории СТО торгую автомобильной косметикой и запчастями.

Можно ли мне, будучи на упрощенной системе налогообложения, продавать машинное масло, а также предоставлять услуги по его замене?

ОТВЕТ: На упрощенной системе налогообложения предпринимателям нельзя торговать автомобильными маслами. Запрет касается продажи как минерального, так и синтетического машинного масла независимо от упаковки (бочки, канистры). А вот предоставлять услуги по его замене на едином налоге все-таки можно. Объясним почему.

Начнем с торговли автомаслами на едином налоге.

Статья 7 Указа Президента Украины » Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98 (далее — Указ № 727) предпринимателям-единщикам накладывает табу на любую торговлю ГСМ.

О том, что же на отечественных просторах называть горюче-смазочными материалами (ГСМ), родная нормативка не уточняет. Однако это не значит, что предприниматели-единщики сегодня могут игнорировать запрет на торговлю ГСМ. При отсутствии расшифровки термина ГСМ пользуются устоявшимся его определением. Так, ГСМ принято считать топливо (бензины, керосин, дизтопливо, природный газ), масла и смазки для двигателей внутреннего сгорания и других нужд. Принадлежность к ним автомасел (минеральных, синтетических) вполне очевидна.

Согласно п. 4.27 ГСТУ 3437-96 «Нефтепродукты» смазки — пластичные материалы, которые представляют собой структурированное загустителем масло, применяемое для уменьшения трения, консервации изделий и герметизации соединений.

Автомобильные масла минерального происхождения (нефтяные) полностью соответствуют этой формулировке. Стало быть, они — ГСМ. На ГСМность автомасел неминерального происхождения (синтетических) указывает приложение № 1 «Определение отдельных видов энергоносителей» к Инструкции о порядке составления отчетного общего энергетического баланса за 1995 год по форме № 1-ЗЕБ, утвержденной приказом Минстата Украины от 1708.95 г. № 213.

К маслам и смазкам оно относит масла всех сортов, в том числе консистентные масла, масла неминерального происхождения (синтетические) и регенерированные масла, восстановленные на нефтеперерабатывающих предприятиях.

Вывод 1

Все масла для автомобилей (минеральные, синтетические, полусинтетические) могут быть отнесены к ГСМ.

В итоге, чтобы не рисковать правом работы на упрощенке, всякую торговлю (розничную или оптовую) ими предпринимателю-единщику из сферы своей деятельности лучше исключить.

Аналогичная точка зрения и аргументы в ее пользу были озвучены в письме Госкомпредпринимательства Украины от 14.12.04 г. № 8727

Теперь о совместимости упрощенной системы с услугами по замене автомобильного масла.

Эти операции к торговле ГСМ никакого отношения не имеют. Даже при условии, что в процессе предоставления такого рода услуг предприниматель-единщик будет заливать заказчику собственное машинное масло. Объяснение у нас следующее.

Перепродажа товаров носит гордое название «торговая деятельность». Говоря языком п.2 Порядка занятия торговой деятельностью и правил торгового обслуживания населения, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.95 г.№ 108, торговой считают деятельность юрлиц и граждан, которые закупают и продают товары народного потребления ради получения прибыли.

Закупка товара — автомасла — в нашей ситуации была. С этим никто не спорит. А вот его продажи не было. Ранее приобретенное автомасло предприниматель-единщик предоставил заказчику — заменил отработанное его машиной масло на свежее. За эту услугу он даже взял у него плату, в составе которой осела стоимость масла, залитого во чрево его железного коня. То есть масло попросту использовали в процессе предоставления услуги, которую заказчик употребил во время эксплуатации своего автомобиля. Выполнение предприни-мателем-единщиком таких манипуляций с маслом может вписаться лишь в рамки договора о предоставлении услуг, определение которого приведено в ч. 1 ст. 901 Гражданского кодекса Украины. Договора купли-продажи, поставки или другого договора, по которому продают товар, у нас нет. И все потому, что продавали не товар — масло, а услугу по его замене. Предоставлять такие услуги на упрощенке Указ № 727 предпринимателям-единщикам не запрещает.

ВЫВОД 2

Использование своего автомасла при предоставлении услуг заказчикам по его замене нельзя трактовать как торговлю ГСМ, которую Указ № 727 запрещает предпринимателям на едином налоге.

Кстати, консультация налоговиков в газете «Вестник налоговой службы Украины» №41 за 2005 год, стр. 51, содержит такую же точку зрения по поводу использования предпринимателем-единщиком своего масла при предоставлении услуг по его замене в автомобилях.