Проводка 76 70

Содержание

Бухгалтерские проводки

Отразите хоз.операции на счетах бухгалтерского учета:
— начислена заработная плата:
а) Д20К70 — 123400руб. работникам основного производства;
б) Д10(15)К70 — 56400руб. работникам загатавительно-складского аппарата;
в) Д26К70 — 78000руб. работникам административно — управленческого аппарата;
г) Д08.4К79 — 32900руб. работникам за наладку и установку объекта основных средств.
— Д25К70- 67500руб. начислена оплата отпуска обслуживающему персоналу цеха.
— Д69К70- 6549руб. начислено пособие по временной нетрудоспособности работникам основного производства,
начиная с третьего дня болезни.
— удержано из заработной платы:
а) Д70К68 — 4300руб. НДФЛ (налог да доходы физических лиц);
б) Д70К28 — 790руб. за брак в производстве;
в) Д70К76.2 — 6480руб. алименты;
г)Д70К73.2 — 6000руб. в возмещение недостачи.
— Д71К50- 23000руб. выдано из кассы на командировочные расходы гл.инженеру А.А,Петрову.
— Д20К70- 23000руб. списаны командировочные расходы гл.инженера А.А.Петрова
— Д71К50- 3000руб. выдано из кассы под отчет завхозу О.Д.Смирнову.
— подотчетное лицо О.Д Смирнов приобрел:
а) Д10.2К71 — 1250руб. полу фабрикаты;
б) Д60К71 — 550руб. оплатил счет поставщиков за материалы;
в) Д07К71 — 1050руб. оборудование.
(расчеты: 1250+550+1050=2850руб. 3000-2850=150руб)
— Д50К71-150руб. завхоз О.Д. Смирнов сдал в кассу неизрасходованные подотчетные суммы.
— Д70К50-206000руб. выдана из кассы заработная плата.
— перечисленно с расчетного счета:
а) Д68К51 — 4300руб. НДФЛ в бюджет;
б) Д60К51 — 7800руб. поставщикам за материалы;
в) Д69.2К51 — 600руб. Пенсионный фонд.
— Д50К80- 50000руб. поступили в кассу денежные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал.
— Д51К50- 32000руб. сданы в банк сверхлемитные суммы.
— Д43К91.1-270руб. обнаружен и оприходован излишек готовой продукции.

Заранее всем спасибо))))

Цитата (Pantera888): Отразите хоз.операции на счетах бухгалтерского учета:
— начислена заработная плата:
а) Д20К70 — 123400руб. работникам основного производства;
б) Д10(15)К70 — 56400руб. работникам загатавительно-складского аппарата;
в) Д26К70 — 78000руб. работникам административно — управленческого аппарата;
г) Д08.4К79 — 32900руб. работникам за наладку и установку объекта основных средств.
— Д25К70- 67500руб. начислена оплата отпуска обслуживающему персоналу цеха.
— Д69К70- 6549руб. начислено пособие по временной нетрудоспособности работникам основного производства,
начиная с третьего дня болезни.
— удержано из заработной платы:
а) Д70К68 — 4300руб. НДФЛ (налог да доходы физических лиц);
б) Д70К28 — 790руб. за брак в производстве;
в) Д70К76.2 — 6480руб. алименты;
г)Д70К73.2 — 6000руб. в возмещение недостачи.
— Д71К50- 23000руб. выдано из кассы на командировочные расходы гл.инженеру А.А,Петрову.
— Д20К70- 23000руб. списаны командировочные расходы гл.инженера А.А.Петрова
— Д71К50- 3000руб. выдано из кассы под отчет завхозу О.Д.Смирнову.
— подотчетное лицо О.Д Смирнов приобрел:
а) Д10.2К71 — 1250руб. полу фабрикаты;
б) Д60К71 — 550руб. оплатил счет поставщиков за материалы;
в) Д07К71 — 1050руб. оборудование.
(расчеты: 1250+550+1050=2850руб. 3000-2850=150руб)
— Д50К71-150руб. завхоз О.Д. Смирнов сдал в кассу неизрасходованные подотчетные суммы.
— Д70К50-206000руб. выдана из кассы заработная плата.
— перечисленно с расчетного счета:
а) Д68К51 — 4300руб. НДФЛ в бюджет;
б) Д60К51 — 7800руб. поставщикам за материалы;
в) Д69.2К51 — 600руб. Пенсионный фонд.
— Д50К80- 50000руб. поступили в кассу денежные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал.
— Д51К50- 32000руб. сданы в банк сверхлемитные суммы.
— Д43К91.1-270руб. обнаружен и оприходован излишек готовой продукции.

Задача: составить корреспонденцию счетов

Добрый день! Нужна ваша помощь, нужно проверить правильность корреспонденции счетов. Очень рассчитываю на вашу помощь!

1 Отпущены со склада в производство материалы для изготовления продукции Д20 К10
2 Поступили на расчетный счет от покупателей в погашение задолженности Д51 К62
3 Зачислены на расчетный счет долгосрочные кредиты банка Д51 К67
4 Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу предприятия Д50 К51
5 Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочным кредитам Д66 К51
6 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
7 Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия Д70 К50
8 Удержан из заработной платы налог на доходы Д70 К68
9 Возвращены наличные деньги из кассы предприятия на расчетный счет в банке Д51 К50
10 Погашена с расчетного счета задолженность прочим кредиторам Д76 К51
11 Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции Д20 К70
12 Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды Д71 К50
13 Отпущено со склада в производство масло машинное Д20 К10
14 Перечислен краткосрочный заем другому предприятию Д58 К76
15 Израсходовано подотчетному лицом на нужды основного производства Д71 К50
16 Выпущенная из производства и поступила на склад готовая продукция Д43 К20
17 Приобретены акции (долгосрочные финансовые вложения) других предприятий (осуществлены финансовые вложения в долговые ценные бумаги) Д58 К51
18 Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Д50 К71
19 Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
20 Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности бюджету Д68 К51
21 Поступило от поставщиков кожсырье Д10 К60
22 Погашена часть задолженности заемщика (дебитора) в связи с представлением краткосрочного займа Д51 К66

Какой проводкой отразить удержание НДФЛ из заработной платы

Начислена з/п: проводка

П. 1 ст. 226 НК РФ обязывает фирмы и ИП, производящие выплаты в пользу физлиц, взять на себя функции налогового агента. То есть исчислить, удержать и перечислить подоходный налог в государственный бюджет. Зафиксируем это на схеме для лучшего восприятия, так как важно различать каждую функцию налогового агента:

Каждое действие налоговый агент должен проводить в строго регламентированные законодательством сроки.

Перед тем как заниматься НДФЛ, работодатель начисляет и/или выплачивает заработную плату работнику. Только после этого появляется налоговая база по НДФЛ и возникают указанные на схеме обязанности налогового агента.

Приведем проводки по начислению заработной платы. Составляются такие проводки на последнее число каждого месяца:

Какой использовать счет дебета, зависит от подразделения, где трудится работник, и от того, какие функции он выполняет. Если это работник основного производства, то относим его зарплату на счет 20 «Основное производство». Если это зарплата бухгалтера, то она идет на счет 26 «Общехозяйственные расходы» и так далее.

Аналитику по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» настраиваем в разрезе каждого работника.

Сумма, отраженная в проводке по начислению зарплаты, включает НДФЛ. Таким образом, у фирмы — налогового агента появляется обязанность удержать НДФЛ из дохода сотрудника. Но прежде чем составлять проводку — удержан НДФЛ, необходимо рассчитать сумму налога.

Налог на доходы физических лиц исчислен и удержан: отражение в бухучете

На способе расчета НДФЛ мы не будем останавливаться подробно. Приведем лишь общую формулу, без рассмотрения тонкостей применения той или иной налоговой ставки, того или иного вычета:

В п. 3 ст. 226 НК РФ есть указание на то, что налог необходимо исчислить на дату фактического получения дохода. Эти даты расписаны в п. 2 ст. 223 НК РФ. Таковой датой для дохода в виде зарплаты назван последний день месяца, за который она начислена. То есть зарплатный подоходный налог исчисляем на последний день месяца. Здесь же отметим, что, опираясь на вышесказанное, из аванса, выплачиваемого до окончания месяца, исчислять и удерживать подоходный налог не требуется.

П. 4 ст. 226 НК РФ гласит, что удержать налог необходимо непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. То есть бухгалтеру необходимо отразить реальный долг организации перед работником, уменьшив начисленную зарплату на сумму налога и отразив эту сумму как долг перед бюджетом, который организация погасит, исполняя обязанности налогового агента. Проводка — удержан НДФЛ из з/п (то есть зарплата уменьшена на сумму налога) выглядит следующим образом:

НДФЛ перечислен в бюджет: проводка

Осталось выполнить третью функцию налогового агента по НДФЛ, а именно перечислить налог в бюджет. Для различных видов доходов сроки перечисления налога в бюджет разные. Установлены они п. 6 ст. 226 НК РФ. Для заработной платы это следующий день после ее выплаты. Как уже говорилось, проводка — удержан налог на доходы физических лиц — составляется по итогам месяца, однако перечислять НДФЛ нужно в указанные выше сроки, а не в момент удержания налога, то есть лишь после выплаты заработной платы, точнее, если строго следовать законодательству, после полного расчета по заработной плате за месяц. Связано это с тем, что НДФЛ нельзя выплачивать из средств организации.

Проводки — перечислен НДФЛ в бюджет и выплачена заработная плата — таковы:

Сделать проводку удержания НДФЛ с заработной платы необходимо на последнее число месяца. Это позволяет увидеть реальную задолженность работодателя перед работником. Однако перечислять удержанный подоходный налог в бюджет надо в установленные законодательством сроки, то есть на следующий день после выплаты заработной платы. Это связано с тем, что налог уплачивается из доходов работника, а не из средств организации.

Еще больше материалов по теме в рубрике «Бухгалтерский учет».

Удержания из заработной платы в бухгалтерских проводках: НДФЛ, ДМС, займы и алименты

Удержания из заработной платы делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя (также, регулируемые трудовым правом), по заявлению сотрудника. Рассмотрим основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты.

Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника – НДФЛ. Для разных категорий работников своя налоговая ставка.

  • Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.
  • Также к этой категории относят проводки удержания по исполнительным листам (предписания судов, комиссий, контролирующих органов и т.д.).

  • Дебет 70 Кредит 76.
  • Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью:

  • Дебет 76 Кредит 51.
  • Расходы на перечисление производятся за счет сотрудника (комиссия банка и т.д.).

    Пример проводок: удержан НДФЛ из заработной платы

    Сотруднику начислена заработная плата в размере 35 000 руб. Он является резидентом, ставка по НДФЛ 13%. Ежемесячно с него удерживаются алименты в размере 7000 руб.

    Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
    26 70 Начислена зарплата сотруднику 35 000 Ведомость по начислению заработной платы
    70 68 НДФЛ Проводка по удержанию налог на доходы физических лиц 4550 Ведомость по начислению заработной платы
    70 76 Удержаны алименты 7000 Исполнительный лист
    66 51 Ежемесячное погашение задолженности по кредиту 112 500 Платежное поручение исх.

    Удержания по инициативе работодателя

    Бывают в случае порчи или утрате имущества (Дебет 70 Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет 70 Кредит 71). Также работодатель может удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа (Дебет 70 Кредит 73.1).

    Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника.

    Еще одна ситуация: сотрудник взял полный оплачиваемый отпуск, но уволился до окончания периода, за который он взят. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет 70 Кредит 73).

    У сотрудника из заработной платы (28 000 руб.)удержаны денежные средства в счет погашения займа в размере 5500 руб.

    Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
    26 70 Начислена зарплата сотруднику 28 000 Ведомость по начислению заработной платы
    70 68 НДФЛ Удержан налог НДФЛ 3640 Ведомость по начислению заработной платы
    70 73.1 Удержана сумма займа 5500 Договор займа Бухгалтерская справка

    Удержания по инициативе работника

    Работник может сам попросить удерживать ежемесячно определенную сумму из его заработной платы. Это могут быть суммы на погашение займа от работодателя, на благотворительность, добровольное страхование или членские профсоюзные взносы (Дебет 70 Кредит 76).

    Сотрудник написал заявление с просьбой удерживать из его заработной платы (33 000 руб.) взносы на добровольное медицинское страхование в размере 2% ежемесячно.

    Бухгалтерский учет заработной платы

    Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

    Этапы работы по учету зарплаты в организации:

    Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

    Начисление заработной платы

    Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

    Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
  • Проводка выглядит следующим образом:

    Д20 (44,26,…) К70

    Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

    Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

    Д70 К68

    В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

    Д70 К76

    Начисление страховых взносов

    В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

    Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

    Д20 (44, 26, …) К69

    После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

    Д70 К50(51)

    Перечисление НДФЛ и взносов

    Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

    Д68 К51 — уплачен НДФЛ

    Д69 К51 — уплачены взносы

    Пример начисления зарплаты с проводками

    Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

    10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

    15.04.2020 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

    ФИО Начислено НДФЛ Выплачено
    Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750
    Петров П.П. 20 000 2 600 17 400
    Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100
    Итого 75 000 9 750 65 250
  • в ПФР (22%) — 16 500 рублей
  • в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
  • ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
  • ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей
  • Проводки по всем операциям:

    Дата Проводка Сумма
    31.03.2020 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата
    Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ
    Начислены страховые взносы:
    Д20 К69.пфр 16 500 — в ПФР
    Д20 К69.фмс 3 825 — в ФМС
    Д20 К69.фсс1 2 175 — в ФСС (врем. нетрудоспособность)
    Д20 К69.фсс2 675 — в ФСС (травматизм)
    10.04.2020 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ
    Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы
    15.04.2020 Перечислены страховые взносы:
    Д69.пфр К51 16 500 — в ПФР
    Д69.фмс К51 3 825 — в ФМС
    Д69.фсс1 К51 2 175 — ФСС (врем.нетрудоспособность)
    Д69.фсс2 К51 675 — ФСС (травматизм)

    Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

    Проводки при удержании НДФЛ из заработной платы

    Как известно, после начисления НДФЛ необходимо сделать соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Налог на доходы физических лиц вычитают до выдачи зарплаты, поэтому на руки сотрудники получают сумму уже с учетом произведенного уменьшения. Ответственность за проведение этой операции лежит на нанимателе. Когда удержан НДФЛ из заработной платы, проводка тоже должна быть выполнена в соответствующий момент, чтобы не нарушать установленный порядок.

    Особенности расчета налога

    Основные виды доходов, по которым должен быть удержан НДФЛ, это всевозможные начисления по трудовому и ГПХ договору. В этот список входит не только непосредственно заработная плата, но и премии, надбавки, некоторые полученные компенсации. Для расчета выплат используют специальные формулы.

    Вместе с тем, проводки по НДФЛ делают в следующих ситуациях:

  • при начислении зарплаты;
  • при вычитании налога;
  • при выдаче заработной платы;
  • после перечисления суммы НДФЛ в бюджет.

Если в организации есть сотрудники, которых периодически отправляют в командировки, им положены соответствующие командировочные выплаты, которые тоже облагаются налогом (с учетом установленного законом лимита).

Так, после удержания НДФЛ проводку оформляют по соответствующему порядку.

В ситуации с командировочными расходами предусмотрено несколько видов проводок:

  • при выдаче аванса сотруднику на командировочные расходы;
  • при начислении расходов;
  • если начислен НДФЛ на суммы по командировкам, превышающие норму;
  • после того как НДФЛ перечислен в бюджет, проводку тоже делают.
  • В случае приобретения каких-либо услуг у физического лица также может возникнуть необходимость совершения выплат налога. В этом случае организация должна вычесть соответствующую сумму, а продавцу предоставить денежные средства с учетом выплаты НДФЛ. В такой ситуации также делают проводки:

  • когда был приобретен товар или услуга у физического лица;
  • проводка при удержании НДФЛ;
  • при переводе НДФЛ в бюджет;
  • при перечислении суммы за услуги или товар продавцу.
  • Когда на сумму был начислен НДФЛ, проводку при его удержании и перечислении в казну выполняют в обязательном порядке. Ведь субъекты, перечисляющие доходы физическим лицам, по общему правилу одновременно становятся налоговыми агентами. Соответственно, в их обязанности входит удерживание и перечисление налоговых выплат.

    Проводки и счета

    После начисления НДФЛ проводки выполняют по Кт счета 68, если речь идет об удержании. Для дебетовых оборотов идет другая нумерация:

  • для выплат дивидендов акционерам и учредителям – счет 75;
  • при удержании налога с заработной платы – 70;
  • если речь идет о материальной помощи – 73;
  • при отчислениях с доходов гражданско-правового типа – 76;
  • при краткосрочных займах у физических лиц – 66;
  • долгосрочные займы – 67;
  • Проводку, связанную с начислением заработной платы, обычно выполняют в последний день месяца. Если речь идет о других доходах, то проводки производят в тот же день. Эта бухгалтерская манипуляция обязательна и находит отражение в соответствующих регистрах. Также всегда используют идентификационные номера бухсчетов, чтобы придать документации и отчетности понятный вид.

    Выполнение подобных операций прописано в законодательстве и обязательно для различных организаций и ИП, выплачивающих доходы физическим лицам. Важно учитывать, что НДФЛ может удерживаться не только из заработной платы, которую получают сотрудники, но и из других полученных доходов и совершенных выплат. Например, при покупке услуги или товара у физического лица.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры

    Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.

    Проводки по НДФЛ

    ? Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

    Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

    Дебет

    Кредит

    Название операции

    Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.

    Удержан НДФЛ с заработной платы работников.

    Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.

    Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.

    Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.

    Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.

    Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

    Пример начисления НДФЛ с дивидендов

    Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ с дивидендов Иванова в данном примере, и какие выполняются проводки?

    Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой 9%. С 2015 году ставка на дивиденды увеличивается до 13%, о налогообложении дивидендов читайте по этой ссылке.

    Добавить в «Нужное»

    Актуально на: 16 декабря 2019 г.

    О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в нашем отдельном материале. Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящей консультации.

    Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату – это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.

    Начислена заработная плата: проводка

    Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

    К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

    В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

    • 23 «Вспомогательные производства»;
    • 25 «Общепроизводственные расходы»;
    • 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

    Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

    Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Начисление зарплаты: какие еще варианты

    При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

    Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

    А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:

    Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

    При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

    Выдана заработная плата: проводка

    При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.

    Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».

    При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

    Не полученная вовремя зарплата допонируется:

    Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

    Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.

    Проводки Дебет 70 Кредит 70, 73, 76, 50 (нюансы)

    Проводка Дебет 70 Кредит 70 планом счетов не предусмотрена. При этом счет 70 корреспондирует со счетами учета затрат, денежных средств, расчетов с фондами и некоторыми другими счетами. Рассмотрим тонкости отражения расчетов по оплате труда в бухгалтерском учете в нашей статье.

    Начисление зарплаты

    Проводки по удержаниям из зарплаты: Дт 70 Кт 76 (73, 68)

    Проводки по выплате зарплаты Дт 70 Кт 50 (51)

    Итоги

    Начисление зарплаты

    Расчеты с персоналом компании по оплате труда аккумулируются на счете 70. Данный счет пассивный, поскольку все исчисленные суммы заработка работников учитываются по кредиту. Это делается в последнюю дату месяца. А на 1-е число каждого следующего месяца числится кредитовое сальдо перед работниками.

    Аналитика счета ведется в разрезе по каждому сотруднику с использованием лицевых счетов (карточек) по форме Т-54(а).

    Актуальный бланк и порядок его заполнения вы найдете в статье «Унифицированная форма № Т-54а (лицевой счет (СВТ))».

    Сумму начисленного жалованья разносят на соответствующие затратные счета в зависимости от подразделения, в котором числится работник. Проводки в каждом конкретном случае могут быть такими: Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70.

    Если сотрудник был занят строительством или ремонтом основных средств, то его заработок следует отразить записью: Дт 08 (07) Кт 70.

    При начислении больничного исчисленную сумму следует отнести в дебет 69, так как она не является расходами предприятия и возмещается из бюджета за счет средств фонда соцстрахования: Дт 69 Кт 70.

    Важно! За счет средств работодателя оплачиваются первые 3 дня болезни работника.

    Проводки по удержаниям из зарплаты: Дт 70 Кт 76 (73, 68)

    1. В обязанность работодателя, который является посредником (налоговым агентом) между ФНС и получателем дохода (сотрудником), входит исчисление и удержание НДФЛ. При этом делается запись: Дт 70 Кт 68.

    Подробнее о нюансах исчисления НДФЛ см. в статье «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

    1. Если между сотрудником и компанией был заключен договор займа, ежемесячные суммы процентов и основного долга могут удерживаться из его зарплаты. Основанием служит письменное заявление работника. Запись в бухучете в этом случае будет следующая: Дебет 70 Кредит 73.
    2. Аналогично отражаются и удержания по возмещению недостачи ТМЦ или причиненного ущерба: Дт 70 Кт 73.
    3. Кроме того, работодатель обязан производить удержания из начисленного сотруднику жалованья по исполнительным документам. Это могут быть постановления суда или судебного пристава-исполнителя, нотариально заверенные соглашения об удержании алиментов и пр. Такие операции отражаются проводкой: Дт 70 Кт 76.

    Проводки по выплате зарплаты Дт 70 Кт 50 (51)

    Согласно указанию ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У выплачивать зарплату должен кассир по платежным ведомостям. При этом составляется запись: Дт 70 Кт 50.

    На оплату по ведомости дается 3 дня. Если сотрудник по каким-то причинам не явился в указанный срок, кассир делает в графе «Подпись» отметку «Депонировано» с указанием следующей проводки: Дт 70 Кт 76. Депонированную зарплату работник может получить в течение 3 лет.

    Оплата труда может производиться также на зарплатные карты сотрудников. Проводка в этом случае будет такой: Дт 70 Кт 51.

    Расчеты с персоналом по оплате труда — самая динамичная область учета, имеющая массу нюансов и тонкостей. Все начисления, связанные с жалованьем сотрудников, отражаются по кредиту счета 70. Удержания и выплата зарплаты учитываются по дебету.

    Счет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциям

    Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» редко фигурирует в учетных политиках предприятий. Необходимость его использования возникает при оформлении операций, связанных со списанием недостачи или выдачей займов сотрудникам. В статье будут представлены стандартные проводки по счету 73 и пример их оформления.

    Счет 73: общая информация

    Счет 73 относится к категории активно-пассивных счетов бухучета. Его сальдо может формироваться как в дебетовой, так и в кредитовой части.

    Выплата заработка или учет подотчетных сумм – это не единственные операции, в рамках которых работники получают финансы от компании или возвращают их. Существует еще ряд обстоятельств, при которых может быть использован счет 73:

    • работники получают займ от предприятия;
    • осуществляется выплата причиненного работником ущерба;
    • компания оплачивает эксплуатирование собственности работника, например, автомобиля;
    • за телефонные переговоры сотрудника была начислена плата, которая подлежит возмещению со стороны нанимателя.

    Положительный остаток проходит по дебету счета и идентифицируется как долг сотрудника перед компанией. В кредитовой части указывается отрицательный остаток, являющийся долгом предприятия. По каждому сотруднику компании ведется индивидуальный аналитический учет.

    В зависимости от конкретной ситуации, к счету 73 могут быть открыты дополнительные субсчета. Такой подход позволяет выделить объекты обособленно и произвести все нужные расчеты по каждому из них. Например, субсчет 73.01 – расчеты по займам или субсчет 73.02 – возмещение ущерба.

    Типовые бухгалтерские проводки по счету 73

    Чтобы полноценно вести учет, бухгалтер должен знать о типовых проводках счета 73 и уметь использовать их на практике. Речь идет о следующих корреспонденциях:

    Корреспонденция по дебету Корреспонденция по кредиту Операция

    20, 29, 23, 28

    Нанесен ущерб по главной или дополнительной производственной линии, брак списан на виновников

    50, 51, 52, 57, 62

    Выданы рублевые или валютные займы сотрудникам: с расчетного или карточного счета, из кассы предприятия

    50, 52

    Выплачена сумма за аренду имущества сотрудника

    68, 69, 76

    Начислены и оплачены налоговые, страховые суммы
    Долг работника переносится при переводе из филиала в основной офис
    Сотруднику выдаются акции предприятия
    По предоставленным ссудам начисляются проценты

    94, 98.4

    Списание ущерба или определение разницы по балансовой стоимости
    Начисление платы за эксплуатирование личного имущества работника
    Приход товаров в счет долга

    50, 51, 52

    Зачисление оплаты ущерба от сотрудника

    70, 76

    Удержание из заработка работника или возмещение по его страховому соглашению
    Списание долга, который невозможно получить
    Исковые суммы по недостачам
    Списание долга в связи с особыми обстоятельствами. Например, должник погиб

    Когда требуется определить размер ущерба, допущенного работником компании – учитывается только прямой вред. Недополученные доходы во внимание не принимаются. Возмещение со стороны сотрудника может выполняться в рассрочку.

    Пример оформления счета 73

    На предприятии трудятся более 50 сотрудников. Для обустройства людям выдаются займы в размере 500 000 рублей под 10% годовых. Сначала кредит получил техник Иванов, а потом – строитель Петров. Параллельно была произведена инвентаризация и выяснилось, что у Петрова имеется недостача на 50 000 рублей. Сотрудник закрыл долг наличными. К концу отчетного периода бухгалтер сформировал следующие проводки:

    • Дт. 73.01 – Кт. 50 – 1 000 000 рублей

    Займы, выданные из кассы предприятия Петрову и Иванову на обустройство.

    • Дт. 73.01 – Кт.93.01 – 100 000 рублей

    Начислены проценты по займу в размере 10%.

    • Дт. 73.02 – Кт. 20 – 50 000 рублей

    У Петрова выявлена недостача по основному производству.

    • Дт. 50 – Кт. 73.02 – 50 000 рублей

    Обнаруженная недостача покрыта Петровым через кассу.

    • Дт. 73.02– Кт. 94 – 50 000 рублей

    Недостача Петрова списана.

    Резюме: использование счета 73 с открытием дополнительных субсчетов позволяет вести аналитический учет сразу по нескольким объектам. В примере речь идет о займах, выданных работникам предприятия, и о недостаче, обнаруженной у одного из них.

    Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

    В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».

    Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

    К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

    73-1 «Расчеты по предоставленным займам»,
    73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

    На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

    По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

    На сумму платежей, поступивших от работника — заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

    На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно — материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

    В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно — материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

    По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств — на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

    Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

    В любой организации могут возникать расчеты со своими сотрудниками. Прежде всего, расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») и по подотчетным суммам (учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»). Составитель плана счетов предполагает, что все другие виды расчетов должны учитываться на отдельных субсчетах счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Тут, прежде всего, выделяется субсчет 73.1 «Расчеты по предоставленным займам». Они возникают в связи с тем, что администрация организации иногда выдает ему заем, как правило, беспроцентный, (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и каких-то иных нужд). Если сотрудник получает заем, то счет 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» дебетуется, а кредитуются счета денежных средств. Если при этом предполагается получение процентов, то на их начисление делается запись:

    Дебет 73.1 «Расчеты по предоставленным займам»
    Кредит 91.2 «Прочие доходы»

    Далее, по выданным займам возникают две возможности:

    • или заем с процентами будут погашены;
    • или заем с процентами полностью и/или частично не будут погашены.

    В первом случае записи очевидны, они, как правило, будут зависеть от того, за счет чего будет возвращаться долг:

    • если прямо наличными деньгами, то Дебет 50 «Касса»;
    • если через банк — Дебет 51 «Расчетные счета»;
    • если из заработной платы — Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Во всех случаях кредитуется счет 73.1 «Расчеты по предоставленным займам».

    На субсчете 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты с сотрудниками предприятия по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

    Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с материально ответственных лиц должно производится в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

    Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается среднемесячным заработком работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. К таким случаям относится и полная материальная ответственность, которую сотрудник несет в соответствии с договором о полной материальной ответственности, заключенным с администрацией предприятия. Случаи полной материальной ответственности установлены статьей 243 ТК РФ.

    При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются.

    В статье 246 ТК РФ говорится: «Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества».

    Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

    Работник, виновный в причиненном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника).

    При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ). Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать согласно статье 138 ТК РФ 70%.

    Задолженность работника по возмещению ущерба отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на счет 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» «Расчеты по возмещению материального ущерба»:

    Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
    Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»:

    Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
    Кредит 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

    По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы отражаются проводкой:

    Дебет 50 «Касса»
    Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

    или при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности:

    Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
    Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

    Выше указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» на счет финансовых результатов:

    Дебет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
    Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

    Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».

    Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов».

    Пример

    По результатам инвентаризации товаров была установлена недостача товара на сумму 180 руб. по продажным ценам. Торговая наценка составляет 20% от покупной цены товара. По расчету товарных потерь в результате естественной убыли установлена недостача в пределах норм естественной убыли в размере 42 руб. Рыночная (с наценкой) цена товара на день инвентаризации составила 170 руб.

    Рассмотрим два варианта отражения на счетах бухгалтерского учета операций по списанию товарных потерь:

    Вариант 1. Оперативный учет ведется по покупным ценам (таблица 1).
    Вариант 2. Оперативный учет ведется по продажным ценам (таблица 2)

    Таблица 1

    Бухгалтерские проводки по отражению результатов инвентаризации при ведении учета по покупным ценам

    № п/п Содержание хозяйственно-финансовой операции Дебет Кредит Сумма

    Отражена недостача товара

    180 : 120 * 100 = 150

    Списана недостача товара в результате естественной убыли

    42 : 120 * 100 = 35

    Списана недостача товара, образовавшаяся по вине материально ответственного лица

    138 : 120 * 100 = 115

    Отражена в учете разность между взыскиваемой суммой и стоимостью товаров по учетным ценам

    170 — 115 = 55

    Погашение задолженности материально ответственным лицом путем внесения денег в кассу

    Списаны доходы будущих периодов по возмещаемым убыткам материально ответственным лицом

    Таблица 2

    Бухгалтерские проводки по отражению результатов инвентаризации при ведении учета по продажным ценам

    № п/п Содержание хозяйственно-финансовой операции Дебет Кредит Сумма

    Отражена недостача товара

    180 : 120 * 100 = 150

    Списана торговая наценка по товарам

    180 : 120 * 20 = 30

    Списана недостача товара в результате естественной убыли

    42 : 120 * 100 = 35

    Списана недостача товара, образовавшаяся по вине материально ответственного лица

    138 : 120 * 100 = 115

    Отражена в учете разность между взыскиваемой суммой и стоимостью товаров по учетным ценам

    170 — 115 = 55

    Погашение задолженности материально ответственным лицом путем внесения денег в кассу

    Списаны доходы будущих периодов по возмещаемым убыткам материально ответственным лицом

    Аналитический учет расчетов ведется с каждым сотрудником обособленно.

    73 счет бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Рассмотрим для учета каких операций используется счет 73, с какими счетами корреспондирует счет 73, а также типовые проводки по счету 73 на примере операций выдачи займа сотруднику, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях и списание недостачи.

    Счет 73 в бухгалтерском учете

    Помимо оплаты труда или подотчётных сумм в организации могут возникнуть прочие ситуации по учёту расчётов с персоналом, например, учёт недостач или использование личного имущества. Для этих целей используется счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

    Рассмотрим какие же бывают прочие ситуации:

    • Предоставление займов;
    • Возмещению материального ущерба;
    • Оплата использования личного имущества (например, автомобиля);
    • Возмещение сумм телефонных разговоров;
    • Прочие расчёты.

    Для каждой ситуации можно выделить отдельный субсчет:

    Характеристика счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям:

    • Является активно-пассивным счётом. Остаток по дебету характеризует задолженность сотрудника, по кредиту – организации;
    • Аналитический учёт ведётся в разрезе сотрудников предприятия.

    Корреспонденция счета 73 с другими счетами

    Таблица 1. По дебету счета 73:

    Дт Кт Описание проводки
    73.02 20, 29,23 Нанесённый ущерб основному, обслуживающему или вспомогательному производству списан на виновные лица
    73.02 28 Брак списан на виновные лица
    73.01 50, 51, 52, 57, 62 Выдан займ из кассы, с расчётного или валютного счета, путём перечисления переводов или за счёт индоссирования векселей покупателей
    73.03 50, 52 Выплата аренды личного имущества или возмещение сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт
    73.03 68 Удержание НДФЛ с прочих операций
    73.03 69 Задолженность по страховым взносам по прочим операциям
    73.03 76 Отражены страховые платежи по личному страхованию
    73 79 Перенос задолженности при переводе из обособленного подразделения
    73.03 81 Выдача собственных акций
    73.01 91.01 Проценты по выданным займам
    73.02 94 Списаны суммы недостачи и ущерба в пределах балансовой стоимости
    73.02 98.4 Разница между взыскиваемой и балансовой стоимостью, недостачи за прошлые годы
    73.02 99 Списаны суммы ущерба от чрезвычайных событий (пожар, авария) на виновные лица

    Таблица 2. По кредиту счета 73:

    Дт Кт Описание проводки
    20 73.03 Начисление аренды личного имущества или возмещаемых сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт
    41 73 Оприходование товаров за счёт оплаты задолженности
    50, 51, 52 73 Поступление оплаты от сотрудников (оплата займа, возмещение недостач, потерь от брака)
    70 73 Удержание из оплаты труда задолженности сотрудника
    76 73 Суммы возмещения по страховому договору сотрудника
    91.02 73 Списание нереальной к получению задолженности
    94 73 Иск по недостачам не обоснован, списание задолженности по недостачам
    99 73 Списание задолженности в связи с чрезвычайными ситуациями, при которых сотрудник погиб

    Примеры использования счета 73 в бухгалтерском учете

    Пример 1. Учет займа сотруднику по счету 73

    01 декабря сотруднице Петровой А.С. выдан займ в размере 70 000 руб. сроком на 1 год под 6%. Займ погашается удержаниями из заработной платы в размере 6 000 руб. ежемесячно. Ставка рефинансирования ЦБ составляла 10%.

    Произведем расчет:

    Решение примера с проводками по счету 73 в таблице:

    Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки
    01 декабря 73.01 51 70 000 Выдана сумма займа на расчётный счёт
    03 декабря 73.01 91.01 355,74 Начислены проценты
    10 декабря 51 73.01 355,74 Сотрудник оплатил проценты
    31 декабря 70 68 13,84 Начислен НДФЛ на материальную выгоду

    Пример 2. Учет компенсации за использование личного автомобиля по счету 73

    Сотрудник Петров Е.П. по соглашению с работодателем использует свой личный автомобиль для служебных поездок. Сумма ежемесячной компенсации установлена в размере 2 000 руб. (в пределах нормы — 1 200 руб. и 800 руб. сумма сверх нормы).

    Решение примера с проводками по счету 73:

    Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки
    Бухгалтерский учёт
    01 декабря 44 73.03 2 000 Начислена компенсация за использование личного автомобиля
    31 декабря 73.03 50 2 000 Компенсация выплачена
    Если применяется ПБУ 18/02
    НУ 44 73.03 1 200 Компенсация в пределах нормы
    ПР 44 73.03 800 Компенсация сверх нормы

    Важно! На суммы возмещения за использование личного имущества НДФЛ не начисляется, также эти суммы не облагается страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ).

    Пример 3. Выявлены недостачи при инвентаризации

    Торговое предприятие ООО «Теле Системы Фон» произвело инвентаризацию товаров на складах по состоянию на 01 декабря. В результате инвентаризации выявлена недостача на общую сумму 5 000 руб. Сумма в пределах норм естественной убыли списана на коммерческие расходы – 4 000 руб., остальное — на виновные лица.

    Решение примера с проводками по счету 73:

    Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
    Списание потерь
    01 декабря 94 41 5 000 Выявлена недостача Акт списания товаров ТОРГ-6
    01 декабря 44 94 4 000 Недостача списана на коммерческие расходы в пределах норм
    01 декабря 73.02 94 1 000 Недостача списана на ответственное лицо

    Счет 51 «Расчетные счета»

    Счет 51 «Расчетные счета» служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях на расчетных счетах организации..

    В дебет счета 51 «Расчетные счета» мы отражаем поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

    Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок.

    Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

    Счет 51 «Расчетные счета»
    корреспондирует со счетами:
    По дебету

    50 Касса (Д51 К50)

    51 Расчетные счета (Д51 К51)

    52 Валютные счета (Д51 К52)

    55 Специальные счета в банках (Д51 К55)

    57 Переводы в пути (Д51 К57)

    58 Финансовые вложения (Д51 К58)

    60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д51 К60)

    62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д51 К62)

    66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д51 К66)

    67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д51 К67)

    68 Расчеты по налогам и сборам (Д51 К68)

    69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д51 К69)

    71 Расчеты с подотчетными лицами (Д51 К71)

    73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д51 К73)

    75 Расчеты с учредителями (Д51 К75)

    76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д51 К76)

    79 Внутрихозяйственные расчеты (Д51 К79)

    80 Уставный капитал (Д51 К80)

    86 Целевое финансирование (Д51 К86)

    90 Продажи (Д51 К90)

    91 Прочие доходы и расходы (Д51 К91)

    98 Доходы будущих периодов (Д51 К98)

    99 Прибыли и убытки (Д51 К99)

    По кредиту

    04 Нематериальные активы (Д04 К51)

    50 Касса (Д50 К51)

    51 Расчетные счета (Д51 К51)

    52 Валютные счета (Д52 К51)

    55 Специальные счета в банках (Д55 К51)

    57 Переводы в пути (Д57 К51)

    58 Финансовые вложения (Д58 К51)

    60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д60 К51)

    62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д62 К51)

    66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д66 К51)

    67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д67 К51)

    68 Расчеты по налогам и сборам (Д68 К51)

    69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д69 К51)

    70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д70 К51)

    71 Расчеты с подотчетными лицами (Д71 К51)

    73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д73 К51)

    75 Расчеты с учредителями (Д75 К51)

    76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К51)

    79 Внутрихозяйственные расчеты (Д79 К51)

    80 Уставный капитал (Д80 К51)

    81 Собственные акции (доли) (Д81 К51)

    84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Д84 К51)

    96 Резервы предстоящих расходов (Д96 К51)

    99 Прибыли и убытки (Д99 К51)

    План счетов бухгалтерского учета

    Раздел I. Необоротные активы: 01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09
    Раздел II. Производственные запасы: 10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19
    Раздел III. Затраты на производство: 20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29
    Раздел IV. Готовая продукция и товары: 40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46
    Раздел V. Денежные средства: 50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59
    Раздел VI. Расчеты: 60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79
    Раздел VII. Капитал: 80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86
    Раздел VIII. Финансовые результаты: 90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99
    Забалансовые счета: 001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011

    Нормативно-правовая база

    Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

    • Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
    • Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

    Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».

    Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации

    В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

    В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

    • 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
    • 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
    • пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).

    Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:

    • 730 — «Увеличение прочей кредиторской задолженности»;
    • 830 — «Уменьшение прочей кредиторской задолженности»;
    • 610 — «Выбытие со счетов бюджета».

    О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте .

    Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

    На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.

    1. Начислена зарплата, отпускные, премия.

    При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

    • Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
    • Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
    • Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
    • Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

    2. Начислен НДФЛ:

    Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»

    Правильно рассчитать НДФЛ с зарплаты вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите в Готовое решение.

    3. Отражено начисление по исполнительному листу:

    Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»

    Удержания по исполнительному листу нужно производить из суммы дохода работника до или после удержания НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы найдете в консультации, подготовленной экспертами К+ на основании мнения чиновника из Минтруда. Получите бесплатный доступ и переходите в материал.

    4. Из кассы выплачена зарплата:

    Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»

    5. Заработная плата перечислена на банковские карточки:

    Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

    6. Депонированы невыданные суммы:

    Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»

    7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

    Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

    Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

    • Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»;
    • Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;
    • Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
    • Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».

    8. Выдана заработная плата подотчетному лицу, осуществляющему раздачу зарплаты, из кассы:

    Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения».

    9. Получена зарплата сотрудником от раздающего лица:

    Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».

    О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет».

    Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты

    Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.

    Пример

    Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

    Начислен доход за январь 2020 года — 24 000 руб.

    Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими:

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *