Содержание
Особенности бухучета продаж
В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:
- 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «НДС»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании. Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг. Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.
Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:
- В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
- По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
- Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.
Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг: как оформить и посчитать
Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг отражаются в электронных базах и специальных журналах учета. По ним можно судить об изменении статуса объектов: когда ценности были отгружены, в какой период за них получили оплату и когда произошло списание. Как оформить операции и какие счета использовать?
Проводки с выручки отличаются от вида торговли:
- Если предприниматель или компания работает в розницу, то услуги и товары продаются через расчеты наличными денежными средствами, дебетовыми или кредитными банковскими картами, в редких случаях – при предъявлении чеков. Все торговые операции учитываются на контрольно-кассовой технике (далее – ККТ). У продавца есть выбор: вести учет ценностей через покупную стоимость (без наценки в момент приобретения у поставщика). Не запрещается учет и через цену продажи, которая формируется путем сложения покупной стоимости, надбавки по НДС и наценки на услугу или товар.
- Если ООО или предприниматель сами выступают в договорных отношениях поставщиками или закупаются большими объемами товаров, то считается, что они ведут оптовую торговлю. Проводка выручки от реализации ценностей в этом случае осуществляется либо после их отгрузки на склады покупателя, либо после получения аванса или полной оплаты от контрагента. Способ учета выбирается поставщиком самостоятельно, в законе нет разделения для различных видов услуг и товаров.
Читайте также: Онлайн-касса: как вести учет при ее применении?
Каждая торговая операция оформляется через первичную документацию (ст. 9 закона «О бухучете» № 402-ФЗ, утвержденного в 2011 г.). В оптовых продажах существует два основных первичных документа:
- счет-фактура – выставляется в случае, если реализуются услуги и ценности с начислением НДС;
- товарная накладная по форме ТОРГ-12 – бланк заполняется в ситуациях, если ИП или коммерческая организация не работают с НДС.
При розничной деятельности все операции автоматически отражаются на ККТ.
Читайте также: Как вести учет в маленьком магазине?
Провести своевременный учет первичной документации и уведомить покупателя или продавца об отсутствии заполненных бланков смогут специалисты Главбух Ассистента. С их помощью бухгалтерия предприятия любых размеров будет вестись аккуратно и структурированно.
- Ведем бухгалтерский учет за вас
- Сами сдаем налоговую и бухгалтерскую отчетность
- Оптимизируем налоги
Посмотреть цены
Основные счета, используемые при проводках с выручки
Для каждой организации бухгалтерские проводки по реализации услуг и товарных ценностей будут отличаться. Соответственно, и оформляться они будут через разные счета с использованием разных кредитов и дебетов. Ниже представлена таблица основных счетов, используемых в торговле:
| Номер счета | Что отражается в счете? |
| 20 | Применяется исключительно в сфере услуг. В нем отражаются расходы ИП или коммерческой организации на выполнение работы, порученной заказчиком. |
| 41 | Если предприниматель или ООО выступают посредниками между производителем и конечным покупателем, то цена материальных ценностей для перепродажи отражается в этом счете. |
| 42 | Отражает списание наценки, если магазин продает вещи по продажной цене. |
| 43 | Используется производителями материальных ценностей для отражения количества и стоимости созданных товаров на фабрике или заводе. |
| 44 | Чтобы реализовать продукцию, нужно найти покупателя, который после ее перепродаст, или арендовать помещение, нанять персонал, закупить оборудование для самостоятельных продаж. Здесь учитываются затраты на организацию торговли. |
| 45 | Используется продавцами-оптовиками при отгрузке ценностей на склады контрагента. В счете учитывается только факт отгрузки, объект сделки к этому моменту еще не оплачен. |
| 46 | Выручка от продажи продукции отражается проводкой 46, если между контрагентами был заключен долгосрочный договор поставки или оказания услуг. Сама же поставка осуществляется партиями в определенные периоды, указанные в соглашении. Аналогично и с услугами. Т.е. счет используется только в случае, если отгрузка товаров или выполнение работ происходят поэтапно. |
| 50 | Актуален для магазинов и компаний, работающих в сфере услуг, если они принимают платежи от клиентов в наличной форме. |
| 51 | Счет применяется для фиксирования всех безналичных расчетов с компанией или предпринимателем (как при оплате товаров, так и при расходах на закупки). Не применяется для отражения операций с кредитными или дебетовыми картами. |
| 52 | Актуален для магазинов, работающих с иностранными контрагентами. Проводки по выручке по этому счету производятся только в случае, если зарубежный партнер оплатил продукцию в заграничной валюте. |
| 57 | Хотя расчеты через банковские карты тоже можно считать безналичными, их выделяют в отдельную категорию в счете 57. Не применяется для отражения безналичных расчетов по платежным, инкассовым поручениям. |
| 62 | Используется в ситуациях, когда бизнесмен выполнил работу, продал услугу, товар подрядчикам или поставщикам. |
| 68 | Используется, чтобы отразить размер НДС, который дополнительно начисляется на цену товара, при условии, что сам продавец работает с НДС. |
| 76 | Отражается проводка выручки от реализации продукции единоразово. Например, компания X закупилась у организации Y канцтоварами и больше за ее услугами не обращалась. |
| 90/1 | Применяется для фиксирования суммы выручки от продаж (как материальных ценностей, так и услуг). |
| 90/2 | Прописывается себестоимость реализуемой продукции, а также услуг и работ. |
| 90/3 | Фиксируется размер НДС, который уже включен в цену услуг, товаров или работ. Не путать со счетом 68, где прописывается, какая сумма НДС лишь начислена, но не включена в стоимость. |
| 90/4 | Учитываются товары, облагаемые акцизным сбором. |
| 90/5 | Счет фиксирует наличие прибыли у магазина или, напротив, убытка. |
Читайте также: Отражение расходов в следующем отчетном периоде
Стандартная проводка, где отражена выручка от реализации продукции, осуществляется через счет 90 и его субсчеты. Как она оформляется?
- Сами продажи оформляются через счет 90/2, где прописывается дебет по себестоимости. Одновременно фиксируется кредит в счете 41, где выбирается подходящая ячейка в зависимости от того, как осуществляется торговля: в розницу или оптовыми поставками.
- Прибыль фиксируется через кредит счета 90/1 во взаимосвязи с дебетом 62.
- При работе с посредниками поставка ценностей на склады отражается в кредите 41 и дебете 45. Реализация отгруженных товаров фиксируется через кредит 45 и дебет 90/2.
- НДС учитывается в кредите 68 и дебете 90/3.
- Наценка учитывается в кредите 42 и дебете 90/2.
К концу месяца необходимо проводить «обнуление» показателей по сторно-операциям.
Ошибки в фиксировании деятельности предпринимателя или ООО могут привести к дополнительным расходам и штрафным санкциям от налоговых органов. Выход в переводе бухгалтерии на аутсорс, в этом случае заказчик может рассчитывать на правильный и своевременный учет документов и хозяйственных операций.
Читайте также: Может ли ИП работать с НДС
Практические примеры оформления
Ниже представлены таблицы с типовыми ситуациями отражения выручки через проводки.
Пример для магазина розничной торговли
Продажи в розницу осуществляются либо с использованием пластиковых карт, предъявляемых клиентами, либо через принятие наличных денежных средств в кассу.
Типовой пример:
| Кредит | Дебет | Вид операции |
| 90/1 | 50 | Наличные денежные средства от продажи материальных ценностей переданы в кассу. |
| 90/1 | 57 | Оплата товаров произведена с использованием кредитной или дебетовой карты. |
| 57 | 51 | Банк перечислил денежные средства на расчетный счет продавца на основании действующего соглашения об эквайринге. |
| 57 | 90/2 | Оплата процентов за использование POS-терминалов в магазине на основании действующего соглашения об эквайринге. |
| 41 | 90/2 | Списание реализованных материальных ценностей по их себестоимости. |
| 42 (сторно) | 90/2 (сторно) | При учете продукции по продажной цене идет списание наценки. |
| 68 | 90/3 | Если компания ведет деятельность с НДС, то определяется сумма налога за проданные вещи. |
| 44 | 90/2 | Включение расходов на организацию торговли. |
Читайте также: Инкассация денежных средств в магазине
Пример для организаций-оптовиков, работающих с предоплатой
| Кредит | Дебет | Суть операции |
| 62 | 51-52 | Получение авансового платежа от заказчика за услугу или товар. |
| 68 | 76 | Определение размера НДС от суммы предоплаты. |
| 90/1 | 62 | Прописан размер выручки, полученной от торговых операций или оказания услуг. |
| 41 и 43 | 90/2 | Списание готовой продукции по их себестоимости. |
| 42 (сторно) | 90/2 (сторно) | Если организация ведет учет через продажную цену продукции, то эта операция списывает наценку. |
| 68 | 90/3 | Определение суммы НДС с проданных материальных ценностей. |
| 62 | 62 | Аванс заказчика зачтен. |
| 62 | 51-52 | Если предоплата выплачена частично, требуется определить остаточную цену и отразить ее. |
| 76 | 68 | НДС, рассчитанный с предоплаты, зачтен. |
Пример для компаний-оптовиков, ведущих учет по отгрузке
| Кредит | Дебет | Вид операции |
| 90/1 | 62 | Прописывается сумма выручки от количества отгруженных ценностей. |
| 41 и 43 | 45 | Бухгалтерские проводки по поступлению товаров и услуг (отражается сам факт отгрузки на склад или выполнения работы). |
| 45 | 90/2 | После того, как товары считаются переданными в распоряжение заказчика, списывается их себестоимость. |
| 68 | 90/3 | Рассчитывается сумма НДС с реализованной продукции. |
| 62 | 51-52 | Покупатель перечислил денежные средства по договору. |
Бухгалтерский аутсорсинг
- Удобный чат с бухгалтером
- Прием документов по фотографии
- Напоминания об уплате налогов
- Гарантия
- Кадровое делопроизводство
- Сдача отчетов в налоговую
- Согласование договоров
Посмотреть цены