Реализованная наценка

учет в торговле 7 вариант / Методика расчета реализованной торговой наценки

Задание 1

  1. Методика расчета реализованной торговой наценки

Методику расчета реализованной торговой наценки фиксируют в приказе об учетной политике.

Нормативным документом для выбора метода расчета реализованной торговой наценки являются Методические рекомендации Роскомторга. Этот документ предлагает для использования в бухгалтерском учете четыре метода расчета торговой наценки: по общему товарообороту; по ассортименту товарооборота; по ассортименту остатка товаров; по среднему проценту. В Инструкции по применению Плана счетов также есть рекомендации по расчету реализованного торгового наложения. Способ, приведенный в пояснениях к счету 42, практически идентичен рассмотренному в Методических рекомендациях Роскомторга методу расчета по среднему проценту.

1. Процент торговой наценки за месяц (П):

П = (Нн + Нп) : (Т + Ок) x 100%,

где Нн — сумма наценки на остаток товара на начало месяца — сальдо счета 42 на начало месяца; Нп — сумма наценки по поступившим за месяц товарам — оборот по кредиту счета 42; Т — товарооборот (сумма проданных товаров за месяц) в продажных ценах — оборот по кредиту счета 90 субсчет «Выручка»; Ок — остаток товара на конец расчетного месяца в продажных ценах — дебетовое сальдо счета 41.

2. Сумму наценки на остаток товара (Нк) вычисляют как произведение остатка товаров на конец месяца в продажных ценах (Ок) на исчисленный процент торговой наценки (П):

Нк = Ок x П.

3. Сумму реализованной наценки (Нр) определяют суммированием торговой наценки на начало месяца (Нн) и поступившей торговой наценки (Нп) за минусом торговой наценки на конец месяца (Нк):

Нр = Нн + Нп — Нк.

Такой расчет торговой наценки применяют, если предприятие не ведет количественно-суммовой учет товара, а только суммовой учет.

Обычно так бывает, если обороты у предприятия невелики и оно не может позволить себе установку дорогостоящих программ и оборудования для ведения количественного учета.

Фирма ООО «Сапфир» торгует в розницу кондитерскими изделиями. За январь 2006 года:

1. Процент торговой наценки (П):

(5000 руб. + 10 000 руб.) : (125 000 руб. + 45 000 руб.) x 100% = 8,82%.

2. Вычислим сумму наценки на остаток товара (Нк):

45 000 руб. x 8,82% = 3969 руб.

3. Тогда сумма реализованной торговой наценки (Нр) равна:

5000 руб. + 10 000 руб. — 3969 руб. = 11 031 руб.

В январе 2006 года ООО «Сапфир» продало конфеты на сумму 70 800 руб. (в том числе НДС — 10 800 руб.), в том числе 1 короб с оплатой по пластиковой карте — на 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.).

Бухгалтер ООО «Сапфир» сделал такие записи:

Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Выручка»

— 64 900 руб. (70 800 — 5900) — реализована ящики с конфетами с оплатой через кассу;

Дебет 57 Кредит 90 субсчет «Выручка»

— 5900 руб. — реализована ящики с конфетами с оплатой через пластиковую карту;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

— 70 800 руб. — товар списан по продажной цене;

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 10 800 руб. — начислен НДС с суммы реализации;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 42

— 20 228,57 руб. (70 800 руб. : 140% x 40%) — сторнирована торговая наценка;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит 99 субсчет «Прибыли и убытки»

— 9428,57 руб. (64 900 + 5900 — 70 800 — 10 800 — (-20 228,57)) — выявлен результат от реализации.

2. Отчетность материально ответственных лиц о наличии и движении товаров

Получение и реализация товара на розничном предприятии отражаются в товарном отчете по форме № ТОРГ – 29 (см. ниже), оформляющем результаты за один или за несколько дней работы, который является основанием для ведения бухгалтерских записей. При использовании в учете продажной цены товаров стоимость списанных реализованных товаров по товарному отчету должна быть равна сумме полученной выручки, которая отражена в кассовой книге.

В адресной части товарного отчета указываются наименование организации, торговой единицы и структурного подразделения, фамилия и инициалы материально ответственного лица, номер отчета, период, за который составляется товарный отчет.

В приходной части товарного отчета фиксируются в стоимостном выражении остаток товаров (на дату составления предыдущего товарного отчета) и поступление товаров и тары по сопроводительным документам.

Каждый приходный документ (источник поступления товаров, номер и дата документа, сумма поступивших товаров) записывается отдельно. Здесь же, в приходной части, рассчитывают общую сумму оприходованных товаров за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода.

В расходной части товарного отчета подсчитывают общую сумму расхода товаров за отчетный период.

Каждому расходному документу отводится отдельная строка.

Материально ответственные лица составляют товарные отчеты в двух экземплярах.

Первый экземпляр отчета вместе с документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров, представляется в бухгалтерию организации, а второй с распиской бухгалтера о приеме отчета остается у материально ответственного лица.

Все приходные и расходные документы, на основании которых составляются товарные отчеты, следует располагать в хронологическом порядке.

Нумеруются товарные отчеты последовательно с начала и до конца года с первого номера.

Товарные отчеты материально ответственных лиц, приступивших к работе в течение года, нумеруются с начала их работы.

В тексте и цифровых данных товарных отчетов неоговоренные исправления и подчистки не допускаются. Ошибочные записи зачеркиваются одной чертой, затем надписывается правильный текст или цифровые данные.

Исправление ошибки в товарном отчете должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью ответственного лица и бухгалтера с указанием даты исправления.

Если дата проведения инвентаризации в торговой организации не совпала с установленным периодом отчетности, то составляются два отчета: один – с начала установленного периода до начала инвентаризации, второй – от даты окончания инвентаризации до установленного срока представления товарного отчета.

Например, установленный период отчетности – с 1 по 10 число месяца. Инвентаризация проведена 7 числа. Значит, один товарный отчет составляется с 1 по 7 число, а второй – с 8 по 10.

В товарный отчет, составленный после инвентаризации, остатки товаров и тары записываются из «Инвентаризационной описи товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле», форма № инв. – 13 (код по ОКУД 0309012).

Товарные отчеты в оптовых организациях могут содержать сведения об остатках, приходе и расходе товаров не только в стоимостном, но и количественном выражении. Кроме того, остатки, приход и расход могут указываться не только в целом, но и по каждому наименованию товаров.

В приходной части товарно – кассового отчета указываются остаток товаров на начало отчетного периода и поступление товаров по датам в хронологическом порядке.

При этом указываются наименование поставщика, номер и дата сопроводительного документа, сумма поступившего товара по каждому поставщику.

В расходной части товарно – кассового отчета отражается сумма выручки по кассе за каждый день отчетного периода в целом по предприятию в хронологическом порядке и суммируется расход (сумма выручки) по организации. Затем рассчитывается остаток товаров на дату составления товарно – кассового отчета.

Пример рассмотрим на основании заполнения товарного отчета. Наценка на товары, полученные от оптовой организации, составила 254. Товары от магазина поступили по продажной цене. На основании данных товарного отчета составляется проводка на сумму оприходованного от оптовой базы товара:

Дт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 5333

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» 1067

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 6400

При этом сумма торговой наценки также отражается на счетах (25%):

Дт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 1600

Кт 42 – 1 «Торговая наценка (скидка, накидка)» 1600

Инвентарная (многооборотная) тара, имеющая залоговые цены, при –

ходуется бухгалтерской записью:

Дт 41 – 3 «Тара под товаром и порожняя» 70

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 70

По::ле оплаты товара рассчитывается НДС в бюджет:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» 1067

Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» 1067

Оплата стеклянной посуды, принятой от населения, отражается в обычном порядке через счет учета наличных денежных средств:

. Дт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 200

Кт 50 «Касса» 200

Оприходование товаров от магазина «Альтернатива» влечет изменение на субсчетах счета 41:

Дт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 1500

Кт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 1500

Возврат тары оптовой организации отражается проводкой:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 70

Кт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 70

При этом списывается стоимость реализованных товаров записью: Дт 90 «Продажи» 10200

Кт 41 – 2 «Товары в розничной торговле» 10200

При отражении реализации в обычном порядке начисляется НДС.

Сведения из товарных отчетов в течение месяца группируются в накопительную ведомость. Данные из накопительной ведомости сверяются с соответствующими регистрами по счетам 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

В случаях, когда учет товаров ведется по покупным ценам, валовой доход от реализации товаров на счете 42 «Торговая наценка» не отражается. Покупная стоимость товара списывается в дебет счета 90 с кредита счета 41; получение денег за товары отражают по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 90 «Продажи»; начисление НДС – по дебету счета 90 и кредиту счета 68. Результаты от реализации, отразившиеся на субсчете 90 – 9 (доход или убыток), ежемесячно списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

На основании проверенных отчетов о движении товаров производятся записи в учетные регистры по счету 41 «Товары», субсчет 41 – 2 «Товары в розничной торговле». При журнально – ордерной форме учета ведется журнал – ордер № 11 по кредиту счета 41 – 2 в сочетании с ведомостью по дебету этого счета. Каждому товарному отчету в журнале – ордере отводится одна строка. Оприходование товаров отражается в ведомости по корреспондирующим счетам. После записи в ведомости и журнале – ордере выводится остаток на конец дня, который сравнивается с остатком по товарному отчету.

Задание 2

Предусмотрена ли возможность включить проценты по кредиту в стоимость товара?

Не предусмотрена, так как при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:

с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно — равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Задание 3

1. Товары – это:

а) часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой);

б) активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи;

в) часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

г) готовые изделия, приобретенные для комплектации.

Правильный ответ:

в) часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

2. В отчете о прибылях и убытках в торговых организациях по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ» отражаются:

А) расходы, связанные с приобретением и продажей товаров;

Б) покупная стоимость товара;

В) все расходы, включая покупную стоимость товара.

Правильный ответ:

Б) покупная стоимость товара

3.В розничной торговле начислен налог на прибыль организации

а) Дт 99 Кт68

б) Дт 68 Кт51

в) Дт 68 Кт 50

г) Дт 99 Кт 91

Правильный ответ:

а) Дт 99 Кт68

4. Предприятия оптовой торговли учитывают товары на счете «Товары» по:

а) покупной стоимости;

б) продажным ценам;

в) покупным или продажным ценам в зависимости от учетной политики.

Правильный ответ:

в) покупным или продажным ценам в зависимости от учетной политики

5. Срок, в течение которого рассматривается претензия, устанавливается:

а) контрактом;

б) соглашением сторон;

в) в течение 30 дней со дня получения претензии.

Правильный ответ:

в) в течение 30 дней со дня получения претензии

Задание по практической части контрольной работы:

Составить хозяйственные операции за май:

1. Составить корреспонденцию счетов и записать их в таблицу регистрации бухгалтерских записей.

2. Составить расчеты:

а) по реализованным торговым наценкам;

б) по издержкам обращения на остаток товаров на 1 июня;

в) по определению суммы финансового результата от

реализации.

3. Открыть синтетические счета 41, 42, 44, 90 по Т- образной схеме, которые будут выполнять роль главной книги

4. Подсчитать по указанным счетам обороты за месяц и остатки на 1 июня.

Исходные данные:

Магазин ведет учет товаров по ценам реализации, товары в магазине поступают от поставщиков по прямым договорам.

Данная организация не соответствует по площади организациям розничной торговли, переведенным на уплату ЕНВД, следовательно, является плательщиком НДС. При этом универмаг не реализует товары, облагаемые по ставке НДС — 10% .

Учетной политикой организации предусмотрено образование ремонтного фонда; счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» не используется; транспортные расходы по доставке товаров включаются в издержки обращения. Расчет реализованной торговой наценки осуществляется по среднему проценту. Средний процент торговой наценки и средний процент издержек обращения рассчитывать с точностью сотых (двух знаков после запятой)

I. Остатки по счетам Главной книги на 1 мая.

Номер счета

Остаток (сумма, руб.)

0 В

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ЗА МАЙ (руб.)

Дт

Кт

1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие товары в магазине.

В том числе:

Покупная стоимость

НДС

382200 376400

2. Отражена торговая наценка по поступившим товарам

3. Акцептован счет автокомбината за перевозку товаров, включая НДС

В том числе:

За услуги

НДС

4. Выявлена недостача при приемке товаров (по покупным ценам) по вине поставщиков, которым предъявлена претензия

5. Оплачены платежным поручением счета поставщиков за товары с расчетного счета

6. Начислена заработная плата персоналу магазина

7.Произведены удержания из заработной платы рабочих и служащих

а) налогов

б) в возмещение недостачи товаров

12000 2400

8.Произведены отчисления на социальные нужды:

а) на социальное страхование

б) в Пенсионный фонд

в) на медицинское страхование

9. По чеку получено в кассу с расчетного счета на выплату зарплаты

10. Выдана из кассы зарплата рабочим и служащим

11. Начислена сумма амортизации по основным средствам в соответствии с нормами на полное восстановление

12. Произведены отчисления в ремонтный фонд основных средств

13. Получено в кассу магазина от покупателей за проданные товары за наличный расчет по розничным ценам

14. Списаны реализованные товары по розничным ценам

15. Сдана из кассы магазина инкассатору выручка за проданные товары

16. Зачислена на расчетный счет выручка за реализованные товары

17. Списать на издержки обращения арендную плату за подсобное помещение, уплаченную ранее за квартал авансом.

18. Оплачены через подотчетное лицо разные расходы по торговой рекламе

19. Израсходованы материалы на упаковку реализованных товаров

20. Учтена недостача товаров по розничным ценам по секции №1

21 .Списаны недостачи товаров в пределах норм естественной убыли:

а) на покупную стоимость (резерв ранее не начислялся)

б) на сумму торговой наценки

22.Списаны недостачи товаров сверх норм естественной убыли и отнесены на виновных лиц:

а) по покупным ценам

б) на сумму торговой наценки

23.Учтены излишки товаров по секции № 2

а) на покупную цену

б) на сумму торговой наценки

24. Начислена в доход предприятия сумма разницы между розничной и покупной ценой по недостающим товарно-материальным ценностям, недостача по которым в отчетном месяце была возмещена путем удержания из заработной платы в отчетном месяце

25. Списана торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам (для расчета суммы использовать таблицу № 1)

СТОРНО

26.Перечислено с расчетного счета

а) бюджету – налоги

б) в Пенсионный фонд — платежи

в) Органам соц. страха – платежи

(суммы см. в опер. № 8)

27. Начислен НДС по реализованным товарам

28. Списаны издержки обращения (кроме издержек обращения на остаток товаров) Для определения суммы использовать таблицу № 2

29. Определить и списать финансовый результат от реализации товаров

Таблица № 1 к операции № 25

Счет 42

Счет 41

Реализо

вано товаров

Кт сч. 90

Средний

% торговой наценки

гр.4х100 гр.8+гр.9

Сумма

наценки на

остаток товаров

Сумма

реализован

ной

Торговой наценки

Сальдо на

1 мая

Оборот за май

предвар ительн

сальдо

гр. 1+3

Сальдо на

1 мая

Оборот

Сальдо на

1 июня

Дт

Кт

Дт

Кт

350+

1515+

1288=

376400+

133770=

+8522

+1288

=309810

26,23

278860*26,23%

=73135,35

300000*26,23%

78679,65

Многие новички в сфере предпринимательства часто сталкиваются с вопросом о том, как сделать правильную наценку на стоимость реализуемой продукции. Торговая наценка является небольшой надбавкой к себестоимости продукции. Данный параметр оказывает влияние на конечную стоимость товаров. Уровень наценки является одним из ключевых параметров конкурентоспособности компании. В данной статье мы предлагаем поговорить о том, как правильно делать наценку на товар и какие параметры использовать в расчетах.

Наценка на товар либо торговая наценка — это надбавка к себестоимости товара, которая формирует конечную цену его продажи

Что нужно учитывать

Главной целью предпринимательской деятельности является получение регулярного дохода. При неправильном подходе к организации бизнеса можно столкнуться с такими проблемами, как отсутствие покупателей и падение потребительского спроса. В такой ситуации бизнес может стать убыточным, что станет причиной необходимости закрытия компании. Учитывая вышесказанное можно сделать вывод, что вопрос грамотного назначения торговой наценки является одним из самых важных. Наценка на товар должна содержать в себе все траты предпринимателя, связанные с доставкой и хранением реализуемой продукции.

От уровня наценки зависит величина чистой прибыли, получаемой за счет продаж.

Для того чтобы рассчитать оптимальный уровень наценки, необходимо определить количество трат, сопутствующих приобретению товаров. Как правило, предприниматель тратит большую сумму денежных средств на оплату транспортных услуг. При реализации продукции собственного производства, следует учитывать такие издержки, как приобретение расходного сырья, налоговые выплаты, зарплату сотрудников и другие расходы. При расчете торговой надбавки учитываются все вышеперечисленные затраты. Помимо этого, она включает в себя размер ожидаемого дохода.

При расчете торговой наценки очень важно установить пороговую стоимость продукции. Под термином «пороговая стоимость» следует понимать ту минимальную цену, при которой предприниматель не понесет личных затрат. Это означает, что пороговая цена сочетает в себе себестоимость товаров и все сопутствующие расходы. Многие предприниматели, пытаясь сделать свое предложение более конкурентоспособным, снижают стоимость товаров ниже данного значения, что оказывает негативное влияние на финансовое состояние компании. Для того чтобы избежать развития подобной ситуации, необходимо заранее рассчитать уровень пороговой стоимости товаров.

Также следует учитывать уровень влияния выбранного рыночного сегмента. Говоря простыми словами, уровень товарной наценки зависит от выбранной отрасли торговой деятельности. Следует сделать акцент на то, что наценка на разные товарные группы имеет сильные отличия. Определенная продукция имеет высокий спрос только в «горячие» сезоны или в преддверии праздников. Это означает, что при росте потребительского спроса, уровень наценки может постепенно повышаться.

Помимо всего вышеперечисленного, следует учитывать такой критерий, как эластичность спроса. Данный показатель отражает уровень изменений потребительского интереса в зависимости от роста цен. Продукция, относящаяся к данной группе, имеет высокий спрос только при наличии скидок. Важно обратить внимание на то, что использование скидки не влияет на объем реализации товаров с неэластичным спросом.

Для того чтобы увеличить уровень конкурентоспособности своего предложения, предпринимателю необходимо проанализировать возможность внедрения дополнительных услуг, которые могут оказать положительное влияние на интерес целевой аудитории. Как правило, внедрение дополнительных услуг на безвозмездной основе увеличивает объем продаж. К таким услугам можно отнести бесплатную установку или предоставление рассрочки. Благодаря внедрению данной практики предприниматель получает возможность увеличить уровень торговой наценки.

Предпринимателю нужно определиться с ценами продажи собственных товаров, чтобы они были конкурентоспособными

Торговая наценка – это надбавка к стоимости продукции, которая принесет доход продавцу, и также будет приемлемой для потребителя. Это означает, что при расчете данного значения, предпринимателю необходимо учитывать возможности целевой аудитории. Во время расчетов необходимо учитывать такие критерии, как товарная группа предлагаемой продукции, расположение точки сбыта и уровень конкуренции. Именно эти параметры оказывают влияние на среднюю стоимость товаров. Уровень наценки может составлять двадцать пять процентов от средней стоимости товара. Нужно отметить, что только крупные торговые точки имеют возможность отклоняться от этого правила.

Последним критерием, который необходимо учитывать при расчетах реализованной наценки, является уровень конкуренции. Для этого, предпринимателю следует тщательно изучить предложения своих прямых конкурентов. Помимо этого, детально анализируется уровень конкурентоспособности поставщика товаров.

По мнению экспертов, при организации торгового бизнеса, предпринимателю следует тщательно изучить стратегии, использующиеся конкурентами.

На сегодняшний день большинство предпринимателей используют следующие схемы реализации товара:

  1. Крупными партиями по низкой стоимости.
  2. Мелкими партиями по высокой стоимости.

Выбор одной из этих схем, позволяет ускорить процесс реализации, имеющийся продукции. При ведении торговой деятельности, предпринимателю следует учитывать множество различных показателей. В первую очередь следует детально изучить потребительский спрос с целью определения уровня насыщенности рынка. Как показывает практика, установить высокую торговую наценку на товар, имеющий повышенный спрос, практически невозможно из-за обилия конкурентов с более выгодными предложениями. Как правило, самая высокая наценка устанавливается на редкие товарные группы, которые сложно найти в данной местности.

Как рассчитать торговую наценку при розничных продажах

Как рассчитать наценку на товар, чтобы конечная стоимость продукции не отпугнула клиентов? Данный вопрос является одним из наиболее актуальных, поскольку от этого критерия зависит уровень дохода предпринимателя. Большинство начинающих бизнесменов используют методику установки одинакового процента надбавки на определенную товарную группу. Другие предприниматели анализируют предложения конкурентов, для установки схожих значений. Оба из этих методов позволяют увеличить объем продаж, что положительно отражается на количестве прибыли. При назначении торговой надбавки предпринимателю следует учитывать качество предлагаемой продукции и уровень потребительского спроса на данную товарную группу.

К вопросу наценки необходимо подходить тщательно, с учётом всех нюансов, влияющих на образование цены товара

Следует понимать, что при розничной продаже товаров, предпринимателю приходится сталкиваться с вопросом расчета надбавки несколько раз в году. Своевременная корректировка цен позволяет контролировать динамику прибыли. При регулярном доходе, предприниматель получает возможность стимуляции продаж за счет проведения различных акций и других мероприятий. Благодаря временному снижению стоимости товаров, увеличивается объем продаж, что положительно отражается на количестве получаемой прибыли. Существует три основных метода определения величины торговой надбавки:

  1. Назначение одинаковой наценки на всю предлагаемую продукцию.
  2. Расчет надбавки на каждую товарную группу.
  3. Усредненная наценка на весь ассортимент.

Довольно часто предприниматель сталкивается с той ситуацией, когда товар от разных поставщиков поступает на склад в различные промежутки времени. Однако продавать данные товары следует с одной скоростью. В этом случае на товар назначается единая цена, и разный уровень надбавки. Важно обратить внимание, что реализованная наценка – это динамический показатель. Его величина тесно взаимосвязана с уровнем и скоростью товарооборота. В некоторых случаях увеличение доходной части путем снижения расходов может негативно отразиться на результативности бизнеса.

Уменьшение торговой надбавки в целях стимуляции объема реализуемой продукции целесообразно только при наличии благоприятных условий. В целях снижения затрат можно использовать специальные режимы налогообложения, сократить торговую площадь или количество наемных сотрудников. В данном вопросе очень важно соблюдать действующие законы, установленные контролирующими органами.

Для того чтобы привлечь внимание потребительской аудитории к новому товару, недавно представленному на рынок, следует снизить уровень торговой надбавки. Как правило, предприниматели устанавливают скидки на приобретение крупных партий товара или сезонные акции. Для расчета уровня надбавки к себестоимости продукции следует детально изучить среднестатистические значения для выбранного сегмента. Давайте ознакомимся с оптимальным уровнем надбавки на каждую из товарных групп:

  1. Украшения, сувенирная продукция и аксессуары – более ста процентов.
  2. Запчасти для автомобилей – от 30 до 65 процентов.
  3. Предметы бытовой химии и канцелярские товары – от 25 до 65 процентов.
  4. Косметика и парфюмерные изделия – от 25 до 75 процентов.
  5. Обувь и одежда – от 40 до 110 процентов.
  6. Продукты питания – от 10 до 35 процентов.

По своей величине наценка должна в полной мере перекрывать затраты и содержать в себе прибыль, ожидаемую продавцом по факту реализации

Порядок составления расчетов

Как посчитать наценку в процентах? Для расчета оптимального уровня надбавки к себестоимости продукции, используются специальные формулы. При расчете финансового выражения номинальной наценки выполняется следующий порядок действий: «СП*%ТН=ТН». В этой формуле, «СП» обозначает себестоимость продукции, а «%ТН» отражает уровень надбавки к стоимости товара.

Для того чтобы торговая деятельность приносила регулярную прибыль, предпринимателю необходимо систематически проводить финансовый анализ. Такой анализ позволяет определить уровень наценки, который был выявлен по факту реализации товара. Для этого потребуется выполнить простые действия: «(РВ-СП)/СП=ТН». В этой формуле, «СП» отражает себестоимость продукции, а «РВ» уровень реальной выручки, полученной благодаря реализации товара.

Для определения уровня наценки на продукцию используется такой показатель, как валовый доход. При расчетах этого показателя учитывается специфика товарооборота и выбранного рыночного сегмента. Для начала следует рассмотреть порядок определения уровня валового оборота при использовании схемы единого процента торговой надбавки. Применение этого метода допустимо только в том случае, когда предлагаемая продукция имеет схожие характеристики. Для определения величины валового дохода, необходимо выполнить следующие действия: «Т*РТН/100=ВД». Параметр «Т» отражает величину товарооборота (сумма выручки в совокупности с налоговыми выплатами). «РТН» является расчетной торговой наценкой, которая определяется следующей формулой: «ТН/(ТН+100)». Параметр «ТН» является торговой наценкой, величина которой указывается в процентах.

Далее следует рассмотреть методику расчетов по ассортименту товаров. Этот метод подходит для тех предпринимателей, что устанавливают разный уровень надбавки к каждой товарной группе. Товарная группа включает в себя продукцию, имеющую схожие характеристики. Для определения величины валового дохода используется следующая формула:

«(Т1*РТН1+Т2*РТН2+…+Тн*РТНн)/100».

В этой формуле, «Т1», «Т2» и «Тн» являются группами товаров. Показатели «РТН1», «РТН2» и «РТНн» отражают расчетные торговые надбавки, соответствующие данным группам.
Мелкие торговые компании могут использовать методику средней процентной надбавки. Данная методика значительно упрощает расчет валовой прибыли. Важно обратить внимание на то, что результаты расчетов являются усредненными, что делает нецелесообразным их использование во время подачи финансовой отчетности. Для определения величины валового дохода применяется следующая формула: «Т*СрТН/100=ВД». В этой формуле, «Т» используется для отображения общего товарооборота, а «СрТН» отражает среднюю наценку на реализованную продукцию. Для определения данного значения следует выполнить следующий порядок действий: «(ТНН+ТНП-ТНВ)/(Т+ОК)*100=СрТН». Параметры «ТНН», «ТНП» и «ТНВ» отражают уровень торговой наценки на момент старта продаж, на поступившую продукцию и списанные товары, а «ОК» является суммой остатка на конец отчетного периода.

При расчёте конечной цены продажи в неё необходимо включить стоимость закупки и торговую наценку

Способы расчёта реализованной торговой наценки (наложения)

Когда в реализованной торговой наценке (РТП) не ведётся натурально-стоимостной учёт реализации или невозможно определить точный ассортимент товаров, возникает необходимость списания торговой наценки косвенным расчётным путём.

Согласно «Методическим рекомендациям по учёту и формированию операций приёма, хранения и отпуска товаров в организациях торговли» основными способами исчисления валового дохода (реализованной торговой наценки или реализованного торгового наложения) от реализации товаров являются расчёты:

1 по общему товарообороту;

2 по ассортименту товарооборота;

3 по среднему проценту;

4 по ассортименту остатка товаров.

Рассмотрим на примерах порядок определения валового дохода (Дебет 90.2 – Кредит 42) в соответствии с данными четырьмя способами.

1 При способе расчёта по общему товарообороту валовой доход (ВД) от реализации товаров рассчитывается по формуле:

,

где Т – общий товарооборот, руб.;

РТН – расчётная торговая наценка, %

В свою очередь:

,

где ТН – торговая наценка, %.

· Пример:

Товарооборот за сентябрь по ООО «Танюшка» составил 120 тыс. руб. В сентябре по отношению ко всем товарам применялась торговая наценка (ТН)в размере 25%.

Расчётная торговая наценка (РТН) составит:

%

Валовой доход от реализации товаров (ВД) будет равен:

, тыс. руб.

Способ расчёта валового дохода по общему товарообороту используется в том случае, когда на все товары применяется одинаковый процент торговой наценки.

2 Валовой доход по ассортименту товарооборота определяется по формуле:

,

Где

§ Т — товарооборот по группам товаров;

§ РТН – расчётная торговая наценка по группам товаров.

Способ расчёта валового дохода по ассортименту товарооборота используется, если на разные группы товаров применяются разные размеры торговой наценки. Он предполагает обязательный учёт товарооборота по группам товаров, каждая из которых включает товары с одинаковой надбавкой.

Пример.

§ В течение отчётного периода по магазину «Элегия» применялась торговая наценка (ТН) в разных размерах на две группы товаров:

§ 25 % при товарообороте (Т1) 100 тыс. руб.;

§ 20 % при товарообороте (Т2) 30 тыс. руб.

Сначала необходимо определить расчётные торговые наценки (РТН1 и РТН2):

Затем рассчитывают валовой доход:

3 Валовой доход по среднему проценту рассчитывается по формуле:

,

где П – средний процент валового дохода.

В свою очередь:

Где

§ ТНн – торговая наценка на остаток товаров на начало отчётного периода (сальдо счёта 42 на начало отчётного периода);

§ ТНп — торговая наценка на товары, поступившие за отчётный период (кредитовый оборот счёта 42 за отчётный период);

§ ТНв – торговая наценка на выбывшие товары (дебетовый оборот счёта 42 за отчётный период). Под выбытием товаров в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и т.п.)

§ ОК – остаток товаров на конец отчётного периода (сальдо счёта 41.2 на конец отчётного периода).

Пример.

· Рассчитаем валовой доход по среднему проценту при значениях:

· ТНн = 12000 рублей;

· ТНп = 50000 рублей;

· Т = 250000 рублей;

· ОК = 40000 рублей.

= .

Способ расчёта валового дохода по среднему проценту является простым и может применяться в любой организации. Основной его недостаток заключается в том, что он не очень точен, поскольку основан на предположении, что ассортиментная структура товарооборота за отчётный период и товарных запасов на конец отчётного периода одинакова.

4. Расчёт валового дохода по ассортименту остатка товаров осуществляется по формуле:

где ТНк – торговая надбавка на остаток товаров на конец отчётного периода.

В свою очередь:

где ОК – остаток товаров на конец отчётного периода по наименованиям.

Остатки товаров по наименованиям определяют по данным инвентаризации, которую проводят на последний день отчётного периода (месяца).

Пример.

· По состоянию на последний день месяца в магазине «Ежевика» проведена инвентаризация, по результатам которой выявлено наличие трёх наименований товара:

· На 10000 руб. с торговой наценкой 20 %;

· На 15000 руб. с торговой наценкой 15 %;

· На 25000 руб. с торговой наценкой 25 %.

Определим расчётные торговые наценки (РТН) по имеющимся в наличии трём наименованиям товаров:

,

,

Определим торговую наценку на остаток товаров на конец отчётного периода (ТНк):

Рассчитаем валовой доход по ассортименту остатка товаров при следующих условных значениях:

§ ТНн = 12000 руб.;

§ ТНп = 50000 руб.;

§ ТНв = 0 руб.

На практике этот метод расчёта валового дохода не применяется, так как, проводя ежемесячно инвентаризацию, РТП может учитывать товары по их покупной стоимости без учёта торговых наценок и расчёта валового дохода.

· Пример:

По состоянию на последний день месяца в магазине «Ежевика» проведена инвентаризация, по результатам которой выявлено наличие трёх наименований товара:

§ на 10000 руб. с торговой наценкой 20%;

§ на 15000 руб. с торговой наценкой 15%;

§ на 25000 руб. с торговой наценкой 25%.

Определим расчётные торговые наценки (РТН) по имеющимся в наличии трём наименованиям товаров:

,

,

Определим торговую наценку на остаток товаров на конец отчётного периода (ТНк):

Рассчитаем валовой доход по ассортименту остатка товаров при следующих условных значениях:

§ ТНн = 12000 руб.;

§ ТНп = 50000 руб.;

§ ТНв = 0 руб.

На практике этот метод расчёта валового дохода не применяется, так как, проводя ежемесячно инвентаризацию, РТП может учитывать товары по их покупной стоимости без учёта торговых наценок и расчёта валового дохода.

Как правило, организации розничной торговли учитывают товары по продажным ценам. Такие цены включают в себя торговую наценку. Ее размер на разные виды товаров может значительно различаться. Общая сумма наценки по всем проданным товарам определяется в конце месяца. О том, как ее рассчитать, мы расскажем в статье.

Формирование торговой наценки

Организации, торгующие в розницу, могут учитывать товары как по покупным, так и по продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01). Выбранный способ учета товаров нужно указать в учетной политике предприятия. При этом магазины, учитывающие товары по продажным ценам, должны вести отдельный учет торговых наценок на них. Продажная цена складывается из покупной стоимости товаров и суммы наценки и учитывается по дебету счета 41 «Товары». Разница между продажной и покупной ценой (наценка) отражается по кредиту счета 42 «Торговая наценка». Торговая наценка является доходом организации. Если продаваемые товары облагаются налогами: НДС, акцизы, то они включаются и в состав наценки. Для документального подтверждения размера торговой наценки фирма составляет реестр розничных цен. Он служит первичным документом, на основании которого начисляется наценка. Установленной формы такого реестра нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме. Отметим, что примерная форма этого документа приведена в приложении 2 к письму Минэкономики от 20 декабря 1995 г. № 7-1026. Реестр розничных цен должен содержать следующие реквизиты: – название фирмы; – дату составления; – порядковый номер; – подпись директора, главного бухгалтера и печать фирмы. В реестре нужно отразить следующие сведения: – название товара; – покупную цену товара (без НДС); – торговую наценку фирмы; – сумму начисленного НДС; – розничную цену за единицу товара. Учет торговой наценки необходим, если нужно определить розничную цену товара, полученного от поставщика, или рассчитать реализованную наценку. Кроме того, ее сумма может меняться в результате переоценки товаров и их списания. Пример Магазин ООО «Техника» получил от поставщика 10 электрических чайников по цене 1475 руб. (в том числе НДС – 225 руб.). Общая стоимость партии составила 14 750 рублей (в том числе НДС – 2250 руб.). Товар облагается НДС по ставке 18%. Магазин учитывает товары в продажных ценах. Наценка на электрочайники (без НДС) установлена в размере 30%. Бухгалтер «Техники» составил реестр розничных цен со следующими показателями: – цена одного чайника без учета НДС – 1250 руб. (1475 – 225); – торговая наценка на один чайник – 375 руб. (1250 руб. x 30%); – продажная цена чайника – 1625 руб. (1250 + 375); – НДС с продажной цены – 293 руб. (1625 руб. x 18%). В результате продажная цена одного чайника составила: 1250 + 375 + 293 = 1918 руб. Сумма начисленной торговой наценки равна: 1918 – 1250 = 668 руб. ООО «Техника» Реестр розничных цен № 17 от 30.07.2004 г.

№ п/п Наименование товара Цена поставщика (без НДС), руб. Торговая наценка организации Сумма НДС, руб. Розничная цена, руб.
% Сумма, руб.
1 Чайник электрический 1250 30 375 293 1918

Директор Павлов Павлов П.Л. Главный бухгалтер Вершинина Вершинина Т.В. М. П. В бухгалтерском учете были сделаны проводки: Дебет 41 Кредит 60 – 12 500 руб. (14 750 – 2250) – приняты к учету электрочайники; Дебет 19 Кредит 60 – 2250 руб. – учтен НДС по товару; Дебет 60 Кредит 51 – 14 750 руб. – перечислена оплата поставщику; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 2250 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным и оплаченным электрочайникам; Дебет 41 Кредит 42 – 6680 руб. (668 руб. x 10 штук) – начислена торговая наценка по принятым к учету электрочайникам.

Реализованная наценка

В отчетном периоде организация может продавать товары с разной торговой наценкой. Поэтому фирма должна определить сумму реализованной наценки расчетным путем. Как правило, она рассчитывается по среднему проценту. Порядок такого расчета приведен в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета по торговле от 10 июля 1996 № 1-794/32-5. Так, сначала нужно рассчитать средний процент наценки в стоимости товара. Это делается по формуле:

Наценка, приходящаяся на остаток товаров на начало месяца + Наценка на товары, поступившие в течение месяца – Наценка на выбывшие товары (возврат, списание и т. п.) : Выручка от реализации товаров + Стоимость товаров на конец месяца х 100 = Средний процент наценки

После этого определяется сумма реализованной торговой наценки:

Выручка от реализации товаров х Средний процент наценки = Сумма реализованной наценки

При реализации товаров в розницу их продажная стоимость списывается в дебет субсчета 2 счета 90 «Продажи». Дебет 90-2 Кредит 41 – списана учетная стоимость реализованных товаров. Ее нужно уменьшить на сумму реализованной наценки. Для этого в учете делается проводка: Дебет 90-2 Кредит 42 – сторнирована реализованная торговая наценка. Первичным документом в этом случае служит бухгалтерская справка-расчет. Ее можно составить в произвольной форме. Например, она может выглядеть так: ООО «Юпитер» Бухгалтерская справка-расчет реализованной торговой наценки за июль 2004 года Торговая наценка в стоимости остатков товаров на 1 июля – 10 000 руб. Наценка на товары, полученные в течение июля – 15 000 руб. Реализовано товаров за июль – 30 000 руб. Остаток товаров на 1 августа – 45 000 руб.. Средний процент наценки в стоимости товара: (10 000 руб. + 15 000 руб.) : (30 000 руб. + 45 000 руб.) х 100 = 33,33%. Реализованная торговая наценка за июль: 30 000 руб. х 33,33% = 9999 руб. 30 июля 2004 г. Главный бухгалтер Ермакова Ермакова М.П.

Меняем наценку

В деятельности торговых фирм бывают случаи, когда нужно скорректировать сумму торговой наценки. Например, при повышении спроса товар можно дооценить. Уценивают или списывают товар, если истекает срок его годности или он потерял потребительские качества. Кроме того, часть товара организации используют для собственных нужд или списывают в результате недостачи, выявленной по итогам инвентаризации. Во всех этих случаях нужно сторнировать сумму торговой наценки, учтенной в продажной стоимости товара: Дебет 41 Кредит 42 – уменьшена торговая наценка на товары в результате их уценки; Дебет 44 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, использованным для собственных нужд; Дебет 94 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи. При списании товара в результате порчи или боя составляется акт по форме ТОРГ-15. Она утверждена постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 № 132. Переоценка товаров производится на основании приказа руководителя. Ее нужно оформить инвентаризационной описью-актом. В этом документе следует указать: – наименование товара; – количество товара; – старую и новую розничные цены; – стоимость товара в старых и новых ценах; – сумму уценки или дооценки. Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *