Штраф 6 НДФЛ

Содержание

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 1 марта 2019 г.

Форма 6-НДФЛ – обязательная форма налоговой отчетности, которая представляется налоговыми агентами. Их обязанность представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, предусмотрена НК (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Какая ответственность грозит за несдачу 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) или представление Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, с ошибками, расскажем в нашей консультации.

Штраф за несвоевременную несдачу 6-НДФЛ

Если налоговый агент не сдаст вовремя в налоговую инспекцию Расчет 6-НДФЛ, он может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа. Штраф за несдачу 6-НДФЛ составляет 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для представления формы 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Данная ответственность предусмотрена как в случае несдачи Расчета, так и его представления с нарушением срока. К примеру, форма 6-НДФЛ за 2018 год будет сдана только 02.04.2019, хотя должна была быть сдана не позднее 01.04.2019. Соответственно, за 1 день просрочки со сдачей Расчета штраф уже составит 1000 рублей. Правда, в этом случае можно попытаться добиться смягчения наказания.

Штраф за ошибки в 6-НДФЛ

Если налоговый агент сдал Расчет вовремя, но налоговая инспекция обнаружила в нем недостоверные сведения, это грозит штрафом в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

При этом не важно, сколько ошибок содержит форма 6-НДФЛ: штраф предусматривается не за каждое найденное несоответствие, а за сам факт сдачи Расчета с ошибками.

Если налоговый агент раньше налоговой инспекции обнаружил ошибки и сдал уточенный Расчет, штраф за недостоверные сведения платить не придется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

О том, как сдать уточненку к Расчету 6-НДФЛ, мы рассказывали в нашем отдельном материале.

С 2020 года все организации коснулись новой отчетности. Это форма вызвала массу вопросов.

Форма 6-НДФЛ представляет собой документ, отражающий все начисления и выплаты подоходного налога. Она имеет определенные сроки сдачи в налоговую инспекцию и санкции при нарушении этого порядка. Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ также прописан в Налоговом Кодексе.

Штрафы за несвоевременную сдачу

Какие штрафы предусмотрела налоговая инспекция для недобросовестных плательщиков? И есть ли они вообще, ведь отчётность новая?

К сожалению, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ существует. За что же штрафует налоговая инспекция?

Налоговики могут привлечь к ответственности и наложить штраф за 6-НДФЛ в трех случаях:

  • Отчетность вообще не была представлена.
  • Форма 6-НДФЛ была сдана с опозданием.
  • Форма была сдана с ошибками.

Суммы штрафа также могут быть разными. Согласно НК РФ (п. 1.2 ст. 126), если организация или налоговый агент (индивидуальный предприниматель) не сдали своевременно отчетность 6-НДФЛ, то штраф начинается от минимальной суммы 1 000 рублей за каждый месяц не сданной отчетности.

Если организация весь год не сдавала 6-НДФЛ, то штрафные санкции составят:

  • Февраль — 1 000 рублей.
  • Март — 1 000 рублей.
  • Апрель — 1 000 рублей.
  • Май — 1 000 рублей.
  • Июнь — 1 000 рублей.
  • Июль — 1 000 рублей.
  • Август — 1 000 рублей.
  • Сентябрь — 1 000 рублей.
  • Октябрь — 1 000 рублей.
  • Ноябрь — 1 000 рублей.

То есть каждый месяц накладывается 1 000 рублей. Если отчетность просрочена на 11 месяцев и 1 день, то общий штраф будет считаться 12 000 рублей.

Как платить, если сдача просрочена

  • КБК для уплаты штрафа по 6-НДФЛ — 182 1 16 03010 01 6000 140.

Кроме штрафов на организацию или налогового агента, могут накладываться штрафы на должностных лиц. Оштрафован может быть или руководитель, или главный бухгалтер организации. В этом случае штрафы предусмотрены в сумме от 300 рублей до 500 рублей (КоАП РФ ст.15 ч.1).

  • КБК для уплаты штрафа должностным лицом — 182 1 16 03030 01 6000 140.

Существует категория налоговых агентов, которые не подвергаются административным штрафам:

  • Индивидуальные предприниматели.
  • Адвокаты.
  • Нотариусы.

Блокировка счетов

Существует еще один серьёзный вид наказания. Налоговый орган имеет право заблокировать все расчетные счета предприятия или налогового агента, если просрочка превысила 10 дней (НК ст.76, п.3.2). В этом случае все движения денег блокируются, ни вы не сможете рассчитаться, ни вам не смогут перечислить средства контрагенты.

Дешевле будет вовремя сдавать всю отчётность и не подвергать компанию лишним расходам.

Так как 6-НДФЛ является новой формой отчётности, бывает, что с первого раза не все заполнено правильно. Если вдруг вы заметили, что после сдачи отчетности была допущена ошибка, то как переделать документ? И накладываются ли штрафы, если была сделана уточненка по 6-НДФЛ?

Уточнённая 6-НДФЛ или штрафы?

Вы заметили ошибку при заполнении 6-НДФЛ тогда, когда отчетность уже сдана и налоговая инспекция прислала письмо с требованием подать «уточненку». Что делать в этой ситуации?

Декларация заполняется заново, и в поле «корректировка» нужно поставить номер 001 (если уточненка сделана первый раз). Таким образом можно избежать штрафов.

Но всё-таки это спорный вопрос, в каких случаях за 6-НДФЛ штрафы за ошибки не накладываются.

Если налогоплательщик предоставил неверные данные в форме 6-НДФЛ, то ему грозит штраф в сумме 500 рублей.

Здесь бывает не совсем ясно, какие сведения считать ошибочными, а какими недостоверными. У налогового кодекса такого понятия нет. Налоговики могут посчитать ошибочные данные недостоверными и наложить штраф. Это могут быть такие ошибки, как:

  • Неверно внесенные персональные данные плательщика.
  • Арифметические ошибки, которые влекут за собой искаженные данные.
  • Ошибки числовые или орфографические при указании фамилии, имени.
  • Ошибки при указании паспортных данных.

Как избежать штрафа

Однако штрафы при корректировке 6-НДФЛ не накладываются, если организация выявила ошибку самостоятельно, исправила все погрешности и отправила отчет вторично с указанием номера корректировки.

Недостоверные сведения, которые были установлены налоговым органом, могут закончиться выездной камеральной проверкой, если была обнаружена крупная ошибка, такая как начисление заработной платы, удержание подоходного налога. За мелкие ошибки налоговики могут вызвать в налоговый орган и попросить уточненку.

Важно помнить, что при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ на организацию накладываются очень большие штрафы. Вплоть до блокировки расчетных счетов.

Это самый большой штраф, который угрожает компании. Лучше для компании сдавать отчетность вовремя. Еще раз напоминаем, что штрафы, которые грозят компании или налоговому агенту, начинаются от 1 000 рублей.

И в конце подробное видео про заполнение формы 6-НДФЛ:

За что могут оштрафовать

Налогового агента (организацию или ИП) могут привлечь к ответственности в виде штрафов в двух случаях, связанных со сроками:

  1. расчет вообще не представлен,
  2. расчет сдан с опозданием.

Налоговые штрафы для организации и ИП

Размер финансовых санкций на 2019 год составляет 1 тысячу рублей за каждый месяц опоздания со сдачей расчёта. Так, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, если время просрочки составляет 6 месяцев, будет равен 6 тысячам рублей. Данный механизм начисления санкции указан в пункте 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Если в 6-НДФЛ недостоверные сведения

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки (Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515):

  • не занизил налог;
  • не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
  • не нарушил права физических лиц.

Административные штрафы для должностных лиц

Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя. Возможен штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Имейте в виду, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

6-НДФЛ. Как избежать штрафа за несвоевременную оплату. Образец письменных возражений

Задержали оплату по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)? Штраф, пени. Можно ли этого избежать и что нужно сделать.

Налог на доходы физических лиц – очень коварный налог. Только по этому налогу в случае несвоевременной оплаты грозит штраф 20% от неуплаченной суммы налога. Даже если Вы задержали оплату всего лишь на один день, то штрафа не избежать.

В нашу компанию поступает очень много запросов по поводу правомерности начисления штрафа по НДФЛ, при минимальном периоде просрочки уплаты налога, который составляет всего 1-2 дня. Кроме этого возникают такие ситуации, когда штраф за предыдущие периоды, например, за 2016, 2017 гг., был получен только сейчас, при этом сам акт налоговой проверки датируется прошлым периодом.

В начале 2018 года вышло Постановление Конституционного суда РФ от 06 февраля 2018 г. № 6-П, согласно которому, за небольшие просрочки в уплате налога на доходы физических лиц штраф начислять не будут. В том же Постановлении указано, что:

  1. если компания уплатила налог на доходы физических лиц, а также пени по нему несвоевременно, но до момента обнаружения факта несвоевременного перечисления НДФЛ налоговым органом;
  2. поздняя уплаты сумм НДФЛ и пени носили непреднамеренный характер;
  3. несвоевременная уплата НДФЛ явились результатом упущения (технической или иной ошибки);
  4. если отчетность не была искажена,

то налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности.

Если Вы обнаружили несвоевременную уплату НДФЛ до сдачи расчета по форме 6-НДФЛ, мы рекомендуем в срочном порядке уплатить сумму неуплаченного налога, а также сумму пени по этому налогу.

Если Вы обнаружили ошибку в Расчете 6-НДФЛ, то мы рекомендуем сначала оплатить НДФЛ и пени, а потом сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.

Если Вам уже пришел акт налоговой проверки, в котором Вы привлекаетесь к налоговой ответственности за небольшую просрочку уплаты налога в виде штрафа, то мы рекомендуем составить письменные возражения на акт налоговой проверки.

Примерный вариант письменных возражений приведен ниже:

В ИФНС №22 по г. Москве

От ООО «Колобок»

105540, Москва, ул. Береговая, д. 14,

этаж 2, комн. 13

ИНН 7722324456 КПП 772201001

ОГРН 12377346564478

ПИСЬМЕННЫЕ ВОЗРАЖЕНИЯ

по акту налоговой проверки

от «26» июля 2018 г. N 15-11/5312

Инспекцией ФНС № 22 по г. Москве в отношении компании Общество с ограниченной ответственностью «Колобок» была проведена налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки N 15-11/5312 от 26.07.2018 г. Акт был получен по электронным каналам связи 12 октября 2018 г., что подтверждает извещение о получении. Ранее компания ООО «Колобок» не получала акт налоговой проверки и одновременно не была извещена о времени рассмотрения материалов проверки. В таком случае наша компания была полностью лишена возможности давать свои возражения и пояснения, что недопустимо. Решение по итогам такой проверки подлежит отмене. Это следует из положений абзаца 2 пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса РФ.

Кроме этого, налогоплательщик просит учесть смягчающие обстоятельства согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ. Просрочка уплаты суммы налога на доходы физических лиц составила всего 1 день. Срок уплаты НДФЛ – 02.02.2018 г., компанией ООО «Колобок» НДФЛ был уплачен 03.02.2018 г. Просрочка уплаты в один день была связана с переустановкой программного обеспечения, что не позволило своевременно совершить платеж.

В Постановлении Конституционного суда РФ от 06 февраля 2018 г. № 6-П указано, что «налоговый агент привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, в любом случае вправе рассчитывать на возможность установления в его деле существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания, в частности на учет смягчающих ответственность обстоятельств, например при незначительности периода несвоевременного перечисления налога». Учитывая вышеизложенное, в соответствии со статьями 100, 101 Налогового кодекса РФ просим по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:

1) не начислять штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 25000 рублей за 1 квартал 2018 г.

Генеральный директор ООО «Колобок»

_________________ / Ватрушкин Д. А./

Обнаружили факт неуплаты – оплатите налог и пени, при необходимости сдайте уточненный расчет. Получили акт налоговой проверки – грамотно составьте письменные возражения со ссылкой на Постановление Конституционного суда.

Ширяева Наталья

Недостоверные сведения и их выявление

С 2016 года действует новый вид ответственности для налоговых агентов — штраф за представление отчетности по НДФЛ с недостоверными сведениями, установленный ст. 126.1 НК РФ. Согласно данной норме налогового агента смогут оштрафовать на 500 руб. за каждый представленный документ, который содержит недостоверные сведения (письма ФНС России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@, от 01.11.2016 N БС-4-11/20817, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515, от 11.02.2016 N БС-4-11/2224@). Причем определения того, какие сведения считаются недостоверными, в НК РФ нет.

Ранее контролирующие органы в своих разъяснениях высказывали разные точки зрения. Так, в письмах ФНС России от 09.03.2016 N БС-3-11/959@, N БС-3-11/957@, N БС-4-11/3697@ отмечено, что представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН (присвоенного другому физическому лицу) является представлением документов, содержащих недостоверные сведения, за которое предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

В то же время отсутствие ИНН в справке 2-НДФЛ, прошедшей форматный контроль, не считается правонарушением, за которое взыскивается штраф по ст. 126.1 НК РФ. При этом организация — налоговый агент должна предпринять все возможные меры по идентификации налогоплательщика, получившего от нее доход, включая направление в налоговый орган запроса об ИНН. Такая позиция была высказана в письмах Минфина России от 18.04.2016 N 03-04-06/22325, N 03-04-06/22209, от 21.04.2016 N 03-04-06/23193.

В Письме от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 ФНС высказала официальную позицию по вопросу привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов. Данное письмо доведено до территориальных инспекций. По мнению ФНС, к недостоверным следует относить любые заполненные реквизиты отчетности по НДФЛ, не соответствующие действительности. Следовательно, любые ошибки в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ считаются недостоверными сведениями.

Недостоверными сведениями в справках 2-НДФЛ может быть признано некорректное отражение персональных данных физических лиц: Ф.И.О., ИНН, паспортных данных, даты рождения, а также иных сведений в отчетности.

В обеих формах — 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — недостоверными сведениями могут быть признаны: неверное отражение кодов доходов и вычетов, неправильное отражение сумм, в том числе из-за арифметических, технических ошибок, опечаток, даже если ошибка привела к переплате, неисчисление или неполное исчисление НДФЛ, ошибки, которые привели к нарушению прав физических лиц (неправильное отражение налоговых вычетов), любые иные ошибки.

Такие ошибки могут быть обнаружены контролирующими органами в расчете по форме 6-НДФЛ при камеральной, выездной налоговых проверках и вне рамок этих проверок (ст. 88 НК РФ, п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Недостоверность сведений, отраженных налоговым агентом в справках по форме 2-НДФЛ, определяется в рамках проведения выездной налоговой проверки за соответствующий период или вне рамок ее проведения (ст. 89 НК РФ). Камеральные проверки в отношении справки 2-НДФЛ налоговики проводить не могут, поскольку она не является декларацией (ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 1580/07). При этом предельный срок для установления недостоверных сведений в 2-НДФЛ в НК РФ не установлен.

При обнаружении ошибок налоговый орган должен выслать требование о представлении пояснений либо уведомить вас о вызове в ИФНС (ст. 88 НК РФ). При этом он должен указать, какие именно ошибки были выявлены.

Когда штрафа может не быть?

Штрафа за ошибки в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ можно избежать, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и представит исправленные формы до того, как инспекция узнает об ошибке или назначит выездную проверку по НДФЛ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).

Уточненные справки 2-НДФЛ представляются по форме, которая действовала в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@). При представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ на титульном листе указывается номер корректировки (разд. II Порядка заполнения и представления расчета). В случае если ошибка привела к занижению налога, до подачи уточненного расчета надо доплатить налог и пени (ст. 81 НК РФ).

Это не относится к случаям, когда от инспекции уже получено требование пояснить выявленные ошибки либо иной документ, свидетельствующий об обнаружении недостоверных данных. Освобождение от ответственности не применяется, если налоговый агент представил отчетность с ошибками, которые были исправлены после обнаружения их налоговым органом (Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424). Аналогичный вывод в отношении справок 2-НДФЛ сделан специалистами ФНС в Письме от 19.07.2016 N БС-4-11/13012. Оговорки о том, что штрафовать будут только после того, как истек срок представления отчетности в НК РФ, нет.

Поэтому, если до представления уточненных сведений ИФНС обнаружила, что в отчетности содержатся недостоверные сведения, на организацию может быть наложен штраф в размере 500 руб. за каждую справку с ошибками, даже если они будут исправлены до 1 апреля, но уже после того, как инспекция уведомила об этом налогового агента (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3), от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).

Кроме того, ФНС России напомнила, что оштрафовать налогового агента будет нельзя, если со дня нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено нарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошли три года (п. 1 ст. 113 НК РФ, Письмо от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Обратите внимание, что штраф за недостоверные сведения по ст. 126.1 НК РФ может быть наложен только за расчеты и справки, которые были представлены после 1 января 2016 года (п. 2 ст. 5 НК РФ). При выявлении налоговым органом начиная с 2016 года недостоверных сведений в справках 2-НДФЛ, представленных до 2016 года, ответственность по ст. 126.1 НК применяться не должна.

В случае представления недостоверной информации, которая не привела к потерям бюджета либо к нарушению прав физических лиц, ФНС России советует проверяющим учитывать смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Одним из обстоятельств, исключающих ответственность, является выполнение письменных разъяснений Минфина и ФНС, касающихся порядка исчисления уплаты и иных вопросов применения налогового законодательства (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 N ВАС-4350/10).

То есть, если расчет по форме 6-НДФЛ или справки по форме 2-НДФЛ заполнены с учетом разъяснений писем ФНС России, штрафа по ст. 126.1 НК РФ быть не должно. Это относится и к тем случаям, когда налоговая служба изменила свое мнение по отражению данных в отчетности. То есть, если будет дано разъяснение, отличное от ранее выпущенного, оштрафовать вас на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете, составленном на основании более раннего разъяснения, налоговая уже не вправе.

Ответственность за непредставление

За непредставление в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом в инспекцию по месту учета взимается штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со дня, установленного для представления расчета, до фактической даты его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, п. 1 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Если расчет 6-НДФЛ не представлен в течение 10 рабочих дней после последнего дня установленного законом срока, налоговики по истечении этого срока вправе заблокировать банковские счета организации. ФНС указала, что, прежде чем заблокировать счет, инспекции должны убедиться в том, что организация является налоговым агентом. Об этом могут свидетельствовать: перечисление организацией НДФЛ, представление справок 2-НДФЛ за предыдущий год и др. обстоятельства (п. 2 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). Решение об отмене приостановления операций по счетам инспекция должна принять не позднее чем на следующий рабочий день после сдачи отчета (ст. 76 НК РФ).

Нарушение порядка представления расчета 6-НДФЛ

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты, составляющие расчет 6-НДФЛ на 25 и более физлиц, должны представлять его в ИФНС в электронной форме. В случае если численность работников, которые получили от налогового агента доходы, составляет менее 25 человек, отчет по форме 6-НДФЛ может быть представлен на бумаге.

При этом в НК РФ не говорится, что при нарушении этого требования расчет не считается представленным. Поэтому, если организация отчиталась по форме 6-НДФЛ за 25 и более физических лиц на бумаге, но сделала это в срок, блокировать ее банковские счета и штрафовать за опоздание с расчетом налоговики не вправе.

За несоблюдение порядка представления расчета 6-НДФЛ (бумага вместо электронного вида) штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

В случае если при привлечении к ответственности налогового агента не будут учитываться обстоятельства исключающие вину налогоплательщика, смягчающие обстоятельства действия налогового органа могут быть обжалованы в вышестоящей УФНС в соответствии со ст. 138 НК РФ.

Штрафы за ошибки 6-НДФЛ

НК РФ установлен отдельный штраф за ошибки в отчетности по НДФЛ — 500 рублей за каждый недостоверный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). См. также отчет 6 ндфл за 2 квартал 2018 года: срок сдачи

Что такое недостоверные сведения, кодекс не уточняет. В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 ФНС разъснила, что недостоверные сведения — это любые ошибки в отчетности. То есть информация, которая не соответствует действительности. Не важно, повлияла ошибка на налог к уплате или нет. Если налог не занижен, инспекторы все равно вправе оштрафовать, но могут снизить штраф в несколько раз.

Однако в письме от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@ ФНС изменила позицию и пришла к выводу, что инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если не пострадали бюджет и интересы работника.

В письме № БС-4-11/21695@ ФНС назвала условия, при которых налоговики вправе штрафовать по статье 126.1 НК РФ:

  • неверно посчитан налог или искажены суммы;
  • из-за ошибки не исчислен и не уплачен налог в бюджет или нарушены права работника, например, на вычеты НДФЛ.

Вместе с ФНС мы разобрали частые ошибки в отчетности 6-НДФЛ и выяснили, за какие ошибки инспекторы не вправе штрафовать (см. таблицу).

За какие ошибки в 6-НДФЛ можно избежать штрафа

Ситуация Как правильно заполнить 6-НДФЛ В чем ошибка
17 ноября выдан подарок бывшему работнику стоимостью 10 тыс. рублей. Исчислен НДФЛ — 780 руб. ((10 000 руб. – 4000 руб.) × 13%). НДФЛ не удержан Раздел 2:
cтрока 100 — 17.11.2016
строка 110 — 00.00.0000
строка 120 — 00.00.0000
строка 130 — 10 000
строка 140 — 0
(письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@)

Не заполнен раздел 2.
В строках 100–120 надо заполнять даты в формате ДД.ММ.ГГГГ, но нет данных, чтобы заполнить строки 110 и 120. Ведь налог не удержан.

Ошибка не занизила ни доходы, ни налог, поэтому штрафа не будет

Начислены зарплата и премии за октябрь — 1 млн рублей. НДФЛ — 130 000 руб. (1 000 000 руб. × 13%). Деньги выданы 7 ноября Раздел 2. Для зарплаты:
строка 100 — 31.10.2016
строка 110 — 07.11.2016
строка 120 — 08.11.2016
Раздел 2. Для премии:
строка 100 — 07.11.2016
строка 110 — 07.11.2016
строка 120 — 08.11.2016
(письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@)

Для премии указана дата дохода в строке 100 — последний день месяца.
Зарплату и премии объединяют в один блок, так как срок перечисления НДФЛ одинаковый. Для премий пишут такую же дату дохода, как для зарплаты — 31.10.2016, а не дату выдачи.

Если премия выдана после окончания месяца, ошибка в 6-НДФЛ не влияет на уплату НДФЛ, поэтому за нее не должны наказывать

Зарплата за октябрь выдана 3 ноября и в тот же день перечислен налог Раздел 2:
строка 100 — 31.10.2016
строка 110 — 03.11.2016
строка 120 — 07.11.2016
(письмо ФНС России от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@)

В строке 120 записан день оплаты НДФЛ.

Даты путают, если перечисляют НДФЛ в тот же день, когда выдают зарплату. А надо писать следующий день. Но ошибка не критична.

Если задержан НДФЛ и дата оплаты записана в строке 120, то штраф законный

31 декабря начислена зарплата, но деньги будут выданы 9 января. Зарплата — 20 тыс. рублей, НДФЛ — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%) Раздел 1:
строка 020 — 20 000
строка 030 — 2600
строка 040 — 2600
строка 070 — 0
(письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@)

В строке 070 заполнен налог, который удержан после окончания года, потому что на дату сдачи 6-НДФЛ налог уже удержан.

ФНС считает, что в расчете за год не заполняют НДФЛ, который удержан после 1 января 2017 года.

Ошибка не занижает НДФЛ, штрафа не будет

Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ

За несдачу 6-НДФЛ в срок придется заплатить 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение могут наказать директора на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6. КоАП РФ). Инспекторы вправе заблокировать расчетный счет организации. Рекомендуем ознакомиться со сроками сдачи 6-НДФЛ.

Но, как считать полные и неполные месяцы, в НК РФ не уточняется. ФНС в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 сообщила, что налоговики обнаружат нарушение, когда фактически отчет сдан. И уже со следующего дня будут отсчитывать полные и неполные месяцы.

Пример

Организация сдала 6-НДФЛ за полугодие 10 сентября. Крайний срок представления отчета по кодексу — 1 августа. Сдача отчета просрочена на один полный месяц (с 02.08.16 по 02.09.16) и 8 дней (с 03.09.16 по 10.09.16), то есть один неполный месяц. Инспекторы вправе оштрафовать налогового агента на 2000 руб. (1000 1000).

После того, как отчетность сдана, инспекторы в течение 10 рабочих дней составят акт о нарушении (ст. 101.4 НК РФ). Формально камеральная проверка 6-НДФЛ длится три месяца, но дожидаться окончания ревизии налоговики не будут. Решение о штрафе направят сразу.

Кстати, если отчет сдан в инспекцию головного офиса вместо филиала, надо отправить исходный 6-НДФЛ в филиал. Правда, инспекторы могут оштрафовать за несдачу расчета. Тогда стоит пояснить, что вы включили все сведения о работниках филиала в 6-НДФЛ по головному офису. А значит, документ сдан, пусть и в другую налоговую.

Штрафы 6-НДФЛ. Таблица

Как оспорить штраф за 6-НДФЛ

«…Наша компания приостановила деятельность в 2014 году. В течение двух лет в штате числится только директор — единственный учредитель. Руководитель не получает зарплату, потому что находится в отпуске без содержания. В первом квартале не начисляли и не выдавали доходы «физикам», поэтому отправили в инспекцию письмо, что не обязаны сдавать 6-НДФЛ. Но налоговики оштрафовали нас за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк. Вправе ли инспекторы требовать нулевой отчет? И как оспорить штраф?..» (из письма главного бухгалтера Марии Лыткиной, г. Киров)

Организация временно не работает. Вместо нулевого 6-НДФЛ в инспекцию отправлено письмо о том, что зарплата не начислялась. Но налоговики наказали за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк.

Как оспорить штраф за 6-НДФЛ, рассказывают налоговики и независимые эксперты.

Елена Кудиярова, советник отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц:

— Инспекторы не вправе требовать нулевой 6-НДФЛ и штрафовать за то, что организация не представила его. Расчет сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Компания становится налоговым агентом, если «физики» получают доходы. Это записано в пункте 1 статьи 226 НК РФ. Если компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение квартала, значит, не обязана сдавать 6-НДФЛ. Но если представит отчетность, то инспекторы примут ее. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт и сошлитесь на разъяснения ФНС.

Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве:

— Инспекторы неправомерно требуют сдать нулевой 6-НДФЛ. Информация в расчете нужна, чтобы контролировать уплату налога. Если компания не начисляла зарплату и не выплачивала налогооблагаемые доходы «физикам» в течение квартала, то удерживать налог не с чего. А значит налоговым агентом она не является и не обязана сдавать нулевой расчет. Чтобы оспорить штраф, приложите к возражениям на акт проверки копию письма, которое отправили вместо расчета.

Эмма Форштретер, главный эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр «Партнеры»:

— Налоговики незаконно требуют сдать расчет. Отчитываться в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение первого квартала 2016 года и вправе не сдавать нулевой бланк. Оснований для штрафа нет. Оспорить штраф можно в УФНС, а потом в суде.

Антон Соничев, адвокат компании «Деловой фарватер»:

— Контролеры вправе требовать отчет только у налоговых агентов. Если «физики» не получали доходы в первом квартале, то сдавать нулевой 6-НДФЛ не нужно. Поэтому подайте возражения на акт. К ним можно приложить копии регистров бухучета, которые подтверждают, что компания не начисляла зарплату.

Максим Безбородов, эксперт финансового отдела «УНП»:

— Мы согласны с налоговиками и экспертами, что компания вправе не сдавать нулевой 6-НДФЛ. Его сдают только при начислении или выплате доходов работникам в течение квартала. Это подтверждает и ФНС в письмах от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4958. Поэтому инспекторы не вправе требовать пустой бланк. Можно сдать в инспекцию письмо о том, что не начисляла и не выдавала зарплату.

Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт в течение месяца с даты, когда его получили. К акту приложите копию письма, которое компания сдала вместо 6-НДФЛ. Если налоговики сами не отменят штраф, подайте жалобу в УФНС. В жалобе сошлитесь на разъяснения ФНС России.

Жалоба, которая отменит штраф за ошибки в 6-НДФЛ

На проверках налоговики стали штрафовать за просрочку отчетности, если перепутаны КПП. Об этом нам рассказали читатели, которые столкнулись с претензиями проверяющих.

Причина для штрафа такая: в 6-НДФЛ по обособленному подразделению компания записала КПП головного офиса, а затем исправила ошибку, но позже срока сдачи. Штраф в этом случае незаконный. Чтобы его отметить, подайте жалобу в УФНС в свободной форме.

В жалобе запишите, что вовремя сдали исходный отчет за подразделение. Также расскажите, как компания исправила ошибку — сдала уточненку со старым КПП и нулевыми данными, а затем отправила исходный отчет с правильным номером. Именно так рекомендует делать ФНС в письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Сама служба в письме разъясняет, что если таким способом исправить расчет, то налоговики не вправе выписывать штраф. Сообщите об этом в жалобе. В конце потребуйте УФНС отменить решение проверяющих.

Жалобу передайте через инспекцию, которая приняла решение. Налоговики сами перешлют ее в УФНС в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ). Передать письмо можно лично в канцелярию или окно приема документов, отправить по почте или через интернет.

Смотрите образец жалобы.

Образец жалобы, которая отменит штраф за ошибки в 6-НДФЛ

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН 7701025478, КПП 770101001, ОГРН 1045012461022

г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю УФНС России по г. Москве

Исх. № 102 от 03.10.16

Жалоба

На решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2

ООО «Компания» представило расчет 6-НДФЛ за полугодие по обособленному подразделению 1 августа 2016 года. Компания по ошибке записала в отчете номер КПП 770101001, который присвоен по месту учета головного офиса.

Компания самостоятельно нашла ошибкув номере КПП. 03.10.2016 сдала уточненный расчет – с КПП 770101001, и первичный расчет с правильным КПП – 770402001.

Инспекция ФНС России № 1 по г. Москве оштрафовала компанию за ошибку в номере КПП как за несвоевременную сдачу расчета на 1000 рублей по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Считаем, что действия инспекторов противоречат действующему законодательству по следующим основаниям.

ООО «Компания» сдала исходный расчет 6-НДФЛ за полугодие до окончания срока сдачи – 1 августа 2016 года. Организация не нарушила срок сдачи расчета, а также самостоятельно исправила ошибку в номере КПП – сдала уточненный расчет со старым КПП и исходный расчет с правильным номером. Такой порядок рекомендовала ФНС России в письме от 12.08.16 № ГД-4-11/14772. В этом же письме ФНС сообщила, что инспекторы не вправе оштрафовать по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ, если компания сдала исправленный отчет после установленного срока сдачи 6-НДФЛ.

В связи с чем, просим отменить решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2. Решение по жалобе прошу направить на бумажное носителе.

Приложение:

Копии расчетов 6-НДФЛ от 01.08.2016, от 05.09.2016, копии протоколов отправки.

Генеральный директор Астахов И.И. Астахов

Письмо, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ

Инспекторы начисляют пени, если неправильно заполнены в разделе 2 расчета даты уплаты НДФЛ и суммы налога. Чтобы исправить ошибки, надо сдать уточненку 6-НДФЛ и вместе с ним направить сопроводительное письмо, которое обнулит пени.

Письмо составьте на бланке организации. Сначала запишите, что сами нашли ошибки в расчете 6-НДФЛ и сдали уточненный расчет. Также напишите, какую именно ошибку исправили.

Затем поясните, что из-за ошибки инспекция начислила пени. Так как вы вовремя заплатили налог, потребуйте пересчитать пени.

Образец письма, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН/КПП 7701025478/ 770101001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1

по г. Москве

По левому краю

Исх. № 569 от 01.11.16

Сопроводительное письмо к уточненному расчету 6-НДФЛ

ООО «Компания» сообщает, что самостоятельно нашло ошибку в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев и представило уточненный расчет.

11, 13 и 22 июля компания перечисляла отпуска работникам на общую сумму 746 500 руб., НДФЛ с этой суммы – 97 045 руб. В трех строках 120 компания по ошибке записала срок уплаты НДФЛ 31.07.2016. Этот день попадает на воскресенье, поэтому срок уплаты НДФЛ переносится на 01.08.2016. В уточненном расчете 6-НДФЛ компания исправила даты в трех строках с 31.07.2016 на 01.09.2016.

Из-за ошибки в выписке расчетов с бюджетом начислены пени. ООО «Компания» перечислило НДФЛ в сумме 97 045 руб. 1 августа, то есть своевременно. В связи с вышеизложенным просим пересчитать пени в карточке расчетов с бюджетом.

Приложение: выписка операций по расчетам с бюджетом по НДФЛ

Генеральный директор Астахов И.И. Астахов

6 НДФЛ штраф

Федеральным законом от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ были внесены изменения в сроки сдачи отчета 6-НДФЛ

17.01.2020Российский налоговый портал

Теперь бухгалтеры будут сдавать годовой отчет 6-НДФЛ на месяц раньше. Если мы сейчас сдаем отчет за год не позднее 1 апреля, то по новым правилам – не позднее 1 марта. Новое правило вступит в силу, начиная с отчетности за 2019 год.

За 2019 год отчет 6-НДФЛ следует сдать не позднее 2 марта 2021 года (1 марта выпадает в 2020 году на выходной день).

Сроки сдачи отчета прописаны в статье 230 НК РФ.

Крайние сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

  • 2019 год – не позднее 2 марта 2020 года
  • 1 квартал 2020 года – не позднее 30 апреля 2020 года
  • Полугодие 2020 года – не позднее 31 июля 2020 года
  • 9 месяцев 2020 года – не позднее 2 ноября 2020 года
  • 2020 год – не позднее 1 марта 2021 года.

Какие штрафы предусмотрены за опоздание со сроком сдачи 6-НДФЛ?

За несвоевременное представление или вовсе отсутствие отчета по форме 6-НДФЛ налоговому агенту полагается штраф.

Отсчет дней просрочки начинается со дня, который следует за крайним сроком представления расчета, предусмотренного законодательством, до дня его фактической сдачи (основание: п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если работодатель опоздал с подачей расчета на срок не более месяца, то заплатит как минимум 1000 рублей. За каждый последующий полный или неполный месяц просрочки штраф увеличится еще на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

За несвоевременное представление бланка 6-НДФЛ штраф полагается и должностным лицам. В соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ штраф для руководителя составит от 300 до 500 рублей.

Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ может применяться на основании положений двух источников права: НК РФ и КоАП РФ. В данной публикации мы разберем, какой штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ рискует заработать нарушитель и когда его можно избежать.

Какова ответственность за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ?

Налоговое законодательство совершенствуется: вводятся новые формы и способы контроля, а ответственность за нарушения становится все жестче. В России действуют штрафные санкции за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, а также за неотправку ее в принципе:

  • штраф в 1000 руб. за каждый месяц несдачи отчетной документации (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • блокирование расходных банковских хозопераций, если отчет не поступит в ФНС по прошествии 10 рабочих дней, отсчитываемых от предельного срока его предоставления (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Таково наказание, предусмотренное налоговым законодательством. В то же время ФНС вправе взять дополнительный штраф за несдачу 6-НДФЛ в срок по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ — в величине 300–500 руб., но уже не с самой фирмы, а с ее ответственных лиц.

Перечисляться санкции будут по различным КБК, в зависимости от того, на основании каких норм они применены — налоговых или административных. КБК штрафа за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2017 году:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  • 182 1 16 03010 01 6000 140 (если нарушителя штрафуют на основании положений НК РФ);
  • 182 1 16 03030 01 6000 140 (если штрафы накладывают на основании положений КоАП РФ).

Кроме того, законодательством РФ предусмотрен ряд смежных санкций. Причем при разных обстоятельствах они будут отличаться. Так, следует разграничивать штраф за не вовремя сданную 6-НДФЛ (или не отправленную в принципе) и санкции за отправку расчета с ошибками (либо некорректным способом). Давайте изучим эти различия.

Каким будет штраф, если по 6-НДФЛ нет нарушения срока сдачи, но она с ошибками

Если налоговая документация сдана вовремя, но содержит ошибки, то рассмотренные нами выше штрафы за не сданную вовремя 6-НДФЛ к налогоплательщику неприменимы. Не исключено, что в этой ситуации контролеры применят другой штраф — в 500 рублей, но только если огрехи в расчете отыщут они сами, а налогоплательщик к тому моменту не исправит их (ст. 126.1 НК РФ). Если же вы недочеты успеете поправить (посредством направления налоговикам уточненки) до того, как их найдет ФНС, штрафа не будет.

Есть и другой важный момент — он касается способа отправки отчетной документации. Если штат работодателя — 25 чел. и более, то расчет должен быть предоставлен в ФНС непременно в электронном формате (п. 2. ст. 230 НК РФ). Причем бумажная 6-НДФЛ будет расцениваться непредоставленной, а значит, штраф за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ вполне может быть применен (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Подпишитесь на рассылку

У фирмы, обязанной заполнять расчет, могут быть обособленные структуры, которые тоже обязаны отчитываться. Рассмотрим, какой штраф, если не сдали 6-НДФЛ филиалы, будет применен.

Обособка не сдала 6-НДФЛ — какие последствия?

Если структурное подразделение не предоставило 6-НДФЛ в ФНС, в которой оно состоит на учете, то правовые последствия будут теми же, что наступают в случае подобного проступка, допущенного головной структурой. С той только разницей, что штраф, если 6-НДФЛ не сдали в срок филиалы, налагается на головной офис как на юридическое лицо.

При этом нужно иметь в виду, что расчет должен быть предоставлен как за головной офис, так и за каждый из филиалов — в территориальные подразделения ФНС, в которых каждый из них состоит на учете. И если даже все офисы фирмы располагаются в одном муниципалитете или городе федерального значения и она сама как юрлицо состоит на учете по месту расположения одного из своих офисов (п. 4 ст. 83 НК РФ), то отправляется все равно несколько форм 6-НДФЛ — от «головы» и от филиалов (письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).

***

Какой будет штраф за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ, зависит от разновидности проступка и сопутствующих обстоятельств. Если форма отправлена с опозданием, можно получить штраф в величине 1000 руб. за каждый месяц допущения просрочки. Кроме того, не считая штрафа за несвоевременную сдачу декларации 6-НДФЛ, контролеры вольны запретить расходные банковские операции фирмы. При направлении 6-НДФЛ вовремя, но с недочетами, штраф вдвое меньше и разовый.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *