Содержание
В том случае, если ИП забудет подать декларацию за 2014 год, кроме налоговой ответственности его привлекут еще и к пенсионной.
На днях на почту мне пришло письмо:
Здравствуйте, Николай. Я закрыла ИП 11.02.2014. Задолженностей нет. В ПФР сообщила, все квитанции оплатила. Но не предоставила декларацию. 4.09.2014 мне пришло письмо предупреждение, что если я не предоставлю отчет, то назначат штраф. А 5.09.2014 пришло письмо о назначении штрафа 143 000 руб. И что я должна оплатить его в течении 10 дней. Правомочно ли это решение. До какого срока я должна была предоставить отчет? И какой размер максимального штрафа. Как можно его оспорить или уменьшить? Все платежи производила вовремя за весь период, пока была оформлена ИП. Заранее спасибо.
Наша справка
Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
…
11. Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Если перевести все это на русский язык, то данный пункт говорит, что когда налоговая отчетность бизнесменом не представлена и чиновники из пенсионного фонда сведениями о доходе ИП не располагают, то взносы за соответствующий расчетный период подлежат взысканию по максимальной ставке — 138.627,84 руб. ( 5554 x 8 x 26% x 12). И это не считая взносов ФОМС.
Наш ответ ПФР
И что, пенсионный фонд в нашем случае прав, а предпринимателю надо платить 143 тысячи рублей? Нет!!! Дьявол, как говорится, кроется в деталях. Обратимся снова к нашему закону № 212-ФЗ:
Статья 10. Расчетный и отчетный периоды
1. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
3. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.
4. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.
5. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.
6. Предусмотренные частями 3 — 5 настоящей статьи правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.
Итак, статья 10 говорит нам, что расчетным периодом является календарный год. В отличии от организаций, про закрытие ИП там ничего не сказано. И это логично, так как физ. лицо может в течение года открыться и закрыться несколько раз. А когда закрывается, например ООО, то это навсегда.
Таким образом, до конца 2014 года, ПФР не имел право взыскивать с предпринимателя фиксированные взносы в 8-ми кратном размере. С моей точки зрения, нужно срочно обращаться в суд с исковым заявлением о признании решения ПФР незаконным. А перед этим, необходимо сдать всю налоговую отчетность (если это не было сделано).
А остальным читателям данная статья будет предостережением — сдавайте декларации своевременно!
Об отчетности в 2017 году
Налоговая декларация — это своеобразное заявление плательщика налогов о доходах, их происхождении, расходах, системе налогообложения, избранной им для своей бизнес-деятельности, об имеющихся у него льготах и других данных, на базе которых он исчисляет и осуществляет платежи в казну государства и различные фонды (ст. 80 ч. 1 НК РФ).
Вне зависимости от обстоятельств их расчета, выплаты, авансовых платежей, определенных обязательств или их отсутствия, письменную информацию об этом, согласно п. 1 ст. 289 НК РФ, налогоплательщику необходимо предоставлять в отведенные для этого сроки. За неподачу налоговой декларации ИП грозят штрафы и другие санкционные меры.
В 2017 году территориальные органы ФНС и фонды информируются о деятельности частных предпринимателей по следующим параметрам:
- избранная система налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД);
- наличие или отсутствие наемных работников;
- дополнительные налоги, если таковые имеются;
- кассовые операции (при осуществлении наличных расчетов).
Выбрав УСН, предприниматель обязан до конца апреля наступившего года проинформировать орган ФНС о функционировании своего бизнеса в предшествующем. Использование ЕНВД предполагает ежеквартальную подачу информации до 20-го числа начального месяца, идущего за отчетным кварталом. Сведения по Единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) передаются в налоговые структуры по результатам календарного года не позже последнего дня марта наступившего вслед за отчетным года.
Работающие по патентной системе декларацию не подают, а ИП, избравшие общую систему (ОСНО), предоставляют сведения о доходах физических лиц (ф. 3-НДФЛ) по результатам отчетного года до конца апреля наступившего года и отчет по начислению и уплате страховых платежей в ФСС (ф. 4-ФСС);
Наказание за безответственность
Уже год действуют изменения ст. 119 НК РФ о расчете взысканий за неподачу декларации ИП. Взыскание исчисляется от величины налога, не внесенного в казну в законодательно установленный срок. То есть найдена точка отсчета для определения штрафных санкций, которой прежде не существовало. Ответственность ИП за неподачу налоговой декларации, включая «нулевую, наступает по прошествии 10 рабочих дней после необходимого для ее сдачи срока.
Табл.1. Штрафы за непредоставление налоговой декларации ИП
| Наименование отчетности | Организация | Последствия | Основание
(законы РФ) |
| Налоговая декларация по НДС | Учреждения всех видов собственности, кроме работающих по УСН | Возможна заморозка счета.
Штраф — 5-30% от величины невыплаченного налога за каждый полный или неполный месяц неуплаты, минимум — 1000 руб. Административное наказание (по представлению фискальной службы): от 300 до 500 руб. Уголовное наказание за уклонение от выплаты крупных налоговых платежей (за 3 финансовых года): штраф до 300 000 руб. либо принудительные работы до 2 лет, арест на полгода или тюремное заключение на 2 года. Штраф за непредоставление налоговой декларации ИП или ложную информацию в ней установлен в ту же сумму. |
ст.76 НК
ст. 119 НК ст.15.5 КоАП ст.199 УК |
| Декларация по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ). | ИП по ОСН
Работающие по УСН отправляют «нулевую отчетность» |
1000 руб. за нарушение времени сдачи, в том числе и «нулевого отчета» | ст. 119 НК |
| Декларация по земельному налогу | ИП и юрлица — собственники земельных участков, используемых в экономической деятельности
Освобожденные от налогового платежа подают «нулевую» декларацию |
За отсутствие «нулевой отчетности» выплачивается штраф в 1000 руб. | См. виды ответственности по п.1 |
| Декларация по УСН | Организации и ИП по УСН | Если платежи были внесены, то за нарушение срока подачи декларации ИП штрафуется на сумму в 1000 руб.
Возможна блокировка счета. Если налог не уплачен, штраф — 20-40% от величины невыплаченной суммы. |
ст.ст.119 НК
ст.76 НК |
| Декларация по ЕНВД | Организации и ИП по ЕНВД | Штраф за несдачу декларации ИП — 5% от невыплаченной величины сбора каждый просроченный месяц (однако не выше 30% от суммы и не меньше 1000 руб.).
При отсутствии выплат см. позицию по УСН |
ст.119 НК |
Нарушение сроков подачи другой информации
Кроме декларации, сдаются: форма 4-НДФЛ, предусматривающая отчетность за месяц со дня получения первого дохода (не позднее 5 дней после его окончания), и декларация по НДС по каждому кварталу до 25-го числа первого месяца будущего квартала.
При наличии сотрудников предоставляются такие сведения:
- о списочном составе наемных работников;
- справки 2-НДФЛ по каждому из них;
- новая справка 6-НДФЛ, которая заполняется с 1 апреля 2016 г. и относится ко всему предприятию в целом;
- отчет в ПФР (ф. РСВ-1, СЗВ-М);
- о других уплаченных налогах на недвижимость, транспорт, водные ресурсы.
Табл.2. Ответственность за нарушение сроков сдачи другой отчетности
| Наименование отчетности | Организация | Последствия несвоевременной сдачи документов | Основание
(законы РФ) |
| Справка по ф. 2-НДФЛ о доходах наемных работников | Учреждения любой формы собственности, ИП, использующие наемный труд | 200 руб. за любую непредоставленную отчетность.
Административное взыскание — штраф от 100 до 1000 руб., в зависимости от категории наказываемых |
п.1.ст.126НК
(ст.119 НК не используют, так как это не декларация, а справка) ст.15.6 КоАП |
| Справка по форме 6-НДФЛ | ИП, организации, использующие наемный труд исключительно в электронной форме | За каждый просроченный месяц — штраф в 1000 руб. или блокировка расчетного счета
За недостоверную информацию и за каждый из непредоставленных документов — штраф 500 руб. |
ст.126 и 126.1 НК |
| Сведения о среднесписочной численности работников. | Все учреждения и ИП, использующие наемный труд вне зависимости от численного состава | Штрафные санкции — 200 руб.
Административное наказание: взыскание с должностных лиц от 300 до 500 руб. |
п.1 ст.126 НК
ч.1 ст.15.6 КоАП |
| Отчетность в ПФР по ф. РСВ-1 | Подается ИП на УСН или ОСН с наличием сотрудников | Административное наказание за непредоставленную отчетность или наличие искаженной информации в виде штрафа в 500 руб. за конкретного работника, на которого сдается ф. РСВ-1
Взыскание штрафов осуществляется ПФР через суд. |
Ст.19, 20 ФЗ №212 |
| Отчет по форме 4-ФСС | Организации и ИП, которые начисляют выплаты или имеют договор с ФСС | Административное взыскание: штраф — 5% от величины начисленных платежей за последние 3 месяца отчетного или расчетного периода, но не выше 30% от суммы не ниже 1000 руб. Должностные лица могут быть наказаны на 300 — 500 руб. | п.1 ст. 46 ФЗ №212
ч.1 ст.15.6 КоАП |
Кроме штрафов за непредоставление декларации ИП, нарушители наказываются за уплаченные не вовремя или вовсе не уплаченные налоги.
В первом случае — 1000 руб., а во втором — за точку отсчета берется 5% от величины, которая определена декларацией (считается каждый полный и неполный месяц).