Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

Если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

В некоторых случаях налоговики пытаются взыскать с налогового агента помимо штрафа еще недоимку и пени.

Ситуация Что могут взыскать с агента кроме штрафа
Налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов физлица Ничего. Недоимка не может быть взыскана, поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допустима (п. 9 ст. 226 НК РФ). А если нельзя взыскать недоимку, то пени по НДФЛ начислять тоже нет оснований (Письмо ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600)
Налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица, но не перечислил его в бюджет — недоимка;
— пени (п. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ)

Штраф за неуплату НДФЛ самим налогоплательщиком

Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). Занижение базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые на самом деле не имели права применять. Или задекларируете доход в меньшей сумме.

А вот штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ не будет (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Хотя пени по НДФЛ за просрочку начислят (ст. 75 НК РФ).

Также нельзя наложить штраф на ИП за неуплату авансовых платежей (п. 3 ст. 58 НК РФ). При этом пени по НДФЛ за несвоевременную уплату авансов налоговики начислят (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

См. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам

Кто обязан платить НДФЛ

Налогу на доходы физических лиц посвящена целая Глава в Налоговом кодексе РФ — Глава 23. Согласно статье 207 НК РФ данный налог обязаны уплачивать в бюджет следующие налогоплательщики:

  • Резиденты Российской Федерации (лица, которые находятся на территории России не менее 183 дней из последних 12 месяцев);
  • Нерезиденты Российско Федерации

Данные лица обязаны платить налог при получении ими дохода. Перечень доходов, с которых налогоплательщики обязаны уплачивать в бюджет НДФЛ, приведен в статье 208 Налогового кодекса РФ. Вот некоторые виды доходов, с которых необходимо уплачивать налог:

  • Доходы от авторских прав;
  • Дивиденды и проценты;
  • Доходы от сдачи имущества в аренду;
  • Доходы от реализации ценных бумаг, недвижимости и других активов;
  • Доходы от выполнения трудовых обязанностей, выполнения работ и услуг;
  • Доходы, полученные от использования любых транспортных средств и другие.

Важно! Доходом для целей исчисления налога является для резидентов — полученный в Российской Федерации или за ее пределами доход, для нерезидентов — полученный в российской Федерации доход.

Важно отметить, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Читайте также статью: → Декларация 3-НДФЛ на лечение.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Размер санкций

Размер штрафа устанавливается статьей 123 Налогового кодекса. Он равен 20% от суммы налога, которая должна была быть уплаченной, но по каким либо причинам не была перечислена налоговым агентом или налогоплательщиком.

Пример.

ООО «Решение» выплатило своим сотрудникам аванс за июнь 25 июня 2017 года, 10 июля была выплата оставшейся части заработанной платы. Всего начислено за июнь — 280 000 рублей. Размер НДФЛ к уплате 280000*0,13=36400 рублей. Бухгалтер ООО «Решение» не смогла оплатить в бюджет данную сумму по причине нахождения ее в это время в отпуске, а директор сам не захотел разбираться с платежками на уплату налога. 13 июля 2017 года бухгалтер вышла из отпуска и сразу перечислила налог в бюджет. По российскому законодательству перечислить налог организация должна была не позднее следующего рабочего дня после выдачи заработанной платы. Этот срок для ООО «Решение» — 11 июля. Поскольку на данную дату налога на счета не оказалось, то инспектор провел налоговую проверку в отношении несвоевременной уплаты налога и начислил штраф в размере 20% от суммы налога. 36400*20%=7280 рублей. ООО «Решение» получило требование на уплату штрафа на 7280 рублей и вынуждено было уплатить данную сумму в бюджет.

Как снизить штраф

Снизить штраф, который был наложен на налогового агента или налогоплательщика по результатам камеральной проверки можно путем подачи в налоговую инспекцию ходатайства о снижении штрафа. Данное ходатайство подается только при наличии смягчающих обстоятельств. В результате рассмотрения ходатайства налоговым инспектором выносится решение о снижении суммы штрафа не менее, чем на 50%. Но это происходит только при наличии смягчающих обстоятельств.

Пример.

ООО «Решение» не уплатило в бюджет в установленные законодательством сроки сумму налога на доходы физических лиц. По результатам проверки инспектор вынес решение о взыскание штрафа с ООО в размере 7280 рублей. После получения штрафа бухгалтер направил в адрес инспекции ходатайство об уменьшении суммы, указав на следующие смягчающие обстоятельства:

  1. Административное правонарушение было совершено впервые;
  2. Срок задержки платы налога был небольшим — всего 3 дня;
  3. Сумма налога уплачена полностью в данный момент.

Инспектор рассмотрев поданное ООО ходатайство уменьшил сумму штрафа вдвое. То есть 7280/2=3640 рублей ООО должно уплатить.

Если НДФЛ заплатили позже – какой штраф

Если сумма уплачена позже, санкция начисляется за каждый день просрочки.

Пример. Плательщик должен был погасить НДФЛ 17 мая, но по факту произвел платеж 20 мая. В данном примере пеня будет начислена за 4 дня: 16, 17, 18 и 19 мая. 20 мая – день оплаты налога санкциями не облагается. Например, налог для ИП составляет 72 тыс. руб. Тогда за 4 дня пеня составит 72 000 руб. × 10% / 300 × 4 дня = 96 руб. Штраф составит 20% от 72 000 – т.е. 14 400 руб. Итого: 14 496 руб.

Налогоплательщик оплачивает просроченную задолженность в Сбербанке

Важно! Начисляется штрафная санкция не только за просрочку платежа, но и за умышленное занижение налогооблагаемого дохода. В этом случае сумма с 20% повышается до 40%. Влечет за собой наказание неправомерное применение вычетов и декларация доходов в меньшем размере.

Штрафовать уполномочен представитель инспекции. Штраф за неуплату НДФЛ и пеня начисляются автоматически в базе данных при непоступлении в срок платежки с необходимой оплатой.

Для НДФЛ установлены сроки осуществления проводки – платежный календарь:

  • формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за отчетный год в ИФНС сдаются по 2 апреля включительно агентами – организациями и ИП;
  • 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. – до 3 мая;
  • 6-НДФЛ за полгода – до 31 июля;
  • 6-НДФЛ за 9 месяцев – до 31 октября.

Работодатели производят отчисления в целях налогообложения в ИФНС не позднее дня, который следует за днем выплат заработной платы сотрудникам. ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и прочие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают в бюджет налоги 15 января, 15 июля и 15 октября. Если деньги на счет ИФНС не поступят до указанных дат, начисляется штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ.

Как избежать штрафа

Смягчающими юридическими обстоятельствами по просрочке НДФЛ являются:

  • отсутствие более ранних просрочек у ИП и физ. лица;
  • невозможность доказать злой умысел;
  • признание вины, попытка договориться;
  • добросовестная уплата налогов;
  • предбанкротное состояние;
  • банкротство;
  • увольнение бухгалтера, поиск нового сотрудника;
  • статус бюджетной и градообразующей компании;
  • некоммерческий характер деятельности организации.

Важно! В 95% случаев налоговики не идут навстречу неплательщикам: агенту по долгу службы необходимо оштрафовать провинившееся лицо. В связи с этим гарантировать отсутствие санкций может только ранняя уплата налогов.

Физлицо считает, какую пеню придется заплатить

Можно попробовать походатайствовать о снижении размера штрафа. Срок подачи заявления, согласно п. 5 ст. 101.4 НК РФ, составляет 1 месяц со дня уведомления о наличии правонарушения сотрудником ИФНС.

В заявлении указать по пунктам обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика.

Если ИФНС игнорирует ходатайство даже после 2-й попытки, придется обратиться в суд. Но нужно хорошо обдумать, является ли этот шаг верным: в случае обращения в суд могут быть обнаружены другие нарушения со стороны лица в ходе судебной экспертизы. Кроме того, с 2015 года законодательство заметно ужесточилось: теперь выиграть процессы, связанные с неуплатой НДФЛ, стало гораздо сложнее.

К сожалению, штраф по НДФЛ за несвоевременную уплату в 2018 году – не редкость. Не имеет значения, умышленно ли нарушены сроки уплаты или нет – ИФНС разбираться в этом вряд ли станет. Да и фактор автоматизации играет важную роль – санкции начисляются автоматически. Поэтому необходимо осуществлять оплату в срок. Для этого существует масса удобных инструментов – платежные календари и планировщики, доступные каждому.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *