Формулы для расчета

Нелинейный метод, в отличие от линейного, позволяет в ускоренные сроки списать стоимость актива в расходы.

Для использования данного способа при расчете амортизации берутся следующие показатели:

• остаточная стоимость – результат разности первоначального значения и начисленных амортизационных отчислений в конкретный момент времени;
• коэффициент ускорения – определяется компанией самостоятельно с целью ускорения процесса списания основного средства в пределах 3-х.
• срок полезного использования, выраженный в годах.

4 метода начисления амортизации ОС.

Сумма ежемесячной амортизации рассчитывается путем деления годового размера отчислений на 12 месяцев.

Порядок расчета годовой амортизации методом уменьшаемого остатка прописан в п.19 ПБУ 6/01:

1. на норму амортизации умножается размер остаточной стоимости;
2. вычисление остаточной стоимости проводятся на начало года;
3. норма амортизации считается как произведение коэффициента ускорения на дробь 1/Срок полезного использования в годах;
4. коэффициент не может быть больше 3-х, необходимо документально обосновать принятый размер.

Формулы:

Норма А. = 1 * К уск. / СПИ в годах.

Стоимость остаточная = Стоимость первоначальная – Амортизация начисленная

Годовая А. = Стоимость остаточная * Норма А.

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Пример

Исходные данные:

10 апреля 2018 года организация приняла к учету основное средство стоимостью 900 000 руб.

Для него в бухгалтерском учете установлен срок использования 5 лет.

Принято решение проводить начисление амортизации методом уменьшаемого остатка.

Коэффициент ускорения выбран, равный 3.

С 1 мая 2018 года компания должна начать начислять по объекту ОС амортизацию, срок начисления – с мая 2018 по апрель 2023.

Расчет:

Норма А. = 1 * 3 / 5 * 100% = 60%

1 год использования (май-декабрь 2018):

Остаточная стоимость ОС = 900 000.

Годовая А. = 900 000 * 60% = 540 000.

Ежемесячная А. = 540 000 / 12 = 45 000.

За первые 8 месяцем 1-го года использования спишется 45 000 * 8 = 360 000.

2 год использования (январь-декабрь 2019):

Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 = 540 000.

Годовая А. = 540 000 * 60% = 324 000.

Ежемесячная А. = 324 000 / 12 = 27 000.

3 год использования (январь-декабрь 2020):

Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 = 216 000.

Годовая А. = 216 000 * 60% = 129 600.

Ежемесячная А. = 129 600 /12 = 10 800.

4 год использования (январь-декабрь 2021):

Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 = 86 400.

Годовая А. = 86 400 * 60% = 51840

Ежемесячная А. = 4 320.

5 год использования (январь-декабрь 2022):

Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 = 34 560.

Годовая А. = 34 560 * 60% = 20 736.

Ежемесячная А. = 20 736 / 12 = 1 728.

Последние 4 месяца (январь-апрель 2023):

Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 – 20 736 = 13 824.

Годовая А. = 13 824 * 60% = 8 294,40.

Ежемесячная А. = 8294,4 / 12 = 691,20.

За последние 4 месяца спишется = 691,2 * 4 = 2 764,80.

Итого за 5 лет списано амортизации на сумму = 360 000 + 324 000 + 129 600 + 51 840 + 20 736 + 2 764,80 = 888 940,80.

Остаток = 900 000 – 888 940,80 = 11 059,20 можно списать следующим образом:

• в последнем месяце списать 691,20 + 11 059,20;
• равномерно распределить остаток на последние 4 месяца 2023 года = 11059,20 / 4 = 2764,80; тогда ежемесячная сумма амортизации в 2023 году = 2764,80 + 691,20 = 3456.

Важно! Выбранный способ начисления амортизации ОС нужно отразить в учетной политике для бухучета.

Когда применяется данный метод начисления?

Данный способ расчета амортизационных отчислений может применяться в бухгалтерском учете для любой группы объектов. Для этого достаточно закрепить свой выбор в бухгалтерской учетной политике.

Важно, что метод нужно устанавливать не для каждого отдельного объекта основных средств, а для группы ОС с однородными признаками, например, транспортные средства, компьютерная техника, мебель.

Метод уменьшаемого остатка применяется обычно для тех активов, которые быстро устаревают морально или физически, имеют неравномерную отдачу в течение срока использования.

За счет применения ускоряющего коэффициента большая часть стоимости ОС возвращается в первые годы эксплуатации, что позволяет провести перевооружение производственных фондов или улучшение текущих.

Примерами основных средств, для которых удобно применять метод уменьшаемого остатка, является компьютерная техника, транспортные средства, имущество, взятое в лизинг, быстроизнашиваемое производственное оборудование. То есть то имущество, которое обладает максимальной отдачей в первые годы эксплуатации.

Например, компьютер уже через 2-3 года с момента покупки морально устареет и потребует замены, несмотря на то, что его первоначальные характеристики и производственные мощности не изменятся.

Другие нелинейные методы начисления амортизации:

• по сумме чисел лет СПИ;
• пропорционально продукции.

Достоинства и недостатки

Любой способ начисления амортизации имеет свои плюсы и минусы, есть они и у метода уменьшаемого остатка.

Достоинства и недостатки начисления амортизации способом уменьшаемого остатка в таблице:

Достоинства	Недостатки
Позволяет быстро списать стоимость быстро изнашиваемых и морально устаревающих ОС	Применяется в отношении определенных видов имущества
С помощью коэффициента ускорения можно самостоятельно регулировать скорость переноса стоимости в расходы	Не применяется в отношении зданий, сооружений, мебели
Высокая эффективность вложений в ОС	Не применяется для легкового транспорта, кроме такси и служебных авто
	Не применяется в отношении основных средств с коротким сроком полезного использования до 3 лет

Как рассчитывается

При использовании способа уменьшаемого остатка сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства на начало периода и нормы амортизации. При этом норма амортизации умножается на коэффициент ускорения.

А = Сост х На х Ку / 100

Сост – остаточная стоимость основного средства на начало периода (года, месяца);
На – норма амортизации объекта, рассчитываемая по формуле: 1 / срок полезного использования х 100%;
Ку – коэффициент ускорения, установленный организацией.

Например: Организация купила основное средство стоимостью 50 000 руб. Срок его полезного использования 5 лет. Норма амортизации составит 20% (1/5 х 100%). Коэффициент ускорения в учетной политике принят 2.

В первый год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 20 000 руб. (50 000 руб. х 20 х 2 / 100). Таким же образом можно разбить начисление амортизации помесячно. Так месячная норма амортизации составит 1,67 (20 / 12 мес.). А сумма амортизации за январь будет равна 1 670 руб.(50 000 руб. х 1,67 х 2 / 100). Погрешность образуется из-за округления.

Во второй год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 12 000 руб. (30 000 руб. х 20 х 2 / 100). Остаточная стоимость основного средства на начало года составит 30 000 руб. (50 000 руб. – 20 000 руб.).

Мы видим, что остаточная стоимость основного средства на начало каждого последующего года уменьшается на сумму начисленной амортизации предыдущего года.

В третий год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации будет 7 200 руб. (18 000 руб. х 20 х 2 / 100). При этом остаточная стоимость на начало третьего года – 18 000 руб. (30 000 руб. – 12 000 руб.).

В четвертый год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации равна 4 320 руб. (10 800 руб. х 20 х 2 / 100). Остаточная сумма на начало четвертого года будет 10 800 руб.(18 000 руб. – 7 200 руб.).

Считая таким образом, сумма амортизации постоянно будет уменьшаться, но не достигнет 0. Поэтому ст. 259 НК РФ принято, что при достижении остаточной стоимости 20% от первоначальной стоимости, остаток фиксируется и месячная сумма амортизации рассчитывается пропорционально количеству оставшихся месяцев эксплуатации.

Начало пятого года:

В нашем примере, на начало пятого года остаточная стоимость составила 6 480 руб.(10 800 руб. – 4 320 руб.) или 13% первоначальной стоимости (6 480 руб. / 50 000 руб. х 100%). Следовательно, месячная сумма амортизации в последний год составит 540 руб. (6 480 руб. / 12 мес.).

Таким образом начисляется амортизация основных средств и нематериальных активов способом уменьшаемого остатка. Далее рассмотрим способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка обновлено: Декабрь 3, 2018 автором: Все для ИП

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации – пример

Предположим, в учетной политике для станков из первого примера был закреплен не линейный способ, а способ уменьшаемого остатка начисления амортизации.

Годовая норма амортизации для него также составит 12,5% (100% : 8). В первый год сумма амортизации будет аналогичной — 52 875 руб.

Следовательно, именно эту сумму нужно вычесть для того, чтобы получить стоимость станка на конец первого отчетного года:

423 000 – 52 875 = 370 125 руб.

Далее амортизация рассчитывается на основе этой цифры:

12,5 % от 370 125 руб. = 46 265,63 руб.

Это годовая сумма амортизации. А ежемесячная —

46 265,63 : 12 = 3 855,47 руб.

Остаточная стоимость на конец второго года составит:

370 125 руб. — 46 265,63 руб. = 323 859,37 руб.

И так далее по всем оставшимся годам эксплуатации.

Приведенные расчеты будут отражены в документах следующим ниже образом.

Первый год:

Ежемесячные проводки Дт20 Кт02 — 4 406,25 руб.

В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость основных средств (ОС) — 370 125 руб.

Второй год:

Ежемесячные проводки Дт20 Кт02 — 3 855,47 руб.

В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость ОС — 323 859,37 руб.

Подробнее об остаточной стоимости основного средства см. в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Коэффициент ускорения

В примерах выше не учитывается, что основное средство может использоваться очень интенсивно и, следовательно, быстрее изнашиваться. Как реализуется способ уменьшаемого остатка начисления амортизации в таких случаях? В формулу расчета добавляется еще одна переменная — коэффициент ускорения. Коэффициент ускорения не выше 3-х, согласно п. 19 ПБУ 6/01, применяется только при методе уменьшаемого остатка. Во всех остальных случаях его применение не то чтобы невозможно (об этом идут споры), но экономически неоправданно. Впрочем, Минфин высказывается однозначно: коэффициент ускорения применяется только при методе уменьшаемого остатка (письмо Министерства финансов от 22.08.2006 № 07-05-06/220).

Обратите внимание: не стоит путать правила применения коэффициента ускорения в бухгалтерском и налоговом учете, ведь неверная трактовка этих правил может привести к очень негативным последствиям для компании при спорах с налоговиками. Так, в налоговом учете порядок применения повышающих коэффициентов описан в ст. 259.3 НК РФ. Он применяется к имуществу:

1. используемому в условиях агрессивной среды (имеются в виду любые внешние факторы, вызывающие ускоренное старение);
2. находящемуся в непосредственной близости от агрессивной технологической среды, которая может способствовать аварии (пожары, взрывы и т. п.);
3. используемому в условиях частой сменности (как указано в НК — повышенной сменности); это понятие не раскрывается в НК, однако в своих письмах Минфин пояснил, что имеется в виду использование оборудования в три смены и более;
4. с высокой энергетической эффективностью — перечень такого имущества включает различные бытовые приборы (холодильники, печи микроволновые, кондиционеры и т. п.).

Величина коэффициента ускорения в налоговом учете в этих случаях может варьироваться от 1 до 2.

Коэффициент до 3-х в налоговом учете применяется для основных средств, проходящих по договору лизинга (способ начисления амортизации любой). В договоре лизинга могут проходить любые основные средства, за исключением тех, которые относятся к 1–3-й амортизационным группам.

Важно! Величина коэффициента устанавливается организацией самостоятельно, но в рамках, определенных законом. Следует учитывать, что принятая величина коэффициента должна иметь убедительное обоснование. В качестве него могут выступать: техническая документация на ОС, разрешения официальных органов, графики выходов на работу, табели учета рабочего времени, акты приема-передачи ОС (в случае лизинга) и т. п.

«Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении к ответственности по итогам проверки»

Итак, для расчета амортизации в бухучете по методу уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения нужно знать:

1. Стоимость объекта ОС на начало года.
2. Срок полезного использования объекта ОС.
3. Коэффициент ускорения.

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

При амортизации по способу уменьшаемого остатка отчисления определяются, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Помимо этого, в этом способе используется коэффициент ускорения, который организация устанавливает самостоятельно.

Данный коэффициент предназначен для ускорения списания стоимости объекта посредством амортизации и, соответственно, возврата вложенных в приобретение ОС средств.

Общая формула расчета методом уменьшаемого остатка:

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения.

Пример 3. Расчет амортизации основных средств ускоренным методом:

Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

Рассчитать амортизацию основного средства.

При расчете амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка норма амортизации будет рассчитываться с учетом коэффициента ускорения.

Норма А = 100%*2 / 5 = 40%

1 год эксплуатации:

Остаточная стоимость (Ост.) = 200 000 – 0 = 200 000.

Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.

Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67

2 год эксплуатации:

Ост. = 200 000 – 80 000 = 120 000.

Год. А. = 120 000 * 40% = 48 000.

Ежем. А. = 48 000 / 12 = 4000

3 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 = 72 000.

Год. А. = 72 000 * 40% = 28 800.

4 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 = 43 200.

Год. А. = 43 200 * 40% = 17 280

Как видно, с каждым годом эксплуатации ежемесячные амортизационные отчисления уменьшаются. Большая часть стоимости основного средства списывается в первые годы. Для того чтобы полностью списать стоимость объекта, нужно воспользоваться статьей 259 НК РФ, согласно которой, в момент, когда остаточная стоимость будет менее 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость, разделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.

В нашем примере 20% от первоначальной стоимости – это 40 000 руб.

5 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 – 17 280 = 25 920, это меньше, чем 20% первоначальной стоимости.

Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12.

Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160.

В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

Пример 4.

Вернемся к предыдущему примеру №2 и рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.

Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100% : 5).

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. × 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года – 96 000 руб. (120 000 руб. – 24 000 руб.). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 2000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение первого года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 – 2000 руб. – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19 200 руб. (96 000 руб. × 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76 800 руб. (96 000 – 19 200). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 1600 руб. (19 200 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 – 1600 руб. – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив. Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.

Примером, такого основного средства можно назвать компьютер. С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами. Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель. Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый. При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации. При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели.

То есть если организация планирует быстрое обновление основных фондов, то для нее выгоднее применять ускоренный метод уменьшаемого остатка.

Способ уменьшаемого остатка – один из методов исчисления суммы износа ОС и НМА. Напомним, чем он характерен и как применяется на практике.

Амортизация способом уменьшаемого остатка: формула и ее составляющие

Ежемесячный размер амортизации (Амес) группы ОС рассчитывают по формуле:

Амес = СОгод х НА х Ку / 100%, где

СОгод – остаточная стоимость объектов на начало года,

НА – норма амортизации, т.е. годовой процент возмещения цены ОС, исчисляемый отношением 100% стоимости ОС к количеству месяцев в сроке полезного использования (СПИ),

Ку – ускоряющий списание стоимости имущества коэффициент, установленный компанией. Этот показатель применяется, если имущество эксплуатируется в интенсивном режиме, и, естественно, изнашивается быстрее. Компании вправе решать, применять ли его в начислении износа, и устанавливать его размер. Величина этого индекса не может превышать 3 и должна быть технически обоснована, т. е. подтверждена максимальная эксплуатация объекта документами компании и соответствующими разрешениями органов технадзора.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример для ОС

ООО «Этна» приобрела цифровое оборудование, общие расходы по которому составили 700000 руб. без НДС. Срок службы объекта – 6 лет. Учетной политикой фирмы зафиксировано начисление износа методом уменьшаемого остатка. Поскольку максимальную прибыль оборудование принесет в первые годы эксплуатации, компанией обоснован и установлен ускоряющий индекс в размере 2,3%. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка:

• Годовая НА = 100% / 6 лет = 16,667%

• С учетом коэффициента НА = 16,667% х 2,3 = 38,334%

Начисление износа оборудования началось с 01.04.2019. В таблице представлен расчет амортизации по каждому году использования оборудования:

Период расчета	Остат. стоимость на начало года		Ежемесячная амортизация		Начисленный износ за период
	Сумма	Как считать	Сумма	Как считать
01.04 – 31.12.2019	700 000,00		22 361,50	700 000 х 38,334% /12	201 253,50 (22 361,5 х 9 мес.)
01.01 – 31.12.2020	498 746,50	700 000 – 201 253,5	15 932,46	498 746,5 х 38,334% / 12	191 189,48 (498 746,5 х 38,334%)
01.01 – 31.12.2021	307 557,02	498 746,5 – 191 189,48	9824,91	307 557,02 х 38,334% / 12	117 898,91 (307 557,02 х 38,334%)
01.01 – 31.12.2022	189 658,11	307 557,02 – 117 898,91	6058,63	189 658,11 х 38,334% / 12	72 703,54 (189 658,11 х 38,334%)
01.01 – 31.12.2023	116 954,57	189 658,11 – 72 703,54	37 363,11	116 954,57 х 38,334% / 12	44 833,36 (116 954,57 х 38,334%)
01.01 – 31.12.2024	72 121,21	116 954,57 – 44 833,36	2303,91	72 121,21 х 38,334% / 12	27 646,92 (72 121,21 х 38,334%)
01.01 – 31.03.2025	44 474,29	72 121,21 – 27 646,92	1420,73	44 474,29 х 38,334% / 12	4262,19 (1420,73 х 3 мес.)
Итого на 01.04.2025					659 787,90

Рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка так, чтобы полностью возместить стоимость актива на дату окончания СПИ невозможно. В нашем примере на 31.03.2025 остаточная стоимость оборудования составила 40212,10 (700 000 – 659 787,90) руб. Учитывая этот аспект, компания вправе выбрать:

• включить остаток в сумму износа, начисленную в марте 2025;

• в конце амортизационного периода перейти на линейный метод, начисляя износ по 1420,73 руб. с января 2025 до полного возмещения стоимости оборудования либо увеличить помесячный размер амортизации с января по март 2025, равномерно списав за 3 месяца по 14824,76 руб. (44 474,29 / 3).

Выбранный компанией алгоритм погашения этих разниц в остаточной стоимости при применении способа уменьшаемого остатка (формула для ОС) следует также отметить в учетной политике.

Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации: формула для НМА

П. 29 ПБУ 14/2007 регламентирует порядок расчета амортизации по методу уменьшаемого остатка для НМА (кроме деловой репутации) по формуле:

Амес = СОмес / СПИ х Ку, где

СОмес – остаточная стоимость НМА на начало месяца;

СПИ – срок полезного использования, оставшийся на начало месяца.

Отличие рассматриваемого метода уменьшаемого остатка, формула в расчете амортизации по объектам НМА состоит в том, что вычисления производятся из остаточной стоимости имущества не на начало года, а на начало месяца. Расчет износа по НМА будет выглядеть несколько иначе.

Амортизация методом уменьшаемого остатка — пример по объекту НМА:

Для большей наглядности будем оперировать теми же исходными данными, что использовались в предыдущем примере. Допустим, компания приобрела ПО стоимостью 700 тыс. руб., СПИ – 6 лет (72 месяца), Ку — 2,3.

Месяц расчета	Остат. стоимость на начало месяца		Величина ежемес. износа	Расчет помесячной амортизации
	Сумма	Как считать
Апр. 2019	700 000,00		22 361,11	700 000 /72 х 2,3
Май 2019	677 638,89	700 000 – 22 361,11	21 951,68	677 638,89/ 71х 2,3
Июнь 2019	655 687,21	677 638,89 – 21 951,68	21 544,00	655 687,21/70 х 2,3
Июль 2019	634 143,21	655 687,21 – 21 544	21 138,11	634 143,21/69 х 2,3
и т.д.	…	…	…	…

Таким образом расчет амортизации способом уменьшаемого остатка по объекту НМА продолжится до момента полного возмещения стоимости.

Формула амортизации методом уменьшаемого остатка

Базовой величиной в расчете является остаточная стоимость объекта. Она определяется разницей его цены, по которой было приобретено имущество и введено в эксплуатацию, и ранее списанной амортизации.

Чтобы произвести расчет, необходимо знать значение нормы амортизации. Параметр определяется исходя из срока полезной эксплуатации объекта. Коэффициент износа равен частному ста процентов и срока службы эксплуатации имущества. Он может быть выражен в различных единицах измерения, идентифицирующих временной параметр. Их выбор определяется периодом, за который производится начисление.

Что такое амортизация имущества

Коэффициент ускорения определяется уполномоченным к таким решениям специалистом предприятия самостоятельно. Его значение должно быть зафиксировано в применяемой компанией учетной политике.

Для определения величины списания необходимо остаточную стоимость объекта умножить на норму износа и коэффициент ускорения. Полученное значение следует разделить на 100.

Амортизационные отчисления списываются каждый месяц. Сумма износа за годовой период понадобится для определения стоимости объекта, которую еще предстоит перевести в категории расходов.

Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка, пример

Проще всего, понять методику начисления износа имущества по способу уменьшаемого остатка на примере. Его исходными данными являются сведения о стоимости оборудования на момент его ввода в эксплуатацию – 50000 рублей и установленный позициями нормативных актов срок его полезного использования в 5 лет. Руководством компании был установлен и утвержден локальными актами коэффициент ускорения, соответствующий значению 2.

Величина амортизационного списания может быть определена двумя способами. Первый способ предполагает проведение расчетов исходя из месячной нормы списания. Для этого необходимо регламентированный срок, на протяжении которого объект может быть использован, который обычно исчисляется в годах, перевести в месяцы. При вычислениях вторым способом рассчитывается годовой показатель, который делится на 12 для определения величины месячного списания.

Способы начисления амортизации

Норма амортизации для оборудования составляет 20 процентов в год. При списании линейным способом до снятия его с учета понадобится 5 лет. В месяц списывается 20/12=1,67 процентов. Их также можно определить как 100 процентов стоимости, разбитые на 60 месяцев эксплуатации. Если учитывать коэффициент ускорения, то годовая норма износа увеличивается до 20Х2=40 процентов. В месяц списывается 40/12=3,33 процента.

Используя способ уменьшаемого остатка начисления амортизации, пример которого рассматривается, величина списания исчисляется отдельно за каждый год. Изначально, на протяжении первого учетного года, стоимость имущественного объекта, находящегося на балансе субъекта хозяйствования, соответствует цене его приобретения. По итогам этого периода необходимо списать 50000Х40/100=20000 рублей. Ежемесячно нужно списывать бухгалтеру 20000/12=1666,7 рублей.

Чтобы рассчитать размер списания на следующий год эксплуатации, необходимо определить величину остаточной стоимости на начало учетного периода. 50000-20000=30000 рублей. Годовая сумма износа соответствует 30000Х40/100=120000 рублей, что соответствует 12000/12=1000 рублей в месяц.

Сумма износа за третий расчетный год определяется по формуле (30000-12000)Х40/100=7200 рублей. В месяц нужно списывать 7200/12=600 рублей. Амортизационное отчисление на четвертый год равно (18000-7200)Х40/100=4320 рублей, а в месяц 4320/12=360 рублей.

На начало пятого года эксплуатации оборудования его остаточная стоимость равняется 10800-4320=6480 рублей. Эта сумма по отношению к стоимости приобретения, составляет 6480/50000Х100=12,96 процентов. Положения правовых актов регламентирует смену порядка списания при достижении стоимости имущества уровня 20 процентов от покупной цены. Она должна быть списана на протяжении текущего года.

Для этого ее разбивают на количество месяцев, которые остались до конца срока использования. В примере последний день эксплуатации оборудования определен последним днем года. Поэтому остаточную стоимость необходимо разбить на 12 месяцев. 6480/12=540 рублей должны списываться ежемесячно на протяжении пятого года после совершения покупки имущества.

Преимущества и недостатки

Преимуществами нелинейного способа амортизации является возможность быстро списать имущество, использование которого эффективно в первые годы эксплуатации.

Такое решение позволяет средства амортизационного фонда направить на приобретение нового оборудования, что увеличивает производительность и обеспечивает стабильность результатов предпринимательской деятельности.

Амортизация методом уменьшаемого остатка

Руководитель проекта имеет возможность самостоятельно принимать решения о скорости переноса стоимости в категорию расходов. Недостатком способа списания является невозможность его применения в отношении всех видов имущества ввиду наличия ограничений.

При определении амортизации имущественных объектов представителями бизнеса часто применяется метод уменьшаемого остатка. Списание стоимости производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена покупка. Операция проводится до момента, когда остаточная величина будет равняться нулю, или до снятия объекта с баланса компании по документально обоснованной причине.