На данный момент в России применяется три вида процентной ставки НДС. В большей части операций, связанных с продажей в России, выгодней использовать 10% ставку. В НК РФ прописаны определенные условия, необходимые для получения ставки НДС 10 процентов, перечень товаров и услуг, подходящих под них, разнообразен.

Перечень товаров, попадающих под ставку НДС 10%

Государство постоянно заботится о развитии молодого бизнеса. Поэтому и была создана ставка налога в 10%. Под нее попадает ряд жизненно важных товаров.

• Продовольственные товары. Это животные, птицы, мясные продукты кроме деликатесов (язык, телятина и т.д.) Также в перечень входят яйца и растительные масла, сахар, молоко и все молочные продукты без добавок в виде фруктового или ягодного льда. Мука, хлебобулочные и макаронные изделия, овощи, продукты детского и диетического питания, рыбопродукты, морепродукты, исключением являются деликатесы. Это относится и к ценным породам рыб, остальные рыбы также подходят для ставки в 10%.
• Товары для детей. В эту категорию входят все изготавливаемые для детей из трикотажа, натуральной овчины, кролика изделия, а также нижнее белье, обувь кроме спортивной. Кровати, матрасы, подгузники, школьные принадлежности: тетради, пластилин и т.д. Входят в эту категорию и швейные изделия.
• Медицинские товары. Независимо от производителя, в категорию входят все лекарственные средства, препараты, в также фармацевтические субстанции, используемые в клинических исследованиях.
• Печатные издания. Вся продукция, имеющая отношение к книгам, образованию, науке и культуре.
• Племенной скот. Весь рогатый скот и другие виды племенных животных, в число которых входят лошади и свиньи. Также в эту категорию занесены племенные яйца, эмбрионы и сперма, полученные от племенного скота.

Как подтвердить права на ставку

Независимо от того, по какой группе товаров будет проводиться процедура подтверждения прав на ставку НДС 10 процентов, все требования к организациям и сама схема подтверждения не имеют отличий.

Если реализуемая продукция российского производства, то следует в обязательном порядке выяснить код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014). Когда он будет известен, надо провести его сверку с кодами, указанными в НК для НДС 10%. Если компания для реализации использует продукцию импортного производства, то следует выделить время для поиска кода ТН ВЭД, а также удостовериться в том, что он присутствует в списке. В этом случае начисление на товар происходит со ставкой в 10%.

Важность проверки кодов очень высока. Если вовремя не проверить их наличие, то придется оплачивать НДС 18%. Это происходит обычно в двух случаях: когда на продукции присутствуют коды, не входящие в список 10% ставки, или в случае полного отсутствия кодов.

К медицинским препаратам предъявляется особое требование: все они должны быть подвержены регистрационной процедуре и иметь соответствующие удостоверения. Только после предъявления налоговым органам данного документа будет применена сниженная ставка.

Информацию об изменениях в 2020 году по ставке 10% можно увидеть в данном видео:

Документы для получения сниженной ставки

Во время процедуры исчисления НДС ИП или любая организация на ОСН должна подтвердить, что проведенная реализация продукции в действительности полностью соответствует требованиям, предъявляемым налоговым законодательством. То есть налогоплательщик должен доказать, что проданный им товар подходит под НДС 10%, в каких случаях и как это правильно сделать, точного указания нет. Отсутствует в 164 статье НК и конкретика по поводу предоставления документации, с применением которой можно доказать права на получение пониженной ставки.

На данный момент подтверждение, что продукция действительно соответствует требованиям и должна проходить по НДС в 10%, проводится с применением сертификации и декларирования. А это означает, что, как и ранее, доказать правомерность применяемой для определенной продукции 10% налоговой ставки возможно лишь с помощью декларации, которая обязана быть предоставлена в налоговые органы в выделенный для этого срок.

В декларации присутствует вся информация, в которую входит и код ОКП, он является одним из главных доказательств, позволяющих пользоваться правом снижения НДС.

Ставка 10% может использоваться и для оптимизации налогов. Для примера, как это делает сеть «Макдональдс»:

Как избежать подвохов

Бывают случаи, когда работающие по 10% ставке НДС компании подвергаются доначислению налога после проведенного ряда проверок. Основанием доначисления в этом случае может являться отсутствие доказательства правомерности использования 10% ставки. В такой ситуации выиграть дело в суде практически на грани фантастики. Причиной тому является невнимательное отношение к выбору организации, у которой приобретается продукция.

Многие недобросовестные фирмы подделывают сертификаты, предоставляя товар компаниям-закупщикам. И казалось бы, импортеры ничего не нарушают, продукция имеет сертификат и соответствует коду, позволяющему снизить процент налога, но если во время проверки налоговой будет выявлено, что данный сертификат не является действительным, а выдавшая его фирма фиктивная, то избежать отказа в применении пониженной ставки НДС вряд ли удастся.

Постановлением Правительства РФ N 569 от 27.05.99 утвержден Перечень продовольственных товаров, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10%, в его составе обусловлена позиция «Комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы». ГТК РФ в целях реализации данного Постановления письмом N 01-15/17167 от 18.06.99 г. определил коды групп товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ, по которым действует ставка НДС в размере 10%.

Продукция нашего предприятия — белково-витаминная добавка, дрожжи кормовые (ГОСТ 20083-74) по характерным признакам относится к коду 210220900 справочника ТН ВЭД СНГ и являются добавкой при производстве комбикормов, кормовых смесей.

По письму следует, что из группы товаров 210220 » Дрожжи ( активные или неактивные), прочие мертвые одноклеточные микроорганизмы ( кроме вакцин товарной позиции 3002), готовые пекарные порошки», дрожжи, используемые в производстве кормовых смесей облагаются по ставке НДС 10%. Вправе ли мы применять при реализации кормовых дрожжей ставку НДС в размере 10%?

Перечень продовольственных товаров, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, до 1 июля 2000 года — даты вступления в силу нового Перечня согласно приложению N 1 к Федеральному закону от 02.01.2000 N 36-ФЗ, утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

По остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, применяется ставка НДС в размере 20%. Указанные ставки налога согласно пункту 2 статьи 6 данного Закона применяются также при исчислении налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

Это означает, что по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, механизм применения ставок НДС аналогичен применению ставок налога по товарам, реализуемым на российской территории.

При этом коды товаров, подпадающие под льготный режим налогообложения, определяются соответствующими классификаторами, а именно: товары, ввозимые определяются кодами товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ), а реализуемые на территории Российской Федерации — кодами товаров в соответствии с ОК 005-93.

Следовательно, реализация на территории Российской Федерации импортного солода производится с применением ставки НДС в размере 20%, так как соответствующему указанному товару коды согласно ОК 005-93 относятся к продукции пивоваренной отрасли, по которой ставки НДС в размере 10% не применяются.

Вопрос: Правомерно ли применять ставку 10% по НДС при реализации семечек жареных?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ налогообложение по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации продовольственных товаров, в том числе маслосемян и продуктов их переработки (шротов, жмыхов). Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, установлен Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее — Перечень).
Согласно официальной позиции Минфина России в указанный Перечень продукты переработки овощей и масличных семян не включены. В связи с этим при реализации очищенных, обжаренных семян подсолнечника, являющихся продукцией переработки семян подсолнечника, следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов (Письмо от 03.03.2009 N 03-07-07/11).
Данную позицию разделяют также налоговые органы и Ростехрегулирование. В частности, они отмечают, что обжаренные семена подсолнечника должны относиться к группировке Общероссийского классификатора продукции (ОКП) 91 4600 «Продукция белковая, концентраты фосфатидные, ядро масличное, продукты переработки масличных семян, глицерин натуральный, соапстоки». Присвоение других кодов ОКП на данную продукцию неправомерно. В группировку 91 4631 «Ядро подсолнечного семени», входящую в группировку с кодом 91 4600, включается только ядро подсолнечного семени, а не жареные семена подсолнечника в скорлупе. Применение группировки 97 2111 «Подсолнечник на зерно» для кодирования обжаренных семян подсолнечника неправомерно, так как данная группировка входит в класс 97 0000 «Продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства», в котором классифицируется и кодируется продукция, не прошедшая переработку (см. Письмо ФНС России от 17.12.2007 N ШТ-6-03/972@, а также Письмо Ростехрегулирования от 04.08.2008 N ЕП-101-26/4432, направленное Письмом ФНС России от 21.08.2008 N ШС-6-3/597@).
Однако суды по данному вопросу указывают, что реализация семечек жареных облагается по ставке 10 процентов (см., например, Постановления ФАС Центрального округа от 13.01.2009 N А14-3423/2008/40/33, ФАС Северо-Кавказского округа от 09.12.2008 N Ф08-7451/2008, ФАС Уральского округа от 25.02.2009 N Ф09-686/09-С2, от 24.02.2009 N Ф09-565/09-С2 и от 20.01.2009 N Ф09-10260/08-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2008 N Ф04-6206/2008(13299-А03-34), ФАС Волго-Вятского округа от 08.02.2007 N А39-2699/2006 и от 15.02.2007 N А39-2697/2006).
Таким образом, исходя из позиции официальных органов, приходим к выводу, что неправомерно применять ставку 10 процентов по НДС при реализации семечек жареных. Противоположную позицию налогоплательщику, очевидно, придется отстаивать в суде.
Ю.М.Лермонтов
Минфин России
26.06.2009

The DairyNews — ежедневные новости молочного рынка.
The DairyNews — крупнейшее издание молочного рынка РФ и одно из крупнейших специализированных СМИ мировой молочной отрасли. The DairyNews — является влиятельным, авторитетным и независимым средством массовой информации, ежедневно публикующим десятки новостей о состоянии молочной промышленности России и мира.
Читательская аудитория The DairyNews превышает 1 млн. уникальных посетителей, которые за год делают более 4,5 млн. просмотров. Количество подписчиков, ежедневно получающих новости на русском и английском языках составляет более 7 тыс. человек.
Редакция The DairyNews следует принципам открытости, доступности и независимости — вся информация о молочном животноводстве и молочной индустрии, а также о деятельности предприятий — игроков молочного рынка всегда является полностью доступной и бесплатной для читателей.
С 2014 года в рамках The DairyNews развивается независимая аналитическая площадка — Центр Изучения Молочного Рынка. Ключевыми аналитическими продуктами Центра Изучения Молочного Рынка The DairyNews являются: 1. Молочная карта России, аккумулирующая оперативную и ежедневно обновляемую информацию о предприятиях молочной отрасли России. 2. Карта Дефицита Молока — ежегодный аналитический продукт, целью которого является определение уровня самообеспеченности регионов Российской Федерации. 3. Бюллетень «Молочная Индустрия России» — аналитический справочник, основанный на официальных статистических данных ведомственных структур, а также данных корпоративных источников.
The DairyNews — организатор ряда наиболее значимых событий на молочном рынке России, таких, как Ежегодный Летний Молочный Саммит и Всероссийское Движение «Дорогу Молоку!». Кроме того, The DairyNews сформировал ряд информационных обучающих площадок, где проводятся обучение и обмен российскими и зарубежными производственными практиками — Школа Силоса, Школа Молодняка, Школа Здоровья, серии семинаров «Как Построить Молочный Завод».
The DairyNews является признанным экспертом на мировом рынке молока и выступает партнером или членом таких международных организаций и мероприятий, как IDF, IFCN, WDS, EuroTier, MilkPoint и другие.

Номер свидетельства о регистрации СМИ: ФС № 77-76853