Содержание
- Показатели внутри 6-НДФЛ
- 6-НДФЛ и карточка расчетов с бюджетом (КРСБ)
- Форма 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
- 6-НДФЛ и РСВ
- 6-НДФЛ и Декларация по налогу на прибыль
- 6-НДФЛ и минимальный размер оплаты труда
- Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ
- Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ
- Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070
- Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040
- Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ
- Итоги
- 6-НДФЛ строка 070: как заполнить
- Ключевые моменты при заполнении строки 070
- Равенство начисленного и удержанного налога
- Операции по неденежным доходам
- Строка 070 в 6-НДФЛ — как заполнить?
- Для чего строка 070 в форме 6-НДФЛ?
- Что отражать в строке 070 формы 6-НДФЛ
- При формировании строки 070 обратите особое внимание
- В форме 6-НДФЛ строка 070 больше строки 040 (2019 — 2020)
- Для отражения какой информации предназначены строчки 040 и 070?
- Как соотносятся значения стр. 040 и 070?
- Строчка 070 из первого раздела 6-НДФЛ
- Пример
- Заполнение строки 070
- Возможные ошибки при заполнении 6-НДФЛ
- На что еще обратить внимание
- Что включить в поле
- Какие бывают ошибки при заполнении поля 070
- Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно
- Заполнение строки 070 в 6 НДФЛ
- Что означает строка 070 в форме 6 НДФЛ
- Чему равна строка 070 6 НДФЛ
- Какие суммы входят в строку 070 6 НДФЛ
- Как отразить удержанный налог в строке 070 6 НДФЛ и 2 НДФЛ
- Ошибки при заполнении поля 070
- Как проверить что поле 070 заполнено правильно
- Строка 70 6-НДФЛ: как заполнить
- Для чего нужно отчет 6-НДФЛ
- Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ
- Куда необходимо сдавать отчетность 6-НДФЛ
- Способ сдачи отчетности
- Общие правила оформления отчетности 6-НДФЛ
- Структура отчетности 6-НДФЛ
- Что отражается в строке 070 отчетности 6-НДФЛ
- Порядок заполнения строки 070 отчетности 6-НДФЛ
- Как проверить правильность заполнения строки 070 в отчетности 6-НДФЛ
- Часто задаваемые вопросы
При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенство значений определенных строк в отчетности. Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения — 500 рублей за каждый расчет. Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы, и совпадение значений с другими формами отчетности. Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.
В 2020 году чиновники дополнили контрольные соотношения, выпустив новые письма ФНС все они содержатся в письмах ФНС от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@ и от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@.
Если при проверке налоговики выявят нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием пояснить их и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.
Показатели внутри 6-НДФЛ
Инспекторы проверяют показатели строк 020, 030, 040 и 070. По строке 020 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 030 — величина налоговых вычетов по всем работникам.
- Посмотрите на строки 020 и 030: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 030 больше суммы в строке 020, значит, завышена сумма налоговых вычетов — ищите ошибку;
- Должно выполняться равенство: (ст. 020 – ст. 030) / 100 × ст. 010 = ст. 040. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 040 больше) или занижен (сумма в ст. 040 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 040 в обе стороны на следующую величину: ст. 060 × 1 рубль × количество строк 100. В противном случае ищите ошибку;
- Значение ст. 050 не может быть больше значения ст. 040. Это означает, что заышена сумма фиксированного авансового платежа. В таком случае ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ;
- Величина ст. 070 и ст. 140 должны быть равны. Если 070 больше (меньше) 140, удержанный налог завышен (занижен).
6-НДФЛ и карточка расчетов с бюджетом (КРСБ)
КРСБ — особый регистр, который ведут налоговые органы для учета налогов, страхвзносов и других платежей по каждому налогоплательщику. У налогоплательщиков нет к ней непосредственного доступа, ее данные засекречены и являются налоговой тайной. По ней налоговая тоже проверяет правильность заполнения.
- Разница между строкой ст. 070 и ст. 090 не может быть больше, чем уплачено НДФЛ с начала налогового периода. Если разница выше, то возможно не перечислена сумма налога в бюджет;
- Дата в ст. 120 должна соответствовать фактической дате перечисления налога.
Форма 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Отчетность по форме 2-НДФЛ сдается за прошедший год, и сопоставить эти две формы можно только по итогам года. Проверяем равенство следующих показателей.
- Величина доходов в ст. 020 6-НДФЛ по соответствующей ставке и ст. «Общая сумма дохода» в 5 разделе 2-НДФЛ. Если есть отклонения, то сумма начисленного дохода отражена неверно;
- Величина дивидендов в ст. 025 6-НДФЛ и графе «Сумма дохода в виде дивиденда» с кодом 1010 в 3 разделе 2-НДФЛ. Если равенство нарушено — есть отклонения в сумме начисленных дивидендов;
- Сумма налога по ст. 40 по соответствующей ставке и сумма строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из справок 2-НДФЛ. Если есить нарушение, неверно исисленна сумма налога;
- Сумма налога по ст. 80 и сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в справках 2-НДФЛ;
- Количество сотрудников в ст. 060 6-НДФЛ и число справок 2-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не совпадают, то вы указали в 6-НДФЛ не всех физлиц, получавших доход, или сдали 2-НДФЛ не по всем сотрудникам.
6-НДФЛ и РСВ
ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей данных форм.
- Если сдаете 6-НДФЛ, то сдайте и РСВ;
- В 6-НДФЛ разность между ст. 020 и 025 должна быть больше или равна ст. 50 подраздела 1.1 в разделе 1 РСВ. Несовпадение сумм не говорит о наличии ошибки, оно может объясняться временными разницами. Не на все доходы должны начисляться страховые взносы, поэтому нужно еще раз пересмотреть каждый доход и установить причину расхождений;
- В 6-НДФЛ разность между строками 020 и 025 должна быть больше или равна строке 030 Приложения 1 к первому разделу РСВ. Соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений. Если разница строк из 6-НДФЛ окажется меньше, то занижена сумма начисленного дохода.
6-НДФЛ и Декларация по налогу на прибыль
Сравнение показателей можно проводить только по годовой отчетности. Должно наблюдаться равенство следующих показателей:
- Ст. 020 в 6-НДФЛ и ст. 020 Приложения 2 к Декларации по налогу на прибыль по одной ставке налога;
- Ст. 040 6-НДФЛ и ст.030 Приложения 2 Декларации;
- Ст. 060 6-НДФЛ и количество приложений Декларации;
- Ст. 025 6-НДФЛ и величина дохода по коду 1010 в Приложении 2 Декларации.
6-НДФЛ и минимальный размер оплаты труда
С 2020 года данные, указанные в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут дополнительно сравнивать с величиной МРОТ. Должны быть соблюдены следующие соотношения:
- Средняя зарплата, отраженная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должна быть больше или равна МРОТ (12 130 рублей в 2020 году). Средний заработок рассчитывается по каждому сотруднику. Если средняя заработная плата окажется меньше МРОТ, то есть вероятность занижения суммы налоговой базы;
- Средняя зарплата, отраженная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должна быть больше или равна средней зарплате в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики. Это также свидетельствует о возможном занижении налоговой базы. Данное соотношение применяется к 6-НДФЛ за год
Создайте порядок внутреннего контроля, чтобы вовремя отслеживать и исправлять ошибки в отчетах. Сравнение контрольных строк поможет на этапе составления отчетности привести документы в порядок, избежать требований от налоговой и штрафов.
Автор статьи: Юлия Хайрулина
Легко сдавайте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В одной системе объединены простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Сервис сам рассчитает налоги на основе учетных данных и сформирует отчеты. Первые 14 дней работы — бесплатно.
Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ
Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.
Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ
Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070
Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040
Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ
Итоги
Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.
Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Предписывается:
- отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
- определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.
Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате. Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч. это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.
Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:
- за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
- полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
- 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
- год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.
Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.
Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:
- «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?»;
- «Декабрьские больничные в 6-НДФЛ: в каком периоде показывать?».
Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.
О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения».
О том как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.
Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070
Строка 070 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для строк 020, 025, 030, 130). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.
С ориентиром на это правило рассчитывается величина удерживаемого при выплате дохода налога, попадающего в строки 140 раздела 2. Т. е. там он уже будет показан в полных рублях. Соответственно, при суммировании таких цифр итог получится тоже в полных рублях.
Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:
- «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула»;
- «Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)».
Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040
Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).
К примеру, отчет 6-НДФЛ за год в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за декабрь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для декабрьского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — январе. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.
Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если, например:
- заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
- в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.
Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».
Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ
Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080, предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.
Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:
- Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
- Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
- Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.
Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:
- «Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога»;
- «Новые пояснения ФНС к строке 080 формы 6-НДФЛ».
Итоги
Строка 070 в отчете 6-НДФЛ находится в разделе 1 и используется для отражения общей суммы удержанного за отчетный период НДФЛ. Рассчитывают эту сумму путем суммирования значений, попавших за весь отчетный период в строки 140 раздела 2, с корректировкой ее для ситуаций, возникающих на границе периодов (когда выплата дохода и удержание налога попадают в 1 период, а срок уплаты НДФЛ – в другой). Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицу дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 070 попадет в строку 080.
6-НДФЛ строка 070: как заполнить
Что означает в 6-НДФЛ строка 070 и как правильно определить значение этой графы – ответы можно найти в Приказе от 14.10.2015 г. под № ММВ-7-11/ авторства ФНС. Этим документом утвержден шаблон формы, приведен методический материал, помогающий налогоплательщикам заполнять Расчет по НДФЛ. В инструкции, разработанной налоговыми органами, содержится построчная расшифровка всех показателей, входящих в отчетный бланк по подоходному налогу.
Ключевые моменты при заполнении строки 070
Обязательным является заполнение строки 070 в 6-НДФЛ для всех налоговых агентов. Она находится в Разделе 1 документа, в котором приводятся обобщенные величины по всем показателям, интересующим контролирующие органы. Числовые значения должны вноситься без знака «минус», правильность составления формы проверяется при помощи контрольных соотношений. Стр. 070 в 6-НДФЛ предназначена для отражения накопленной за отчетный интервал времени суммы налога, который был удержан.
За каждый период в рамках одного календарного года величина НДФЛ и других показателей в Расчете должна показываться нарастающим итогом с 1 января налогового года. Налог в отчетной форме выступает в двух видах:
- исчисленные суммы;
- удержания.
В методическом материале говорится, что строка 070 формы 6-НДФЛ обозначает только фактически произведенные удержания. К этой категории относятся налоги, которые были рассчитаны, по ним наступил срок уплаты. Срок фактического перечисления и удержания должен совпадать с датой выплаты налогооблагаемого дохода физическому лицу (подтверждение – ст. 226 п. 4 НК РФ). Стр. 070 формы 6-НДФЛ не может отражать суммы, по которым нет оснований признавать доход выплаченным.
Необоснованным действием будет включение в графу с удержанным налогом сумм НДФЛ, исчисленных при выдаче аванса по зарплате. Доход в этой ситуации будет признан выплаченным в конце текущего или начале следующего месяца вместе со всей величиной заработка (п. 2 ст. 223 НК РФ). Только после этого исчисленный НДФЛ переходит в группу удержанного налога. Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ – учитывать надо только те суммы, которые были фактически удержаны из выплаченных доходов.
Равенство начисленного и удержанного налога
При составлении Расчета по НДФЛ за любой период бухгалтером обращается внимание на соотношение по графе начисленного налогового обязательства и строке фактически удержанного налога – строка 040 и 070 в 6-НДФЛ. Равенство между ними – исключительный случай. Это возможно при условии, что начисление доходов и их выдача физическим лицам осуществляется всегда одним месяцем.
Обнаруженные расхождений между показателями по начислениям и удержаниям – вариант нормы. Причина в том, что зарплата считается начисленной (а вместе с ней и налог) по состоянию на последнее число месяца. Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие и любой другой интервал не будет отражать эти последние начисленные величины.
Исключением являются ситуации, когда оплата труда осуществляется работодателем в последний рабочий день в каждом текущем месяце (фактическая выдача происходит в периоде, за который причитаются доходы). В этом случае в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040.
Суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222.
ПРИМЕР: НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).
Операции по неденежным доходам
Физические лица материальные вознаграждения могут получать:
- в денежных измерителях;
- в натуральной форме.
Подоходный налог на стоимость выдаваемых неденежных ресурсов должен быть начислен. Перечисление средств в бюджет в момент вручения вознаграждения в натуральном виде невозможно.
Операция погашения налогового обязательства переносится на ближайшую дату выплаты денежных доходов. Когда осуществляется заполнение 6-НДФЛ за полугодие, строка 070 включает подоходный налог с неденежных источников дохода физлиц на дату фактического удержания из других ресурсов, подлежащих выдаче этому человеку. Для удержаний из заработка действует ограничение в 50% от начисленной суммы в денежном эквиваленте.
НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Строка 070 в 6-НДФЛ — как заполнить?
В расчете 6-НДФЛ следует проставлять значения удержанного НДФЛ в строке 070. Какую именно информацию нужно указать и на что обращать внимание? Проанализируем это более детально.
Для чего строка 070 в форме 6-НДФЛ?
Согласно Приказу № ММВ-7-11/450@, в строке 070 проставляется общая величина НДФЛ, удерживаемого из доходов, полученных физлицами. При этом суммовое значение по этой строке следует проставлять только нарастающим итогом, рассчитывая его с начала календарного года.
Для того чтобы понять, что именно отражать по строке 070, нужно, прежде всего, определиться с тем, что включает в себя понятие «удержанный НДФЛ». В соответствии с российским законодательством при выплате налоговым агентом дохода физлицу он должен удержать с этой выплаты НДФЛ. Соответственно, можно полагать, что удержанный налог представляет собой налог именно с выплаченного дохода.
Следует учитывать: при определении удержанного налога необходимо, чтобы сам доход был не только выплачен физическому лицу, но еще и получен.
К примеру, когда работодатель выплачивает персоналу аванс в счет будущей зарплаты, доход не считается полученным, а налог удержанным, поскольку получение дохода будет признано только по окончании месяца.
Соответственно, между строками 040 (исчисленный НДФЛ) и 070 (удержанный НДФЛ) может появиться разница. Как правило, она связана с тем, что налог с зарплаты за последний месяц квартального периода относится к доходу, который выплачивается уже в следующем месяце после отчетного периода. При этом сумма, указываемая по строке 040, будет больше, чем по строке 070.
Что отражать в строке 070 формы 6-НДФЛ
По строке 070 отражается суммированный итог всех НДФЛ, удержанных в момент выплаты доходов, с начала календарного года. При этом в строке 070 должны содержаться все суммы, которые отражаются по строке 140 любого расчета за конкретный календарный год. Связано это с тем, что по строке 140 из Раздела 2 указываются конкретные суммы НДФЛ, удержанные на определенную дату.
Все блоки информации подразделяются в Разделе 2 в соответствии с датами удержания налога, но относятся к конкретному отчетному периоду. Соответственно, все эти блоки в части удержания НДФЛ должны суммироваться по строке удержанного НДФЛ, а результат проставляться в строке 070.
Для определения величины показателя по строке 070 для каждого отчетного периода, надо:
- для 1 кв. взять показатели по строкам 140 из Раздела 2 только из текущего расчета;
- для 2 кв. взять показатели по строкам 140 из текущего отчета, а также из расчета за 1 квартал;
- для 3 кв. взять суммы из строк 140 из текущего расчета, а также из расчетов за 1 и 2 квартал;
- для годового расчета взять суммы по строкам из всех расчетов, сдаваемых за год.
При формировании строки 070 обратите особое внимание
- Сумма проставляется только в целых рублях (без копеек). Это правило предусмотрено также и для других строк, в которых указываются размеры НДФЛ. Что касается строк для отображения доходной части, то в них значения должны указываться без округления, то есть с копейками.
- В большинстве случаев величины показателей по строкам 040 и 070 не совпадают из-за разных периодов исчисления и удержания налога. Однако иногда значения по этим строкам могут совпадать, например, когда оплата труда по итогам месяца выдается именно в последний день этого же месяца.
- Если размер НДФЛ нельзя указать в строке 070, поскольку налог не удержан, то он указываться по строке 080, предназначенной именно для отражения суммы не удержанного налога.
См. также:
«Строка 070 отчёта 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет?».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
В форме 6-НДФЛ строка 070 больше строки 040 (2019 — 2020)
Для отражения какой информации предназначены строчки 040 и 070?
Как соотносятся значения стр. 040 и 070?
Для отражения какой информации предназначены строчки 040 и 070?
В ежеквартально сдаваемом отчете 6-НДФЛ строки 040 и 070 являются составными частями 1-го раздела.
Охарактеризуем каждую из них.
- Стр. 040 нужна для отражения сведений о налоге, исчисленном со всех начисленных (фактически полученных по ст. 223 НК РФ) в пользу работников-физлиц доходов за минусом полагающихся вычетов нарастающим итогом с начала года отдельно по каждой налоговой ставке. Количество указанных строчек в отчете совпадет с количеством ставок НДФЛ, применяемых налоговым агентом в течение года.
- В стр. 070 заносится общая по всей организации/ИП сумма НДФЛ, удержанная с доходов работников. В отчете эта строчка одна, в ней собирается весь удержанный налоговым агентом налог не зависимо от ставки, по которой он был рассчитан.
Чтобы не допустить ошибок в оформлении 6-НДФЛ, предлагаем почитать этот материал.
Как соотносятся значения стр. 040 и 070?
Цифры в стр. 040 и 070 6-НДФЛ почти никогда не будут равными. Связано это с несовпадением даты начисления налога с доходов с датой его удержания. Так, отчет за полугодие, а точнее первый его раздел, должен включать июньскую зарплату. В строчку 040 налог с этой зарплаты попадет, но он еще не будет удержан, поскольку момент удержания соответствует дате выплаты зарплаты, а она обычно приходится на июль. Вроде бы значение строки 040 должно превышать значение строки 070 на сумму налога с июньской зарплаты. НО! В строку 070 может попасть налог, который был удержан с декабрьской зарплаты в случае ее выплаты после новогодних праздников. В строке 040 эта сумма не отразится, т. к. декабрь — это прошлый налоговый период. И если размеры декабрьской зарплаты и налога превысят июньские величины, то явно, что цифра из строки 070 окажется больше показателя из строки 040.
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
ВАЖНО! Письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ закрепило контрольные соотношения по 6-НДФЛ, которые не включают в себя такого соотношения, как «строка 070 не может превышать строку 040».
***
Итак, мы рассмотрели, для чего предназначены стр. 040 и 070. С учетом всего вышеизложенного можно утверждать, что ситуации, когда значение стр. 070 больше стр. 040 в 6-НДФЛ и наоборот, являются вполне корректными. Контрольными соотношениями не предусматривается определенного равенства или неравенства этих строк.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».
Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Каждый пункт и каждая строчка при внесении информации в новой отчётности имеет свое предназначение. Первый раздел 6-НДФЛ содержит строчку 070, она означает сумму удержанного налога по всем ставкам.
Строчка 070 из первого раздела 6-НДФЛ
В приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года было указано, что в строке 070 6-НДФЛ указывается сумма подоходного налога с учетом двух нюансов:
- В этой строке нужно отражать общую сумму НДФЛ по всем выплатам.
- Сумму определять нарастающим итогом с начала отчетного квартала.
Форма 6-НДФЛ отражает суммы по всем сотрудникам организации. Это суммы, начисленные по заработной плате, и суммы, которые уплачиваются в бюджет государства, — это и есть подоходный налог, отраженный в строчке «070».
Показатели в отчете 6-НДФЛ связаны с удержаниями НДФЛ по всему штатному расписанию компании. Для расчета налога нужно:
- Знать доходы всех сотрудников фирмы, а также любой другой вид дохода. Это может быть и выполнение работ по договору или предоставление услуг.
- Высчитать сумму налоговых вычетов.
- Иметь любую другую информацию о доходах, даже тех, которые не облагаются налогом 13%.
Пример
Бухгалтер, заполняя 6-НДФЛ за 2-й квартал 2020 года, определил общий доход по всем сотрудникам, как и положено, по нарастающей. После было произведено его уменьшение на сумму налоговых вычетов. В итоге сумма составила 10 553 р. 88 к.
Затем рассчитывается подоходный налог:
- 10 553 р. 88 к. * 13% = 1 374р. 44 к.
Бухгалтер обязал внести эти цифры практикантку, проходящую стажировку в организации.
Начинающий бухгалтер добросовестно внесла данные — 1374 рубля. При проверке заполнения отчетности бухгалтер растолковал, что копейки, если они меньше 50, можно отбрасывать, а если они составляют 55 копеек, их нужно округлять до 1 рубля. Если всегда отбрасывать копейки, может возникнуть ситуация, что данные в итоге будут неверными. И за недостоверную информацию компания может быть подвержена штрафу.
Заполнение строки 070
Налоговым агентам и организациям нужно предельно внимательно относиться к заполнению всех строк в форме 6-НДФЛ. Любая ошибка и неточность приведет к штрафу, наложенному на организацию или на должностное лицо. Сведения в 70 строку вносят нарастающим итогом, и чем дальше квартал, тем больше информации туда заносится.
Чтобы проверить, не была ли допущена ошибка, нужно взглянуть на аналогичный отчет за другие кварталы. Цифры будут существенно отличаться раза в полтора или два, в зависимости от отчетности. Это при том, что организация работает в обычном режиме.
В налоговом органе по строке 070 6-НДФЛ проверяют корректность заполнения всего отчета. Идет сравнение разниц между строк 070 и 090, за год указываются суммы, возвращенные коммерсантом.
Небольшое видео по теме:
Возможные ошибки при заполнении 6-НДФЛ
Часто происходит, что при заполнении строк можно перепутать разделы, и вместо удержанного налога туда попадают совершенно другие показатели.
Это происходит тогда, когда заработная плата выплачивается в разные месяцы. К примеру, работники фирмы ежемесячно получают зарплату в десятых числах месяца. В этом случае бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан отразить в 6-НДФЛ, что заработная плата была выплачена в текущем месяце в последний день.
И это отражается в документах.
На вопрос, нужно ли указывать сумму удержанного налога тех денежных средств, которые ещё не были выплачены, ответила ФНС письмом N БС-4-11/8609 от 16 мая 2020 года. Там налоговики разъясняют, что этого делать не нужно. НДФЛ удерживается исключительно из заработанной платы сотрудников.
Если зарплата за июнь выдаётся в июле, то в строчку 070 не должны попасть данные о налоге с июньской з/п., а отражаются они в другой строчке «040» — исчисленный НДФЛ.
На что еще обратить внимание
Строка 070 имеет важное значение при сверке соотношений. Поэтому все контрольные значения должны совпадать. Если в программах налоговиков будут выявлены расхождения контрольных сумм, то компания автоматически попадет под камеральную проверку.
Утверждая 6-НДФЛ, государственные органы рассчитывали ловить недобросовестных налогоплательщиков. Тех, кто не перечисляет подоходного налога государству. Сама форма дала результаты, было выявлено много нарушений, в результате чего фирмам выписаны штрафы и пени.
Внедрение отчётности 6-НДФЛ дало возможность налоговым органам решать проблему оперативно. Не сдали – штраф, сдали с ошибками — штраф, не сдали более 10 дней — блокировка счета.
Меры жесткие, и поэтому нужно с особой внимательностью заполнять и сдавать отчетность, стараясь минимизировать ошибки и неточность в заполнении.
Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070. В ней отражают суммы, исчисленные и удержанные с физического лица в отчетном периоде. Разберемся, какие показатели должно содержать поле, а какие там лишние.
Все работодатели и иные налоговые агенты отчитываются по доходам, выплаченным физлицам, и налогам, удержанным с них. Предоставление некорректных показателей влечет санкции, поэтому каждому предпринимателю надо знать, как заполнить строку 70 в 6-НДФЛ, чтобы у налоговиков не возникло претензий.
Что включить в поле
Как и остальные графы в разделе 1, заполняется строка 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за январь-сентябрь (срок сдачи — не позднее 2 ноября, понедельник). Для этого в поле запишите величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение всего отчетного периода — 9 месяцев. Если отчитываетесь по итогам всего года, указывайте общую сумму удержанного с физического лица подоходного налога в отчетном году.
В качестве примера, что входит в строку 070 6-НДФЛ с нарастающим итогом за 3 квартал 2020 г. Образец актуален и для годовой отчетности.
Учтите: общая сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 г. не включает в себя данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.
Какие бывают ошибки при заполнении поля 070
Нередко в графе появляются показатели, которых там не должны быть. Обычно это происходит, когда бухгалтер сомневается, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.
Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, к примеру, в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? В письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, где даны разъяснения ФНС по заполнению строки 070 в 6-НДФЛ, подчеркивается, что делать этого не нужно. Ведь 13% разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.
Таким образом, если заработную плату за декабрь 2020 выдадут в январе 2021 года, в поле 070 не должны попасть данные об удержанных суммах с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного налога на доходы физлиц). Это ответ на вопрос, можно ли менять строку 070 в 6-НДФЛ задним числом, который предоставила ФНС в письме от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@.
Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы удержаны с декабрьской зарплаты, компанию заподозрят в неуплате подоходного налога. После проверки инспекторы вправе наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение имело место. Но учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно появятся в отчете. Но уже в следующем.
Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно
При подготовке отчета будьте предельно внимательными. Весь раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка в графе 070, — проверить заполнение строки 070 6-НДФЛ за предыдущие периоды (первый, второй кварталы). Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.
В ИФНС по предоставленным данным в поле 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, контрольные соотношения в строке 070 6-НДФЛ (представлены в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) требуют сравнивать разницу между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы заподозрят, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.
Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).
Подробнее об НДФЛ
- рекомендации и помощь в решении вопросов
- нормативные документы
- формы и образцы их заполнения
Заполнение строки 070 в 6 НДФЛ
В форме 6 НДФЛ строка 070 предназначена для отражения размера накопленного за рассматриваемый период налога, который был удержан с прибыли персонала (физлиц) компании (налогового агента). Но при занесении сведений есть ряд нюансов, которые необходимо учесть, во избежание неточностей или ошибок. Значение по строке 070 может быть равно показателю в поле 040, но в большинстве случаев, они расходятся. Данный факт зависит от времени получения денежного вознаграждения сотрудниками за выполнение трудовых обязанностей.
Что означает строка 070 в форме 6 НДФЛ
Согласно законодательству, строка 070 отчетности значит – «сумма удержанного НДФЛ». Она входит в I раздел, оформляется по правилам Пр. ФHC №MMB-7-11/450@ от 14.05.2015 г.
Функциональное предназначение данной графы, по нормативно-правовому акту:
- зафиксировать размер удержанного HДФЛ с денежного вознаграждения физических лиц;
- отразить уплаты в ФНС нарастающим итогом в рамках 12 месяцев.
С другой стороны, периоды исчисления и удержания HДФЛ невсегда совпадают, в связи с расхождением дат расчета и фактической выплаты зарплаты.
Чему равна строка 070 6 НДФЛ
Отчетность 6 HДФЛ обобщает удержания к уплате в бюджет по персоналу и это означает, что итоговый показатель поля 070 будет сборным.
Расчет значения происходит после заполнения предыдущих полей, которые включают в себя указание общего дохода всех сотрудников, количества человек, работающих на предприятии, ставки налога, предоставленных вычетов в суммарном выражении.
Если в компании работают иностранные граждане, въехавшие в РФ в безвизовом режиме и оплатившие патент на работу, то размер авансового платежа указывается в стр.050, а расчет удержанного подоходного налога осуществляется за вычетом этой суммы.
Какие суммы входят в строку 070 6 НДФЛ
Для расчета по НДФЛ, зафиксированного в строке 070 необходимо сложить все показатели графы 140 II раздела нарастающим итогом с января:
ПЕРИОД
ЗНАЧЕНИЕ
Но данные, которые выпадают на переход между кварталами, требуется скорректировать с учетом того, что расчет произведен в одно время, а фактические платежи, и, следовательно, удержание, перешли на следующий период.
Сведения вносятся в отчетность с учетом некоторых нюансов. Но принципы заполнения не должны противоречить законодательно установленным правилам.
Строка 070 отражает итоговые значения требуемых удержаний подоходного налога, поэтому, прежде чем внести данные в это поле, необходимо заполнить строки 010-060:
СТРОКА
ПОКАЗАТЕЛЬ
Правила заполнения строки 070 в отчете 6 НДФЛ
Порядок заполнения стр.070:
- Размер госплатежа отражается по всему персоналу предприятия нарастающим итогом. Т.е. необходимо зафиксировать бюджетные отчисления за 12 месяцев года. Если выплаты произведены в январе, то исчисленный подоходный налог (стр.040) отражается в декабре, а удержанный по факту выплаты – в отчетности за 1 кв.
- В связи с тем, что в поле 070 фиксируется сумма по факту произведенных выплат, она может не совпадать с показателями, отраженными в стр. 040.
- В соответствии с HK РФ, ст.52, значение вносится в рублях, показатели менее 50 коп. не фиксируются.
- В общую сумму не включаются данные о постоянных авансовых платежах.
- Если физлицом получена прибыль в натуральном выражении, НДФЛ может быть удержан только из других видов вознаграждения в денежном эквиваленте. Следовательно, в данной графе не должна стоять запись в момент получения неденежной прибыли. Компенсация неудержанного ранее госплатежа в бюджет не должна превышать 50% от начисленной заработной платы.
От точности заполнения сведений по удержанному налогу зависит корректность предоставленной информации в ФНС по итогам деятельности юрлица и уплате средств в бюджет.
Правила определения даты удержания
Правильность заполнения зависит от верного отражения даты удержания налога с физлиц в бухотчетности 6 НДФЛ.
Следует различать понятия: начисление, удержание, перечисление налога. Зачастую сроки этих операций не совпадают, следовательно, и в отчетности показатели будут разные.
То есть время расчета фиксируется в стр. 040, а в стр. 070 вносятся сведения в соответствии с датой перечисления вознаграждения персоналу предприятия.
Совпадение возможно только в случае, если фактические выплаты производятся в тот же месяц, что и расчет, например в последний день.
Удержать исчисленную сумму HДФЛ до момента выдачи зарплаты невозможно. Следовательно, если значение полей совпадают, при условии, что фактическое получение денежных средств происходит в следующем месяце после начисления, значит дата удержания определена неверно.
Бывают ситуации, когда работодателю не удается удержать рассчитанный НДФЛ с сотрудника (работник находится в отпуске без содержания, но в то же время получает доход в виде экономии на процентах от полученного беспроцентного займа, произвести отчисления невозможно, т. к. работодатель не осуществляет выплаты). Если в течение года сумма в счет бюджетных отчислений не была удержан с работника, то в отчетности заполняется стр. 080.
Как отразить удержанный налог в строке 070 6 НДФЛ и 2 НДФЛ
Сумма удержанного налога с прибыли физлиц отражается в отчетности 6 НДФЛ и справке 2-НДФЛ. Но значения в этих документах за один и тот же период могут отличаться.
6 НДФЛ
· выплаты вознаграждения произведены в январе 2019 г.
2 НДФЛ
В этом случае, после оформления 6 НДФЛ налоговому агенту придется отчитаться в ФНС, предоставив соответствующие корректировки.
Образец заполнения строки 070 для разных случаев получения прибыли
- Пример заполнения раздела 1 строки 070 дляисчисленного и удержанного НДФЛ в разных годах:
С зарплаты сотрудников ООО «Зеленый дуб» за декабрь 2017 г. — 125 т.р. исчислен подоходный налог 31.12.2017 г. в размере 14,95 т.р, выплаты произведены 15.01.2018 г.
В форме 6 НДФЛ за год стр. 020 – сумма зарплаты за декабрь, 040 – начисленный налог с дохода за этот месяц, а во 2 разделе и в стр.070 операции по зарплате за 12 мес. и удержания не проводятся.
В данном случае строки 040 и 070 не совпадают.
- Заполнение стр. 070 для НДФЛ за полугодие начисленного и выплаченного в одном периоде:
В форме за полугодие стр. 020 – сумма денежного вознаграждения за июнь, 040 – начисленный платеж. В стр. 070 и во 2 разделе проводятся операции по зарплате за 6-й месяц отчетного периода и удержанию.
В этой ситуации значения в строках будут равными.
Ошибки при заполнении поля 070
При составлении отчетности, ошибки могут быть связаны с неправильным занесением сведений:
- Неточности при заполнении строки 070 бухотчетности 6 НДФЛ вызваны разницей момента начисления и произведенных выплат персоналу компании. Начисление отражается в месяце закрытия зарплаты, а сумма в счет отчислений в бюджет — в отчетности следующего периода, когда денежное вознаграждение непосредственно выплачивается.
- Каждый последующий период, удержания должны быть зафиксированы в форме нарастающим итогом с начала года. Неправильно указывать его непосредственно за текущий квартал.
- При перечислении аванса, НДФЛ нельзя считать удержанным в счет бюджета, т.к. выплатой зарплаты является последний день месяца, за фактически отработанное время. Т.е исчисление производится со всей суммы в момент непосредственной выплаты.
- Показатели внесены без округления до рублей, при наличии в значении 50 копеек.
Как проверить что поле 070 заполнено правильно
Существует несколько способов самоконтроля заполнения отчетности, например:
- Для проверки выполнения правила «нарастания», достаточно просмотреть значение строки 070 начиная с 1 кв. – суммы должны возрастать, т.е. не быть примерно равными.
- Если при сверке показателей в полях первого раздела 070 и 090 (сумма НДФЛ компенсированная физлицу), последнее значение превышает сумму удержания, то отчетность оформлена неверно.
- Разница значений в полях 040 и 070 равна размеру госплатежа с вознаграждения последнего месяца квартала.
- Просуммированное значение по строкам 140 должно соответствовать итоговому показателю в стр.070 (нарастающим итогом).
Заполнение строки 070 в форме 6 НДФЛ имеет ряд особенностей. При оформлении следует различать понятия начисленный и удержанный налог с прибыли персонала. Показатели фиксируются в соответствующих полях, и если время начисления и произведенных платежей не совпадает, то эти суммы отражаются в отчетности разных периодов: начисление — в месяце, когда происходило закрытие зарплаты, а удержание – в следующем периоде, в момент перечисления средств работникам. Специалистам, заполняющим форму необходимо обратить на данный нюанс внимание во избежание ошибок.
Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.
Строка 70 6-НДФЛ: как заполнить
Отчетность 6 НДФЛ – это отчет обязаны сдавать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, которые являются налоговыми агентами, то есть самостоятельно удерживают и перечисляют подоходный налог за физических лиц в казну государства. Отчет сдают как головные предприятия, так и их филиалы по месту учета.
Для чего нужно отчет 6-НДФЛ
В отчете 6-НДФЛ как мы уже знаем, заполняется как организациями, так и индивидуальными предприниматели, которые имею наемных работников, и за них они отчисляют налоги в бюджет государства.
С помощью отчета 6-НДФЛ возможно узнать определенные сведения по отчислениям по налогам и другим отчислениям за физических лиц, а именно:
- Какие вознаграждения были начислены работникам предприятия;
- Какой размер вычета учитывается при начислении подоходного налога;
- Какая сумма удержанного, а так же перечисленного подоходного налога с физических лиц.
Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ
Отчетность сдается ежеквартально и в соответствии с установленными сроками, которые указаны в ст. 230 п.2 Налогово Кодекса РФ.
В какие сроки сдавать отчетность 6-НДФЛ рассмотрим в виде таблицы:
Период сдачи отчетности 6-НДФЛ | Срок сдачи отчетности 6-НДФЛ |
1 квартал 2020 года | 02 апреля 2020 года |
2 квартал 2020 года (за полугодие) | 31 июля 2020 года |
3 квартал 2020 года ( за 9 месяцев) | 31 октября 2020 года |
Годовая отчетность за 2020 год | 01 апреля 2020 года |
Если, при сдаче отчетность последний день выпадает на выходной, тогда применяется налоговое правила, а именно, что этот день переноситься на первый рабочий день.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Куда необходимо сдавать отчетность 6-НДФЛ
Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые выступают в качестве налогового агента, должны отправлять отчетность 6-НДФЛ в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы, а именно:
- Организации должны сдавать отчетность в налоговую по месту регистрации юридического лица;
- Индивидуальные предприниматели сдают отчетность в налоговую инспекцию по месту своей прописки.
Способ сдачи отчетности
Все юридические лица могут сдавать отчетность, как на бумажном виде, так и в электронном, но имеются определенные условия по среднесписочной численности сотрудников на предприятии. Эти условия рассмотрим в виде таблицы:
Способ сдачи отчетности 6-НДФЛ | Среднесписочное численность работников за предыдущий год | |
До 25 человек | Больше 25 человек | |
В электронном виде | да | Да |
В бумажном виде | Да | нет |
Общие правила оформления отчетности 6-НДФЛ
Существует определенный порядок заполнения 6-НДФЛ. Форма утверждена Федеральным фискальным ведомством. Приказ № ММВ-7-11/450@ датирован октябрем 2015 г.
Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа и второй страницы. На второй странице имеются два раздела, если места не хватает разрешается прикладывать дополнительные листы, при этом не необходимости дублировать сведения.
В первой части отчетности формируют сведения нарастающим итогом начиная с начала налогового периода. При необходимости для полного отражения показателей, заполняют часть страниц. В обязательном порядке все страницы должны быть пронумерованы.
В отчетности 6-НДФЛ категорически запрещается:
- Вносить исправления с помощью корректора;
- Распечатывать отчетность с двух сторон, все должно быть распечатано на отдельных листах;
- Скреплять отчетность степлером, это может привести к порче отчетности.
При заполнении отчетности 6-НДФЛ в ручную используется только черная, синяя или фиолетовая паста. Для печати декларации в автоматическом режиме выбирают шрифт Courier New высотой 16-18.
Структура отчетности 6-НДФЛ
Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Что входит в каждый раздел рассмотрим в виде таблицы:
Наименование раздела | Какие сведения отражаются |
Титульный лист | Наименование предприятия, ИНН, КПП предприятия, если отчетность сдается впервые, тогда номер корректировки ставиться ноль, указывается год за какой сдается отчетность, код налогового органа, Код ОКТМО, контактный номер телефона, обязательно указывается количество страниц отчетности. Если НДФЛ 6 подписывается руководителем, в поле «Достоверность подтверждаю» следует проставить 1, если представителем – 2. Затем указывается полная ФИО руководителя или доверенного лица, с указанием документа, который дает право подписи. На каждом листе поставить дату и подпись. |
Раздел №1 | 10 – ставка НДФЛ;20 – сумма начисленной прибыли физическим лицам, которая облагается налогом;25– начисленные дивиденды;
30 – вычеты, предоставленные физ. лицам в отчетном году; 40 – начисленный налог с прибыли, отраженный в графе 20; 45 – начисленный налог на дивиденды из ячейки 25; 50 – фиксированные авансовые платежи по физ. лицам иностранцам, работающим по патентным договорам, принятые в зачет исчисленного налога; 60 – количество физических лиц, которым начислена прибыль за год. Если сотрудник в течение года был уволен и вновь принят на работу, он считается как один; 70 – удержанный подоходный налог; 80 – налог, по каким-либо причинам не удержанный компанией; 90 – подоходный налог, возвращенный физ. лицам по статье 231 Налогового кодекса. |
Раздел №2 | 100 – дата перечисления прибыли, суммарное выражение указывают в графе 130;
110 – день удержания НДФЛ и перечисления прибыли из ячейки 130; 120 – срок, не позднее которого НДФЛ перечисляется в казну. Для каждого вида прибыли законодательством предусмотрены разные даты перечисления. Для оплаты труда – это следующий день за числом ее выплаты. Для отпускных или больничных листов – последний день месяца их перечисления (НК РФ статья 226 пункт 6,статья 226.1 пункт 9); 130 – сумма перечисленной прибыли на дату из поля 100 указывается без удержания НДФЛ; 140 – НДФЛ, удержанный налог на дату из графы 110. |
Что отражается в строке 070 отчетности 6-НДФЛ
В строке 070 отчетности 6-НДФЛ отражается вся информация об удержанном налоге с доходов физических лиц нарастающим итогом за весь год. Заполнение данной строки имеет свои особенности, а именно:
- В строку 070 будут вноситься данные каждый отчетный период, и они будут отличатся, так как данная строка заполняется нарастающим итогом;
- Сумма вписывается только в рублях, копейки округляются согласно правилам округления в математике;
- Если начисление и выплата заработной платы происходит в разные отчетные периоды, тогда в строке 070 это необходимо отражать тогда когда фактически выплачивается заработная плата
Порядок заполнения строки 070 отчетности 6-НДФЛ
Заполнение строки 070 в отчетности 6-НДФЛ не так сложен, как кажется на первый взгляд. Главное понимать, что назначение данной строки – это отражение в ней удержанного НДФЛ с выплаченной заработной платы.
Важно. Необходимо помнить, что в строке 070 отражается только уплаченный подоходный налог с фактически выплаченной заработной платы.
Если при заполнении строки 070 возникает сомнения включать в нее ту или иную сумму, необходимо сразу обратить внимание на то, налог удержан или начислен, и тогда все станет понятно.
Для того, что бы все стало понятно, приведем пример, предприятие за июнь выплатила заработную плату в июле. Суммы выплаты составляет 777 000 рублей, НДФЛ удержан 101 010 рублей.
Строка | Сумма выраженная в рублях |
Отчетность за 2-й квартал 2020 года | |
020 | 777 000 |
040 | 101 010 |
Отчетность за 3 квартал, т.е. за 9 месяцев | |
070 | 101 010 |
Как проверить правильность заполнения строки 070 в отчетности 6-НДФЛ
Проверить правильность оформления строки 070 можно с помощью контрольных соотношений, указанных в письмах ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и от 13.03.2017 № БС-4-11/4371.
Имеется способ уникальный способ проверки, который включает в себя некоторые элементы в определенных операциях.
Из графы 070 необходимо вычислить значение графы 090 и сравнить разницу:
- Если цифры совпадают, тогда строка 070 заполнена правильно;
- Если разность меньше, тогда возможно не доплачен налог в бюджет;
- Если разность больше, тогда имеются переплаты по перечислению подоходного налога.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой отчетность 6-НДФЛ?
Ответ: Отчетность 6 НДФЛ – это отчет обязаны сдавать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, которые являются налоговыми агентами, то есть самостоятельно удерживают и перечисляют подоходный налог за физических лиц в казну государства.
Вопрос №2: В каком разделе находиться строка 070?
Ответ: Строка 070 отчетности 6-НДФЛ имеет место в первом разделе отчетности 6-НДФЛ.
Вопрос №3 Какие сведения отражаются в строке 070 отчетности 6-НДФЛ?
Ответ: в строке 070 отчетности 6-НДФЛ отражаются сведения об удержанном подоходном налоге с физических лиц.