Важно ли назначение помещения для «вмененной» торговли

Для начала нужно разобраться, а где вообще можно организовывать продажу товаров в розницу, чтобы спокойно применять ЕНВД.

Розничная торговля переводится на вмененку, если она ведется через объекты стационарной торговой сетиподп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним, в свою очередь, относятся здания (строения, помещения и т. д.), предназначенные или используемые для торговой деятельностист. 346.27 НК РФ. Назначение помещения указывается в правоустанавливающих и/или инвентаризационных документах. К ним относятся договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации.

Казалось бы, слова «используемые для торговой деятельности» позволяют применять вмененку при торговле в любых объектах, даже не являющихся торговыми по своему назначению. Например, в помещении, расположенном на складе или в промзоне. И Минфин в одном из писем указал, что назначение помещения необходимо определять не только по документам, но и по факту: как в действительности оно используетсяПисьмо Минфина от 30.04.2009 № 03-11-06/3/113. Однако в более позднем своем разъяснении финансисты недвусмысленно дали понять, что продажа товаров в офисе не переводится на ЕНВДПисьмо Минфина от 23.01.2012 № 03-11-06/3/2.

Есть и два постановления ВАС, в которых суд счел неправомерным применение вмененки из-за того, что товары продавались в не предназначенных для этого помещениях: в первом деле — в административно-офисном здании, во втором — в помещении производственного цехаПостановления Президиума ВАС от 01.11.2011 № 3312/11, от 15.02.2011 № 12364/10.

ВЫВОД

Такой аргумент, как «несоответствие назначения помещения», в судах налоговики используют не так часто. И если уж ссылаются на него, то он, как правило, не первый в списке претензий. Но абсолютно безопасно применять вмененку можно только при продаже товаров в предназначенных для этого местах.

Как определить площадь торгового зала

Контролирующие органы в большинстве писем, цитируя НК, говорят, что площадь торгового зала определяется по инвентаризационным и правоустанавливающим документамПисьма Минфина от 15.11.2011 № 03-11-11/284, от 26.09.2011 № 03-11-11/243. Аналогичная ситуация, кстати, и с площадью торгового местаПисьмо Минфина от 15.12.2009 № 03-11-06/3/289.

Нередко споры между налоговиками и предпринимателями возникают из-за того, что в документах указана одна площадь зала, а используется под розничную торговлю другая, как правило, меньшая. По мнению судов, «вмененный» налог должен рассчитываться исходя из площади, реально используемой во «вмененной» деятельности, а не заявленной в документахПостановления ФАС ЗСО от 26.05.2010 № А75-512/2009; ФАС УО от 19.04.2010 № Ф09-2486/10-С3. Но это тоже нужно уметь доказать. При отсутствии перегородок, свидетельских показаний, фотоснимков или иных доказательств, подтверждающих, что для торговли использовалась только часть площади, суды встают на сторону налоговиковПостановления ФАС ПО от 14.10.2010 № А72-16399/2009; ФАС ДВО от 15.07.2011 № Ф03-2543/2011.

СОВЕТ

Если вы арендуете помещение, но под торговлю используете только его часть, добивайтесь того, чтобы в договоре аренды было все четко прописано относительно площади, которую вы занимаете.

Если какую-то часть торгового зала вы сдаете в аренду (субаренду), учитывать ее площадь при расчете «вмененного» налога не нужно, в том числе если изменения в инвентаризационные документы не были внесеныПостановление ФАС ДВО от 13.01.2011 № Ф03-9441/2010 (что в ситуации с субарендой в принципе невозможно).

Площади помещений для приема и хранения товара, административно-бытовых помещений и т. п. (условно назовем их вспомогательными) не учитываются при определении площади торгового заласт. 346.27 НК РФ. Претензий от проверяющих будет меньше, если такие помещения будут физически отделены от самого торгового залаПисьмо Минфина от 26.03.2009 № 03-11-09/115. Однажды и суд поддержал вмененщика, опираясь на договор аренды, в соответствии с которым арендатор устанавливал легкосъемные перегородки для отделения торгового зала от складских помещенийПостановление ФАС ЗСО от 18.10.2010 № А45-7149/2010.

Выставочный зал также может являться торговым залом, если товары реализуются в нем же. Это обязательное условие (особенно в свете постановлений ВАС о возможности ведения торговли только в предназначенных для этого местах). Если же для демонстрации товаров, их оплаты и отпуска отведены разные помещения, то налог рассчитывается исходя из суммы площадей всех этих помещенийПисьмо Минфина от 17.09.2010 № 03-11-11/246. И по крайней мере однажды суд согласился с таким подходомПостановление ФАС ВСО от 26.07.2010 № А33-14088/2009.

Случается и так, что предприниматель (организация) занимает сразу несколько помещений в одном здании и во всех продает товары в розницу. Например, организация арендует в торговом центре несколько обособленных объектов торговли на разных этажах. Тогда можно без проблем начислять ЕНВД по каждому помещению в отдельностиПисьма Минфина от 01.02.2012 № 03-11-06/3/5, от 03.11.2011 № 03-11-11/274; ФНС от 02.07.2010 № ШС-37-3/5778@.

Но для торговли может использоваться и одно помещение, просто разделенное на несколько отделов, например, по виду продаваемых товаров. Порой так делают из-за того, что для разных групп товаров в регионах установлены разные коэффициенты К2п. 7 ст. 346.29 НК РФ. А иногда это становится единственным шансом для вмененщика не «слететь» с ЕНВД. Ведь есть ограничение площади торгового зала в 150 кв. м. Как в таком случае рассчитывать «вмененный» налог?

Контролирующие органы рассуждают так: если помещения расположены в одном здании и по документам относятся к одному магазину, то площади нужно суммироватьПисьмо Минфина от 01.02.2012 № 03-11-06/3/5. При этом принадлежность помещений к одному объекту или разным устанавливается, естественно, по инвентаризационным документам на помещениеПисьмо Минфина от 03.11.2011 № 03-11-11/274.

Для судов же сведения, указанные в них, — не абсолютная истина. Они обращают внимание на обособленность помещенийПостановление ФАС МО от 08.06.2011 № КА-А41/5949-11, на наличие в каждом магазине своей ККТ, своих вспомогательных помещений, своего штата работников, на раздельный учет доходов, ассортимент продаваемых товаров, целевое назначение каждой части помещенияПостановления ФАС ПО от 26.09.2011 № А55-426/2011; ФАС СКО от 01.06.2011 № А53-16868/2010; ФАС УО от 18.05.2010 № Ф09-3552/10-С3; ФАС ЦО от 02.08.2010 № А62-8066/2009.

В общем, каковы бы ни были ваши мотивы для разделения общей площади на несколько частей, лучше физически отделить помещения друг от друга, например перегородками.

При ведении в одном помещении «вмененной» торговли и другого вида деятельности, по которому применяется общий режим налогообложения или УСНО, рассчитывать «вмененный» налог нужно со всей площади такого помещенияПисьма Минфина от 29.03.2011 № 03-11-11/74, от 07.06.2010 № 03-11-11/158; Постановления Президиума ВАС от 02.11.2010 № 8617/10, от 20.10.2009 № 9757/09.

Как определить площадь торгового места

В НК не сказано, что такое площадь торгового места и как она определяется. По мнению Минфина, при ее расчете надо учитывать не только ту площадь, на которой непосредственно реализуется товар, но и площадь вспомогательных помещенийПисьма Минфина от 26.12.2011 № 03-11-11/320, от 22.12.2009 № 03-11-09/410. То есть если вы арендуете контейнер, часть которого используете для реализации товаров, а другую часть — под склад, то рассчитывать налог надо со всей площади контейнераПисьмо Минфина от 22.12.2009 № 03-11-09/410.

В прошлом году данный вопрос рассмотрел ВАСПостановление Президиума ВАС от 14.06.2011 № 417/11. О площади торгового места суд сказал, что определяется она с учетом всех помещений, которые используются для приемки и хранения товара. И с тех пор в судах разлада больше нетПостановления ФАС СКО от 31.08.2011 № А53-22636/2010; ФАС ВВО от 28.09.2011 № А29-1419/2011; ФАС УО от 19.09.2011 № Ф09-5821/11.

А вот при аренде земельного участка, на котором товары реализуются через небольшой киоск площадью более 5 кв. м, по разъяснениям ФНС, рассчитывать ЕНВД нужно только с площади киоскаПисьмо ФНС от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@.

Получается, что в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее настаивать на том, что они ведут деятельность в помещении с торговым залом. Ведь тогда они смогут заплатить налог с меньшей площади.

Торговый зал или торговое место?

Это, пожалуй, самый частый и самый сложный вопрос, о чем свидетельствует обилие судебной практики.

Когда можно говорить о наличии торгового зала? Когда в помещении отведено определенное место для покупателей, где они могут, передвигаясь от одних полок с товарами к другим, более внимательно знакомиться с товаром. У торгового места, естественно, зала быть не может. Обычно оно представляет собой прилавок или витрину, с которой и ведется продажа, а покупатели могут лишь стоять около нее и рассматривать выложенный товар.

По мнению ФНС, если в правоустанавливающих, инвентаризационных документах на помещение нигде не указано, что это «магазин» или «павильон», или же какая-то часть помещения четко не определена как «торговый зал», то такое помещение считается объектом стационарной торговой сети без торгового залаПисьма ФНС от 06.05.2010 № ШС-37-3/1247@, от 27.07.2009 № 3-2-12/83.

Некоторые суды вовсе приходят к выводу, что список объектов, у которых может быть торговый зал, исчерпывающий, то есть это должен быть или магазин, или павильонПостановление ФАС МО от 14.08.2009 № КА-А41/6419-09. Так что, к примеру, на бывшем складе наличие торгового зала еще нужно доказать. А в павильоне контейнерного типа он есть априори, потому что это павильонПисьмо Минфина от 03.12.2010 № 03-11-11/310.

В общем случае, если ваша торговая площадь не превышает 5 кв. м, нет смысла спорить по поводу того, какой физический показатель нужно использовать при расчете налога. Ведь базовая доходность при продаже товаров в торговом зале составит максимум 9000 руб. (1800 руб. х 5 кв. м), и ровно столько же составляет базовая доходность торгового местап. 3 ст. 346.29 НК РФ. А зал менее 5 кв. м (когда облагаемый налогом доход был бы меньше) сложно представить. Свои коррективы могут внести принятые региональными властями коэффициенты К2пп. 4, 7 ст. 346.29 НК РФ, но даже с их учетом разница в конечных суммах налога, скорее всего, будет небольшой. Если же речь идет о площади более 5 кв. м, то расчет нужно вести с площади торгового места или площади торгового зала, доходность для которых установлена одинаковая — 1800 руб. за кв. м.

Если торговое место большое, то выгоднее оборудовать его таким образом, чтобы у вас появился торговый зал. Ведь, как мы уже отмечали, при определении площади торгового зала не учитывается площадь вспомогательных помещений. А для торговых мест — учитывается.

При наличии вспомогательных помещений суд может признать объект торговли магазиномПостановление ФАС СЗО от 15.01.2010 № А56-36135/2009, а значит, и торговый зал в этом объекте будет. Но это должны быть прилежащие помещения, а не отдельно стоящий ангар или комната в соседнем здании. Аналогичное дело недавно разбирал и ВАС. Суд указал, что торговля велась через объект с торговым залом, когда:

• в договоре субаренды было прописано, какая часть помещения используется под склад, а на какой продаются товары;
• в соответствии с техническим паспортом и экспликацией помещение состояло из двух частей;
• каждая часть площади использовалась по назначению.

Следовательно, налог должен был исчисляться по площади торгового зала, а не по площади торгового местаПостановление Президиума ВАС от 14.06.2011 № 417/11.

И судебные решения, вынесенные после выхода этого Постановления, говорят о том, что оно уже взято на вооружение судамиПостановления ФАС ВВО от 26.12.2011 № А79-2716/2010; ФАС ЗСО от 22.11.2011 № А45-3709/2011.

***

Несмотря на изрядное количество судебных решений по поводу торговых залов и торговых мест, вопросов по расчету единого налога все равно остается много. Нечеткость формулировок НК, скорее всего, приведет в суд еще не одного налогоплательщика. Но если в вашем торговом объекте есть вспомогательные помещения, то вам наверняка выгоднее организовать торговлю так, чтобы у вас появился и торговый зал. Тогда вы сможете заплатить меньше ЕНВД.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД — расчет и уплата»:

Какова минимальная площадь торгового зала при ЕНВД?

Опубликовано6 сентября 2014 в 16:22

Вправе,если Вы не докажете, что у Вас 1 кв.м. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.Так как при расчете ЕНВД используются физические показатели(здесь-кв.м), то должно быть не только прописано в договоре аренды, но и конструктивно разграничено, т.е. должно быть наличие четких границ между арендуемой и не арендуемой торговой площадь, во избежание споров с налоговой. Цитата: Министерство финансов Российской Федерации 16.04.2012 № 03-11-11/125 Вопрос: Ведем розничную торговлю на части торговой площади, арендованной в магазине джинсовой одежды. Арендованная площадь составляет 2 кв. м, на ней установлен стеклянный шкаф-витрина 0,5 кв. м. Заключен договор с продавцом магазина об обслуживании витрины с получением процента от продаж. При сдаче декларации по ЕНВД мы рассчитывали ЕНВД с использованием показателя базовой доходности «площадь торгового зала (в квадратных метрах)», т.е. величину базовой доходности, равную 1800 руб. в месяц, умножали на 2 кв. м. Но ИФНС с этим не согласна и требует применять показатель «торговое место» и базовую доходность 9000 руб. Как рассчитать сумму ЕНВД, какой физический показатель использовать для расчета? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Одновременно обращаем внимание, что согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Исходя из статьи 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны. При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в соответствии со статьей 346.29 Кодекса в качестве физического показателя базовой доходности используется «площадь торгового зала (в квадратных метрах)». Статьей 346.27 Кодекса установлено, что площадью торгового зала признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Соответственно, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через арендованную часть площади торгового зала магазина, единый налог на вмененный доход рассчитывается с использованием физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)». В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через арендованное торговое место, следует учитывать следующее. Под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов. При исчислении единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, применяется физический показатель «торговое место». Если площадь торгового места превышает 5 кв. м, то при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)». Площадь торгового зала и торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы). Также обращаем внимание, что исходя из статьи 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Кроме того, статьей 607 ГК РФ установлено, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин Цитата: Министерство финансов Российской Федерации 28.01.2008 № 03-11-05/17 Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем и применяю систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении следующего вида предпринимательской деятельности — розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Здание магазина, в котором осуществляется торговля, имеет 2 этажа. Я являюсь собственником здания. В соответствии с данными технического паспорта бюро технической инвентаризации (далее — БТИ) часть площадей на первом и втором этажах обозначены как торговые залы. Фактически используемая мною площадь не соответствует данным технического паспорта по следующим причинам: — часть помещений передана по договорам аренды; — часть помещений переоборудована под склад. Складские помещения отгорожены торговым оборудованием, обслуживание покупателей здесь не производится. В целях фиксации указанной информации о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений магазина мною составлен и в установленном порядке утвержден соответствующий план (схема). Согласно ст. 346.27 НК РФ для целей главы 26.3 НК РФ используется следующее определение понятия «площадь торгового зала» — это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В связи с изложенным прошу разъяснить, каким образом подлежит определению площадь торгового зала в указанной ситуации. Включаются ли в площадь торгового зала площади тамбура при входе в здание, лестничных маршей, лестничных клеток и коридора? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 17 декабря 2007 г. по вопросу применения положений главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении розничной торговли и на основании информации, представленной в письме, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Статьей 346.29 Кодекса установлено, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны), исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала» (в квадратных метрах)». При этом следует учитывать, что после переоборудования тех или иных помещений, здания в целом, а также в случае передачи части площади магазина в аренду для целей, не связанных с розничной торговлей, с последующей перепланировкой, собственник здания обязан пригласить для внеплановой технической инвентаризации представителей Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Согласно пункту 5.3.4 Положения о Федеральном агентстве кадастра объектов недвижимости, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19 августа 2004 г. N 418 «Об утверждении Положения о Федеральном агентстве кадастра объектов недвижимости», Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости осуществляет техническую инвентаризацию объектов капитального строительства. В ведении Федерального агентства кадастра объектов недвижимости до утверждения Правительством Российской Федерации перечня подведомственных организаций федеральных органов исполнительной власти находятся организации, находившиеся в ведении Федеральной службы земельного кадастра России, а также организации, осуществляющие деятельность по ведению градостроительного кадастра, техническому учету и инвентаризации объектов капитального строительства, находившиеся в ведении Государственного комитета Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу. В соответствии с нормами положения о государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 4 декабря 2000 года N 921 «О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства», внеплановая техническая инвентаризация объектов учета проводится при изменении технических или качественных характеристик объекта учета (перепланировка, реконструкция, переоборудование, возведение, разрушение, изменение уровня инженерного благоустройства, снос), а также при совершении с объектом учета сделок, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации. Данные проведенной технической инвентаризации могут быть использованы в целях правильного применения того или иного вида (режима) налогообложения и, соответственно, могут быть использованы при определении площади торгового зала в целях исчисления единого налога на вмененный доход. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Ответить на вопрос «Сколько нужно продавцов в магазине?» может помочь подсчет посетителей

Система подсчета посетителей может также помочь ритейлерам оптимизировать и адекватно распределить свой труд. Узнав сколько обычно покупателей попадают в ваш магазин в конкретный день или время, розничные магазины узнают, сколько сотрудников нужно поставить в сменный график.

Очень важно во время час-пика иметь оптимальное соотношение числа сотрудников в смене. Это гарантирует, что каждый покупатель будет иметь возможность получить достойное обслуживание и поддержку, которые им нужны, таким образом увеличивая возможности для продаж и повышение их в магазине. Это также дает вашим продавцам возможность показать их профессионализм в работе с клиентами.

Как определить сколько должно быть продавцов в магазине?

Во первых необходимо узнать какое количество посетителей приходит к вам в магазин, в какое время, день, час, и сколько времени уходит в среднем на обслуживание одного клиента. Во вторых необходимо выяснить конверсию из посетителей в покупателей, что бы для начала максимально быть готовым к продажам. Имея такие данные мы сможем понять какое количество продавцов необходимо в магазине в тот или иной час/день работы.

С замером количества посетителей проблем не возникнет, это можно сделать вручную или с помощью системы подсчета посетителей , количество покупателей, оно же количество чеков за день. Что бы рассчитать конверсию необходимо разделить количество покупателей на количество посетителей и умножить на 100 (К пос/К пок*100). Самое трудозатратное будет — замерить среднее время обслуживания клиента, но и это можно упростить тем, что замерять не каждую продажу, а к примеру сделать замер всего 10 продаж или продаж, совершенных за один час работы, конечно это даст лишь приблизительные цифры, однако и их, для определения количества продавцов в магазине, будет достаточно.

Для замера времени обслуживания клиента используйте ручной секундомер, или секундомер в вашем телефоне.

Начните с обычной смены и замерьте следующие показатели, заполнив таблицу как минимум со статистикой за одну неделю

Неделя 1

	Кол-во продавцов в смене	Кол-во посетителей	Кол-во покупателей	Конверсия	Среднее время обслуживания клиента
день 1
день 2
день 3
день 4
день 5

Далее, начните замерять эти же показатели с другим количеством продавцов в смене, к примеру вы можете добавить еще одного продавца на весь день, или на несколько часов, в часы пик и снова заполните таблицу

Неделя 2

	Кол-во продавцов в смене	Кол-во посетителей	Кол-во покупателей	Конверсия	Среднее время обслуживания клиента
день 1
день 2
день 3
день 4
день 5

Далее сделайте на 1 продавца меньше, чем было в первую неделю и снова заполните таблицу «Неделя 3»

По изменениям конверсии в продажах вы сможете наглядно увидеть как она изменятся в зависимости от количества человек в смене и составить максимально эффективный график, оптимизированный под конкретный магазин. Тем самым сохранить наилучшее соотношение продавцов в смене, тем самым повысить производительность магазина и увеличить прибыль предприятия!

Говоря о квалифицированных сотрудниках, счетчик посетителей также позволяет оценить производительность сотрудников, путем анализа конвертации трафика и услуг и как они между собой связаны. Эти показатели могут дать представление о сотрудниках, о их квалификации, чтобы быть правильно составлять расписание на часы-пик и понимать сколько сотрудников необходимо, чтоб находились в конкретное время в одной смене.

В прошлом, ритейлеры старались улучшить их рентабельность магазина за счет сокращения их заработной платы. Однако, профессиональные консалтинговые агенства по розничной торговле выяснили, что с увеличением заработной платы, во время часов максимального трафика – увеличилась продуктивность магазина. Это подтверждает мысль о том, что увеличение обслуживающего персонала приносит больший успех. За счет увеличения заработной платы, можно обеспечить больше обслуживания клиентов и сфокусироваться на «проходящих» покупателях, что имеет решающее значение для превращения их в клиентов.

Ситуация

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами непосредственно из арендуемого складского помещения и уплачивает ЕНВД.

Деятельность осуществляется через торговое место, площадь которого составляет 12 кв. м. Торговое место расположено непосредственно внутри складского помещения и является его неотъемлемой составной частью.

Товар выкладывается на тарном поддоне, обслуживание покупателей, включая расчеты за реализуемые товары, осуществляется в киоске. Хранение товара осуществляется внутри складского помещения.

Основной склад и прилегающая территория не имеют помещений, занятых оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. Следовательно, данные помещения не отвечают требованиям понятия торгового зала.

При этом здание склада подсоединено к инженерным коммуникациям, предназначено и используется для ведения торговли, т.е. соответствует понятию стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Общая площадь складов превышает 1500 кв. м.

НК РФ не содержит указания на порядок определения площади торгового места в целях исчисления ЕНВД по розничной торговле, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Между тем для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, установлены два разных физических показателя:

• торговое место;
• площадь торгового места (в квадратных метрах).

Достаточно ли в целях исчисления ЕНВД для определения площади торгового места значения, указанного в договоре аренды? Правомерно ли определение площади торгового места как равной площади всего складского помещения либо части склада, занятой хранением?

Мнение Минфина

Минфин России отметил, что деятельность предпринимателя в данном случае относится к розничной торговле, осуществляемой через стационарную торговую сеть, которая не имеет торговых залов (Письмо от 26.12.2011 N 03-11-11/320).

Киоск, в котором осуществляется реализация товаров, относится к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов.

НК РФ установлено, что при расчете ЕНВД в этом случае применяется физический показатель «площадь торгового места» (в квадратных метрах). Дело в том, что в рассматриваемом примере площадь торгового места более 5 кв. м. Если площадь торгового места не превышала бы 5 кв. м, применялся бы физический показатель — «торговое место».

При этом следует иметь в виду, что уменьшение площади торгового места на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, по мнению Минфина России при расчете ЕНВД предприниматель должен взять площадь торгового места в размере площади всего складского помещения.

Минфин и ранее высказывал аналогичное мнение (Письмо Минфина России от 22.12.2009 N 03-11-09/410). С данной позицией согласны и налоговики (Письмо ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@).

Вердикт арбитров

По мнению судей при определении физического показателя «площадь торгового места» налогоплательщик должен учитывать только фактически используемую площадь при розничной торговле, а не общую площадь помещений, которые находятся в его пользовании (аренде).

Законодатель считает, что использование физического показателя «площадь торгового места» возможно в случае, когда назначением арендуемого имущества (помещения) является его непосредственное использование при заключении договора розничной купли-продажи (выставка, демонстрация товара, оборудованное в нем рабочее место продавца, расположенный и используемый в нем кассовый аппарат и др.).

Таким образом, если складские помещения используются исключительно для хранения товара, без возможности доступа в них покупателей, то физический показатель не включает в себя их площадь (например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.08.2011 N А53-22636/2010).

Однако существуют судебные решения, которые содержат противоположные выводы (например, Постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2011 N А62-4419/2010).

Позиция Президиума ВАС

По мнению высших судей в данной ситуации необоснованно оценивать арендуемый объект торговли как торговое место. Такие выводы содержит Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 417/11. Если согласно техническому паспорту и экспликации к нему арендуемое нежилое помещение состоит из двух частей (комнат), одна из которых предназначена для осуществления торговли, другая — для складирования товара, то используемый объект торговли подлежит квалификации как объект, имеющий торговый зал.

Следовательно, физический показатель базовой доходности в этом случае правомерно рассчитывать исходя из торговой площади, на которой осуществлялась выкладка товаров и обслуживание покупателей. Названный объект, состоящий из нескольких обособленных помещений (комнат) с различным назначением, соответствует закрепленному в НК РФ определению «объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал».

Таким образом, если демонстрация товаров, обслуживание клиентов и расчеты с ними осуществляются в отдельной части арендуемого объекта, а склад при этом закрыт для покупателей, то при определении суммы ЕНВД применяется физический показатель «площадь торгового зала». Это означает, что площадь помещений для хранения товаров в расчет налога не включается (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).

М.Захарова

Редактор-эксперт

	Проверка ККТ у предпринимателя
УСН: как учесть расходы на рекламу