Унитарно-муниципальное предприятие по обслуживанию жилищно-коммунального хозяйства «Восток»
1. Характеристика предприятия: организационно-правовая форма, вид деятельности и специфика организации технологического процесса
УМП ЖКХ «Восток» (унитарно-муниципальное предприятие по обслуживанию жилищно-коммунального хозяйства «Восток») — это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный в порядке, установленном законодательством для осуществления оказаний коммунальных услуг населению.
Предприятие осуществляет свою деятельность в сфере оказания услуг населению по транспортировке горячей и холодной воды, транспортировке тепла.
Основными задачами подразделения являются:
Содержание в надлежащем порядке сооружений, устройств и оборудования.
Обеспечение бесперебойной работы сооружений, устройств и оборудования систем водоснабжения и водоотведения; удовлетворение технических и хозяйственно-питьевых потребностей населения в воде надлежащего качества и нормативных объемах, прием, качественная очистка и отвод сточных вод.
Капитальный ремонт служебно-технических, жилых, культурных и других зданий и сооружений.
Эксплуатация жилищно-коммунального хозяйства.
Проведение эффективной экономической политики, способствующей улучшению социального положения работников предприятия.
Ведение учета объектов недвижимого имущества, находящихся на балансе предприятия и регистрации прав на данное имущество и сделок с ним.
Разработка и осуществление мероприятий по развитию производственной базы предприятия.
Управление УМП ЖКХ «Восток» осуществляется в соответствии с его уставом. Структурное подразделение предприятия имеет следующий вид:
Рисунок 1 — Структурные подразделения УМП ЖКХ «Восток»
2. Учетная политика
В соответствии с приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 60н от 09.12.1998г. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/98 предприятие определяет следующий порядок отражения финансовых операций:
1. Ведение учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется раздельно по муниципальному заказу и прочей хозяйственной деятельности с составлением совместного баланса по обоим видам деятельности.
2. Согласно ст. 167 налогового кодекса РФ считать моментом реализации работ, услуг для налогообложения день оплаты заказчиком расчетных документов для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на пользователя автодорог. Оплата может быть произведена:
Поступление денежных средств в кассу предприятия;
Поступление денежных средств на расчетный счет предприятия;
Получение векселей;
Оформление взаимозачета;
Передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора.
3. При отсутствии на предприятии директора и главного бухгалтера права подписи возлагается на главного инженера и заместителя главного бухгалтера.
Обслуживание муниципального заказа
1. Согласно генеральному договору между заказчиком и исполнителем муниципального заказа №28-мз от 10.04.2001г. определить следующий порядок отражения финансовых операций:
1.1 Средства бюджетного финансирования на возмещение убытков по содержанию жилого фонда и коммунальным услугам отражать на счете 86 «Целевые финансирования и поступления» по мере поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, проведение взаимозачетов или поступления векселей.
1.2 Дотация на возмещение убытков определяется, исходя из финансового плана на текущий год.
1.3 Фактические убытки по муниципальному заказу рассчитываются путем отнесения прямых затрат по обслуживанию жилья и учета доходов от населения на себестоимость обслуживания жилого фонда.
1.4 Документооборот по муниципальному заказу определяется, исходя из условий генерального договора между заказчиком и исполнителем муниципального заказа.
Обслуживание прочей хозяйственной деятельности
Согласно генеральному договору между заказчиком и исполнителем муниципального заказа 328-мз от 04.2001г. определить следующий порядок отражения финансовых операций по прочей хозяйственной деятельности:
Средства, поступающие от реализации услуг по прочей хозяйственной деятельности в части технического обслуживания, вызова ТБО и прочих оказанных услуг отражается в доходной части баланса предприятия.
Фактическая прибыль (убыток) определяется путем отнесения прямых затрат по прочей хозяйственной деятельности на себестоимость услуг, оказываемых предприятием.
Предъявление потребителям возмещения расходов по прочей деятельности осуществляется путем выставления счетов-фактур согласно калькуляции стоимости оказанных услуг.
3. Постановка бухгалтерского учета
Постановка бухгалтерского учета осуществляется по журнально-ордерной системе — 11 журналов-ордеров.
Распределение обработки журналов-ордеров по штатным единицам
1 журналы-ордера № 1,2- бухгалтер-кассир;
2 журналы-ордера № 4, 8, 10, 12, 15 -главный бухгалтер;
3 журнал-ордер № 7 — бухгалтер по материалам;
4 журналы-ордера № 6, 11, 13 — заместитель главного бухгалтера.
Порядок проведения инвентаризации
1. Проведение инвентаризации регулируется «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
2. Перечень объектов инвентаризации: основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы, топливо и ГСМ, запасные части, расчеты с поставщиками и покупателями, векселя полученные и переданные, прочие дебиторы и кредиторы.
3. Сроки проведения инвентаризации: периодичность проведения плановой инвентаризации — 1раз в год.
4. Основные средств, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы, топливо и ГСМ, запасные части, инвентаризуются по состоянию на 01.12. отчетного года по фактическому наличию.
5. Расчеты с поставщиками и покупателями, векселя, полученные и переданные, прочие дебиторы и кредиторы инвентаризуются по состоянию на 01.01. следующего за отчетным года, путем подписания актов сверки.
Бухгалтерская отчетность
Обязанность сдачи бухгалтерской отчетность распределена между бухгалтерами согласно приказу об учетной политике УМП ЖКХ «Восток». Предприятие заполняет такие формы как:
Форма № 1 — бухгалтерский баланс.
Форма № 2 — отчет о прибылях и убытках.
Форма № 3 — отчет об изменениях капитала.
Форма № 4 — отчет о движении денежных средств.
Форма № 5 — приложение к бухгалтерскому балансу.
Срок предоставления отчетности: до 30-го числа месяца следующего за отчетным кварталом.
3.1 Учет денежных средств
В процессе хозяйственной деятельности предприятие ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них материалы, с заказчиками за оказанные им услуги или выполненные работы, с бюджетом по налогам и другим платежам, а также с другими юридическими и физическими лицами по различным хозяйственным операциям. На УМП ЖКХ «Восток» пользуются контрольно-кассовым аппаратом, предназначенным для хранения и выдачи наличных денег. Помещение кассы оборудовано и оснащено охранной сигнализацией, вся ответственность возложена на бухгалтера-кассира. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств кассе предприятия используется счет 50 «Касса». В бухгалтерии предприятие для учета кассовых операций ведет специальные регистры: журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 и вспомогательную ведомость дебетовых оборотов к нему. По окончании месяца производится подсчет итоговых оборотов по дебиту (ведомость) и кредиту (журнал-ордер). Путем сопоставления этих итогов выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца, которое сверяется с остатком по кассовой книге. Также в кассе установлен лимит, который устанавливается банком по согласованию с предприятием.
Также у предприятия есть и безналичные расчеты. Они работают с двумя банками, в которых открыто по два расчетных счета.
Порядок оформления движения денежных средств
Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером, расходование — расходным кассовым ордером. Затем бухгалтер-кассир оформляет кассовую книгу приходных и расходных кассовых ордеров в хронологическом порядке по мере их оформления. Кассовая книга прошнурована, пронумерована, заверена печатью и подписями главного бухгалтера и директором УМП ЖКХ «Восток». На основании кассовой книги бухгалтер-кассир заполняет журнал-ордер № 1 и ведомость № 1, а уже на их основании заполняет главную книгу. Главная книга также как и кассовая книга прошнурована, пронумерована, заверена печатью и подписями главного бухгалтера и директора предприятия.
Ревизия и контроль кассы
Ревизия кассы проводится раз в месяц, но может проводится по приказу директора при необходимости, а также при смене материально ответственного лица. Ревизию проводит комиссия, которая назначена директором УМП ЖКХ «Восток». После проведения ревизии комиссия составляет акт. Акт составляется в двух экземплярах: один передается в бухгалтерию, а другой — материально ответственному лицу.
3.2 Учет материально-производственных запасов
В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» отражение ТМЦ осуществляется на счете 10 на определенных субсчетах. МПЗ учитываются по фактической себестоимости их приобретения. При выбытии и списании оценка МПЗ производится по средней себестоимости.
Учет движения материальных ценностей кладовщик ведет в карточках складского учета типовой формы. На каждый номенклатурный номер запасов открывают отдельную карточку. Поэтому складской учет называют сортовым и ведут только в натуральном выражении. Запись в карточках делается кладовщиком на основании первичных документов в день совершения операции. После каждой записи выводится остаток по каждому номенклатурному номеру, сорту, размеру соответствующих запасов. Отпуск материалов со склада производится по требованию-накладной на основании доверенности.
Аналитический учет материалов в бухгалтерии с применением ЭВМ осуществляется посредством составления сортовых оборотных ведомостей по номенклатурным номерам на основании поступающих первичных документов. Сверка со складским учетом осуществляется вручную. При передаче карточек складского учета на их основе разрабатывается сортовая оборотно — сличительная ведомость. В ней сопоставляются исходящий остаток материалов (в количественном и суммовом выражениях) по первичным документам, по карточкам складского учета и выявляются отклонения между этими данными.
3.3 Учет основных средств и нематериальных активов
В соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет основных средств» основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства». Амортизация основных средств начисляется на счете 02 «Амортизация основных средств» линейным способом.
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.
Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.
3.4 Учет труда и заработной платы
Для учета и расчета заработанной платы предприятие использует специально разработанную программу «Компек». Расчетами занимается бухгалтер по заработанной плате. Отчет согласно приказа об учетной политике должен сдаваться не позднее 10-го числа месяца следующего за отчетным.
3.5 Учет фондов и финансовой деятельности
Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходы предприятия подразделяются на:
1. Расчеты с организациями по коммунальным услугам и прочей деятельности осуществляется на счете 90 «Продажи»;
2. Расчеты с комитетом ЖКХ по возмещению убытков на содержание жилого фонда и коммунальным услугам осуществляется на счете 91 «Внереализационные расходы»
Хозяйственные операции отражают на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала года. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.
Внереализационные прибыли и убытки сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах.
3.6 Налоги и налогообложение
УМП ЖКХ «Восток» работает на общей системе налогообложения и уплачивает такие налоги как: налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, водный налог, транспортный налог, налог на имущество, налог на прибыль.
4. Порядок работы бухгалтера при выдаче подотчетных сумм
Осуществляя хозяйственную деятельность, любая организация неизменно сталкивается с необходимостью выдачи наличных денежных средств под отчет своим сотрудникам. Помимо командировок и представительских расходов, выдачи наличных денежных средств под отчет в организации торговли, как правило, связана с приобретением ГСМ, канцелярских или хозяйственных принадлежностей.
Основные правила выдачи подотчетных сумм, порядок их документирования, обоснованность включения расходов по подотчету в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, вопросы по налогу на добавленную стоимость.
Правила выдачи, и предоставления отчетности по использованию подотчетных сумм установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (Приложение № 1), утвержденных Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40.
Согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы уполномоченных организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций предусмотрено также следующее:
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Порядок ведения кассовых операций не устанавливает ограничений по поводу сумм, которые организация может выдать под отчет на хозяйственно-операционные расходы. Размер и срок, на который они выдаются в подотчет, устанавливаются организацией самостоятельно, на основании приказа руководителя.
Наличные денежные средства, выдаваемые под отчет на хозяйственные нужды, в том числе на приобретение горюче-смазочных материалов, могут выдаваться только определенному кругу работников, список которых утверждается руководителем. В обязательном порядке в бухгалтерской службе организации должен быть приказ, содержащий перечень лиц, которые имеют право получить наличные деньги под отчет. Срок, на который могут выдаваться суммы, на хозяйственные расходы законодательно не ограничен, однако, такие сроки организация обязана устанавливать самостоятельно и закреплять это положение соответствующим приказом.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Основанием для выдачи подотчетных средств на командировочные расходы служит командировочное удостоверение или приказ руководителя организации о направлении работника организации в служебную командировку.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Поэтому наличные денег под отчет выдаются только через кассу. Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, в котором обязательно указывается целевое назначение подотчетной суммы. Расходование подотчетных сумм на иные цели не допускается.
Получая наличные денежные средства из кассы на какие-то определенные цели, подотчетное лицо в дальнейшем обязано отчитаться по расходованию данных сумм. Отчет об израсходованных подотчетных суммах должен быть сдан в установленные сроки.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Бухгалтеру следует проверить целевое расходование средств, выданных командированному работнику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих его расходы (билеты на проезд, счета на оплату жилья и другие).
Заключение
УМП ЖКХ «Восток» является стабильно работающим предприятием. Бухгалтерская служба состоит из квалифицированных специалистов, но для улучшения работы бухгалтерии необходимо полностью автоматизировать бухгалтерский учет с использованием программы 1С: Бухгалтерия.