Брак, возникший не по вине работника, оплачивается наравне с годными изделиями (ст. 156 Трудового кодекса РФ). Если же в браке виноват работник, то:

— полный брак оплате не подлежит;

— частичный (исправимый) брак оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Работник также обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 Трудового кодекса РФ). При этом законодательство предусматривает следующий порядок возмещения:

— если виновный работник готов добровольно возместить причиненный ущерб, то по согласованию с работодателем допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. При этом работник должен дать письменное обязательство с указанием конкретных сроков каждого платежа (ст. 248 Трудового кодекса РФ);

— если работник не согласен добровольно возместить сумму причиненного ущерба, то работодатель на основании распоряжения руководителя организации (изданного не позднее месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба) может взыскать ее в бесспорном порядке лишь в случае, когда сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника. Если же сумма ущерба превышает среднемесячный заработок, то взыскать ее можно только в судебном порядке (ст. 248 Трудового кодекса РФ).

Нужно помнить, что максимальная сумма всех удержаний при каждой выплате зарплаты (по распоряжению руководителя) — 20 процентов от заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 Трудового кодекса РФ). Причем размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Если с работника удерживают по нескольким исполнительным документам, то сумма удержаний не может быть более 50% от заработка (ст. 138 Трудового кодекса РФ).

Обратите внимание: если брак исправляют другие работники, их заработная плата от этого не меняется.

Для учета брака в бухгалтерском учете предназначен счет 28 «Брак в производстве». По дебету счета 28 собираются затраты по выявленному браку (стоимость неисправимого, то есть окончательного брака, расходы по исправлению и т. п.).

По кредиту счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака.

Аналитический учет по счету 28 ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

При расчете налога на прибыль потери от брака учитываются в полном объеме в составе прочих расходов (пп. 47 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Пример. Работник основного производства допустил неисправимый брак. Согласно составленной калькуляции фактическая себестоимость забракованных изделий составляет 7000 руб.

Забракованные изделия оприходованы по цене возможного использования — 500 руб.

Средний месячный заработок допустившего брак работника составляет 5000 руб.

Бухгалтер организации делает следующие записи:

Дебет 28 кредит 02 (10, 69, 70…)

— 7000 руб. — отражена фактическая себестоимость неисправимого брака;

Дебет 73 Кредит 28

— 5000 руб. — отражена задолженность работника по возмещению ущерба (в размере его среднего месячного заработка);

Дебет 10, субсчет «Прочие материалы», Кредит 28

— 500 руб. — оприходованы забракованные изделия по цене возможного использования;

Дебет 20 Кредит 28

— 7500 руб. (7000 — 5000 — 500) — списаны на расходы основного производства потери от брака.

В. Д.Горбулин, В. М.Кирсанова
Все виды пособий и компенсаций
Источник СПС Консультант+

Проводки по начислению заработной платы

Главная » Бухгалтеру » Проводки по начислению заработной платы

Вернуться назад на Начисление заработной платы
Начисление заработной платы производится исходя из:
— системы оплаты труда, применяемой на предприятии;
— сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках;
— сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.
Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2х раз в месяц. Начисленные суммы фиксируются в расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49)
Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.
1. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым строительством основных средств
Бухгалтерская проводка: Д08 К70
2. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива
Бухгалтерская проводка: Д08 К70
3. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами
Бухгалтерская проводка: Д10,15 К70
4. Начислена заработная плата сотрудникам основного производства
Бухгалтерская проводка: Д20 К70
5. Начислена заработная плата сотрудникам вспомогательного цеха
Бухгалтерская проводка: Д23 К70
6. Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу
Бухгалтерская проводка: Д25 К70
7. Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу
Бухгалтерская проводка: Д26 К70
8. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым сбытом продукции
Бухгалтерская проводка: Д44 К70
9. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования
Бухгалтерская проводка: Д91 К70
10. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств
Бухгалтерская проводка: Д91 К70
Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:
— по оплате труда — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов). Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах, на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов), на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

— по выплате пособий — в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;
— по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов» и т.п.
Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств — наличных и безналичных — в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
Основными бухгалтерскими проводками по учету сумм оплаты труда являются следующие:
Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит счета 70
— на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 70
— на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов). Ранее заработная плата таких работников списывалась в дебет счета 43 «Коммерческие расходы»;
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 70
— на сумму начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 70
— на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);
Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 70
— на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.);
Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» Кредит счета 70
— на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств);
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 70
— на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств;
Дебет счета 70 Кредит счета 50 «Касса»
— на сумму произведенных выплат;
Дебет счета 70 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— на сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника;
Дебет счета 70 Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

— на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;
Дебет счета 70 Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
— на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:
— трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов — не более 20% от начисленных сумм;
— при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, то есть в общем случае — на уровне рыночных цен;
— стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.
Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников
Действующим законодательством предусматриваются возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.
В соответствии со ст. 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.
1. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счетов учета производственных затрат или расходов (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и т.д.)
— сторно.
Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эта сумма не может быть взыскана с этого работника.
В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки. При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм к недостачам и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.
2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.
В данном случае оформляется бухгалтерская проводка:
Дебет счета 70 Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки.
В перечисленных случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты.
3. За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.
Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. п. 1 и 2, 3 и 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 . В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.
4. Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).
При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:
— при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;
— при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработка.
Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.
5. Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников на выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.
В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:
Дебет счета 70 Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,
— на сумму произведенных удержаний;
Дебет счета 76 Кредит счета 51 «Расчетные счета»
— на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.
Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.
6. Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.
Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.
В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражаются тем же порядком, что и отражение страховых взносов. При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет.
7. Суммы по исполнительным листам — алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации.
При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись:
Дебет счета 70 Кредит счета 76
— на сумму произведенных удержаний алиментов;
Дебет счета 76 Кредит счета 51
— на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 «Касса» — если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации);
Дебет счета 70 Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
— на сумму удержаний в погашение материального ущерба, нанесенного организации.
Оборотные средства
Основные средства
Нематериальные активы
Бухгалтерский баланс
Декретный отпуск
Командировочные расходы

| | Вверх