РАБОТЫ И УСЛУГИ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА

Смотреть что такое «РАБОТЫ И УСЛУГИ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА» в других словарях:

• Работы (услуги) производственного характера — выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

• Работы производственного характера — К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных… … Официальная терминология

• Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях — Терминология Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях: 50. Бюджетирование технология финансового планирования, учета и… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• Материальные затраты — 20. Материальные затраты представляют собой стоимости потребленных материальных ресурсов в процессе производства продукции (работ, услуг). По своему назначению и использованию в процессе производства материальные ресурсы группируются по видам… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• Издержки — (Costs) Понятие расходов и издержек, нормы и учет расходов Информация о понятии расходов и издержек, нормы и учет расходов Содержание Содержание Формирования местных бюджетов Бюджетная поддержка субъектов Налоговые поступления Расходы местных… … Энциклопедия инвестора

• ЭЛЕМЕНТ ЗАТРАТ «МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ» В СОСТАВЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) — затраты на предметы труда (используемые в производстве), на оплату работ и услуг производственного характера для сельскохозяйственных организаций; запасные части и материалы для ремонта основных средств, износ инвентаря, инструментов, приборов и… … Большой бухгалтерский словарь

• элемент затрат «материальные затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) — Затраты на предметы труда (используемые в производстве), на оплату работ и услуг производственного характера для сельскохозяйственных организаций; запасные части и материалы для ремонта основных средств, износ инвентаря, инструментов, приборов и… … Справочник технического переводчика

• Добавленная стоимость — Добавленная стоимость это та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. Рассчитывается как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией (т.е. выручка от продаж), и стоимостью товаров и услуг,… … Википедия

• Продукция — термин, характеризующий результат производственной, хозяйственной деятельности. Представляет собой совокупность продуктов, явившихся результатом производства отдельного предприятия, отрасли промышленности, сельского хозяйства или всего народного… … Википедия

• Экономический элемент — первичный, однородный вид затрат по основной деятельности хозяйствующего субъекта, который определяется участием в производственном процессе одного определенного фактора (основного, оборотного капитала или труда). По экономическим элементам… … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов

— понятие, установленное в пп. 6 п. 1 ст. 254 НК. К работам (услугам) производственного характера относятся:

выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы;

транспортные услуги сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, а также структурных подразделений самой организации-налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности, перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Расходы на оплату работ и услуг производственного характера относятся к материальным расходам, включаемым в группу расходов, связанных с производством и реализацией.

Еще по теме РАБОТЫ И УСЛУГИ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА:

1. 9.2.8. Работы (услуги) вспомогательного характера
2. 5.2. Обязанность исполнителя качественно и в срок выполнять работы и оказывать услуги. Последствия нарушения исполнителем сроков выполнения работ (оказания услуг)
3. 5.3. Сроки обнаружения недостатков в работе, услуге и предъявления потребителем требований по их поводу, сроки устранения недостатков в работе, услуге
4. 5.4. Смета на выполнение работы (услуги). Порядок оплаты выполненной работы (услуги)
5. § 9.4. Временный перевод работника на другую работу в случае производственной необходимости
6. Организация работы малых производственных групп
7. § 2. Работы и услуги
8. МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ)
9. Статья 7.29. Несоблюдение требований законодательства о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд при принятии решения о способе размещения заказа на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд
10. 9.2. Место реализации работ (услуг)
11. РЫНОК ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
12. РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)

— Менеджмент и маркетинг — Политология — Психология — Философия — Финансы — Юриспруденция —

Отдельные операции и другие подсобные работы

Приведенное положение Налогового кодекса не очень четкое. Как разобраться, что под него подходит, а что нет? Бухгалтерам фирм, занятых производством, легче. Всякий производственный процесс сложен, и доказать, что та или иная работа или услуга не является его частью, налоговикам довольно трудно.

Пример 1. ООО «Молокозавод» выпускает молочные продукты. Применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В январе 2010 г. со сторонней организацией заключен договор на обработку молока. Сможет ли общество учесть при налогообложении стоимость подобных услуг?

Обработка молока необходима при изготовлении молочных продуктов, следовательно, сторонняя организация предоставляет обществу услугу, являющуюся частью производственного процесса. Эта услуга бесспорно производственного характера, поэтому ее стоимость можно включить в материальные расходы согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

С точки зрения подрядных или обслуживающих организаций и предпринимателей производственной работой либо услугой будет часть заказа, которая им поручена.

Пример 2. ЗАО «Ремонт+» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». На строительстве загородного дома, которое ведет общество, канализационные трубы укладывает сторонняя организация. Удастся ли обществу включить стоимость этой работы в расходы, уменьшающие налоговую базу?

Если по договору, заключенному с заказчиком строительства, провести коммуникации обязано ЗАО «Ремонт+», то укладка канализационных труб является операцией, связанной с основными работами. В этом случае сумма, уплаченная сторонней организации, рассматривается как материальный расход.

Некоторые производственные организации, заключив договор толлинга, передают на переработку сырье или материалы. Деньги, перечисленные переработчику, тоже признаются материальными расходами на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Бывает, трудно решить, можно ли отнести к производственным вспомогательные работы или услуги. Возьмем такой случай. Организациям и предпринимателям полагается утилизировать отходы. Если нанять профильную фирму, как поступить с оплатой ее услуг?

Напомним, что согласно пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ применяющие упрощенную систему вправе снизить налоговую базу на стоимость вывоза твердых бытовых отходов. Значит, эти затраты включать в материальные расходы нет необходимости. Да, но ведь могут образоваться еще жидкие технологические остатки. Согласно ст. 22 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ любые производственные отходы должны быть собраны, вывезены и обезврежены. Следовательно, ликвидацию жидких отходов можно считать услугами производственного характера, а их стоимость включить в материальные расходы в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Некоторые услуги не имеют прямого отношения к изготовлению продукции или выполнению работ, однако не менее важны. Речь идет о технологическом контроле. Затраты на эту процедуру в равной мере признаются материальными расходами.

На заметку. Затраты на перерегистрацию

К 1 января 2010 г. общества с ограниченной ответственностью, созданные до 1 июля 2009 г., должны были перерегистрироваться, то есть привести устав в соответствие с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.12.2008 N 312-ФЗ. В налоговых инспекциях выстраивались длинные очереди, и неудивительно, что многие организации предпочли поручить нелегкую процедуру сторонним фирмам. А можно ли учесть выделенные на это суммы в налоговой базе при упрощенной системе?

Подготовка и подача учредительных документов в налоговую инспекцию не относится к услугам производственного характера, значит, включить затраты в материальные расходы нельзя.

Однако в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ есть пп. 15, в котором указаны юридические услуги. Поэтому если услуги оказывает юридическая фирма, имеющая лицензию, и в договоре с ней содержится нужная формулировка, то на оплаченные расходы удастся снизить налоговую базу согласно данному подпункту.

Пример 3. Продолжим пример 1. ООО «Молокозавод» оформило договор с испытательным центром о контроле поточной линии и качества молочных изделий. Признается ли стоимость данных услуг в расходах?

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ контроль за технологическими процессами — один из видов услуг и работ производственного характера. Кроме того, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.06.2008 N 88-ФЗ молочная продукция, являющаяся объектом технического регулирования, должна проходить проверку. Таким образом, соблюдая определенные условия, общество сможет отразить в налоговой базе стоимость услуг испытательного центра как материальный расход.

Как ни странно, к производственному контролю относятся и медицинские осмотры работников. На это указано в подпункте п. 2.4 Правил, утвержденных Постановлением Главного санитарного врача РФ от 13.07.2001 N 18. Поэтому стоимость медицинского обслуживания входит в состав материальных расходов. Об этом же говорится в Письме Минфина России от 04.06.2007 N 03-11-04/2/157.

Правда, списывать в расходы разрешено только затраты на обязательные врачебные осмотры. Перечень работ, при которых сотрудников требуется обследовать в медицинских учреждениях, приведен в Приложении 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83. Этим же Приказом утверждены Порядок проведения и периодичность медосмотров. Если устраивать их чаще, чем считается необходимым, учесть дополнительные затраты не удастся.

Пример 4. ООО «Красавица» — парикмахерская. Применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Работники организации проходят периодические медосмотры в соответствии с распоряжением дирекции. Можно ли затрачиваемые суммы относить на расходы?

Работы в парикмахерских указаны в п. 26 Приложения 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83. Следовательно, работники общества обязаны регулярно проходить медицинское обследование, а издержки организация вправе отразить как материальные расходы.

С производственными фирмами, как и с исполняющими работы или оказывающими услуги, все понятно. А как быть с теми, кто занимается оптовыми или розничными продажами? Учитывают ли они обсуждаемые расходы?

Еще раз обратимся к пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. Работами и услугами производственного характера называются операции, составляющие часть производства продукции, работ, услуг, а также обработка сырья, контроль за технологическими процессами, техническое обслуживание основных средств и другие подсобные работы. Из перечисленного торговые организации могут учесть лишь стоимость услуг по техническому обслуживанию основных средств. Соответственно, прочие работы и услуги для них не будут считаться производственной необходимостью, и включить их стоимость в состав материальных затрат не получится.

Пример 5. ООО «Конкор» — торговая организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В ее штате нет дворника, и чистоту на площадке перед складом поддерживает сторонняя фирма. Земельный участок принадлежит магазину на праве собственности. Можно ли учесть стоимость подобных услуг в расходах?

Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ при упрощенной системе основными средствами считается имущество, которое признается амортизируемым согласно положениям гл. 25 НК РФ. Земельный участок амортизируемым имуществом не является (п. 2 ст. 256 НК РФ), поэтому услуги по его уборке нельзя назвать техобслуживанием основного средства, а плату за них — учесть в материальных расходах. Другого основания, которое бы могло подойти для списания затрат, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ нет, значит, сумму, уплаченную за уборку территории, магазин не вправе включить в налоговую базу.

>Транспортные услуги

Будет ли стоимость перевозок материальным расходом, зависит от того, что и куда направляется.

Доставка сырья и материалов от поставщика

В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к услугам сторонних организаций производственного характера отнесены лишь внутренние перевозки сырья и материалов (со склада в цех, на другой склад и т.д.). Как же учесть расходы, когда за перевозку отвечает транспортное агентство или поставщик и в документах выделена ее стоимость? В данном случае нельзя считать, что сторонней организацией оказана услуга производственного характера. Тем не менее уплаченные деньги признаются материальным расходом, только уже согласно п. 2 ст. 254 НК РФ. Исходя из этого затраты на доставку включаются в стоимость сырья и материалов и списываются в материальные расходы, то есть учитываются в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Пример 6. ООО «Пеликан» (УСН, объект налогообложения — «доходы минус расходы»), производящее колбасные изделия, приобрело замороженные мясопродукты. Чтобы перевезти их от поставщика на свой склад, общество обратилось к транспортной компании. На каком основании отразить стоимость ее услуг в расходах?

Стоимость сырья, которая учитывается в материальных расходах, складывается из всех затрат на его приобретение, в том числе на доставку. Поэтому плату за транспортные услуги можно включить в стоимость сырья и списать в материальные расходы согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 254 НК РФ.

Примечание. Если используются собственные автомобили, затраты тоже учитываются, но уже согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Списание расходов

Говоря о каких-либо расходах, нельзя не рассказать о порядке их учета в налоговой базе при УСН. Какие условия необходимо выполнить, чтобы сделать запись в Книге учета доходов и расходов?

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ при упрощенной системе расходы признаются после осуществления и оплаты, но для материальных расходов достаточно одной оплаты (пп. 1). Таким образом, оформив акт об оказании услуг или выполнении работ производственного характера и рассчитавшись с подрядчиком, их стоимость включают в расходы. При этом, конечно, необходимо иметь договор с организацией, выполнившей работу или оказавшей услуги. Дополнительных требований не выдвигается.

Л.А.Масленникова

К. э. н.,

эксперт журнала «Упрощенка»

Оглавление Введение 3 1. Виды услуг производственного характера и их экономическое содержание 5 2. Значение совершенствования организации услуг производственного характера 8 3. Возможности систем управленческого учета для улучшения контроля расходов на услуги производственного характера 10 Заключение 19 Список литературы 20 Введение

Производство продукции связано с определенными затратами. Основным показателем эффективного использования ресурсов является стоимостная оценка всех затрат, связанных с реализацией и производством, а именно себестоимость. Производственные услуги являются одной из составляющей затрат на производство, поэтому их учет и анализ является одной из составляющих анализа финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия. Работы и услуги производственного характера — это работы и услуги которые выполняются сторонними предприятиями или структурными подразделениями предприятий и не относятся к основному виду деятельности. Работы и услуги производственного характера это работы и услуги, которые выполняются вспомогательными производствами самого предприятия или сторонней организацией, они не относятся к основному виду деятельности. Например, ООО «СтройСервис» занимается производством строительных материалов, в структуре есть ремонтно-механический цех, который занимается обслуживанием и ремонтов производственного оборудования. Если данный цех оказывает услуги по ремонту собственного оборудования — то данные услуги будут производственными, а если данный цех будет оказывать услуги по ремонту оборудования для другой организации, то это уже не будут производственными услугами, а будет являться оказанием услуг (т.е. создавать доход для предприятия). К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортныеулуги стороннихорганизаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений предприятия по перевозкам грузов внутри организации, и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов)1 пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ . Актуальность данной работы состоит в том, что изучение методов анализа затрат на производственные услуги и пути их оптимизации являются одним из методов управления затратами на предприятии. 1. Виды услуг производственного характера и их экономическое содержание В зависимости от вида деятельности предприятия существуют различные виды услуг производственного характера. Вспомогательные производства служат для обеспечения всего производства различными ресурсами, такими так тепло- и электроэнергия, ремонтные работы и пр. Цехами оказывающими производственные услуги основными цехам являются энергоцеха, транспортные службы, ремонтно-механические цеха, различные мастерские и другие подразделения предприятия, которые не Ремонтные цеха занимаются ремонтом и модернизацией оборудования с целью увеличения сроков службы и снижения непроизводственных потерь в результате простоев. Энергетические цеха и службы обеспечивают предприятия всеми видами энергии и организуют рациональное ее использование. Автотранспортные цеха обеспечивают своевременную поставку всех материалов и их движение в процессе производства. Все эти цеха и службы прямо не участвуют в создании основного продукта завода, но своей деятельностью способствуют нормальной работе основных цехов. Таблица 1. Схема организации производства ООО «СтройСервис» (занимается производством строительных материалов) Основные цеха Вспомогательные цеха Цех по выпуску необработанных пиломатериалов Транспортный цех Ремонтно-механический цех Склады Цех по выпуску обработанного пиломатериала Цех по выпуску сопутствующих товаров По экономическому содержанию все денежные затраты, в т.ч. услуги производственного характера организаций можно разделить на: — затраты, связанные с производством и реализацией продукции, услуг; — прочие затраты (на благотворительность, обслуживающие производства не производящие прибыль и т.п.) Затраты, связанные с производством и реализацией, можно разделить на текущие затраты и затраты капитального характера. Текущие затраты — это затраты непосредственно направленные на производство и реализацию продукции (работ и услуг). К затратам капитального характера относятся инвестиции в основные фонды, затраты на увеличение оборотного капитала. По экономическому содержанию затраты делятся на: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура зависит от: производимой продукции и ресурсов, технического уровня производства, условий снабжения и сбыта продукции и т.д. Таблица 2. Структура затрат ООО «СтройСервис» (по элементам). Прямые производственные затраты текущего характера Затраты вспомогательных производств Материальные затраты (сырье, покупные полуфабрикаты, электроэнергия, теплоэнергия и т.п.) Материальные затраты (зап.части, электроэнергия, теплоэнергия и т.п.) Затраты на оплату труда, страховые взносы (работников, занятых на основном производстве) Затраты на оплату труда, страховые взносы (работников вспомогательных цехов) Амортизация основных фондов Амортизация основных фондов Прочие производственные затраты Прочие затраты вспомогательных производств Классификация услуг производственного характера В зависимости от отрасли и направления деятельности предприятия существуют различные виды производственных услуг. В общем, производственные услуги промышленного предприятия можно объединить в следующие группы:

Заключение

В условиях рыночной экономике важнейшим фактором является прибыль. Причем, если доходы определяются прежде всего спросом на товары, услуги и конкуренцией, то расходы зависят прежде всего от работы самого предприятия, работы менеджеров. Предприятие применяя различные методы управленческого контроля за затратами на производственные услуги осуществляет анализ данных затрат с целью их оптимизации. При этом под оптимизацией следует понимать не только сокращение затрат на производственные услуги, а их правильное планирование и анализ с целью более эффективного использования ресурсов предприятия.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) 2. План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (с изменениями) 3. Майданчик Б.И., Карпунин М.Б. и др. Анализ и обоснование управленческих решений. — М.: Финансы и статистика, 2007 4. Горелова М.Ю. Управленческий учет. Методы калькулирования себестоимости/ Москва/ Статус-Кво 97, 2006 5. Гусейнова А. А. Эффективная взаимосвязь финансового и управленческого учёта в системе управления предприятием/ А. А. Гусейнова, Ю. А. Ткачева // Молодой ученый. — 2014. — №4.2. 6. Насакина, Л.А. Концепция формирования учетно-аналитических систем в современных условиях // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. – 2013. — № 6. 7. интернет-ресурс www.profiz.ru/peo/