Взнос в уставный капитал — это средства, внесенные учредителями организации для осуществления хозяйственной деятельности. Уставный капитал (УК) может быть внесен в денежной форме, имуществом, правами пользования и представляет собой величину активов, которыми предприятие отвечает перед своими кредиторами, а также показывает долю каждого учредителя в общем имуществе.

При выходе из состава владельцев бизнеса учредитель возвращает долю, внесенную им в качестве инвестиции. Размер первоначальных инвестиций определяется участниками при создании компании и указывается в учредительных документах (договорах).

Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту счета начисляется его увеличение, а по дебету — уменьшение. Вклад в уставный капитал проводки формирует по кредиту счета 75.01 и дебету счетов по учету внесенных активов.

Размер уставного капитала

Минимальный размер капитала устанавливается Гражданским кодексом и законами о хозяйственных обществах:

• для ООО — 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 ФЗ № 14-ФЗ);
• для организаторов азартных игр через букмекерские конторы или тотализаторы — 600 млн рублей (п. 9 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ);
• для банков и кредитных организаций — от 90 млн до 1 млрд рублей (ст. 11 ФЗ № 395-1).

Минимальный размер уставного капитала ООО должно сохранять на протяжении всей своей деятельности. Если размер чистых активов окажется менее УК в течение более чем 2 налоговых периодов, общество должно либо уменьшить УК, а если это невозможно, то принять решение о ликвидации.

Внесение средств ООО происходит с соблюдением следующих правил:

• 10 000 рублей вносятся денежными средствами;
• все, что свыше минимального размера, можно вводить имуществом;
• имущество должно иметь оценку, если номинальная доля имущественного вклада превышает 20 000 рублей;
• срок внесения вкладов учредителями — не позднее 4 месяцев с даты государственной регистрации.

Формирование уставного капитала: проводки

Каждый учредитель вносит свою долю в срок, установленный в решении при учреждении, но не позднее 4 месяцев с даты регистрации ООО. Если основателей более одного, в бухгалтерском учете отражается задолженность каждого из них в размере его доли.

Пример

Соучредителями ООО с объявленным капиталом в размере 60 000 рублей являются три физических лица. Доли участников распределены так: 50 % УК принадлежит физлицу 1, 20 % — физлицу № 2 и 30 % — физлицу № 3.

В бухгалтерском учете проводки по формированию УК следующие:

• Дт 75.01 «Физлицо№1» Кт 80 в сумме 30 000 руб.;
• Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 12 000 руб.;
• Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 18 000 руб.

Таким образом, по кредиту счета 80 сформируется полная стоимость складочного капитала в размере 60 000 руб., а по дебету счета 75.01 будет отражена задолженность каждого из основателей.

Дата проводок должна быть следующим днем после даты регистрации ООО, содержание проводок такое: «Начислена задолженность учредителя в размере его доли».

Взнос в уставной капитал: проводки

В течение 4 месяцев с даты регистрации Общества учредители должны внести свои доли. 10 000 можно внести только деньгами, а суммы, превышающие минимальный размер УК, можно внести имуществом. Денежные средства вносят в кассу или на расчетный счет организации, если он уже открыт.

Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.01.

Взнос на расчетный счет: Дт 51 Кт 75.01 — при переводе с расчетного счета физлица или при внесении через отделение банка.

Взнос имуществом: Дт 01 (04, 10, 41, 58, 66, 76, 97) Кт 75.01 на сумму оценки имущества.

При формировании проводки «взнос в уставный капитал через кассу» следует учитывать кассовый лимит и денежные средства, превышающие величину лимита, которые можно внести на расчетный счет ООО.

В процессе хозяйственной деятельности величина УК может меняться по решению учредителей в большую или меньшую сторону.

Увеличение УК

Изменение величины складочного капитала в большую сторону может производиться как по решению учредителей, так и по требованиям законодательства.

Общество рассматривает вопрос и принимает решение об увеличении капитала в таких случаях:

• нехватка оборотных средств;
• прием новых участников;
• дополнительный выпуск акций (для акционерных обществ, АО);
• приобретение лицензий на виды деятельности, требующие большей величины УК.

Источником увеличения акционерного капитала будут либо собственное имущество ООО, либо взносы новых учредителей, либо дополнительные взносы уже имеющихся участников общества.

Увеличение уставного капитала, проводки:

За счет чистой прибыли	Дт 84 Кт 80
За счет вкладов новых участников ООО	Дт 75.01 Кт 80
За счет увеличения вкладов действующих участников О	Дт 75.01 Кт 80

Уменьшение УК

Изменение размера УК в меньшую сторону производится либо по решению собственников, либо по требованию законодательства. В обоих случаях эта операция оформляется решением общего собрания учредителей с последующим предоставлением документов в регистрирующий орган.

Законодательство требует уменьшения размера УК в случае:

• несвоевременной оплаты учредителями;
• если величина чистых активов ниже уставного капитала, то есть при убыточной деятельности.

При несвоевременной оплате части УК возникает бухгалтерская проводка Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)» на часть неоплаченного взноса учредителей. Дата проводки — следующий день после истечения 4-месячного срока с даты регистрации ООО.

При убыточной деятельности часть УК направляется на погашение убытка: Дт 80 Кт 84 «Нераспределенная прибыль». Дата проводки соответствует дате решения об уменьшении капитала до величины чистых активов.

Собственники принимают решение об уменьшении размера УК:

• при выходе участника из ООО и выплате его доли участия — Дт 80 Кт 75 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»;
• при выкупе Обществом в собственность части долей капитала — Дт 81 «Собственные акции (доли)» Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» — с последующим аннулированием выкупленных долей — Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)»;
• при пропорциональном уменьшении доли участников или номинала акций. Возникшая разница может стать доходом Общества — Дт 80 Кт 91.01 «Прочие доходы» или выплачена участникам — Дт 80 Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».

Даты проводок по уменьшению капитала соответствуют дате записи регистрационных изменений.

Вклад в уставной капитал: проводки при взносе имущества

При создании хозяйствующего субъекта, а также при увеличении размера уставного капитала учредители в качестве вклада могут передавать принадлежащее им имущество. Если стоимость номинальной доли участника ООО, которую он оплачивает имуществом, превышает 20 000 рублей, то для оценки передачи привлекается независимый оценщик.

Проводки, которые используются при взносе имущества, — в таблице:

Вид имущества	Проводка	Примечание
Основные средства (ОС)	Дт 08 Кт 75.01
Материалы, товары	Дт 10 Кт 75.01 Дт 41 Кт 75.01	В зависимости от назначения имущества
Ценные бумаги	Дт 58 Кт 75.01, Дт 76 Кт 75.01, Дт 66 Кт 75.01	В зависимости от вида ценных бумаг
Имущественные права	Дт 08 Кт 75.01 Дт 97 Кт 75.01	В зависимости от вида прав

• Корреспонденты на фрагмент
• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ФОРМИРУЕТСЯ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ И КАК ЭТО ОТРАЖАЕТСЯ В ПРОГРАММЕ 1С?

1) Учредитель вносит Уставной капитал в размере 218 610 тенге. Проводку в 1С8 и это ручная проводка (если да, где нужно формировать)2) Учредитель дает в долг ТОО деньги. Как и где провести эти деньги в 1С8?

Формирование уставного капитала товарищества, образованного единственным участником, производится на основании устава.

В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от «23» мая 2007 года № 185 при формировании уставного капитала используются следующие счета бухгалтерского учета:

5030 «Вклады и паи» — где учитывается стоимость вложений в уставный капитал товарищества.

5110 «Неоплаченный капитал» — где отражаются операции по оплате эмитированных акций, внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организаций, а также задолженность физических лиц и организаций по оплате эмитированных акций и задолженность учредителей по внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организаций.

В бухгалтерском учете порядок формирования уставного капитала отражается следующими проводками:

1. Отражение размера уставного капитала в соответствии с учредительными документами:

Дебет сч. 5110 Кредит сч. 5030

2. Внесение вкладов (имущественных) взносов участником (в данной ситуации используются счета денежных средств, так как участник осуществляет взнос в уставный капитал деньгами):

Дебет сч. 1010, 1030 Кредит сч. 5110

В программе 1С проводки по формированию уставного капитала отражаются ручной операцией или бухгалтерской справкой.

В данном случае имеет место оказание финансовой помощи учредителем, которая оформляется договором, форма которого должна соответствовать договору займа согласно главы 26 Гражданского кодекса РК.

В бухгалтерском учете полученная финансовая помощь отражается в составе прочих финансовых обязательств — 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства» или 4030 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства», что зависит от срока предоставления финансовой помощи.

Таким образом, получение финансовой помощи отражается проводкой по дебету счетов 1010, 1030 и кредиту счетов 3050, 4030 в зависимости от срока ее предоставления в соответствии с условиями заключенного договора о предоставлении финансовой помощи. Возврат заемных средств отражается обратной проводкой.

Операции по финансовой помощи отражаются через операции ручными проводками.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

Е. Кубиев МВА, САР

Профессиональный бухгалтер РК,

Профессиональный бухгалтер РФ

член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»

директор ТОО «Almer Int.Pro.»

КАКИЕ ПРОВОДКИ НЕОБХОДИМО СДЕЛАТЬ ПРИ ВНЕСЕНИЕ ВЗНОСОВ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧРЕДИТЕЛЯМИ?

В ТОО «А» (общеустановленный режим) единственный учредитель нерезидент- физическое лицо (РФ). В свою очередь ТОО «А» является единственным учредителем в ТОО «Б» (общеустановленный режим). ТОО «А» вносит уставной капитал в размере 180 000тг. Как документально и какие бухгалтерские проводки необходимо сделать со стороны ТОО «А» и ТОО «Б». Если ТОО «А» продает часть своей доли физическому лицу резиденту, какими документами и какими бухгалтерскими проводками необходимо отразить данную сделку?

Нормативная база. Документом, удостоверяющим, что ТОО «А» является учредителем ТОО «Б», является Устав ТОО «Б», который в соответствии с пунктом 2 статьи 17 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» должен содержать:

1) фирменное наименование, место нахождения и адрес товарищества;

2) перечень участников товарищества (за исключением товарищества, ведение реестра участников товарищества которого осуществляется регистратором) с указанием их наименования, места нахождения, адреса, банковских реквизитов (если учредителем является юридическое лицо) или имени, места жительства и данных документа, удостоверяющего личность (если учредителем является физическое лицо);

3) сведения о размере уставного капитала товарищества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Закона «О товариществах…» вкладом в уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.

Взнос в уставный капитал должен быть оформлен в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 6 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичными документами. Большая часть форм первичных учетных документов утверждена Приказом Министра финансов РК.

Взнос наличных денег должна быть оформлена приходным кассовым ордером по форме КО-1 в ТОО «Б», а в ТОО «А» — расходным кассовым ордером по форме КО-2.

Уплата вклада в уставный капитал ТОО «Б» в безналичной форме проводится в соответствии с платежными документами в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона РК «О платежах и переводах денег». Данная уплата отражается в выписках с банковских счетов ТОО «А» и ТОО «Б».

Взнос ТМЗ в уставный капитал ТОО «Б» будет оформлен в ТОО «А» накладной на отпуск запасов на сторону по форме З-2, а в ТОО «Б» — приходным ордером запасов по форме З-1.

Передача биологических активов в уставный капитал ТОО «Б» будет оформлена Актом приемки-передачи биологических активов по форме БА-1.

Основные средства, нематериальные активы и иные долгосрочные активы должны быть переданы в уставный капитал ТОО «Б» по Акту приемки-передачи долгосрочных активов по форме ДА-1.

Так как вклад ТОО «А» в уставный капитал ТОО «Б» составляет 100% размера объявленного уставного капитала ТОО «Б», то в соответствии с МСФО ТОО «Б» будет признано дочерней компаний ТОО «А», а сумма вклада — инвестицией в дочернюю компанию.

В ТОО «А» инвестиции в дочернюю компанию будут учитываться в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, на счете 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы».

Бухгалтерские проводки. Передача основных видов имущества в качестве вклада в уставный капитал ТОО «Б» будут оформлены следующими бухгалтерскими записями:

№	Виды имущества	Дебет	Кредит	Сумма
	Наличные деньги	2040	1010	180 000
	Деньги в безналичной форме	2040	1030	180 000
	ТМЗ: по стоимости вклада	2040	6280	180 000
	себестоимость переданных ТМЗ	7450	1310, 1320, 1330	?
	ОС: по стоимости вклада	2040	6210	180 000
	списание накопленной суммы амортизации	2420	2410	?
	списание балансовой стоимости	7410	2410	?

В ТОО «Б» оформляются две бухгалтерские записи:

1) оформляется объявление уставного капитала по Дебету счета 5110 «Неоплаченный капитал» и Кредиту счета 5030 «Вклады и паи»;

2) взнос в уставный капитал имущества в ТОО «Б» отражается по Дебету счета, на котором учитывается вносимое имущество (1010, 1030, 1310, 1330, 2410) и кредиту счета 5110 «Неоплаченный капитал».

Продажа доли в уставном капитале ТОО «Б» для самого ТОО «Б» — это только изменение состава участников Товарищества. Данное изменение устава должно быть оформлено в виде Решения единственного участника. Также должен быть составлен учредительный договор, так как участников уже более одного. В обязательном порядке должны быть внесены изменения в Устав ТОО «Б» или принят в новой редакции.

В ТОО «Б» данная операция оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 5030 «Вклады и паи» по субсчету «Участник 1» и кредиту счета 5030 «Вклады и паи» по субсчету «Участник 2».

Для ТОО «А» продажа доли в ТОО «Б» является двухсторонней и/или многосторонней сделкой (договором).

Положение ГК. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 152 Гражданского кодекса в письменной форме должны совершаться сделки, осуществляемые в процессе предпринимательской деятельности, кроме сделок, исполняемых при самом их совершении, если для отдельных видов сделок иное специально не предусмотрено законодательством или не вытекает из обычаев делового оборота.

Продажа доли должно быть оформлено договором купли-продажи. Кроме того, как ранее было сказано, должен быть подписан учредительный договор. По моему мнению, составление договора купли-продажи доли в уставном капитале и его регистрация в органах юстиции является основанием для отражения факта продажи доли в уставном капитале ТОО «Б».

Передача доли в уставном капитале может быть оформлена Актом приемки-передачи долгосрочных активов по форме ДА-1.

В ТОО «А» данная продажа должна быть отражена следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 1210 «Счета к получению» Кредит 6210 «Доход от выбытия активов» на сумму, за которую продана доля в уставном капитале ТОО «Б» согласно договора купли-продажи;

Дебет 7410 «Расходы по выбытию активов» Кредит 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы» на сумму продаваемой доли в уставном капитале ТОО «Б».

Транскрипт

1 ПРАКТИКУМ К ЛЕКЦИЯМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» Задача 1 Согласно учредительным документам размер уставного капитала организации составляет руб. Задолженность по вкладам погашается учредителями в следующем порядке: денежными средствами, объектами основных средств, материалами. Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» -на сумму зафиксированного в учредительных документах уставного капитала руб.; погашение задолженности учредителей: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» На сумму денежных вкладов учредителей руб.; Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» На сумму согласованной учредителями стоимости основных средств руб.; Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» На сумму согласованной учредителями стоимости материалов руб. Задача 2 На общем собрании учредителей принято решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала на сумму руб. После внесения соответствующих изменений в учредительные документы в учете будет оформлена бухгалтерская проводка: Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 80 «Уставный капитал» На сумму части добавочного капитала, направленного на увеличение уставного капитала, руб. Задача 3 По результатам деятельности за год организация получила прибыль в размере руб. Согласно учредительным документам организации 5% суммы чистой прибыли подлежит отчислению в резервный фонд. Решение. На эту сумму в учете следует оформить проводку: Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 82 «Резервный капитал»

2 5000руб. ( руб. х 5%). Задача 4 По итогам года акционерным обществом организацией получен убыток в размере руб. Общим собранием акционеров принято решение о покрытии суммы полученного убытка за счет средств сформированного в предыдущие годы резервного капитала. Решение. В учете будет оформлена проводка: Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток)» — на сумму резервного капитала, направленного на покрытие убытка, руб. Задача 5 На расчетный счет организации поступили денежные средства: руб. от покупателя за отгруженную продукцию; руб. от учредителя денежный взнос в уставный капитал; руб. долгосрочный кредит банка. Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму денежных средств, поступивших от покупателя, руб.; Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» На сумму поступившего взноса в уставный капитал руб.; Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — на сумму полученного кредита банка руб. Задача 6 С расчетного счета организации перечислены денежные средства: руб. поставщику за приобретенные материалы; руб. налог в бюджет; руб. банку возвращен краткосрочный кредит. Составьте бухгалтерские проводки Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, перечисленных поставщику, руб. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму перечисленных налогов руб.; Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму возвращенного кредита руб. Задача 7

3 С расчетного счета организации сняты денежные средства в сумме руб. для выплаты заработной платы. Не выданная в установленный срок заработная плата в сумме руб. возвращена в банк на расчетный счет. Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму снятых с расчетного счета денежных средств руб.; Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса», На сумму выданной заработной платы руб.; Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму заработной платы, списанной на депонент, руб.; Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса» — на сумму денежных средств, возвращенных в банк, руб. Задача 8 Из кассы организации выдано работнику на командировочные расходы руб. Согласно представленному работником по возвращении из командировки и утвержденному руководителем организации авансовому отчету командировочные расходы составили руб. Остаток в размере 1300 руб. работник внес в кассу организации. Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» — на сумму денежных средств, выданных под отчет на командировочные расходы, руб.; Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» На сумму командировочных расходов, признанных в бухгалтерском учете руб.; Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» На сумму остатка денежных средств, возвращенных работником в кассу организации, 1300 руб. Задача 9 Организация приобрела авиабилеты на сумму 7000 руб. и выдала их работнику, направляемому в командировку. Стоимость билетов включена в затраты в составе командировочных расходов. Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» — перечислены денежные средства авиакомпании за авиабилеты 7000 руб.;

4 Дебет 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — оприходованы полученные от авиакомпании авиабилеты 7000 руб.; Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» — выданы авиабилеты командируемому работнику 7000 руб.; Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — стоимость авиабилетов включена в затраты в составе командировочных расходов 7000 руб. Справка: Расчеты с поставщиками. Все расчеты за поступившие товарно материальные ценности (т.м.ц.) и услуги отражаются на счете 60. По кредиту 60 отражаются суммы расчетных документов поставщика. По дебету 60 отражается оплата за полученные товарно материальные ценности. Схема проводок: Д10,08,41, 20,23,25,26 — К60 без НДС Д19 — К60 Выделен НДС Д60 — К50,51 оплата ТМЦ и услуг Д-т 68 К-т 19 НДС принят к вычету. Задача 10 Организация приняла к оплате счет поставщика за выполненные работы по ремонту основных средств, используемых в основном производстве. Стоимость работ руб. (в том числе НДС 18%). Счет поставщика оплачен с расчетного счета. Ремонт основных средств принят к учету: Дебет 20 «Основное производство» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму стоимости ремонтных работ (без НДС) руб — ( =16271 руб.) (19200/118%*18%=2929 руб) — начисленная сумма НДС; Выделен НДС из общей суммы поставщика: Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» На сумму НДС 2929 руб.; Оплачен счет поставщика: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» На сумму денежных средств, перечисленных ремонтной организации в оплату счета, руб.

5 Задача 11 Покупателю предъявлены расчетные документы за отгруженную продукцию на сумму руб. (в том числе НДС 18%.). Покупатель оплатил полученную продукцию. Себестоимость отгруженной продукции руб. Расходы на продажу 2000 руб. Определить финансовый результат и составить бухгалтерские проводки. отгрузка продукции покупателю и предъявление ему расчетных документов: Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» На сумму стоимости отгруженной продукции (включая НДС) руб.; выделена сумма НДС (18%) Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» На сумму НДС 6596 руб. (45600/118%*18%=6596 руб.) расчет суммы НДС оплата продукции покупателем: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет продавца в счет оплаты отгруженной ранее продукции, руб. Дебет 90 (субсчет 2) Кредит 43 «Готовая продукция» руб. списана себестоимость отгруженной продукции. Дебет 90 (субсчет 2) Кредит 44 «Расходы на продажу» руб. списаны расходы на продажу. Дебет 90 (субсчет 9) Кредит 99 «Прибыли и убытки» руб. — определен финансовый результат прибыль от продажи продукции. ( =21004 руб.) расчет финансового результата. Задача 12 Начислена заработная плата на сумму руб. следующим категориям работников: работниками основного производства руб.: работникам вспомогательных производств руб.; управленческому персоналу руб. Начислены дивиденды акционерам работникам организации на сумму руб. Удержан налог на доходы физических лиц на сумму руб. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» На сумму заработной платы работников основного производства руб.;

6 Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму заработной платы работников вспомогательных производств руб.; Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом но оплате труда» — на сумму заработной платы управленческого персонала руб.; Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» На сумму начисленных дивидендов руб.; Дебет 68 «Расчеты но налогам и сборам» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» На сумму удержанного налога на доходы физических лиц руб. Задача 13 Расчет повременной заработной платы. Рассчитать заработную плату экономиста Рыбкина Р.В. за январь 2008г., если должностной оклад Рыбкина Р.В руб. По календарю Р.Ф. в январе 20 рабочих дней, фактически отработано Рыбкиным Р.В рабочих дней. На основания положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере 30%, районный коэффициент составляет 20%. На иждивении Рыбкина Р. В. один ребенок 10 лет. Рассчитать НДФЛ, ЕСН на заработную плату Рыбкина Р.В., составить бухгалтерские проводки /20 р.д.=500 руб. сумма среднедневной заработной платы, *15 р. д.=7500 руб. заработная плата за фактически отработанное время, *30%=2250 руб. сумма начисленной премии, 4. ( )*20%=1950 руб. сумма начисленного районного коэффициента, =11700 руб. сумма заработной платы за январь Рыбкина Р.В =1400 руб. сумма налоговых вычетов для расчета НДФЛ, =10300 руб. налогооблагаемая база для расчете НДФЛ, *13%=1339 руб. сумма начисленного НДФЛ, *26%=3042 руб. сумма начисленного ЕСН. Бухгалтерские проводки: Д-т 26 К-т руб. начислена заработная плата, Д-т 70 К-т руб. начислен НДФЛ, Д-т 26 К-т руб. начислена сумма ЕСН.

7 (Сумма НДФЛ удерживается из заработной платы работника, а сумма ЕСН не удерживается, а относится на себестоимость продукции). Задача 14 Расчет сдельной заработной платы Рассчитать заработную плату токаря Королева К.С., если за месяц он изготовил 1000 фланцев. Сдельная расценка 1 фланца составляет 20 руб. На основании положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере 40%, районный коэффициент составляет 20%. Королев К.С. в прошлом участвовал в подземных ядерных испытаниях. Рассчитать НДФЛ, ЕСН, составить бухгалтерские проводки руб.*1000= руб. сумма заработной платы за изготовленные фланцы, руб.*40%=8000 руб. сумма начисленной премии, 3. ( )*20%=5600 руб. сумма начисленного районного коэффициента, = руб. общая заработная плата, = руб. налогооблагаемая база для начисления НДФЛ, *13%=3978 руб. сумма НДФЛ, *26%=8736 руб. сумма ЕСН. Бухгалтерские проводки: Д-т 20 К-т руб. начислена заработная плата, Д-т 70 К-т руб. начислен НДФЛ, Д-т 20 К-т руб. начислен ЕСН. Задача 15 Расчет аккордной заработной платы (сдельно-бригадной) Рассчитать заработную плату бригады, состоящей из трех рабочих по следующим данным: Бригада изготовила 200 изделий по сдельной расценке 316 руб. за одно изделие. Первый и второй рабочие с тарифной ставкой 70 руб. в час отработали по 140 часов каждый, третий рабочий с тарифной ставкой 100 руб. в час отработал 120 час. Составить бухгалтерские проводки руб.*200=63200 руб. сумма общей сдельной заработной платы бригады, руб.*140 час.=9800 руб. заработная плата по тарифу первого и второго рабочих, руб.*120 час.=12000 руб. заработная плата по тарифу третьего рабочего,

8 =31600 руб. общая заработная плата по тарифу трех рабочих, /31600=2 коэффициент распределения заработной платы, *2=19600 руб. сумма сдельной заработной платы первого и второго рабочего, *2=24000 руб. сумма сдельной заработной платы третьего рабочего =63200 руб. общая сумма сдельной заработной платы распределена верно. Бухгалтерская проводка: Д-т 20 К-т руб. начислена заработная плата бригаде. Задача 16 Рассчитать заработную плату за очередной отпуск экономисту Киселеву С.С. по следующим данным: На основании приказа руководителя Киселев С.С. идет в очередной отпуск в июне 2009г. Начисленная заработная плата за предшествующие 12 месяцев составила: С июня 2008г. по декабрь 2008г руб. — ежемесячно, с января 2009г. по май 2009г руб. ежемесячно. В данном периоде Киселев С.С. не получал пособие по временной нетрудоспособности, не использовал время очередного отпуска *7 мес руб.*5 мес.= = руб. общая сумма заработной платы за предшествующие 12 месяцев работы, руб./12 мес.=17083,33 руб. среднемесячная заработная плата, , 33/29,4=581,07 руб. среднедневная заработная плата, (29,4 среднее количество календарных дней в месяце, с учетом субботы и воскресенья, рассчитывается: 365 дней число праздничных дней по календарю Р.Ф./12 месяцев) , 07 руб.*28 дней=16269,96 руб. сумма заработной платы за очередной отпуск ,96*13*=2115 руб. начислен НДФЛ, ,96*26%=4230,19 начислен ЕСН Бухгалтерские проводки: Д-т 26 К-т ,96 руб. начислена заработная плата за очередной отпуск, Д-т 70 К-т руб. начислен НДФЛ, Д-т 26 К-т ,19 начислен ЕСН. Задача 17 Организация предоставила своему работнику заем в сумме

9 руб. сроком на шесть месяцев под 10% годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработной платы работника. Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» Кредит 50 «Касса» На сумму предоставленного займа руб.; ежемесячно в течение срока действия договора: Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму начисленных процентов руб. ( руб. х 10%: 12 мес.); Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» руб. на сумму процентов удержанных из зарплаты по окончании срока действия договора: Дебет 50 «Касса» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» На сумму возвращенного займа руб. Задача 18 Выявлена недостача материалов на складе на сумму 4000 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы материально-ответственного лица работника склада. Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит10 «Материалы» На сумму стоимости недостающих материалов, по которой они числятся на балансе организации, 4000 руб.; Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» На сумму недостачи, отнесенную на счет виновного лица, руб.; Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом но прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» На сумму недостачи, удержанную из заработной платы виновного работника, 4000 руб. Задача 19 Организация приобрела оборудование стоимостью руб. (в том числе НДС — 18%).

10 Доставка оборудования осуществлена силами сторонней организации. Стоимость доставки руб. (в том числе НДС 18%). Услуги по доставке оплачены из кассы организации. Затраты организации по установке оборудования составили: стоимость использованных материалов 480 руб.; заработная плата рабочих 8000 руб. начисленная сумма ЕСН 2080 руб. (8000*26%=2080 руб.); Оборудование оплачено с расчетного счета и введено в эксплуатацию. Определить стоимость оборудования и составить бухгалтерские проводки. 1. Д-т 08 — К-т руб. отражена стоимость оборудования без НДС. ( =40678 руб.), 2. Д-т 19 К-т руб. отражена сумма НДС от стоимости оборудования (48000/118%*18%=7322 руб.), 3. Д-т 08 К-т руб. отражена стоимость доставки без НДС, 4. Д-т 19 — К-т руб. отражена сумма НДС от стоимости доставки, 5. Д-т 60 — К-т оплачены услуги доставки из кассы, 6. Д-т 08 — К-т отражена стоимость использованных материалов, 7. Д-т 08 К-т руб. начислена заработная плата рабочим, 8. Д-т 08 К-т руб. начислен ЕСН, 9. Д-т 60 — К-т оплачена стоимость оборудования, 10. Д-т 68 — К-т руб. ( =9153 руб.) сумма НДС, принятая к вычету, 11. Д-т 01 — К-т руб. — оборудование введено в эксплуатацию (определена первоначальная стоимость оборудования) ( =61407 руб.). Задача 20 Организация приняла решение о списании с баланса станка, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду морального и физического износа. Первоначальная стоимость станка руб.; сумма начисленной амортизации руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата 1000 руб. Стоимость полученных при демонтаже и разборке станка запасных частей и металлолома 300 руб. Определить финансовый результат и составить бухгалтерские проводки. 1. Д-т 01суб/сч «Выбытие» — К-т 01 «Основные средства» руб. списание первоначальной стоимости станка, 2. Д-т 02 — К-т 01 суб./сч. «Выбытие» руб. списана сумма начисленной амортизации станка,. 3. Д-т 91 — К-т 01 суб. /сч. «Выбытие» руб. списана остаточная стоимость станка на финансовый результат, 4. Д-т 91 — К-т руб. — списана сумма начисленной заработной платы рабочим на финансовый результат,

11 5. Д-т 91 К-т руб. списана сумма ЕСН на финансовый результат, 6. Д-т 10 — К-т руб. стоимость запасных частей и металлолома, 7. Д-т 99 — К-т руб. сумма убытка от списания станка, ( =13560 руб.) Задача 21 Организация приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика руб. (в том числе НДС -18%.). Стоимость доставки сырья по документам транспортной компании руб. (в том числе НДС-18%.). Сырье оприходовано на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены с расчетного счета. В соответствии с учетной политикой предприятия фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы». Определить фактическую себестоимость сырья и составить бухгалтерские проводки. 1. Д-т 10 К-т руб. отражена стоимость сырья без НДС, 2. Д-т 19 К-т руб. отражена сумма НДС 18% (120000/118%*18%=18305 руб.) сумма НДС от стоимости материалов, 3. Д-т 10 — К-т руб. стоимость доставки сырья без НДС, 4. Д-т 19 — К-т руб. сумма НДС от стоимости доставки сырья, 5. Д-т 60 — К-т руб. оплачен счет поставщика сырья, 6. Д-т 60 — К-т руб. оплачен счет транспортной компании, 7. Д-т 68 — К-т руб. сумма НДС к вычету, ( =21966 руб.) = руб. фактическая стоимость сырья, принимаемая к учету. Задача 22 Рассмотрим практическое применение способов оценки материально — производственных запасов на цифровых примерах исходя из следующего движения материалов за один месяц. Показатели Кол-во штук Цена за единицу Сумма в рублях Остаток на 1 октября Поступило: 1 октября октября октября октября октября октября октября октября Поступило в октябре: 880 Итого на 1 ноября:

12 Израсходовано в октябре: 800 Оценка по себестоимости каждой единицы Материально — производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п., или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов. Несмотря на то, что к бухгалтерскому учету по состоянию на 1 ноября принято 980 единиц запасов, из которых в октябре израсходовано 800 единиц, оставшиеся 180 единиц не являются взаимозаменяемыми с теми запасами, которые были списаны в течение октября. Исходя из этого применение никаких других способов оценки отпуска материально — производственных запасов, кроме оценки себестоимости каждой единицы, невозможно. Предположим, что исходя из специфики деятельности данной организации в производство отпущены запасы, приобретенные с 1 октября по 27 октября, а именно: Дата принятия к учету Кол-во штук Цена за единицу Сумма в рублях 1 октября октября октября октября октября октября октября Итого: 800 Оценка материально — производственных запасов по себестоимости каждой единицы производится путем суммирования стоимостей всех запасов, списанных на потребление (в производство или на продажу), исходя из их стоимостей : 150 х 2200 = х 2400 = х 2500 = х 2550 = х 2600 = х 2650 = х 2680 = Оценка по средней себестоимости Оценка материально — производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество,

13 складывающихся из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение этого месяца. Таким образом, оценка по методу средней стоимости определяется путем деления общей суммы запасов на их суммарное количество и умножением на общий расход: /980*800= ,41 Оценка способом ФИФО Оценка по себестоимости первых по времени приобретения материально — производственных запасов (способ ФИФО) основана на допущении, что материально — производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материально — производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений. Таким образом, оценка по методу ФИФО (FIFO: First in — first out) предполагает, что стоимость ресурсов, переданных в производство (в общем количестве 800 единиц), определяется партиями, в порядке их поступления, т.е. с учетом остатка на 1 октября: 100 х 2000 = х 2200 = х 2400 = х 2500 = х 2550 = х 2600 = х 2650 = Задача 23 Предприятие осуществляет производство двух видов продукции А и Б. Затраты на производство продукции в отчетном периоде составили в руб.: Статьи затрат Продукция А Продукция Б Сырье и материалы Возвратные отходы (вычитаются) Топливо и энергия Заработная плата производственных рабочих Единый социальный налог

14 Услуги сторонних организаций (аренда) Амортизация основных средств Общехозяйственные расходы (расходы на содержание аппарата управления) составили руб. Согласно учетной политике предприятия общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих. Доля общехозяйственных расходов, участвующая в формировании себестоимости продукции А составит: *{40000 / ( )}=13926 руб. сумма общехозяйственных расходов, относящаяся на себестоимость продукции А. Доля общехозяйственных расходов, участвующая в формировании себестоимости продукции Б составит: 4700 *{95000 / ( )}=33074 руб. — сумма общехозяйственных расходов, относящаяся на себестоимость продукции Б. Составим бухгалтерские проводки и определим производственную себестоимость продукции А. Учет затрат на производство продукции А: 1. Д-т 20 А К-т руб. сумма стоимости сырья и материалов, 2. Д-т 10 К-т 20 А 1500 руб. сумма возвратных отходов, 3. Д-т 20А К-т руб. стоимость потребленной электроэнергии, тепловой энергии, 4. Д-т 20А К-т руб. сумма заработной платы производственных рабочих, 5. Д-т 20А К-т руб. сумма ЕСН, 6. Д-т 20А К-т руб. сумма стоимости сторонних организаций, 7. Д-т 20А К-т руб. сумма стоимости начисленной амортизации, 8. Д-т20А К-т руб. сумма общехозяйственных расходов, 9. Д-т 43А К-т 20А руб. — сумма полной производственной стоимости продукции А., или стоимость готовой продукции А. ( = руб.) Производственную себестоимость продукции Б определите самостоятельно.