1. Складочный капитал формируется при создании:
а) общества с ограниченной ответственностью
б) полного товарищества
в) открытого акционерного общества
г) закрытого акционерного общества
2. Уставный фонд не формируется при создании:
а) акционерного общества
б) общества с ограниченной ответственностью
в) артели
г) казенного предприятия
3. Хозяйственным товариществом является:
а) общество с ограниченной ответственностью
б) общество с дополнительной ответственностью
в) коммандитное товарищество
г) закрытое акционерное общество
4. Одно лицо может быть полным товарищем:
а) в двух товариществах
б) одном товариществе
в) одном полном товариществе и одном коммандитном товариществе
г) неограниченном числе товариществ
5. Хозяйственным обществом является:
а) полное товарищество
б) закрытое акционерное общество
в) коммандитное товарищество
г) товарищество на вере
6. Акционерным обществом является хозяйственное общество:
а) с разделенным на доли уставным капиталом
б) разделенным на определенное число акций паевым фондом
в) разделенным на доли складочным капиталом
г) разделенным на определенное число акций уставным капиталом
7. Число акционеров закрытого акционерного общества не может превышать:
а) 1
б) 5
в) 50
г) 1000
8. Открытую подписку на выпускаемые акции проводит:
а) общество с ограниченной ответственностью
б) открытое акционерное общество
в) производственный кооператив
г) коммандитное товарищество
9. Высшим органом управления акционерным обществом является:
а) наблюдательный совет
б) ревизионная комиссия
в) общее собрание акционеров
г) совет директоров
10. Минимальное число членов кооператива равно:
а) 100
б) 5
в) 1
г) 50
11. Унитарное предприятие – это коммерческая организация:
а) наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ним собственником
б) не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ним собственником
в) частично наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ним собственником
г) наделяемая правом собственности на имущество по усмотрению собственника
12. Федеральное казенное предприятие учреждается решением:
а) органа местного самоуправления
б) Правительством РФ
в) органа местного самоуправления и Правительством РФ
г) органом государственной власти субъекта Федерации
13. Холдинговая компания – это предприятие:
а) владеющее контрольными пакетами акций других предприятий
б) занимающееся сбытом продукции
в) контролирующее производство одного вида товара
г) осуществляющее страховую деятельность
14. Высшим органом управления финансово-промышленной группой является:
а) общее собрание акционеров
6) совет учредителей
в) совет директоров компаний, входящих в состав финансово-промышленной группы
г) центральная компания финансово-промышленной группы
15. Консорциум — это объединение предприятий для осуществления проектов:
а) на временной основе
б) на постоянной основе
в) на один год
г) на 10 лет
16. Объединение юридически самостоятельных предприятий под общим руководством в хозяйственной деятельности путем установления над ними финансового контроля за счет покупки или обмена акциями является:
а) синдикатом
б) картелем
в) концерном
г) трестом
17. Некоммерческие организации – это юридические лица, главной целью которых является:
а) распределение прибыли между учредителями
б) получение прибыли
в) удовлетворение материальных, духовных или иных нематериальных потребностей, социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно-полезные цели
г) удовлетворение только материальных потребностей
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP
КАК СФОРМИРОВАТЬ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ?
1.Минимальная и максимальная сумма Уставного капитала?
2. Если внесем минимальную сумму, как уставной капитал, на что- то влияет это сумма?
3.Если учредитель максимальную сумму внесет, как УК и ТОО будет расходовать эти деньги на расходы, возникают ли налоговые обязательства?
4.Нужно ли возвращать сумму УК учредителю?
5.Если учредитель внесет 100 000 долларов как Уставной капитал, сможет ли учредитель через год уменьшить Уставной капитал до 1000 долларов и вернуть деньги в размере 99 000 долларов и какие налоговые обязательства возникнут?
6.Если учредитель окажет беспроцентную возвратную финансовую поддержку, какие налоги возникнут?
7. Если учредитель окажет безвозмездную финансовую поддержку, какие налоги возникнут?
8.Может ли ТОО работать по ОУР и не являться плательщиком НДС (если да, то в каких случаях может не являться плательщиком НДС).
Ответ на вопрос сформирован при условии, учредитель является физическим лицом резидентом РК.
Согласно статьи 78 Гражданского кодекса РК размер уставного капитала определяется учредителями (участниками) товарищества с ограниченной ответственностью и не может быть, менее минимального размера, установленного законодательными актами РК.
В соответствии со статьей 23 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью образуется путем объединения вкладов учредителей (участников). Первоначальный размер уставного капитала равен сумме вкладов учредителей и не может быть менее суммы, эквивалентной ста размерам месячного расчетного показателя на дату представления документов для государственной регистрации товарищества, за исключением товарищества с ограниченной ответственностью, являющегося субъектом малого предпринимательства, размер минимального уставного капитала которого определяется нулевым уровнем.
Таким образом, законодательством РК установлен только минимальный размер уставного капитала, максимальный размер не ограничен. Размер уставного капитала указывается в Уставе юридического лица в тенге.
Уставный капитал выполняет функции стартового капитала, на его основе формируется большая часть первоначальных средств предприятия. Минимальный размер уставного капитала предприятия очень часто ограничивает на начальном этапе предпринимательскую деятельность и заставляет изыскивать дополнительные денежные средства для финансирования текущей деятельности.
Значительный размер уставного капитала является гарантом платежеспособности предприятия. Достаточный размер уставного капитала дает возможность, предпринимателям эффективно совершать сделки и привлекать деньги и активы для предпринимательской деятельности. Уставный капитал — это часть имущества товарищества, предназначенная для расплаты с кредиторами, это как бы тот минимум средств, наличие которых всегда гарантируется предприятием.
Любые вклады в уставный капитал освобождены от обложения корпоративным подоходным налогом и НДС.
Учитывая вышеизложенные моменты, до регистрации юридического лица необходимо просчитать размер уставного капитала, который обеспечит беспрепятственную деятельность предприятия на начальном этапе и возможностей учредителей по внесению этих средств. Согласно статье 24 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» в срок, установленный решением общего собрания, все участники должны полностью внести вклад в уставный капитал товарищества. Такой срок не должен превышать одного года со дня регистрации товарищества.
Уставный капитал возвращается учредителю в случае уменьшения уставного капитала или при ликвидации ТОО.
Уменьшение уставного капитала проводится в соответствии со статьей 27 вышеуказанного Закона. Уменьшение уставного капитала является основанием для перерегистрации товарищества на основании подпункта 1 пункта 6 статьи42 Гражданского кодекса РК. Товарищество с ограниченной ответственностью вправе производить своим участникам выплаты в связи с уменьшением уставного капитала только в пределах части чистых активов, превышающей новый размер уставного капитала. Выплаты производятся после регистрации уменьшения уставного капитала в срок, установленный уставом товарищества или решением общего собрания об уменьшении уставного капитала, но не позднее трех месяцев с момента регистрации.
В подпункте 14 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса РК определено понятие дивиденды для целей налогообложения. Согласно которому дивиденды — это доход, в том числе от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в юридическом лице.
Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется в следующем порядке:
Д = Сп — Су,
где:
Д — доход от распределения имущества;
Сп — стоимость имущества, получаемого (полученного) при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного;
Су — стоимость имущества, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.
Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством РК о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1.
В соответствии со статьей 172 Налогового кодекса РК доходом в виде дивидендов, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса РК.
Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 2 статьи 158 Налогового кодекса РК в размере 5%, к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, облагаемого у источника выплаты. Физические лица имеют льготы при налогообложении дивидендов. Из доходов физического лица (учредителя), подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении условий указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК.
Конкретно по ситуации в заданном вопросе: согласно вышеуказанной формуле стоимость получаемого имущества будет равна стоимости внесенного имущества. Следовательно, база обложения ИПН отсутствует. ИПН по операции уменьшения уставного капитала не возникает.
Возврат уставного капитала учредителю не облагается НДС на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 231 НК РК.
В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества. Согласно статьи 96 Налогового кодекса РК стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
Таким образом, для ТОО сумма безвозвратной финансовой помощи от учредителя будет являться доходом от безвозмездно полученного имущества, которая включается в совокупный годовой доход при исчислении КПН.
По ситуации с временной возвратной беспроцентной финансовой поддержкой. Налоговые органы часто настаивают, чтобы в совокупный годовой доход получателя займа включалась стоимость услуги в виде безвозмездного пользования займом. Для расчета экономии вознаграждении в целях исчисления КПН Вы можете использовать средневзвешенную ставку по аналогичным кредитам, предоставляемым при сравнительно одинаковых условиях банками второго уровня. При этом согласно подпункта 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РК: в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете. Иными словами (при условии ведения бухгалтерского учета на основании МСФО), доход, возникающий в бухгалтерском учете налогоплательщика в связи с признанием временной финансовой помощи по амортизированной стоимости с применением эффективной ставки процента, не подлежит включению в СГД.
В соответствии со статьей 568 Налогового кодекса РК, обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота. Минимум оборота составляет 30000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Для целей постановки на регистрационный учет по НДС оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса РК:
1) по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг в РК;
2) по приобретению от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, работ, услуг, местом реализации которых является РК.
Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236, 276-5 настоящего Кодекса.
Таким образом, ТОО имеет право не вставать на регистрационный учет по НДС, если вышеуказанный оборот по реализации работ, услуг за календарный год не превысит 30000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года
В. Романенко, к.э.н.
Агентство «ЭКСПЕРТ»
В Российской Федерации несколько миллионов человек являются собственниками долей в различных предприятиях, большая часть которых имеет правовую форму ООО. Поскольку доля в предприятии является объектом обязательной регистрации в ЕГРЮЛ, то сделка по отчуждению доли практически всегда требует оформления у нотариуса, а это предполагает обязательную оценку стоимости сделки для определения пошлины за нотариальные действия.
В связи с этим, проблема оценки стоимости долей предприятия является важной частью обеспечения гражданского оборота бизнеса при его отчуждении. В настоящее время существует три вида стоимости доли:
-
номинальная стоимость, т.е. сумма средств , которые были внесены учредителем при организации общества;
-
действительная (балансовая);
-
рыночная.
Исторически сложилось, что проблема оценки доли бизнеса возникла в связи с наследованием доли и последующем выходе наследника учредителя из общества с требованием компенсации стоимости доли. Законом об ООО ФЗ-14 было введено понятие действительной стоимость доли уставного капитала, которая соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли участника. Согласно приказу Минфина № 84н от 28.08.2014 г. стоимость чистых активов общества определяется по данным баланса. Поэтому, действительная стоимость доли уставного капитала по закону ФЗ-14 представляла собой фактическую балансовую стоимость.
Определение «действительной стоимости» доли уставного капитала , как части стоимости чистых активов, рассчитанных из данных баланса трубно признать методически правильным. Так, в Федеральном законе об оценочной деятельности указывается ( ст.7 135-ФЗ), что если в нормативном правовом акте используется термин «действительная стоимость», то установлению подлежит рыночная стоимость. Стоимость чистых активов общества, рассчитанная по данным баланса и по рыночной стоимости активов и пассивов, может отличаться на миллионы рублей, поэтому на такую же величину могут различаться действительная стоимость, рассчитанная по разным законам. Это связано с тем, что общества практически никогда не делают переоценку активов, в том числе акций, импортного оборудования в связи с инфляцией и изменением курса рубля. Существенные различия в итогах оценки доли по разным законам привели к многочисленным судебным процессам, что потребовало уточнения Верховным Судом РФ.
В постановлении Президиума Верховного Суда РФ от 09.11.2016 г № 336-ПЭК16 указано, что при возникновении спора о размере действительной доли участника суд должен установить рыночную стоимость активов общества (стоимость предприятия). Однако в указанном постановлении подчеркивается, что применение рыночной стоимости активов следует использовать для расчета действительной доли только при возникновении спора и рассмотрения дела в суде. При этом вопрос как оценивать долю вне судебного процесса, например при продаже, наследовании, дарении доли, остался открытым.
Принятый в 2015 году Федеральный стандарт оценки бизнеса ФСО 8, в качестве одного из объектов оценки бизнеса определяет долю уставного капитала предприятия. Алгоритм расчета действительной стоимости доли по 14-ФЗ и по Федеральному стандарту оценки бизнеса ФСО 8 практически одинаков. В первом случае для расчета применяется балансовая стоимость активов и пассивов, а во втором – рыночная стоимость. Таким образом, после принятия данного стандарта появились методические основания оценки рыночной стоимости доли как части бизнеса для самых различных сделок с долями.
Практика судебных оценочных экспертиз показывает, что в настоящее время при оценке действительной стоимости доли судами понимается рыночная стоимость доли уставного капитала, при которой стоимость активов и пассивов организации определяется по рыночной стоимости, а алгоритм расчета соответствует требованиям затратного подхода ФСО 8.
Оценка действительной стоимости доли через рыночную стоимость активов и пассивов в настоящее время применяется и для оформления прав наследства. Так, в методических рекомендациях для нотариусов «О наследовании долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью» (п.2.1.), говорится, что для оформления наследственных прав на долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью наследникам необходимо представить нотариусу отчет о рыночной стоимости доли в уставном капитале умершего участника ООО.
Таким образом, при отчуждении доли (наследство, продажа, дарение, залог) рассчитывается рыночная стоимость доли, определенная в соответствии с требованиями законодательства об оценочной деятельности. При этом понятия доля в уставном капитале, доля бизнеса, доля в стоимости предприятия тождественны, а действительная стоимость представляет собой рыночную стоимость доли, определенную в соответствии с законодательством об оценочной деятельности.
Однако это же обстоятельство таит в себе некоторую опасность для учредителей ООО, полагает эксперт.
В п.4 ст. 66.2 говорится: «В случаях, если в соответствии с законом допускается государственная регистрация хозяйственного общества без предварительной оплаты трех четвертей уставного капитала, участники общества несут субсидиарную ответственность по его обязательствам, возникшим до момента полной оплаты уставного капитала».
«То есть до момента оплаты по любым обязательствам, которые возникнут у общества — не только договорным, но и деликтным (к примеру, водитель фирмы в рабочее время сбил пешехода) — субсидиарно отвечают все участники ООО, как оплатившие, так и не оплатившие свою долю УК, — подчеркнула Филиппова. — А если участника в этот четырехмесячный период исключили, а если он продал свою долю? А если я, наоборот, в этот период покупаю долю — есть риск купить кота в мешке. Мой практический совет учредителям – вносить 10 000 рублей сразу, и затем увеличивать УК по мере необходимости».
Справедливости ради отметим, что один из главных разработчиков Гражданского кодекса, завкафедрой гражданского права юридического факультета МГУ Евгений Суханов не видит в данном случае для участиков общества никакой особой угрозы.
«Новое же правило абз. 2 п. 4 ст. 6б2 ГК РФ о субсидиарной ответственности участников (учредителей) хозяйственного общества по его долгам до момента полной оплаты ими уставного капитала следует понимать таким образом, что реальный размер названной ответственности в любом случае ограничивается размером невнесенного уставного капитала, который по-прежнему может оставаться символическим», — полагает он. Суханов известен как убежденный сторонник необходимости законодательного повышения минимального размера УК, вносимого деньгами.
Капитал (собственные средства) необходим для того, чтобы в случае неожиданных финансовых потерь и даже ожидаемых убытков обеспечить банку исполнение всех обязательств перед кредиторами и акционерами. По РСБУ рассчитывается в соответствии с положением Центрального банка 215-П. Состоит из суммы основного и дополнительного капитала за вычетом определенных показателей.
Основной капитал включает в себя уставный капитал или его часть, эмиссионный доход, резервный и другие фонды кредитной организации, аудированную прибыль текущего года и предшествующих лет. Из этого вычитаются часть имущественных активов банка, собственные акции или доли, приобретенные у участников кредитной организации, убыток текущего года и непокрытые убытки предшествующих лет, вложения банка в акции/доли дочерних и зависимых компаний или уставный капитал кредитных организаций-резидентов.
В дополнительный капитал входят неаудированная прибыль, субординированный заем, прирост стоимости имущества за счет переоценки, привилегированные акции. Показатели, уменьшающие величину собственных средств, – выявленные недосозданные резервы, просроченная задолженность свыше 30 дней за вычетом сформированных по ней резервов, субординированные кредиты, предоставленные другим банкам-резидентам. Кроме того, сумма источников основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму превышения вложений банка в отдельные имущественные активы.
Регулятор предъявляет к капиталу кредитных организаций ряд требований. В частности, банк должен соблюдать условие достаточности собственных средств, дополнительный капитал не должен превышать основной. ЦБ также устанавливает минимальный размер собственных средств: с 1 января 2010 года — 90 млн рублей, с 1 января 2012 года – 180 млн. Генеральная лицензия теперь выдается банкам с капиталом не менее 900 млн рублей.
С рейтингом банков по капиталу можно ознакомиться на сайте Банки.ру в разделе «Рейтинги банков», выбрав показатель «Капитал».