Уточненка по НДС

Что нужно знать ↑

Законодательство предусматривает подачу уточнённых деклараций по всем налогам, включая НДС. Делать это нужно по правилам.

Законные основания

В статье 81 НК РФ указан порядок подачи декларации с изменениями.

В этой статье сказано, что обязанностью налогоплательщика является подача уточнённой декларации в случае обнаружения ошибок в расчётах за прошлый или текущий налоговый периоды.

Уточнённая декларация по НДС подаётся в тот же налоговый орган, что и обычная декларация.

В такой декларации должны быть только корректировочные данные по НДС, предыдущих расчётов быть не должно.

Какие могут быть причины

Как уже упоминалось, причиной подачи корректировочной декларации может быть ошибки в расчётах бухгалтера.

Некоторые бухгалтера подают «уточнёнку», если налог был доначислен или уменьшен в ходе налоговой проверки.

Делать этого не нужно. В п. 1 ст. 81 НК РФ чётко сказано, что подавать корректировочную декларацию нужно, если ошибка была обнаружена самостоятельно.

Такое же мнение отражено и в письме ФНС России от 21. 11. 2012 года № АС-4-2/19576.

Результаты проверки фиксируются в материалах, которые остаются у налоговиков. Они самостоятельно отражают уточнённые данные в карточке лицевого счёта налогоплательщика.

Если налогоплательщик подаст уточнённую декларацию, это будет двойное отражение одних и тех же показателей.

Другие документы, запрашиваемые налоговыми органами

Не только корректировочную декларацию необходимо представлять в налоговый орган.

Налоговики потребуют также сопроводительное письмо, в котором обязательно должно быть указано:

  1. Налог, по которому подаётся «уточнёнка». В данном случае, необходимо указать НДС.
  2. Отчётный и налоговый период, по которым произошёл перерасчёт.
  3. Причины подачи такой декларации.
  4. Показатели, которые поменялись. Необходимо указывать только новые значения.
  5. Строки декларации, которые подлежали исправлению.
  6. Реквизиты платёжных документов, по которым были перечислены недостающие суммы по налогу.
  7. Подпись либо руководителя, либо главного бухгалтера, если он имеет такие полномочия.

Также необходимо подложить копию платёжки, которая подтверждает, что налогоплательщик оплатил налог и пени.

При камеральной проверке налоговики могут затребовать и первичные документы, по которым была выявлена ошибка.

Порядок подачи уточненной декларации по НДС ↑

Порядок подачи уточнённой декларации по НДС указан в ст. 81 НК РФ.

Она подаётся, когда:

  • сумма пересчитанного налога меньше того значения, которое указано в уже поданной декларации;
  • пересчитанная сумма по НДС больше той, которая указана в уже сданной декларации.

С уменьшенной суммой к уплате

Если налогоплательщик подаёт декларацию по НДС к уменьшению уплаченной суммы налога, то сразу же последует камеральная проверка. Если давно не проводилась выездная проверка, то может иметь место и она.

Если в ходе проверки налоговиками будет подтверждён факт уменьшения НДС, то на лицевом счёте налогоплательщика образуется переплата.

Её можно вернуть на расчётный счёт налогоплательщика, или «пустить» во взаимозачёт по НДС или другим налогам.

В любом случае, налогоплательщику нужно будет писать заявление на имя руководителя налоговой инспекции либо о возврате, либо о зачёте.

Требуется доплата НДС

Если необходимо подать «уточнёнку» по НДС при увеличении налога, и доплатить налог, то сначала нужно уплатить сумму недоплаты, а потом сдавать декларацию.

Такой порядок действий необходим, чтобы налоговики не «накрутили» налогоплательщику штраф за несвоевременную неуплату налога.

Однако налоговики могут насчитать пени на сумму неуплаты. Их также необходимо будет уплатить перед подачей корректировочной декларации. Разница между сроком оплаты и сроком подачи может минимальной.

Если налогоплательщик видит, что сумма доплаты дошла до получателя, сдать декларацию он может в этот же день. Но, как правило, сдавать нужно на следующий рабочий день.

Нередко налоговики накладывают и штраф по статье 122 НК РФ. Для более понятного восприятия можно ознакомиться с Комментариями к данной статье.

Однако если налогоплательщик «успел» оплатить и штраф и пени до проведения камеральной проверки, штраф можно будет оспорить в суде. Если же не успел – штраф нужно уплатить как можно быстрее.

Когда подается корректировка (сроки подачи)

В зависимости от того, когда была обнаружена ошибка в расчётах, зависит и срок подачи уточнённой налоговой декларации по НДС.

Если налогоплательщик обнаружил ошибку за текущий налоговый период, то он должен как можно быстрее подать «уточнёнку».

Как платить НДС смотрите в статье: уплата НДС.

Что делать с новой декларацией по НДС, .

Если уточнённая декларация подаётся до истечения срока подачи декларации по НДС за текущий налоговый период, то налоговики «засчитывают» именно корректировочную декларацию. Только ошибка должна быть за этот же налоговый период.

Если же налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию после истечения сроки сдачи декларации по НДС, но раньше срока его платы, то налоговики не наложат на него ни штраф, ни пени.

Дело в том, что налогоплательщик «исправился» раньше, чем налоговые инспекторы обнаружили ошибку.

Если же налогоплательщик подаёт «уточнёнку», когда все сроки уже прошли, он подлежит ответственности по ст. 122 – за несвоевременную уплату налога.

Однако в п. 4 ст. 81 НК РФ перечислены случаи, когда налогоплательщик может избежать ответственности за налоговое правонарушение.

Это такие случаи, как:

  • если налогоплательщик обнаружил ошибку и оплатил недоимку с пенями раньше, чем этот факт был обнаружен налоговиками;
  • если после подачи уточнённой декларации, была проведена выездная или камеральная проверка, в ходе которой налоговики не обнаружили той ошибки, которую указывает налогоплательщик.

Сдавать корректировочную декларацию нужно в тот же срок, который предусмотрен для подачи декларации в этом налоговом периоде – до 20 числа месяца, который следует за окончанием налогового периода, то есть квартала.

Судебная практика ↑

Судебная практика по подаче уточнённой декларации по НДС неоднозначна. В некоторых случаях, суды поддерживают налоговиков, а в некоторых – и предпринимателей.

Если налоговики выписывают штраф по уточнённой декларации по НДС за неуплаченную вовремя сумму налога, то налогоплательщик может оспорить это решение в суде в случае, если оплата налога и пени произошла раньше, чем налоговики узнали об этом.

Если налогоплательщик не уплатил пени, это не является налоговым правонарушением. Такого мнения придерживаются практически все суды. Однако некоторые суды признают правомерным наложение штрафа за неуплату пеней.

Ведь они являются неотъемлемой частью освобождения налогоплательщика от ответственности по ст. 122 НК РФ.

Примером тому являются постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.08.2005 года по делу № Ф04-5295/2005(13965-А27-27) и постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.09.2005 года по делу № А19-3063/05-40-Ф02-4384/05-С1.

Также суды однозначно находятся на стороне бизнеса, если по одной и той же уточнённой декларации налоговики проводят несколько камеральных проверок.

Исключением из правил является предоставление нескольких деклараций подряд с пометкой «уточнённая» по одному и тому же налогу, за один и тот же налоговый период.

Какие могут быть вопросы ↑

Если бухгалтер впервые подаёт уточнённую декларацию, у него могут возникнуть некоторые вопросы.

Если подается до истечения срока сдачи

Если уточнённая декларация подаётся до истечения подачи декларации за текущий период, то это не считается налоговым правонарушением.

Это означает, что налогоплательщик выявил ошибку до того как её обнаружили налоговые инспекторы. Об этом говорится в ст. 81 НК РФ.

Чем грозит подача корректировки декларации (последствия)?

Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика. «Минимальные» последствия – это камеральная проверка.

Если налогоплательщик обнаружил ошибку в расчётах, что привело к завышению налоговой базы, налоговики могут назначить и выездную проверку, особенно если она давно не проводилась.

Если подаётся корректирующая декларация к увеличению, то налоговики проведут только камеральную проверку.

Как оформляется процедура возврата НДС при экспорте? Читайте об этом в статье: возврат НДС при экспорте.

Образец заполнения декларации по НДС при экспорте, .

Кто такой налоговый агент по НДС, .

Если «уточненка» сдается в период камеральной проверки?

Если налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию уточнённую декларацию, когда камеральная проверка исходной декларации ещё не завершена и акт по не составлен (либо ещё не вручён налогоплательщику), то это может привести к определённым последствиям.

В этом случае, налоговики прервут камеральную проверку исходной декларации, и начнут проверять уточнённую.

Однако такая ситуация невозможна для НДС. В этом случае, налоговики обязаны завершить исходную проверку, выдать акт налогоплательщику, и только после этого начинать камеральную проверку уточнённой декларации.

Видео: санкции по фактам, приведшим к необходимости подачи уточненной декларации

Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика, особенно, если в такой декларации подаётся с уменьшенной суммой возмещения, которая была заявлена в исходной декларации.

Камеральная проверка назначается всегда после подачи уточнённой декларации. Сколько «уточнёнок» подаёт налогоплательщик, столько же и камеральных проверок будет проведено.

По одной и той же корректировочной декларации за один и тот же налоговый период, налоговики не имеют права проводить несколько проверок.

Предыдущая статья: Уплата НДС Следующая статья: Возмещение НДС

Когда приложение Д7 к декларации по НДС можно не подавать

  • Припинення діяльності підприємства: звітність та податки

    Виробничe підприємство (загальна система оподаткування, платник ПДВ) потрeбує призупинeння діяльності зі звільнeнням всього пeрсоналу, в тому числі директора, на період 6-12 місяців. Можливості сплачувати заробітну плату нeмає. Як бути зі звітністю та податками?

    04.01.2019 1105

  • Річна звітність неприбуткових релігійних організацій

    Які річні звіти потрібно здавати неприбутковим релігійним організаціям та у які терміни?

    03.01.2019 594

  • Підприємство видобуває воду зі свердловини: чи обов’язково переходити на МСФЗ?

    Чи повинно підприємство у 2019 р. переходити на МСФЗ, якщо має дозвіл на спеціальне водокористування (забезпечення господарсько-побутових і виробничих потреб)? Чи дане використання води із свердловини глибиною в 15 м та шахтний колодязь глибиною 13,9 м є здійсненням діяльності з видобутку корисних копалин загальнодержавного значення?

    19.12.2018 186

  • Чи потрібно подавати звіт про пільги у разі надання нерезиденту послуг з надання персоналу?

    Підприємство уклало договір з польською фірмою про послуги з надання персоналу. Працівники періодично їздять за кордон виконувати роботи в рамках договору, а підприємство виплачує їм зарплату та компенсує витрати на відрядження. Після камеральної перевірки отримано акт податкової інспекції, у якому визначено порушення, а саме неподання звіту про пільги. Чи повинно підприємство подавати звіт про пільги?

    12.12.2018 135

  • Відрядження починається одразу після закінчення попереднього: як звітувати за підзвітні кошти?

    Працівник був у відрядженні по Україні з 10 до 13 жовтня 2018 р. (видано аванс). 16 жовтня працівник направляється в інше відрядження разом з директором. 12 жовтня директор отримав валюту у банку на це відрядження. Як і коли слід звітувати за відрядження в Україні? Як оформити передачу валюти на закордонне відрядження?

    11.12.2018 315

  • Підприємство фактично не здійснює видобуток корисних копалин: чи звітувати йому за МСФЗ?

    Підприємство в 2011 році отримало спеціальний дозвіл на користування надрами (видобуток вугілля марки антрацит). Втім фактично воно не видобуває вугілля у зв’язку із тим, що шахти знаходяться в зоні АТО, дія дозволу призупинена. Чи зобов’язане таке підприємство подавати фінзвітність, використовуючи МСФЗ?

    04.12.2018 116

  • Чи є критичними розбіжності даних декларації з ЄП зі звітом про фінрезультат?

    Підприємство (платник ЄП за ставкою 5%) отримало попередню оплату в ІІ квартал 2017 р. Акт виконаних робіт підписано в І кварталі 2018 р. Дохід для цілей ЄП врахований на дату оплати (ІІ квартал 2017 р.). Коли в бухобліку слід робити запис Дт 6811 Кт 361 та Дт 361 Кт 7032? Чи є критичними розбіжності декларації з ЄП за 2017 р. зі звітом про фінрезультат?

    22.11.2018 376

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *