ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

• ПРИЛОЖЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

  СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА В нормативной базе России по бухгалтерскому учету определение капитала или собственного капитала отсутствует. Даже основополагающий документ — Закон о бухгалтерском учете (и 1996, и 2011г.) — не упоминает собственный капитал в…
  (Бухгалтерская (финансовая) отчетность)

• ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

  НАЗНАЧЕНИЕ, СОСТАВ ПОЯСНЕНИЙ И ТРЕБОВАНИЯ К ИХ РАСКРЫТИЮ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ Согласно приказу Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» пояснения — это иные приложения к бухгалтерскому балансу…
  (Бухгалтерская (финансовая) отчетность)

• СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

  Итак, одним из ключевых разделов пояснений, составленных как по российским, так и по международным стандартам, являются расшифровки и комментарии к отдельным показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. В целом необходимо расшифровать строки баланса и отчета о финансовых результатах таким…
  (Бухгалтерская (финансовая) отчетность)

• Отчет об изменениях капитала Этот отчет состоит из трех разделов: 1) движение капитала; 2) корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок; 3) чистые активы. Первый раздел показателей характеризует причины увеличения либо уменьшения уставного, добавочного и резервного…
  (Бухгалтерский учет и анализ.)

• Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

  Основная цель приложений к отчетным формам — раскрытие учетной политики организации и обеспечение пользователей бухгалтерской отчетности дополнительной информацией, необходимой для реальной оценки финансового положения организации. Отчет об изменениях капитала отражает движение собственного капитала…
  (Бухгалтерский учет и анализ)

• Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

  Приложение к балансу носит вспомогательный характер, в частности, оно позволяет расширить представление об организации, формируемое на базе основных форм отчетности. Данные некоторых разделов пояснений используются для расчета показателей и проведения анализа различных объектов учета, представленного…
  (Бухгалтерский учет и анализ)

• Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов. В разделе I «Движение капитала» отражается информация об изменении собственного капитала — за отчетный год и год, предшествующий отчетному. При этом указывается информация об остатках на начало и на конец отчетного года, увеличении и уменьшении составных…
  (Бухгалтерский учет и анализ)

• Приложение к бухгалтерскому Балансу и Отчету о финансовых результатах (форма N2 5)

  Приложение к бухгалтерскому Балансу и к Отчету о финансовых результатах — информационно насыщенная форма пояснений к финансовой отчетности. Именно в ней аналитик может найти подробную расшифровку данных обеих форм отчетов. Полный перечень пояснений к бухгалтерскому Балансу в этой форме, утвержденной…
  (Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия)

• Отчет об изменениях капитала Этот отчет состоит из трех разделов: 1) движение капитала, 2) корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок и 3) чистые активы. Первый раздел показателей характеризует причины увеличения либо уменьшения уставного, добавочного и резервного…
  (Бухгалтерский финансовый учет)

Финансовый анализ:

• Как сохранить финансовый анализ на компьютер На некоторых компьютерах возникают проблемы как с сохранением данных из таблиц, так и с отправкой их на почту. Алгоритм решения этого вопроса довольно прост: нужно…
• Агрегированный баланс Агрегированный баланс — это способ упростить внешний вид бухгалтерского баланса, сделать его компактней, форма балансового отчета, предназначенная для управленческого анализа Для удобства чтения данных и проведения…
• Бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах Общий внешний вид обновлённых форм баланса и отчёта о прибылях и убытках (сейчас он называется отчёт о финансовых результатах), которые действуют, начиная с 2011 года,…
• Прогнозирование вероятности банкротства по модели Таффлера,… Прогнозирование вероятности банкротства на основе модели Таффлера, Тишоу В 1977 г. британские ученые Р. Таффлер и Г. Тишоу апробировали подход Альтмана на основе данных 80…
• Финансовый анализ На сайте anfin.ru вы можете выполнить две задачи: Во-первых, вы можете провести финансовый анализ онлайн А во-вторых, ниже на этой странице описаны все виды анализа, которые…
• Прогнозирование финансовых результатов и бухгалтерского… Данный онлайн-калькулятор предназначен, для того чтобы оперативно определить тенденции, существующие в финансовых результатах, активах и пассивах коммерческого предприятия. Это может быть полезным, например, при обосновании…
• Создание бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых… Данная запись содержит уникальный бесплатный генератор финансовой бухгалтерской отчётности за три года. Если вам для вашей работы требуется бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и…
• Старый баланс и отчёт о прибылях и убытках На этой странице — формы бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках, которые действовали до 2011 года. Если вам нужны новые формы баланса и…
• Отчёт о прибылях и убытках (о финансовых результатах) Отчёт о финансовых результатах (о прибылях и убытках) (форма 2) для проведения финансового анализа предприятия за три года выглядит следующим образом: Показатель Код показателя 2011 2012…
• Финансовый анализ (если нет данных) При подготовке дипломных, курсовых, магистерских и других учебных работ по финансовому анализу очень часто возникает необходимость провести анализ, имея данные за три года только на конец…

Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах

Основной формой отчетности о финансовых результатах деятельности организации являются бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Достоверность данных, отражаемых в указанных документах, проверяется в процессе аудита всей деятельности организации (аудит основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, доходов и расходов и пр.). Но одновременно с этим аудит отчетности также является частью аудиторских процедур, так как в «Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» и в ПБУ №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» оговариваются обязательные требования, которым должна соответствовать отчетность.

Основная цель аудита финансовых отчетов — объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

В связи с этим можно выделить следующие вопросы, которые аудитору необходимо рассмотреть в процессе проверки отчетности о финансовых результатах:

— соответствие отчетности основным требованиям нормативных актов;

— соответствие данных бухгалтерской (финансовой) отчетности данным регистров учета, первичным документам;

— правильность оценки статей отчетности, достоверность их показателей;

— включение в отчетность показателей деятельности всех филиалов и обособленных подразделений.

Проверяя отчетность о финансовых результатах, аудитор должен удостовериться в ее соответствии следующим требованиям:

— отраженные в отчетности активы и обязательства имеют рублевое выражение, их оценка производится путем суммирования произведенных расходов;

— зачет между статьями активов и пассивов осуществляется лишь в случаях, специально оговоренных в нормативных документах;

— показатели отчетности сформированы в соответствии с нормативными документами;

— прибыль подразделяется на прибыль до налогообложения и чистую прибыль отчетного периода.

Типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при аудите годовой бухгалтерской отчетности:

— показатели отчетности не подтверждены результатами инвентаризации (инвентаризация проведена формально, не по всем активам и обязательствам);

— допущены арифметические ошибки при подсчете показателей отчетности, округлениях значений показателей;

— отсутствует взаимоувязка отдельных показателей различных форм отчетности;

— неполно или неправильно заполнены обязательные реквизиты отчетности;

— неправильно сформированы данные строк годовой бухгалтерской отчетности;

— нарушен порядок составления бухгалтерской отчетности: выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражена по мере оплаты при отсутствии особых условий договора;

Методами проверки отчетности могут быть: анализ документов и их сравнение, аналитические процедуры.

Так же при проверке отражение в отчетности финансовых результатов следует принимать во внимание декларацию по налогу на прибыль.

Каждый налогоплательщик (ст.289 НК РФ) обязан предоставлять в налоговые органы декларации по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного и налогового периода независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей.

При проверке декларации аудитор руководствуется инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организацией и статьями гл. 25 НК РФ, которыми определены особенности исчисления доходов и расходов организации и определения налоговой базы, и другими нормативными актами.

Формирование прибыли как объекта налогообложения производится непосредственно в налоговой декларации и представляет собой разницу между суммой полученных доходов отчетного (налогового) периода (строки 010 и 030 налоговой декларации — далее НД и суммой произведенных расходов отчетного (налогового)периода, строки 020 и 040 листа 02 НД).

Прибыль отчетного периода необходимо откорректировать на суммы:

— доходов, облагаемых по иным ставкам (доходы от долевого участия в других организациях, доходы по операциям с ценными бумагами и иные виды доходов, перечисленных в налоговой декларации, строки 060 и 090 листа 02 НД);

— льгот в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991г. № 2116-1, которые продолжают действовать с введением гл.25 НК РФ до окончания периода их действия (строки 100- 130 листа 02 НД);

— убытка прошлых лет в порядке, установленном ст. 283 НК (строка 150 НД);

— прибыли, исключаемые из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот по налогу на прибыль, который зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации и (или) местный бюджет (строки 160 и 170 НД).

Затем аудитор проверяет все другие показатели и приложения налоговой декларации по налогу на прибыль (приложение № 1, 2, 3, 4, 5, 5а, 6) и выявляет имеющиеся неточности.

Если аудиторская организация проводит проверку налогоплательщика не первый год, то желательна проверка деклараций за каждый отчетный период в течение года и по окончании календарного года — за весь налоговый период, что позволит налогоплательщику оперативно исправить все обнаруженные аудитором ошибки.

После проверки деклараций за каждый отчетный период и в целом за налоговый период целесообразно обсудить с главным бухгалтером все выявленные недочеты и исправить их.

Обобщение результатов аудиторской проверки

Завершая проверку, аудитор должен обобщить полученные результаты путем составления общего свода неоткорректированных искажений, нарушений и установить их влияние на достоверность аудируемого показателя, в частности учета операций по формированию и использованию финансовых результатов организации.

Все нарушения должны быть ранжированы в зависимости от их существенности и несущественности и классифицированы приоритетности или значимости.

Как правило, в ходе проверок выявляются следующие недочеты:

— несоответствие отдельных положений учетной политики требованиям действующих нормативных актов;

— использование методов и форм, не предусмотренных учетной политикой;

— отсутствие в отчетности информации по сегментам;

— применение различных методов оценки объектов учета в промежуточной и годовой отчетности;

— нераскрытие в отчетности существенной информации о финансово-хозяйственной деятельности;

— излишнее списание расходов, сокрытие части реализованной продукции;

— неправильное отражение на счетах товарообменных операций;

— неверные корреспонденции счетов;

— отражение в учете доходов, не имеющих документального подтверждения.

При проведении проверки отчетности по налогу на прибыль могут выявляться следующие ошибки:

— неправильное использование принципов налогового учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов;

— отражение в учете расходов, не имеющих документального подтверждения;

— неполное или несвоевременное отражение в налоговом учете доходов;

— применение неверной ставки налога;

— неправильное определение налогооблагаемой базы;

— неточный учет пеней и штрафов;

— наличие арифметических ошибок при подсчете показателей отчетности, неточные округления значений;

— неполное оформление всех обязательных реквизитов отчетности;

— нарушение сроков предоставления отчетности в контролирующие органы.

Выведенные в ходе проведения аудита ошибки и нарушения отражаются в рабочих документах аудитора. Рабочие документы (см. приложение 3) могут быть оформлены в виде таблиц нарушений (сводка ошибок) с указанием характеристики нарушения, нормативных документов, которые нарушены, а так же рекомендации аудитора по устранению нарушений.

Выявленные в процессе аудита ошибки должны найти отражение как в рабочей документации, так и в отчете аудитора.